Decadência e Prescrição Tributárias

Prévia do material em texto

Plano	de	Aula:	Decadência	e	prescrição	tributárias
DIREITO	FINANCEIRO	E	TRIBUTÁRIO	II	-
CCJ0031
Título
Decadência	e	prescrição	tributárias
Número	de	Aulas	por	Semana
Número	de	Semana	de	Aula
4
Tema
Decadência	e	prescrição	do	crédito	tributário.	Distinção.	Características	e
peculiaridades.	Modalidades	de	prescrição.	
Objetivos
Ao	final	da	aula,	o	Aluno	deverá:
-	distinguir	decadência	de	prescrição	do	crédito	tributário;
-	identificar	o	termo	inicial	e	final	de	cada	um	dos	prazos;
-	conhecer	as	causas	de	impedimento,	suspensão	e	interrupção	dos	créditos
tributários;	
-	identificar	o	momento	de	ocorrência	da	prescrição	intercorrente.
Estrutura	do	Conteúdo
4.	Decadência	e	Prescrição	do	crédito	tributário
	4.1.	Decadência.	
			4.1.1.	Conceito	e	função
	 	 4.1.2.	 Termo	 inicial	 da	 decadência	 em	 cada	 um	 dos	 tipos	 de
lançamento	
			4.1.3.	Interrupção	do	prazo	decadencial	
		4.2.	Prescrição.	
			4.2.1.	Conceito	e	função
			4.2.2.	Termo	inicial	da	prescrição	
			4.2.3.	Suspensão	ou	impedimento	da	prescrição
		4.2.4.	Interrupção	da	prescrição
		4.2.5.	Prescrição	intercorrente
Aplicação	Prática	Teórica
Caso	Concreto
Em	 10/05/2010,	 a	 fiscalização	 estadual	 lavrou	 auto	 de	 infração	 e	 notificou	 a
empresa	COMÉRCIO	DE	BRINQUEDOS	EDUCATIVOS	ABC	LTDA.	para	recolher	ICMS
relativo	a	 fatos	geradores	ocorridos	no	período	de	01/06/2008	a	31/12/2008.
Este	tributo	deveria	ter	sido	recolhido,	conforme	legislação	estadual	até	o	dia
10	 do	 mês	 subsequente	 à	 data	 da	 ocorrência	 do	 fato	 gerador.	 A	 notificada
impugnou,	sem	sucesso,	a	autuação	e	recorreu	tempestivamente	ao	Conselho
de	Contribuintes,	em	20/06/2010.
Em	face	da	sobrecarga	de	processos	na	2a.	instância	administrativa,	o	recurso
restou	 paralisado,	 sem	 qualquer	 despacho	 nem	 petição	 das	 partes,	 até
20/09/2010,	 vindo	 a	 ser	 julgado,	 também	 desfavoravelmente	 ao	 contribuinte,
em	10/10/2010.		Publicada	a	decisão	(e	o	aresto	unânime)	em	15/10/2010,	foi
a	 sociedade	 dela	 notificada,	 esgotando-se	 o	 prazo	 para	 pagar	 o	 débito	 em
22/10/2010.		
Não	advindo	pagamento	nem	pedido	de	parcelamento,	 foi	o	crédito	 tributário
inscrito	em	dívida	ativa,	em	22/11/2016,	vindo,	contudo,	a	execução	fiscal	a	ser
ajuizada	 somente	 em	 29/11/2016.	 	 Citada,	 a	 executada	 ofereceu	 bens
suficientes	 à	 penhora	 e,	 efetuada	 esta,	 ajuizou	 embargos	 à	 execução,
alegando	haver	ocorrido	a	decadência	e,	ad	argumentandum,	a	prescrição.
Pergunta-se:			
a)	Procede	a	alegação	de	decadência?		Se	positivo,	quando	ocorreu?		
												b)	Procede	a	alegação	de	prescrição?		Se	positivo,	em	que	data	teria
ocorrido?
	 	 	 	 	 	 	 	 	 	 	 	 c)	 Quais	 as	 causas	 de	 suspensão	 e	 as	 de	 interrupção	 do	 prazo
prescricional	 da	 ação	 de	 cobrança	 do	 crédito	 tributário?	 	 (Mencione	 os
dispositivos	legais)
												d)	Esgotado	o	prazo	prescricional	dessa	ação,	o	que	se	extingue?
												e)	A		prescrição	pode	ser	reconhecida	de	ofício	pelo	juízo?
Respostas	fundamentadas.
Questão	objetiva
(FGV-2016)	 Em	 dezembro	 de	 2015,	 a	 pessoa	 jurídica	 X	 efetuou	 a	 entrega	 da
declaração	 do	 imposto	 sobre	 a	 renda	 pessoa	 jurídica	 (IRPJ),	 relativo	 a	 fatos
geradores	 ocorridos	 no	mês	 de	 julho	 de	 2015,	 na	 qual	 reconheceu	 o	 débito
fiscal,	na	sua	integralidade.	
No	entanto,	a	pessoa	jurídica	X	não	realizou	o	pagamento	do	IRPJ,	vencido	em
dezembro	de	2015.	
Sobre	a	hipótese,	é	correto	afirmar	que	a	União	Federal	deverá	
A	(		)	constituir	o	crédito,	por	meio	de	lançamento,	até	julho	de	2020.
B	(		)	constituir	o	crédito,	por	meio	de	lançamento,	até	janeiro	de	2021.
C	(		)	inscrever	o	crédito	em	dívida	ativa,	até	julho	de	2020.
D	(		)	ajuizar	execução	fiscal,	até	julho	de	2020.
E	(	)	ajuizar	execução	fiscal,	até	dezembro	de	2020.