Contabilidade Comercial: Tributos na Compra de Mercadorias

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Contabilidade Comercial
Profª Ana Carolina
VALOR DA MERCADORIA
VM = Valor da NF + IPI – ICMS – PIS e COFINS (não cumulativos) + gastos
adicionais – deduções de compras
VNF = VALOR DA NOTA FISCAL
IMPOSTOS RECUPERÁVEIS = ICMS, PIS E COFINS (não cumulativos)
GASTOS ADICIONAIS = FRETES, SEGUROS ...
DEDUÇÕES DE COMPRAS = DEVOLUÇÃO DE COMPRA, ABATIMENTO SOBRE
COMPRA, DESCONTOS INCONDICIONAIS
Empresas do lucro real
Os principais tributos que incidem em uma
operação com mercadoria são:
IPI - Imposto sobre Produtos Industrializados
ICMS - Imposto sobre circulação de mercadorias e prestação de serviços
de transporte interestadual e intermunicipal e comunicação
PIS - Programa de Integração Social
COFINS - Contribuição para Financiamento da Seguridade Social
Tributos 
Cumulativos
PIS
para optantes do
Lucro Presumido
COFINS
para optantes do
Lucro Presumido
ISS
Não recuperáveis
Tributos Não-cumulativos
PIS 
para optantes do 
Lucro Real
COFINS
para optantes do 
Lucro real
IPI ICMS
Recuperáveis
Indústria
IPI 
Recupera
ICMS
Recupera 
Comércio
IPI 
Não recupera
ICMS
Recupera
Relação entre IPI e ICMS na aquisição de 
mercadoria, depende da destinação 
IPI - Imposto sobre os Produtos Industrializado
A indústria que produz o produto tem que pagar na hora da venda.
Distribuidora
Paga IPI NÃO Paga IPI
NÃO Paga IPI
IPI - Imposto sobre os Produtos Industrializado
A indústria que produz o produto tem que pagar na hora da venda.
Paga IPI NÃO Paga IPI
IPI - Imposto sobre os Produtos Industrializado
É um imposto por fora.
Para loja comercial ela terá um Gasto com este imposto 
porque ela não tem como se creditar quando vende.
Ex: Mercadoria ------------------ R$ 100,00
22% IPI ------------------------ R$ 22,00
Valor total --------------------- R$ 122,00
O IPI está na tabela TIPI (tabela de imposto de produtos
industrializados)
Cada produto terá sua alíquota.
O IPI é um imposto federal, ou seja, somente a União pode
instituí-lo ou modificá-lo.
ICMS - Imposto sobre circulação de mercadorias e prestação de 
serviços de transporte interestadual e intermunicipal e comunicação.
É um imposto cobrado quando:
 Ocorre a circulação de mercadoria
 Prestação de serviços de transporte interestadual e intermunicipal
 Prestação de serviços de Comunicação
É um imposto de competência dos estados e distrito federal.
É um imposto que possui um sistema de crédito, que confrontado
com o valor a recolher gera o valor a pagar.
ICMS - Imposto sobre circulação de mercadorias e prestação de 
serviços de transporte interestadual e intermunicipal e comunicação.
Distribuidora
Paga ICMS
Paga ICMS
ICMS - Imposto sobre circulação de mercadorias e prestação de 
serviços de transporte interestadual e intermunicipal e comunicação.
É um imposto por dentro.
Ex: Valor NF ------------------------ R$ 100,00
17% ICMS------------------------ R$ 17,00
Mercadoria ---------------------- R$ 83,00
Fato gerador
É um termo relacionado ao pagamento de impostos para
arrecadação por parte do governo.
Cada imposto tem seu fato gerador.
IPI = Momento da saída de produto do estabelecimento
industrial
ICMS = Momento da saída da mercadoria da empresa ou o início
da prestação do serviço.
A empresa comercial X adquiriu mercadorias a prazo
para revenda no valor de R$ 100.000,00 com IPI à
alíquota de 10% e ICMS 20%, como será o registro
contábil desta compra?
A empresa comercial X adquiriu mercadorias a prazo para revenda no
valor de R$ 100.000,00 com IPI à alíquota de 10% e ICMS 20%, como
será o registro contábil desta compra?
VM = Valor da NF + IPI – ICMS – PIS e COFINS (não cumulativos) + gastos adicionais – deduções de compras
VM = Valor da NF + IPI – ICMS
IPI = 100.000,00 x 10% = 10.000,00
ICMS = 100.000,00 x 20% = 20.000,00
VM = Valor da NF + IPI – ICMS
VM = 100.000,00 + 10.000,00 – 20.000,00
VM = 90.000,00
A empresa comercial X adquiriu mercadorias a prazo para revenda no
valor de R$ 100.000,00 com IPI à alíquota de 10% e ICMS 20%, como
será o registro contábil desta compra?
VM = Valor da NF + IPI – ICMS
IPI = 100.000,00 x 10% = 10.000,00
ICMS = 100.000,00 x 20% = 20.000,00
VM = Valor da NF + IPI – ICMS
VM = 100.000,00 + 10.000,00 – 20.000,00
VM = 90.000,00
Débito: Mercad. p/ revenda ESTOQUE ---- R$ 90.000,00
Débito: ICMS a recuperar -------------------------- R$ 20.000,00
Crédito: Fornecedor -------------------------------- R$ 110.000,00
A empresa comercial WL comprou mercadorias para revenda
no valor de R$ 80.000,00 com IPI à alíquota de 15% e ICMS
17%, como pagamento de 20% em dinheiro e o restante a
prazo. Como será o registro contábil desta compra?
A empresa comercial WL comprou mercadorias para revenda no valor de R$
80.000,00 com IPI à alíquota de 15% e ICMS 17%, como pagamento de 20% em
dinheiro e o restante a prazo. Como será o registro contábil desta compra?
VM = Valor da NF + IPI – ICMS – PIS e COFINS (não cumulativos) + gastos adicionais – deduções de compras
VM = Valor da NF + IPI – ICMS
IPI = 80.000,00 x 15% = 12.000,00
ICMS = 80.000,00 x 17% = 13.600,00
VM = Valor da NF + IPI – ICMS
VM = 80.000,00 + 12.000,00 – 13.600,00
VM = 78.400,00
A empresa comercial WL comprou mercadorias para revenda no valor
de R$ 80.000,00 com IPI à alíquota de 15% e ICMS 17%, como
pagamento de 20% em dinheiro e o restante a prazo. Como será o
registro contábil desta compra?
VM = Valor da NF + IPI – ICMS
IPI = 80.000,00 x 15% = 12.000,00
ICMS = 80.000,00 x 17% = 13.600,00
VM = Valor da NF + IPI – ICMS
VM = 80.000,00 + 12.000,00 – 13.600,00
VM = 78.400,00
Débito: Mercad. p/ revenda ESTOQUE ---- R$ 78.400,00
Débito: ICMS a recuperar -------------------------- R$ 13.600,00
Crédito: Caixa --------------------------------------- R$ 18.400,00
Crédito: Fornecedor -------------------------------- R$ 73.600,00
DIREITOS
OBRIGAÇÕES
BENS
ATIVO
(BENS + 
DIREITOS)
PASSIVO
(OBRIGAÇÕES)
PATRIMÔNIO 
LÍQUIDO
MENOS
EQUAÇÃO PATRIMONIAL
Determina a situação patrimonial da empresa
PATRIMÔNIO LÍQUIDO = ATIVO – PASSIVO
PL = BENS + DIREITOS – OBRIGAÇÕES
Ativo Passivo
ATIVO=PASSIVO SL N PL=0
ATIVO>PASSIVO SL + PL>0
ATIVO<PASSIVO SL - PL<0
Situação Líquida POSITIVA/Superavitária
Situação Líquida NEGATIVA/Deficitária
Situação Líquida NULA