Apuração de ICMS e IPI a pagar - Prova

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Exercicios: 
1. 
A empresa BB Tintas Ltda. comprou matérias-primas (estoques) do fornecedor HHX Ltda., à 
vista, no valor de R$160.000,00, incluso o valor de R$28.800,00 de ICMS (alíquota 18%). O 
valor do IPI foi de R$12.800,00 (alíquota 8%), totalizando o valor da nota fiscal em 
R$172.800,00. A BB Tintas Ltda. recupera o ICMS e o IPI. A contabilização desta operação 
pela BB Tintas Ltda. foi: 
Você acertou! 
A. 
 
D = Matérias-Primas (Estoques) R$131.200,00 
D = ICMS a Recuperar R$28.800,00 
D = IPI a Recuperar R$12.800,00 
C = Caixa R$172.800,00 
 
 
 
As contas de aquisição e recuperação dos impostos contabiliza-se no ativo e na saída do caixa 
no passivo. 
 
Resposta incorreta. 
B. 
D = Matérias-Primas (Estoques) R$172.800,00 
C = Fornecedores R$172.800,00 
 
 
Na recuperação dos impostos, contabiliza-se a operação em contas individuais. 
 
Resposta incorreta. 
C. 
D = Matérias-Primas (Estoques) R$131.200,00 
D = IPI a Recuperar R$41.600,00 
C = Fornecedores R$172.800,00 
 
 
A conta de ICMS é contabilizada individualmente, e o valor do IPI é de R$12.800,00. 
 
Resposta incorreta. 
D. 
D = Matérias-Primas (Estoques) R$131.200,00 
D = ICMS a Recuperar R$12.800,00 
D = IPI a Recuperar R$28.800,00 
C = Caixa R$172.800,00 
 
 
O valor do ICMS a recuperar é de R$28.800,00. 
 
Resposta incorreta. 
E. 
D = Matérias-Primas (Estoques) R$131.200,00 
D = ICMS a Recuperar R$28.800,00 
D = IPI a Recuperar R$12.800,00 
C = Fornecedores R$172.800,00 
 
 
O valor pago foi à vista. Portanto, credita-se a conta Caixa. 
 
Solução: 
D – matéria prima ou estoque 
C- CAIXA 160.000,00 
D - Estoque de Mercadorias ou Materia Prima 
C- Fornecedores 160.000,00 
 
D- ICMS a recuperar 
C- Estoque de Mercadoria ou Matéria Prima 28.800,00 
 
D- IPI a recuperar 
C- estoque ou matéria prima 12.800,00 
 
materias pimas 
160.000,00 28.800,00 
12.800,00 
172.800,00 28.800,00 
131.200,00 
 
Alternativa A 
 
2. 
A H2 Industrial Ltda. vendeu para o cliente Bacana Acessórios Ltda., à vista, o valor de 
R$15.000,00, incluso R$2.700,00 de ICMS (alíquota 18%). A H2 Industrial Ltda. recuperou o 
ICMS. A contabilização desta operação pela H2 Industrial Ltda. foi: 
Você acertou! 
A. 
D = Caixa R$15.000,00 
C = Receita de vendas R$15.000,00 
 
D = ICMS sobre Vendas R$2.700,00 
C = ICMS a Recolher R$2.700,00 
 
 
As contas foram contabilizadas corretamente. 
 
Resposta incorreta. 
B. 
D = Caixa R$15.000,00 
C = Receita de vendas R$15.000,00 
 
 
Na recuperação dos impostos, contabiliza-se o ICMS individualmente. 
 
Resposta incorreta. 
C. 
D = Receita de vendas R$15.000,00 
C = Caixa R$15.000,00 
 
D = ICMS sobre Vendas R$2.700,00 
C = ICMS a Recolher R$2.700,00 
 
 
A conta Caixa é débito e a conta Receita é crédito. 
 
Resposta incorreta. 
D. 
D = Caixa R$15.000,00 
C = Receita de Vendas R$15.000,00 
 
D = ICMS a Recolher R$2.700,00 
C = ICMS sobre Vendas R$2.700,00 
 
 
O valor do ICMS a Recolher é crédito, e não débito. 
 
Resposta incorreta. 
E. 
D = Receita de Vendas R$15.000,00 
C = Receita de Vendas R$15.000,00 
 
D = ICMS a Recolher R$2.700,00 
C = ICMS sobre Vendas R$2.700,00 
 
 
O lançamento das contas está invertido. 
 
3 
Em junho de 2015, a empresa Sucesso 100% Ltda. realizou as seguintes operações de 
compra e venda de mercadorias com incidência de ICMS: 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
A empresa recuperou o ICMS. Portanto, o valor apurado deste imposto foi de: 
Resposta incorreta. 
A. 
R$7.500,00 de ICMS a Recuperar. 
O valor apurado é maior que este. 
 
Resposta incorreta. 
B. 
R$6.300,00 de ICMS a Recolher. 
O valor do ICMS a Recolher deverá ser abatido do valor do ICMS sobre Vendas no valor de 
R$13.860,00. 
 
Você acertou! 
C. 
R$7.560,00 de ICMS a Recolher. 
O total do ICMS a Recolher é de R$7.560,00. Para encontrar este valor, considere a seguinte 
operação: 
R$13.860,00 - R$6.300,00 = R$7.560,00 
 
Resposta incorreta. 
D. 
R$7.560,00 de ICMS a Recuperar. 
Neste caso, existe o valor do ICMS a Recolher, não o do ICMS a Recuperar. 
 
Resposta incorreta. 
E. 
R$13.860,00 de ICMS a Recolher. 
Este é o valor do ICMS sobre Vendas. 
 
Solução: 
 
Passo: Fazer a contabilização no livro Diário 
 
 Compra conf. NF nº001, da Empresa Sucesso 100% Ltda, como segue: 
 
D – matéria prima ou estoque 
C- CAIXA 35.000,00 
 
D - Estoque de Mercadorias ou Materia Prima 
C- Fornecedores 35.000,00 
 
D- ICMS a 
recuperar 6.300,00 
C- Estoque de Mercadoria ou Matéria Prima 
 
D- M.Prima 
C- ICMS a 
recuperar 
28.700,00 
 
Venda 02/jun 
C – Receita de vendas (resultado 55.000,00 
D – Caixa / bancos (ativo circulante) 55.000,00 
D – ICMS sobre venda (resultado) 9.900,00 
C – ICMS a recolher (passivo circulante) 9.900,00 
 
Venda 03/jun 
C – Receita de vendas (resultado 22.000,00 
D – Caixa / bancos (ativo circulante) 22.000,00 
D – ICMS sobre venda (resultado) 3.960,00 
C – ICMS a recolher (passivo circulante) 3.960,00 
 
 D - ICMS a Recuperar 
 C - ICMS a Recolher 7.560,00 
Alternativa C 
4. 
O ICMS é o imposto básico que incide em vários produtos. Ele é regulamentado pelo RICMS. 
Entre as alternativas, marque aquela que destaca uma das características do ICMS: 
Resposta incorreta. 
A. 
Competência federal. 
O ICMS é de competência estadual, sendo classificado como imposto “por dentro”, não 
cumulativo. 
O Imposto sobre Serviços de Qualquer Natureza (ISS) é o imposto de competência municipal. 
 
Resposta incorreta. 
B. 
Competência municipal. 
O ICMS é de competência estadual, sendo classificado como imposto “por dentro”, não 
cumulativo. 
O Imposto sobre Serviços de Qualquer Natureza (ISS) é o imposto de competência municipal. 
 
Você acertou! 
C. 
Competência estadual. 
O ICMS é de competência estadual, sendo classificado como imposto “por dentro”, não 
cumulativo. 
O Imposto sobre Serviços de Qualquer Natureza (ISS) é o imposto de competência municipal. 
 
Resposta incorreta. 
D. 
Imposto "por fora". 
O ICMS é de competência estadual, sendo classificado como imposto “por dentro”, não 
cumulativo. 
O Imposto sobre Serviços de Qualquer Natureza (ISS) é o imposto de competência municipal. 
 
Resposta incorreta. 
E. 
Cumulativo. 
O ICMS é de competência estadual, sendo classificado como imposto “por dentro”, não 
cumulativo. 
O Imposto sobre Serviços de Qualquer Natureza (ISS) é o imposto de competência municipal. 
5. 
O IPI, regulamentado pelo RIPI (Regulamento do Imposto sobre Produtos Industrializados), 
incide em vários produtos. Este imposto é cobrado sobre os produtos que adquirimos. Entre 
as alternativas, marque aquela que destaca uma das características do IPI: 
Resposta incorreta. 
A. 
Competência estadual. 
O IPI é de competência federal, sendo classificado como imposto “por fora”, não cumulativo. 
 
Você acertou! 
B. 
Competência federal. 
O IPI é de competência federal, sendo classificado como imposto “por fora”, não cumulativo. 
 
Resposta incorreta. 
C. 
Competência municipal. 
O IPI é de competência federal, sendo classificado como imposto “por fora”, não cumulativo. 
 
Resposta incorreta. 
D. 
Imposto por "por dentro". 
O IPI é de competência federal, sendo classificado como imposto “por fora”, não cumulativo. 
 
Resposta incorreta. 
E. 
Cumulativo. 
O IPI é de competência federal, sendo classificado como imposto “por fora”, não cumulativo. 
DESAFIO: 
O Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Serviços – ICMS é de competência dos Estadose do Distrito Federal. É um imposto não cumulativo, isto é, o valor incidente em uma operação 
(compra) será compensado do valor incidente na operação subsequente (venda) e a alíquota 
pode variar, dependo do tipo de mercadoria / serviço, origem ou destino. 
Nem todas as operações estão sujeitas ao ICMS, há situações de isenção e de não incidência 
previstas no regulamento do ICMS de cada estado brasileiro. Há, ainda, o regime de 
substituição tributária, no qual a totalidade do imposto é recolhida na origem. A alíquota pode 
variar dependendo do tipo da mercadoria, do destino ou origem, etc. Seu valor está incluso 
no valor das mercadorias. Na contabilidade, utilizam-se as contas "ICMS a recuperar" nas 
compras (ativo) e "ICMS a recolher" nas vendas (passivo). 
No entanto, o Imposto sobre Produtos Industrializados - IPI é de competência do Governo 
Federal. Ele incide sobre os produtos industrializados, sendo devido pelas empresas 
industriais e equiparadas. Nem todos os produtos industrializados ou operações estão sujeitos 
ao IPI, e a alíquota não é a mesma para todos os produtos. 
O IPI não está incluso na base de cálculo (como o ICMS). Seu valor é somado ao valor dos 
produtos. O IPI também é um imposto não cumulativo, ou seja, o seu valor incidente em uma 
operação de compra será deduzido do valor do imposto incidente na operação de venda 
subsequente. Na contabilidade, utilizam-se as contas "IPI a recuperar" nas compras (ativo) e 
"IPI a recolher" nas vendas (passivo). 
Veja no exemplo como é feita a contabilização do ICMS e do IPI: 
A RB Comercial Ltda. adquiriu mercadorias no valor de R$10.000,00, com ICMS de 18% e IPI 
de 10%, do fornecedor AXY Ltda., à vista. 
Repare que o valor total pago ao fornecedor é de R$ 10.000,00, sendo que nesse valor está 
incluso o ICMC de 18% e o IPI de 10%. Como o IPI não está incluso no valor dos produtos, 
inicialmente, é preciso identificar o valor desses produtos (o que corresponde à base de 
cálculo). 
Sabemos que o total pago é de R$ 10.000,00, o que corresponde ao valor dos produtos, do 
IPI e do ICMS somados. Para identificar cada um dos valores, precisamos aplicar uma “regra 
de três”. O valor do ICMS está incluso no valor dos produtos, mas o do IPI não. Por isso, 
produtos (100%) + IPI (10%); ou 
10.000 = 110% 
x = 100% 
Pela regra de três: 10.000 * 100 110 * x 
x = 9.090,90 
Assim, identificamos que o valor dos produtos é de R$ 9.090,90. 
IPI = 9.090,90 * 10% = 909,10 
ICMS = 9.090,90 * 18% = 1.636,36 
Observe que o valor dos produtos (9.090,90) já inclui o ICMS, mas o IPI deve ser somado 
(9.090,90 + 909,10 = 10.000), totalizando o valor pago. 
Contabilização: 
D - Estoque de mercadorias: R$ 7.454,54 
D - ICMS a recuperar: R$1.636,36 
D – IPI a recuperar: R$ 909,10 
C - Caixa: R$ 10.000,00 
Posteriormente, a RB Comercial vendeu esses produtos pelo valor de R$ 15.000,00, com IPI 
de 10% e ICMS de 18%, cobrando do cliente XYZ Ltda. o valor total de R$ 16.500,00, à vista 
(produtos = 15.000 + IPI = 1.500). 
D - Caixa: R$16.500,00 
C - Receita de vendas: R$16.500,00 
D - ICMS sobre vendas: R$ 2.700,00 
C - ICMS a recolher: R$ 2.700,00 
D – IPI sobre vendas: R$ 1.500,00 
C – IPI a recolher: R$ 1.500,00 
Apuração dos impostos 
Para identificar o valor dos impostos a serem pagos, devem ser confrontadas as contas de 
ICMS a recuperar x ICMS a recolher, bem como IPI a recuperar x IPI a recolher. 
Se o valor dos impostos a recolher for maior que o dos impostos a recuperar, paga-se o ICMS 
e o IPI. Se o valor dos impostos a recolher for menor que o dos impostos a recuperar, não há 
valor a ser pago e restará um crédito do ICMS e/ou IPI para o próximo mês. 
ICMS sobre vendas (a recolher) = R$ 2.700 
ICMS sobre compras (a recuperar) = R$ 1.636,36 
ICMS a pagar = R$ 1.063,64 
IPI sobre vendas (a recolher) = R$ 1.500 
IPI sobre compras (a recuperar) = R$ 909,10 
IPI a pagar = R$ 590,90 
Você como analista contábil da RB Comercial Ltda deve realizar a apuração do ICMS e do IPI 
para a nova operação da empresa. 
Com base em uma nova compra e uma nova venda, identifique o que é solicitado: 
A RB Comercial Ltda. fez nova aquisição de produtos no valor de R$ 14.000,00, com ICMS de 
18% e IPI de 10%, do fornecedor AXY Ltda., à vista, e, em seguida, fez a venda desses 
produtos pelo valor de R$ 22.000,00 (R$ 20.000 de produtos + R$ 2.000 de IPI) e ICMS de 
18%. 
Considerando essas informações, faça os lançamentos contábeis da compra e da venda, 
identificando o valor de IPI e ICMS a recolher, considerando somente a compra e a venda 
descritas no Desafio. 
Solução: 
Contabilização de Compras 
14.000 = 110% 
 x = 100% 
X= 14.000*100/110 
X= 12.727,27 
Assim, identificamos que o valor dos produtos é de R$ 12.727,27 
IPI = 12.727,27* 10% = 1.272,72 
ICMS = 12.727,27 * 18% = 2.290,90 
 
 
Contabilização: 
D - Estoque de mercadorias: R$ 10.436,38 
D - ICMS a recuperar: R$2.290,90 
D – IPI a recuperar: R$ 1.272,72 
C - Caixa: R$ 14.000,00 
 
Vendas 
D - Caixa: R$ 22.000,00 
C - Receita de vendas: R$ 22.000,00 
D - ICMS sobre vendas: R$ 3.600,00 
C - ICMS a recolher: R$ 3.600,00 
D – IPI sobre vendas: R$ 2.000 
C – IPI a recolher: R$ 2.000 
produtos = 20.000 + 2.000 
20.000,00*18% = 3.600,00 
 
Apuração dos impostos 
ICMS sobre vendas (a recolher) = R$ 3.600,00 
ICMS sobre compras (a recuperar) = R$ 2.290,90 
ICMS a pagar = R$ 1.309,10 
IPI sobre vendas (a recolher) = R$ 2.000,00 
IPI sobre compras (a recuperar) = R$ 1.272,72 
IPI a pagar = R$ 727,28