Apuração de ICMS e IPI a pagar

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Apuração de ICMS e IPI a pagar
APRESENTAÇÃO
Nesta Unidade de Aprendizagem, estudaremos os impostos incidentes sobre a compra e venda 
de mercadorias e matérias-primas (estoques), tais como o Imposto sobre Operações Relativas à 
Circulação de Mercadorias e sobre Prestações de Serviços de Transporte Interestadual, 
Intermunicipal e de Comunicação (ICMS) e o Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI), 
além de aprendermos a forma de apurar e contabilizar tais impostos. Bons estudos! Ao final 
desta unidade você deve apresentar os seguintes aprendizados: 
Bons estudos.
Ao final desta Unidade de Aprendizagem, você deve apresentar os seguintes aprendizados:
Identificar os principais impostos incidentes sobre a compra e venda de mercadorias.•
Definir a forma de contabilizar o ICMS e o IPI.•
Explicar como se apura o ICMS e o IPI: a recuperar (ativo) e a recolher (passivo).•
DESAFIO
O Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Serviços – ICMS é de competência dos Estados e 
do Distrito Federal. É um imposto não cumulativo, isto é, o valor incidente em uma operação 
(compra) será compensado do valor incidente na operação subsequente (venda) e a alíquota 
pode variar, dependo do tipo de mercadoria / serviço, origem ou destino.
Nem todas as operações estão sujeitas ao ICMS, há situações de isenção e de não incidência 
previstas no regulamento do ICMS de cada estado brasileiro. Há, ainda, o regime de substituição 
tributária, no qual a totalidade do imposto é recolhida na origem. A alíquota pode variar 
dependendo do tipo da mercadoria, do destino ou origem, etc. Seu valor está incluso no valor 
das mercadorias. Na contabilidade, utilizam-se as contas "ICMS a recuperar" nas compras 
(ativo) e "ICMS a recolher" nas vendas (passivo).
No entanto, o Imposto sobre Produtos Industrializados - IPI é de competência do Governo 
Federal. Ele incide sobre os produtos industrializados, sendo devido pelas empresas industriais e 
equiparadas. Nem todos os produtos industrializados ou operações estão sujeitos ao IPI, e a 
alíquota não é a mesma para todos os produtos.
O IPI não está incluso na base de cálculo (como o ICMS). Seu valor é somado ao valor dos 
produtos. O IPI também é um imposto não cumulativo, ou seja, o seu valor incidente em uma 
operação de compra será deduzido do valor do imposto incidente na operação de venda 
subsequente. Na contabilidade, utilizam-se as contas "IPI a recuperar" nas compras (ativo) e 
"IPI a recolher" nas vendas (passivo).
Veja no exemplo como é feita a contabilização do ICMS e do IPI:
A RB Comercial Ltda. adquiriu mercadorias no valor de R$10.000,00, com ICMS de 18% e IPI 
de 10%, do fornecedor AXY Ltda., à vista.
Repare que o valor total pago ao fornecedor é de R$ 10.000,00, sendo que nesse valor está 
incluso o ICMC de 18% e o IPI de 10%. Como o IPI não está incluso no valor dos produtos, 
inicialmente, é preciso identificar o valor desses produtos (o que corresponde à base de cálculo).
Sabemos que o total pago é de R$ 10.000,00, o que corresponde ao valor dos produtos, do IPI e 
do ICMS somados. Para identificar cada um dos valores, precisamos aplicar uma “regra de 
três”. O valor do ICMS está incluso no valor dos produtos, mas o do IPI não. Por isso, produtos 
(100%) + IPI (10%); ou
10.000 = 110%
x = 100%
Pela regra de três: 10.000 * 100 110 * x
x = 9.090,90
Assim, identificamos que o valor dos produtos é de R$ 9.090,90.
IPI = 9.090,90 * 10% = 909,10
ICMS = 9.090,90 * 18% = 1.636,36
Observe que o valor dos produtos (9.090,90) já inclui o ICMS, mas o IPI deve ser somado 
(9.090,90 + 909,10 = 10.000), totalizando o valor pago.
Contabilização:
D - Estoque de mercadorias: R$ 7.454,54
D - ICMS a recuperar: R$1.636,36
D – IPI a recuperar: R$ 909,10
C - Caixa: R$ 10.000,00
Posteriormente, a RB Comercial vendeu esses produtos pelo valor de R$ 15.000,00, com IPI de 
10% e ICMS de 18%, cobrando do cliente XYZ Ltda. o valor total de R$ 16.500,00, à vista 
(produtos = 15.000 + IPI = 1.500).
D - Caixa: R$16.500,00
C - Receita de vendas: R$16.500,00
D - ICMS sobre vendas: R$ 2.700,00
C - ICMS a recolher: R$ 2.700,00
D – IPI sobre vendas: R$ 1.500,00
C – IPI a recolher: R$ 1.500,00
Apuração dos impostos
Para identificar o valor dos impostos a serem pagos, devem ser confrontadas as contas de ICMS 
a recuperar x ICMS a recolher, bem como IPI a recuperar x IPI a recolher.
Se o valor dos impostos a recolher for maior que o dos impostos a recuperar, paga-se o ICMS e 
o IPI. Se o valor dos impostos a recolher for menor que o dos impostos a recuperar, não há valor 
a ser pago e restará um crédito do ICMS e/ou IPI para o próximo mês.
ICMS sobre vendas (a recolher) = R$ 2.700
ICMS sobre compras (a recuperar) = R$ 1.636,36
ICMS a pagar = R$ 1.063,64
IPI sobre vendas (a recolher) = R$ 1.500
IPI sobre compras (a recuperar) = R$ 909,10
IPI a pagar = R$ 590,90
Agora é sua vez! Com base em uma nova compra e uma nova venda, identifique o que é 
solicitado:
A RB Comercial Ltda. fez nova aquisição de produtos no valor de R$ 14.000,00, com ICMS de 
18% e IPI de 10%, do fornecedor AXY Ltda., à vista, e, em seguida, fez a venda desses 
produtos pelo valor de R$ 22.000,00 (R$ 20.000 de produtos + R$ 2.000 de IPI). 
Considerando essas informações, faça os lançamentos contábeis da compra e da venda, 
identificando o valor de IPI e ICMS a recolher, considerando somente a compra e a venda 
descritas no Desafio:
INFOGRÁFICO
As empresas comerciais ou industriais são passíveis da tributação do ICMS e do IPI e elas 
repassam estes impostos aos seus consumidores finais.
Os materiais de consumo ou serviços (produtos alimentícios, automóveis, Cemig, Copasa etc.) 
que compramos são tributados com o ICMS e o IPI. Em resumo, uma parte dos impostos refere-
se ao produto que adquirimos, e a outra parte diz respeito aos impostos destinados ao governo 
estadual ou federal.
CONTEÚDO DO LIVRO
O texto a seguir apresenta as principais características dos impostos nas operações comerciais. 
Veja quais são as dúvidas mais frequentes sobre o ICMS.
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Após, leia o texto Quais Créditos do PIS e COFINS são Admissíveis?
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Boa leitura.
DICA DO PROFESSOR
Neste vídeo, apresenta-se a forma de contabilização do ICMS e do IPI incidentes sobre compras 
e vendas.
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EXERCÍCIOS
1) A empresa BB Tintas Ltda. comprou matérias-primas (estoques) do fornecedor HHX 
Ltda., à vista, no valor de R$160.000,00, incluso o valor de R$28.800,00 de ICMS 
(alíquota 18%). O valor do IPI foi de R$12.800,00 (alíquota 8%), totalizando o valor 
da nota fiscal em R$172.800,00. A BB Tintas Ltda. recupera o ICMS e o IPI. A 
contabilização desta operação pela BB Tintas Ltda. foi:
 
D = Matérias-Primas (Estoques) R$131.200,00
D = ICMS a Recuperar R$28.800,00
D = IPI a Recuperar R$12.800,00
C = Caixa R$172.800,00
A) 
https://blog.cefis.com.br/icms/?v=736649391
https://guiatributario.net/2015/07/22/quais-creditos-do-pis-e-cofins-sao-admissiveis/?v=512967217
 
 
B) D = Matérias-Primas (Estoques) R$172.800,00
C = Fornecedores R$172.800,00
 
C) D = Matérias-Primas (Estoques) R$131.200,00
D = IPI a Recuperar R$41.600,00
C = Fornecedores R$172.800,00
 
D) D = Matérias-Primas (Estoques) R$131.200,00
D = ICMS a Recuperar R$12.800,00
D = IPI a Recuperar R$28.800,00
C = Caixa R$172.800,00
 
E) D = Matérias-Primas (Estoques) R$131.200,00
D = ICMS a Recuperar R$28.800,00
D = IPI a Recuperar R$12.800,00
C = Fornecedores R$172.800,00
 
2) A H2 Industrial Ltda. vendeu para o cliente Bacana Acessórios Ltda., à vista, o valor 
de R$15.000,00, incluso R$2.700,00 de ICMS (alíquota 18%). A H2 Industrial Ltda. 
recuperou o ICMS. A contabilização desta operação pela H2 Industrial Ltda. foi:
D = Caixa R$15.000,00
C = Receita de vendas R$15.000,00
D = ICMS sobre Vendas R$2.700,00
A) 
C = ICMS a Recolher R$2.700,00
 
B) D = Caixa R$15.000,00
C = Receita de vendas R$15.000,00C) D = Receita de vendas R$15.000,00
C = Caixa R$15.000,00
D = ICMS sobre Vendas R$2.700,00
C = ICMS a Recolher R$2.700,00
 
D) D = Caixa R$15.000,00
C = Receita de Vendas R$15.000,00
D = ICMS a Recolher R$2.700,00
C = ICMS sobre Vendas R$2.700,00
 
E) D = Receita de Vendas R$15.000,00
C = Receita de Vendas R$15.000,00
D = ICMS a Recolher R$2.700,00
C = ICMS sobre Vendas R$2.700,00
 
Em junho de 2015, a empresa Sucesso 100% Ltda. realizou as seguintes operações de 
compra e venda de mercadorias com incidência de ICMS:
3) 
 
A empresa recuperou o ICMS. Portanto, o valor apurado deste imposto foi de: 
A) R$7.500,00 de ICMS a Recuperar.
B) R$6.300,00 de ICMS a Recolher.
C) R$7.560,00 de ICMS a Recolher.
D) R$7.560,00 de ICMS a Recuperar.
E) R$13.860,00 de ICMS a Recolher.
O ICMS é o imposto básico que incide em vários produtos. Ele é regulamentado pelo 
RICMS. Entre as alternativas, marque aquela que destaca uma das características do 
4) 
ICMS:
A) Competência federal.
B) Competência municipal.
C) Competência estadual.
D) Imposto "por fora".
E) Cumulativo.
5) O IPI, regulamentado pelo RIPI (Regulamento do Imposto sobre Produtos 
Industrializados), incide em vários produtos. Este imposto é cobrado sobre os 
produtos que adquirimos. Entre as alternativas, marque aquela que destaca uma das 
características do IPI:
A) Competência estadual.
B) Competência federal.
C) Competência municipal.
D) Imposto por "por dentro".
E) Cumulativo.
NA PRÁTICA
Veja como algumas empresas têm calculado os impostos a recuperar ou a recolher.
SAIBA MAIS
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