2ª Atividade - Lucro Real Anual e Trimestral (1)

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FACULDADE ESTÁCIO DE SÁ DE CAMPO GRANDE – FESCG BACHAREL EM CIÊNCIAS CONTÁBEIS
IFRS/GAAP – HARMONIZAÇÃO CONTÁBIL
CPC 32 – TRIBUTOS SOBRE O LUCRO
	
LUCRO REAL ANUAL TRIMESTRAL
	DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO – EXERCÍCIO 2019
	
	1ª Trimestre
	2º Trimestre
	3º Trimestre
	4º Trimestre
	
	Jan
	Fev
	Mar
	Abr
	Mai
	Jun
	Jul
	Ago
	Set
	Out
	Nov
	Dez
	Receitas Bruta de Vendas
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	(-) Tributos
	35.000
	40.000
	50.000
	70.000
	90.000
	110.000
	140.000
	170.000
	190.000
	210.000
	180.000
	190.000
	(-) Devoluções de Vendas
	10.000
	15.000
	20.000
	25.000
	30.000
	40.000
	50.000
	70.000
	45.000
	60.000
	30.000
	45.000
	(-) Descontos Concedidos
	5.000
	5.000
	10.000
	15.000
	20.000
	20.000
	20.000
	50.000
	25.000
	40.000
	10.000
	45.000
	(=) Receita Líquida de Vendas
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	(-) Custo Mercadorias Vendidas
	400.000
	450.000
	450.000
	500.000
	500.000
	500.000
	550.000
	550.000
	550.000
	550.000
	550.000
	550.000
	(=) Lucro Bruto
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	(-) Despesas Operacionais
	(200.000)
	(220.000)
	(240.000)
	(260.000)
	(280.000)
	(300.000)
	(320.000)
	(340.000)
	(360.000)
	(380.000)
	(400.000)
	(420.000)
	Despesas Administrativas
	100.000
	110.000
	120.000
	130.000
	140.000
	150.000
	160.000
	170.000
	180.000
	190.000
	200.000
	210.000
	Material de Expediente
	5.000
	5.500
	6.000
	6.500
	7.000
	7.500
	8.000
	8.500
	9.000
	9.500
	10.000
	10.500
	Energia Elétrica
	2.500
	2.500
	2.500
	3.000
	3.000
	3.000
	3.500
	3.500
	3.500
	4.000
	4.000
	4.000
	Alimentação Acionistas
	1.000
	1.100
	1.200
	1.300
	1.400
	1.500
	1.600
	1.700
	1.800
	1.900
	2.000
	2.100
	Salários
	85.500
	89.000
	107.300
	117.200
	125.600
	135.000
	143.900
	153.300
	162.700
	172.600
	181.000
	190.400
	Aluguéis
	3.000
	3.000
	3.000
	3.000
	3.000
	3.000
	3.000
	3.000
	3.000
	3.000
	3.000
	3.000
	Despesas com Vendas
	30.000
	35.000
	40.000
	45.000
	50.000
	55.000
	60.000
	65.000
	70.000
	75.000
	80.000
	85.000
	Brindes
	2.000
	3.000
	2.000
	2.000
	3.000
	3.000
	3.000
	3.000
	3.000
	3.000
	3.000
	3.000
	Multas Contratuais
	10.000
	10.000
	10.000
	11.000
	11.000
	11.000
	12.000
	12.000
	12.000
	13.000
	13.000
	13.000
	Comissão Vendedores
	18.000
	22.000
	28.000
	32.000
	36.000
	41.000
	45.000
	50.000
	55.000
	59.000
	64.000
	69.000
	Despesas Tributárias
	30.000
	33.000
	36.000
	45.000
	45.000
	45.000
	50.000
	55.000
	50.000
	65.000
	65.000
	65.000
	Tributos
	20.000
	22.000
	23.000
	25.000
	23.000
	23.000
	26.000
	30.000
	30.000
	35.000
	35.000
	35.000
	Multas Tributárias
	10.000
	11.000
	13.000
	20.000
	22.000
	22.000
	24.000
	25.000
	20.000
	30.000
	30.000
	30.000
	Outras Despesas
	40.000
	42.000
	44.000
	40.000
	45.000
	50.000
	50.000
	50.000
	60.000
	50.000
	55.000
	60.000
	Aluguel Imóvel
	15.000
	15.000
	15.000
	15.000
	15.000
	15.000
	15.000
	15.000
	15.000
	15.000
	15.000
	15.000
	Seguros do Imóvel
	7.000
	7.000
	7.000
	7.000
	7.000
	7.000
	7.000
	7.000
	7.000
	7.000
	7.000
	7.000
	Depreciação de Máquinas
	13.000
	18.000
	17.000
	11.000
	16.000
	21.000
	19.000
	19.000
	41.000
	17.000
	22.000
	27.000
	Infração de Trânsito
	5.000
	5.000
	5.000
	7.000
	7.000
	7.000
	9.000
	9.000
	9.000
	11.000
	11.000
	11.000
	(=) Resultado Operacional
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	(-) Despesas Não Operacionais
	(100.000)
	(110.000)
	(120.000)
	(130.000)
	(140.000)
	(150.000)
	(160.000)
	(170.000)
	(180.000)
	(190.000)
	(200.000)
	(210.000)
	Aplicações Financeiras
	40.000
	45.000
	50.000
	55.000
	60.000
	70.000
	80.000
	90.000
	100.000
	105.000
	120.000
	130.000
	Equivalência Patrimonial
	35.000
	40.000
	40.000
	45.000
	50.000
	40.000
	50.000
	45.000
	50.000
	55.000
	40.000
	50.000
	Desconto Fin. Concedido
	25.000
	25.000
	30.000
	40.000
	30.000
	40.000
	30.000
	35.000
	30.000
	30.000
	40.000
	30.000
	(+) Receitas Não Operacionais
	250.000
	300.000
	400.000
	450.000
	500.000
	550.000
	600.000
	650.000
	700.000
	750.000
	800.00
	850.000
	Aplicações Financeiras
	80.000
	90.000
	100.000
	110.000
	120.000
	130.000
	140.000
	150.000
	160.000
	170.000
	180.000
	190.000
	Equivalência Patrimonial
	30.000
	40.000
	50.000
	60.000
	70.000
	80.000
	90.000
	100.000
	110.000
	120.000
	190.000
	200.000
	Reavaliação do Imóvel
	90.000
	110.000
	130.000
	150.000
	170.000
	210.000
	240.000
	270.000
	300.000
	330.000
	360.000
	420.000
	Desconto Fin. Obtido
	50.000
	60.000
	120.000
	130.000
	140.000
	130.000
	130.000
	130.000
	130.000
	130.000
	70.000
	220.000
	(=) Lucro Contábil
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
LUCRO REAL TRIMESTRAL
	
	1º Trimestre
	2º Trimestre
	3º Trimestre
	4º Trimestre
	Lucro Contábil
	
	
	
	
	(+) Adições
	
	
	
	
	Alimentação Sócios/Acionistas
	
	
	
	
	Aluguel Imóvel
	
	
	
	
	Seguros do Imóvel
	
	
	
	
	Brindes
	
	
	
	
	Multas Tributárias
	
	
	
	
	Infração de Trânsito
	
	
	
	
	Despesas de Equivalência Patrimonial
	
	
	
	
	(-) Exclusões
	
	
	
	
	Equivalência Patrimonial
	
	
	
	
	Aplicações Financeiras
	
	
	
	
	Reavaliação do Imóvel
	
	
	
	
	Desconto Financeiro Obtido
	
	
	
	
	(=) Lucro Antes das Compensações
	
	
	
	
	(-) Compensações 30%
	
	
	
	
	(=) Lucro Real
	
	
	
	
Observação: a empresa tem um prejuízo fiscal a ser compensado no exercício de 2019 no valor de R$ 1.000.000,00.
LURO REAL ANUAL
Tabela do Percentual de Presunção
	Espécie de Atividade
	Percentual de Estimativa
	Revenda, para consumo, de combustível derivado de petróleo, álcool etílico carburante e gás natural
	1,6%
	· Venda de mercadorias ou produtos
· Transporte de cargas
· Atividades de venda de imóveis, de acordo com o objeto social da empresa
· Construção por empreitada, quando houver emprego de materiais próprios
· Serviços hospitalares
· Serviços de auxílio diagnóstico e terapia, patologia clínica, imagenologia, anatomia patológica e citopatologia, medicina nuclear e análises e patologias clínicas, a partir de 01.01.2009 - ver nota 3
· Atividade Rural
· Industrialização com materiais fornecidos pelo encomendante
· Outras atividades não especificadas (exceto prestação de serviços)
	
8%
	· Serviços de transporte (exceto o de cargas)
· Bancos comerciais, bancos de investimentos, bancos de desenvolvimento, caixas econômicas, sociedades de crédito, financiamento e investimento, sociedades de crédito imobiliário, sociedades corretoras de títulos, valores mobiliários e câmbio, distribuidoras de títulos e valores mobiliários, empresas de arrendamento mercantil, cooperativas de crédito, empresas de seguros privados e de capitalização e entidades de previdência privada aberta
· Serviços gerais com receita bruta até R$ 120.000/ano (ver nota 1)
	
16%
	· Serviços em geral (ver nota 2)
· Serviços prestados pelas sociedade civis de profissão legalmente regulamentada
· Intermediação de negócios (ver nota 2)
· Administração, locação ou cessão de bens móveis/imóveis ou direitos
· Construção por administração ou empreitada, quando houver emprego unicamente de mão de obra
· Factoring (ver nota 2)
	
32%
	No caso de exploração de atividades diversificadas, será aplicado sobre a receita bruta de cada atividade o respectivo percentual
	1,6% a 32%
Fonte: Receita federal do Brasil (2019)
	
	JAN 2019
	FEV 2019
	MAR 2019
	ABR 2019
	MAI 2019
	JUN 2019
	(=) Receita Líquida de Vendas
	
	
	
	
	
	
	(X) Percentual de Presunção
	8%
	8%
	8%
	8%
	8%
	8%
	(=) Base Estimada
	
	
	
	
	
	
	(+) Receitas Não Operacionais
	
	
	
	
	
	
	Receitas Aplicações Financeiras
	
	
	
	
	
	
	Receitas Equivalência Patrimonial
	
	
	
	
	
	
	Reavaliação do Imóvel
	
	
	
	
	
	
	Receita Desconto Financeiro Obtido
	
	
	
	
	
	
	(=) Lucro Presumido
	
	
	
	
	
	
	
	JUL 2019
	AGO 2019
	SET 2019
	OUT 2019
	NOV 2019
	DEZ 2019
	(=) Receita Líquida de Vendas
	
	
	
	
	
	
	(X) Percentual de Presunção
	8%
	8%
	8%
	8%
	8%
	8%
	(=) Base Estimada
	
	
	
	
	
	
	(+) Receitas Não Operacionais
	
	
	
	
	
	
	Aplicações Financeiras
	
	
	
	
	
	
	Equivalência Patrimonial
	
	
	
	
	
	
	Reavaliação do Imóvel
	
	
	
	
	
	
	Desconto Financeiro Obtido
	
	
	
	
	
	
	(=) Lucro Presumido