APS CONTABILIDADE COMERCIAL - CT2P30 e CT3P30

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UNIVERSIDADE PAULISTA – UNIP 
INSTITUTO DE CIÊNCIAS SOCIAIS E COMUNICAÇÃO – ICSC 
CURSO DE CIÊNCIAS CONTÁBEIS 
 
 
 
 
APS - ATIVIDADES PRÁTICAS SUPERVISIONADAS 
BRUNO E. DO NASCIMENTO 
EMILY BARBOSA DA CRUZ FURTADO 
FRANCISCO LEONARDO VIEIRA MATOS 
ISAÍAS CRISTIANO DA SILVA PASSOS 
LETÍCIA OLIVEIRA ARAUJO 
ROBERTA PRISCILA ALMEIDA DE MACEDO 
 
 
 
Ferramenta pedagógica de apoio: 
 
 
 
BRASÍLIA 
2020 
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BRUNO E. DO NASCIMENTO 
EMILY BARBOSA DA CRUZ FURTADO 
FRANCISCO LEONARDO VIEIRA MATOS 
ISAÍAS CRISTIANO DA SILVA PASSOS 
LETÍCIA OLIVEIRA ARAUJO 
ROBERTA PRISCILA ALMEIDA DE MACEDO 
 
 
 
 
 
APS - ATIVIDADES PRÁTICAS SUPERVISIONADAS 
CONTABILIDADE COMERCIAL 
 
 
 
APS – Atividades Práticas Supervisionadas, apresentado 
como exigência para a avaliação do semestre em 
disciplinas do 3º semestre do curso de Ciências Contábeis 
da Universidade Paulista, sob orientação dos professores 
do semestre. 
 
 
 
 
 
 
 
 
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SUMÁRIO 
 
1- Introdução………………………………………………………….................4 
2- Objetivo……………………………………………………………….….........4 
3- Contrato Social………………………………………………………….........5 
4- Clausúlas.................................................................................................5 
5- Desenvolvimento………………………………………………………..........9 
6- Conclusão…………………………………………………………………......11 
7- Bibliografia……………………………………………………………............12 
8- Anexos.....................................................................................................13 
 8.1 Elenco de Contas........................................................................14 
 8.2 Diário...........................................................................................15 
 8.3 Razonetes....................................................................................21 
 8.4 Estoque “A” .................................................................................25 
 8.5 Estoque “B” .................................................................................26 
 8.6 Balancete de Verificação Mês Outubro........................................27 
 8.7 Balancete de Verificação Mês Novembro.....................................28 
 8.8 Balancete de Verificação Mês Dezembro.....................................29 
 8.9 Balanço Patrimonial......................................................................30 
 8.10 Demonstrativo de Resultado de Exercício (DRE)........................31 
 8.11Balecete de Verificação Após o Encerramento.............................32 
 8.12 Razões Contábeis........................................................................33 
 
 
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1-INTRODUÇÃO 
 
O mercado de calçados no Brasil é um dos negócios que tem se tornado 
atrativo e rentável para muitos empresários, este ramo vem apresentado uma 
crescente em seus números nos últimos anos, justificando-se o faturamento em torno 
dos R$ 12,3 bilhões em 2018 e as pouco mais de cinco mil indústrias do ramo 
conforme dados da Associação Brasileira das Indústrias de Calçados (Abicalçados1), 
tendo como grandes concentrações as regiões do Vale dos Sinos – RS, interior de 
São Paulo, além dos estados do Ceará e Bahia. 
 
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Ainda em conformidade com os dados disponíveis no sítio da Abicalçados o 
Brasil ocupa a quarta colocação no ranking mundial de produção do segmento 
calçadista, atrás de China, Índia e Vietnã, e seguido de perto pela Indonésia. No ano 
de 2018 se pode constatar que a produção chegou à marca de 944 milhões de pares, 
representando uma alta em relação aos anos anteriores que se justifica pela produção 
brasileira ser hoje a maior do Ocidente, e ter as vendas alavancadas pelo consumo 
do seu mercado interno. O comércio varejista brasileiro de calçados tem demonstrado 
que pode concorrer com os produtos importados ao oferecer produtos variados e de 
qualidade com preços competitivos. 
Baseado nestas informações, a empresa El Hombre, foi criada em Brasília por 
um grupo de 6 (seis) amigos, de pequeno porte que teve uma ideia de fazer revendas 
de calçados para todas as idades. 
 
 
2-Objetivo 
 
O grupo teve o objetivo de pesquisar os fornecedores para adquirir os melhores 
produtos de qualidade para revender com um preço acessível, assim podendo ajudar 
a comunidade de onde moram, além disso propor um bom atendimento aos clientes. 
Neste trabalho procurou-se efetuar os lançamentos contábeis levando em 
consideração os métodos de contabilização e gestão de estoques, mostrando assim 
através de uma minuciosa análise a diferença entre os três métodos existentes, PEPS, 
UEPS e Média Ponderada em relação aos estoques. 
3-CONTRATO SOCIAL 
 
El Hombre Ltda. 
Bruno, brasileiro, solteiro, 01/01/1991, Contabilista, CPF 001.002.003-04, RG 
1.234.567, expedido por SSP/DF domicílio em SGAS Quadra 913, Conjunto B – Asa 
Sul, Brasília – DF, CEP 70390-130. 
Emily, brasileiro, solteira, 01/01/1991, Contabilista, CPF 001.002.003-04, RG 
1.234.567, expedido por SSP/DF domicílio em SGAS Quadra 913, Conjunto B – Asa 
Sul, Brasília – DF, CEP 70390-130. 
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Francisco, brasileiro, solteiro, 01/01/1991, Contabilista, CPF 001.002.003-04, 
RG 1.234.567, expedido por SSP/DF domicílio em SGAS Quadra 913, Conjunto B – 
Asa Sul, Brasília – DF, CEP 70390-130. 
Isaías Cristiano da Silva Passos, brasileiro, solteiro, 01/01/1991, Contabilista, 
CPF 001.002.003-04, RG 1.234.567, expedido por SSP/DF domicílio em SGAS 
Quadra 913, Conjunto B – Asa Sul, Brasília – DF, CEP 70390-130. 
Letícia, brasileiro, solteira, 01/01/1991, Contabilista, CPF 001.002.003-04, RG 
1.234.567, expedido por SSP/DF domicílio em SGAS Quadra 913, Conjunto B – Asa 
Sul, Brasília – DF, CEP 70390-130. 
Roberta, brasileiro, solteira, 01/01/1991, Contabilista, CPF 001.002.003-04, RG 
1.234.567, expedido por SSP/DF domicílio em SGAS Quadra 913, Conjunto B – Asa 
Sul, Brasília – DF, CEP 70390-130. 
 
 
4-CLÁUSULAS 
 
Constituem uma sociedade limitada, mediante as seguintes cláusulas: 
Cláusula Primeira - A sociedade adota o nome empresarial El Hombre LTDA 
e tem sede e domicílio no Setor Comercial Sul. 
Cláusula Segunda - A sociedade tem por objeto COMÉRCIO VAREJISTA DE 
CALÇADOS. 
 
 
 
 
Cláusula Terceira - A sociedade iniciará suas atividades em 03/ 10/2019 e seu 
prazo de duração é indeterminado. 
Cláusula Quarta - O capital social é R$ 500.000,00 (quinhentos mil reais) 
dividido em 02 quotas de valor nominal R$ 250.000,00 (duzentos e cinquenta mil 
reais), sendo integralizadas 50% integralizado em dinheiro e 50% a integralizar em 
2020, pelos sócios: 
 
 
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Cláusula Quinta - As quotas são indivisíveis e não poderão ser cedidas ou 
transferidas a terceiros sem o consentimento do (s) outro (s) sócio (s), a quem fica 
assegurado, em igualdade de condições e preço direito de preferência para a sua 
aquisição se postas à venda. 
Cláusula Sexta - A responsabilidade de cada sócio é restrita ao valor de suas 
quotas, mas todos respondem solidariamente pela integralização do capital social. 
Cláusula Sétima - A administração da sociedade caberá ao Isaías Cristiano 
Da Silva Passos com todos os poderes e atribuições necessários à administração e 
representação da sociedade, autorizado o uso do nome empresarial, vedado, no 
entanto, fazê-lo em atividades estranhas ao interesse social ou assumir obrigações 
seja em favor de qualquer dos quotistas ou de terceiros, bem como onerar ou alienar 
bens imóveis da sociedade, sem autorização do (s) outro (s) sócio (s). 
Cláusula Oitava - Ao término de cada exercício social, em 31 de dezembro, o 
(s) administrador (es) prestará (rão) contas justificadas de sua (s) administração (ões), 
procedendo à elaboração do inventário,do balanço patrimonial e do balanço de 
resultado econômico, cabendo aos sócios, na proporção de suas quotas, os lucros ou 
perdas apuradas. 
Cláusula Nona - Nos quatro meses seguintes ao término do exercício social, 
os sócios deliberarão sobre as contas e designará ao administrador (es) quando for o 
caso. 
Cláusula Décima - A sociedade poderá a qualquer tempo, abrir ou fechar filial 
ou outra dependência, mediante alteração contratual assinada por todos os sócios. 
Cláusula Décima Primeira - Os sócios poderão, de comum acordo, fixar uma 
retirada semestral, a título de “pro labore" para o(s) sócio(s) administrador(es), 
observadas as disposições regulamentares pertinentes. 
Cláusula Décima Segunda - Falecendo ou sendo interditado qualquer sócio, 
a sociedade continuará suas atividades com os herdeiros, sucessores e o incapaz. 
Não sendo possível ou inexistindo interesse destes ou do(s) sócio(s) 
remanescente(s), o valor de seus haveres será apurado e liquidado com base na 
situação patrimonial da sociedade, à data da resolução, verificada em balanço 
especialmente levantado. 
Parágrafo único - O mesmo procedimento será adotado em outros casos em 
que a sociedade se resolva em relação a seu sócio. 
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Cláusula Décima Terceira – O(s) Administrador (es) declara(m), sob as penas 
da lei, que não está(ão) impedido(s) de exercer a administração da sociedade, por lei 
especial, ou em virtude de condenação criminal, ou por se encontrar(em) sob os 
efeitos dela, a pena que vede, ainda que temporariamente, o acesso a cargos 
públicos; ou por crime falimentar, de prevaricação, peita ou suborno, concussão, 
peculato, ou contra a economia popular, contra o sistema financeiro nacional, contra 
normas de defesa da concorrência, contra as relações de consumo, fé pública, ou a 
propriedade. 
Cláusula Décima Quarta - Fica eleito o foro de Brasília – DF para o exercício 
e o cumprimento dos direitos e obrigações resultantes deste contrato. 
E, por estarem assim justos e contratados, assinam este instrumento em 06 
via(s). 
 
Brasília – DF, 03 de outubro de 2019. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
5-DESENVOLVIMENTO 
 
A El Hombre foi constituída no início de outubro de 2019 em Brasília, sendo 
formada por seis sócios de igual número de cotas, constando os seguintes dados: 
Razão social / nome –El Hombre – LTDA. CNPJ – 01.002.003/0004-05 NIRE – 
123456789 e Inscrição Estadual – 987654321.01-23. 
Pela regra geral para a apuração do Imposto de Renda (IRPJ) e da Contribuição 
Social sobre o Lucro Líquido (CSLL) da pessoa jurídica, a empresa adota o Lucro 
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Real. Deste modo se pode apurar todos os impostos pertinentes que se fizerem 
necessários, tais como: 
• Imposto sobre a Renda da Pessoa Jurídica (IRPJ); 
• Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI); 
• Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL); 
• Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social (COFINS); 
• Contribuição para o PIS/Pasep; 
• Contribuição para a Seguridade Social (cota patronal); 
• Imposto sobre Operações Relativas à Circulação de Mercadorias e 
Sobre Prestações de Serviços de Transporte Interestadual e 
Intermunicipal e de Comunicação (ICMS); 
• Imposto sobre Serviços de Qualquer Natureza (ISS). Recolhimento 
do Tributo. 
El Hombre é uma empresa de pequeno porte, que começou na cidade de 
Brasília, a loja é composta por 4 atendentes, 2 caixas, 3 em serviços gerais. A 
empresa procura sempre servir o cliente da melhor forma, mas como? 
Tendo site e loja física, sempre pedimos que o consumidor fale algo sobre a 
loja, dando uma avaliação, falando o que gostaria na loja, sapatos os modelos assim 
poderemos prestar um atendimento visando o alto nível no atendimento e satisfação 
garantida de nossos clientes, além da fidelização. Depois apuramos toda a informação 
pesquisamos e compramos para a loja adquirindo novos modelos procurando sempre 
seguir as tendências e alto nível de qualidade, tanto para os mais jovens quanto para 
os mais adultos ou idosos. 
Sempre pensando como devemos alavancar a marca, tomando decisões em 
conjunto, apresentar a loja para a população utilizando diversos meios de marketing 
como aluguel de outdoors, fazer propaganda em rádios, televisões, patrocínio em 
diversas ações e eventos fazendo nossa parte social, são questões que nos ajudam 
a ter um grande reconhecimento perante um mercado cada vez mais exigente. 
A empresa sempre está em busca dos melhores fornecedores para ter os 
produtos alta qualidade para que assim possamos ter reconhecimento entre as 
pessoas e para que elas tenha a certeza de que somos dentre tantas a melhor opção 
quando se fala em alta qualidade e preço acessível além de ter o reconhecimento de 
que a empresa também possui a preocupação com relação a área social no apoio e 
patrocínio e participação em eventos sociais mostrando assim nossa preocupação 
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com a satisfação de nossos clientes e o bem estar da comunidade como todo, saindo 
na frente diante das demais empresas do mesmo ramo. 
 
 
 
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6-CONCLUSÃO 
 
El Hombre busca servir os melhores produtos com preços baixos levando em 
consideração o alto padrão de qualidade de nossos produtos, e levando a empresa a 
manter transações lucrativas, mostrando que conseguimos revende com qualidade, 
ter preços acessíveis e atender os clientes da melhor forma sabendo que servimos 
uma população muito exigente e que não abre mão de além de produtos de qualidade 
procuram bons preços, além disso mostrando a nossos clientes que além de ser uma 
empresa que busca todos esses padrões ainda possui sua contribuição social à 
população. 
Nesse trabalho também demonstramos através de uma gestão contábil 
detalhada, mostrar através de números que procuramos realizar uma contabilização 
que siga todos os parâmetros legais exigidos e mantendo uma ótima lucratividade 
para a empresa, e mantendo uma ótima lucratividade para a empresa. Assunto que 
vivenciamos na realização do trabalho foi um comparativo existente entre os métodos 
utilizados para controle de nossos estoques, e o custo da mercadoria vendida. 
 
 PEPS Média Ponderada 
Móvel 
UPES 
Vendas R$ 668.000,00 R$ 668.000,00 R$ 668.000,00 
(-) CMV R$ 198.960,10 R$ 199.187,10 R$ 199;860,10 
Lucro Bruto R$ 469.039,9 R$ 468.812,9 R$ 468.139,9 
 
 
O PEPS apresenta em números um lucro bruto alto, o UPEPS é mais utilizado 
na questão de controle dos estoques, e a Média Ponderada Móvel mensura o valor 
do estoque da empresa sem que seja levado em consideração a ordem cronológica 
de compras de mercadoria, pois o valor médio de cada unidade vária de acordo com 
a aquisição de novas mercadorias com preços diferentes. Lembrando que o PEPS e 
a Média Ponderada Móvel são os métodos mais indicando e permitidos segundo a 
legislação brasileira. 
 
 
 
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7-BIBLIOGRAFIA 
 
FEA/USP Equipe de Professores. Coordenação Sérgio de Iudícibus. 
Contabilidade introdutória (Livro de exercícios). 12 a ed. São Paulo: Atlas, 
2019. 
SALOTTI, Bruno Meirelles et.al. Contabilidade financeira. São Paulo: Atlas, 
2019. 
CHAGAS, José Gilson das. Contabilidade geral e simplificada. 4ª.ed. São 
Paulo: Saraiva, 2019. 
IUDÍCIBUS, Sérgio de; MARION, José Carlos. Contabilidade comercial. 11 a 
ed. São Paulo: Atlas, 2019. 
MONTOTO, Eugenio. Contabilidade geral e avançada esquematizado 6ª ed. 
São Paulo: Saraiva, 2019. 
SOUSA, Edmilson Patrocínio de. Contabilidade Tributária: aspectos práticos 
13 
e conceituais. São Paulo: Atlas, 2018. 
PERES JUNIOR, José Hernandez et al. Manual de contabilidade tributária. 
14ª ed. São Paulo: Atlas, 2015. 
REIS, Luciano Gomes et al. Manual de contabilização de tributos e 
contribuições sociais. 2ª ed. São Paulo: Atlas, 2012.