APS - Contabilidade Comercial

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UNIVERSIDADE PAULISTA 
 
INSTITUTO DE CIÊNCIAS SOCIAIS E COMUNICAÇÃO - ICSC 
 
CURSOS DE CIÊNCIAS CONTÁBEIS 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
APS - ATIVIDADES PRÁTICAS SUPERVISIONADAS 
CONTABILIDADE COMERCIAL E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA 
2° SEMESTRE 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Brasília – DF 
2019 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
APS - Atividades Práticas 
Supervisionadas, apresentado como exigência 
para avaliação do segundo bimestre, e 
disciplinas do 2° Semestre, do curso de Ciências 
Contábeis da UNIP - Universidade Paulista sob a 
orientação da professora Cristiane Pacheco 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Brasília 
2019 
Lista de Abreviaturas e Siglas 
 
 
PEPS – Primeiro que entre primeiro que sai 
UEPS – Último que entre primeiro que sai 
MPM – Média ponderada móvel 
ICMS – Imposto sobre circulação de mercadoria e serviços 
CMV – Custo de Mercadoria Vendida 
Sumário 
Sumário .............................................................................................................................. 4 
Introdução ............................................................................................... 5 
1. Perfil da Organização ............................................................................... 6 
1.1 Apresentação da Empresa ............................................................................................ 6 
1.2. Força de Trabalho ........................................................................................................ 6 
2. Operações ............................................................................................. 6 
2.1 Elenco de Contas .......................................................................................................... 6 
2.2 Diário ............................................................................................................................ 9 
2.3 Razonetes ................................................................................................................... 16 
2.4 Fichas de Estoque ....................................................................................................... 19 
2.4.1. PEPS ............................................................................................................................. 19 
2.4.2 UEPS .............................................................................................................................. 19 
2.4.3 MPM ..................................................................................................................... 20 
2.5 Balancetes .................................................................................................................. 21 
2.5.1 Outubro 2017 ........................................................................................................ 21 
2.5.2 Novembro 2017 .................................................................................................... 22 
2.5.3. Dezembro 2017 .................................................................................................... 24 
2.5.4. Balancete de Verificação ...................................................................................... 25 
2.6 Balanço Patrimonial .................................................................................................... 27 
2.7 DRE ....................................................................................................................................... 28 
Conclusão .............................................................................................. 29 
Referências ...................................................................................................................... 30 
Introdução 
As atividades práticas supervisionadas tem como objetivo, aproximar o aluno 
dos conceitos estudados em sala de aula durante o curso, referente as disciplinas de 
Contabilidade Comercial e Contabilidade Tributária. 
O trabalho a seguir faz uma análise detalhada através da aplicação desses 
conceitos a realidade organizacional da empresa fictícia criada com o intuito de 
auxiliar na compreensão dos modos de gerenciamento de estoque e aplicação de 
impostos como ICMS – Imposto sobre Operações relativas à Circulação de 
Mercadorias e sobre Prestações de Serviços de Transporte Interestadual e 
Intermunicipal e de Comunicação, trata-se um imposto que cada estado institui sua 
porcentagem. 
1. Perfil da Organização 
 
1.1 Apresentação da Empresa 
Extasy Ltda é uma empresa emergente em Outubro de 2017, considerada pelo 
BNDS com uma empresa de pequeno porte, tendo como atividade principal a revenda 
de mercadorias, optante pelo Lucro Cumulativo (Presumido). É possível observar a 
aplicação de conceitos como uso dos métodos de contagem de estoque PEPS, UEPS 
e MPM. 
A missão da Extasy Ltda. está voltada para a satisfação dos clientes excelência 
na revenda de lingerie e acessórios íntimos, buscando ser reconhecida como 
referência no mercado em atendimento, qualidade e satisfação dos clientes. 
 
 
1.2. Força de Trabalho 
O quadro de funcionários é composto por um time de duas vendedoras e um 
caixa, sendo a administração da empresa feita pelos sócios. 
 
 
2. Operações 
 
2.1 Elenco de Contas 
 
 
CONTAS DO BALANÇO PATRIMONIAL 
ATIVO 
CIRCULANTE 
 
CAIXA E EQUIVALENTES DE CAIXA 
 
Caixa 
 
DIREITOS / CRÉDITOS 
 
ICMS a Recuperar 
Clientes 
ESTOQUES 
 
Mercadorias em Estoques "A" 
Mercadorias em Estoques "B" 
NÃO CIRCULANTE 
IMOBILIZADO 
Móveis e Utensílios 
Veículos 
Instalações 
Computadores 
(-) Depreciações Acumuladas 
 
PASSIVO 
 
CIRCULANTE 
 
Contas a Pagar 
Empréstimos Bancários 
ICMS a Recolher 
Fornecedores 
Fretes a Pagar 
 
PATRIMÔNIO LÍQUIDO 
 
CAPITAL SOCIAL 
 
Capital Social 
 
(-) Capital Social a Integralizar 
RESERVAS DE LUCROS 
Reservas de Lucros 
 
LUCROS OU PREJUÍZOS ACUMULADOS 
Lucros Acumulados 
 
CONTAS DE RESULTADO 
 
RECEITAS BRUTAS DE VENDAS E SERVIÇOS 
 
Receitas com Vendas 
 
REDUTORAS DAS RECEITAS BRUTAS 
 
Abatimentos sobre Vendas 
Devoluções de Vendas 
Despesas com ICMS 
CUSTOS DOS PRODUTOS VENDIDOS E DOS SERVIÇOS PRESTADOS 
 
CUSTO DAS MERCADORIAS VENDIDAS 
CMV 
DESPESAS / RECEITAS 
 
DESPESAS FINANCEIRAS 
 
Desconto Financeiro Concedido 
Despesas com Juros 
DESPESAS ADMINISTRATIVAS 
 
Despesas com Água 
Despesas com Aluguéis 
 
 
 
Despesas com Salários 
Despesas com Depreciações 
CONTAS TRANSITÓRIAS 
 
TRANSITÓRIAS 
Apuração do Resultado do Exercício - ARE 
 
 
 
 
 
 
 
2.2 Diário 
 
 Extrato do Diário 
(1) D Caixa 
 
Valor recebido 250.000,00 
 
 
D Capital Social a Integralizar Capital 250.000,00 
 
 
C Capital Social Capital 
 
500.000,00 
 
SUBTOTAL DO DIA: 500.000,00 500.000,00 
Brasília, 12 de Outubro de 2017 
(2) D Móveis e Utensílios Compra 31.000,00 
 
 
D Computadores Compra 10.000,00 
 
 
D Veículos Compra 20.000,00 
 
 
D Instalações Compra 18.000,00 
 
 
C Contas a Pagar Compra 
 
79.000,00 
 
SUBTOTAL DO DIA: 79.000,00 79.000,00 
Brasília, 20 de Outubro de 2017 
(3) D Caixa Valor recebido 100.000,00 
 
 
C Empréstimos Bancários Valor recebido 
 
100.000,00 
 
SUBTOTAL DO DIA: 100.000,00 100.000,00 
Brasília, 25 de Outubro de 2017 
 
(4) 
 
D 
Mercadorias em Estoques 
"A" 
 
Compra 
 
41.000,00 
 
 
D ICMS a Recuperar Compra 9.000,00 
 
 
C Fornecedores Compra 
 
50.000,00 
 
------------------------------------------------------------------------------------------ 
X ---------------------------------------------------------------------------------- 
-------- 
(5) D Clientes Valor a receber 90.000,00 
 
 
C Receitas com Vendas Valor a receber 
 
90.000,00 
 
------------------------------------------------------------------------- 
----------------- 
X ---------------------------------------------------------------------------------- 
-------- 
(6) D Despesas com ICMS Despesa 16.200,00 
 
 
C ICMS a Recolher Despesa 
 
16.200,00 
 
------------------------------------------------------------------------- 
----------------- 
X ---------------------------------------------------------------------------------- 
-------- 
(7) D CMV Venda 24.600,00 
 
 
C Mercadorias em Estoques 
"A" 
 
Venda 
 
 
24.600,00 
 
SUBTOTAL DO DIA: 180.800,00 180.800,00 
Brasilia, 31 de Outubro de 2017 
(8) D Despesas com Água Despesa 450,00 
 
 
D Despesas com Aluguéis Despesa 2.500,00 
 
 
D Despesas com Luz Despesa 700,00 
 
 
D Despesas com Salários Despesa 3.600,00 
 
 
C Caixa Despesa 
 
7.250,00 
 
------------------------------------------------------------------------- 
----------------- 
X ---------------------------------------------------------------------------------- 
-------- 
(9) D ICMS a Recolher Conta a pagar icms 9.000,00 
 
 
C ICMS a Recuperar Conta a pagar icms 
 
9.000,00 
 
------------------------------------------------------------------------- 
----------------- 
X ---------------------------------------------------------------------------------- 
-------- 
 
(10) 
 
D 
Despesas com 
Depreciações 
 
Despesa 
 
658,33 
 
 
C Depreciações Acumuladas Despesa 
 
658,33 
 
SUBTOTAL DO DIA: 16.908,33 16.908,33 
 
TOTAL DO MÊS: 876.708,33 876.708,33 
Brasília, 04 de Novembro de 2017 
 
(11) 
 
D 
Mercadorias em Estoques 
"B" 
 
Compra 
 
57.400,00 
 
 
D ICMS a Recuperar Compra 12.600,00 
 
 
C Fornecedores Compra 
 
70.000,00 
 
------------------------------------------------------------------------- 
----------------- 
X ---------------------------------------------------------------------------------- 
-------- 
 
(51) 
 
D 
Mercadorias em Estoques 
"B" 
 
Compra 
 
57.400,00 
 
 
C Fornecedores Compra 
 
57.400,00 
 
SUBTOTAL DO DIA: 127.400,00 127.400,00 
Brasília, 15 de Novembro de 2017 
(12) D Clientes Valor a receber 130.000,00 
 
 
C Receitas com Vendas Valor a receber 
 
130.000,00 
 
------------------------------------------------------------------------- 
----------------- 
X ---------------------------------------------------------------------------------- 
-------- 
(13) D Despesas com ICMS Despesa 23.400,00 
 
 
C ICMS a Recolher Despesa 
 
23.400,00 
 
------------------------------------------------------------------------- 
----------------- 
X ---------------------------------------------------------------------------------- 
-------- 
(14) D CMV Venda 28.700,00 
 
 
C Mercadorias em Estoques 
"B" 
 
Venda 
 
 
28.700,00 
 
SUBTOTAL DO DIA: 182.100,00 182.100,00 
Brasília, 30 de Novembro de 2017 
(15) D Despesas com Água Despesa 450,00 
 
 
D Despesas com Luz Despesa 700,00 
 
 
D Despesas com Salários Despesa 3.600,00 
 
 
D Despesas com Aluguéis Despesa 2.500,00 
 
 
C Caixa Despesa 
 
7.250,00 
 
------------------------------------------------------------------------- 
----------------- 
X ---------------------------------------------------------------------------------- 
-------- 
(16) D ICMS a Recolher Pagamento ICMS 12.600,00 
 
 
C ICMS a Recuperar Pagamento ICMS 
 
12.600,00 
 
------------------------------------------------------------------------- 
----------------- 
X ---------------------------------------------------------------------------------- 
-------- 
 
(17) 
 
D 
Despesas com 
Depreciações 
 
Despesa 
 
658,33 
 
 
C Depreciações Acumuladas Despesa 
 
658,33 
 
SUBTOTAL DO DIA: 20.508,33 20.508,33 
 
TOTAL DO MÊS: 330.008,33 330.008,33 
Brasília, 05 de Dezembro de 2017 
(18) D Clientes Valor a receber 120.000,00 
 
 
C Receitas com Vendas Valor a receber 
 
120.000,00 
 
------------------------------------------------------------------------- 
----------------- 
X ---------------------------------------------------------------------------------- 
-------- 
(19) D Despesas com ICMS Despesa 21.600,00 
 
 
C ICMS a Recolher Despesa 
 
21.600,00 
 
------------------------------------------------------------------------- 
----------------- 
X ---------------------------------------------------------------------------------- 
-------- 
(20) D CMV Venda 20.090,00 
 
 
 
 
C Mercadorias em Estoques 
"B" 
 
Venda 
 
20.090,00 
 
SUBTOTAL DO DIA: 161.690,00 161.690,00 
Brasília, 07 de Dezembro de 2017 
 
(21) 
 
D 
Abatimentos sobre 
Vendas 
 
Abatimento 
 
12.000,00 
 
 
C Clientes Abatimento 
 
12.000,00 
 
SUBTOTAL DO DIA: 12.000,00 12.000,00 
Brasília, 08 de Dezembro de 2017 
(22) D Fornecedores Valor pago 50.000,00 
 
 
C Caixa Valor pago 
 
50.000,00 
 
SUBTOTAL DO DIA: 50.000,00 50.000,00 
Brasília, 10 de Dezembro de 2017 
 
(23) 
 
D 
Mercadorias em Estoques 
"A" 
 
Compra 
 
65.600,00 
 
 
D ICMS a Recuperar Compra 14.400,00 
 
 
C Fornecedores Compra 
 
80.000,00 
 
------------------------------------------------------------------------- 
----------------- 
X ---------------------------------------------------------------------------------- 
-------- 
 
(24) 
 
D 
Mercadorias em Estoques 
"A" 
 
Compra 
 
6.560,00 
 
 
D ICMS a Recuperar Compra 1.440,00 
 
 
C Fretes a Pagar Compra 
 
8.000,00 
 
SUBTOTAL DO DIA: 88.000,00 88.000,00 
Brasília, 11 de Dezembro de 2017 
(25) D Fornecedores Devolução 16.000,00 
 
 
C Mercadorias em Estoques 
"A" 
 
Devolução 
 
13.120,00 
 
C ICMS a Recuperar Devolução 
 
2.880,00 
 
Lcto Tipo Conta 
 
Histórico 
 
Débito 
 
Crédito 
 
SUBTOTAL 
DO DIA: 
 
16.000,00 
 
16.000,00 
 
Brasília, 13 de Dezembro de 2017 
 
(26) D Clientes Valor a receber 110.000,00 
 
 
 C Receitas com Vendas Valor a receber 110.000,00 
 
------------------------------------------------------------------------------------------ 
X ---------------------------------------------------------------------- 
-------------------- 
(27) D Despesas com ICMS Despesa 19.800,00 
 
 
C ICMS a Recolher Despesa 
 
19.800,00 
 
------------------------------------------------------------------------------------------ 
X ---------------------------------------------------------------------- 
-------------------- 
(28) D CMV Venda 31.160,00 
 
 
C Mercadorias em Estoques "A" Venda 
 
31.160,00 
 
SUBTOTAL 
DO DIA: 
 
160.960,00 
 
160.960,00 
Brasília, 15 de Dezembro de 2017 
(29) D Fornecedores Abatimento 2.624,00 
 
 
C Mercadorias em Estoques "A" Abatimento 
 
2.624,00 
 
SUBTOTAL 
DO DIA: 
 
2.624,00 
 
2.624,00 
Brasília, 18 de Dezembro de 2017 
(30) D Mercadorias em Estoques "B" Compra 27.265,00 
 
 
D ICMS a Recuperar Compra 5.985,00 
 
 
C Caixa Compra 
 
33.250,00 
 
SUBTOTAL 
DO DIA: 
 
33.250,00 
 
33.250,00 
Brasília, 19 de Dezembro de 2017 
(31) D Clientes Venda 70.000,00 
 
 
CReceitas com Vendas Venda 
 
70.000,00 
 
------------------------------------------------------------------------------------------ 
X ---------------------------------------------------------------------- 
-------------------- 
(32) D Despesas com ICMS Despesa 12.600,00 
 
 
C ICMS a Recolher Despesa 
 
12.600,00 
 
------------------------------------------------------------------------------------------ 
X ---------------------------------------------------------------------- 
-------------------- 
(33) D CMV Venda 20.828,00 
 
 
C Mercadorias em Estoques "A" Venda 
 
20.828,00 
 
SUBTOTAL 
DO DIA: 
 
103.428,00 
 
103.428,00 
 
Brasília, 22 de Dezembro de 2017 
 
(34) D Caixa Valor recebido 85.500,00 
 
 
 
 
 
 D Desconto Financeiro Concedido Valor recebido 4.500,00 
 
C Clientes Valor recebido 
 
90.000,00 
 
SUBTOTAL 
DO DIA: 
 
90.000,00 
 
90.000,00 
Brasília, 26 de Dezembro de 2017 
(35) D Devoluções de Vendas Devolução 11.000,00 
 
 
C Clientes Devolução 
 
11.000,00 
 
------------------------------------------------------------------------------------------ 
X ---------------------------------------------------------------------- 
-------------------- 
(36) D ICMS a Recolher Pagamento de ICMS 1.980,00 
 
 
C Despesas com ICMS Pagamento de ICMS 
 
1.980,00 
 
------------------------------------------------------------------------------------------ 
X ---------------------------------------------------------------------- 
-------------------- 
(37) D Mercadorias em Estoques "A" Devolução 4.165,60 
 
 
C CMV Devolução 
 
4.165,60 
 
SUBTOTAL 
DO DIA: 
 
17.145,60 
 
17.145,60 
Brasília, 31 de Dezembro de 2017 
(38) D Despesas com Água Despesa 450,00 
 
 
D Despesas com Aluguéis Despesa 2.500,00 
 
 
D Despesas com Luz Despesa 700,00 
 
 
D Despesas com Salários Despesa 3.600,00 
 
 
C Caixa Despesa 
 
7.250,00 
 
------------------------------------------------------------------------------------------ 
X ---------------------------------------------------------------------- 
-------------------- 
(39) D ICMS a Recolher ICMS do mês 18.945,00 
 
 
C ICMS a Recuperar ICMS do mês 
 
18.945,00 
 
 
------------------------------------------------------------------------------- 
----------- 
X ----------------------------------------------------------------------------------------- 
- 
(40) D Despesas com Depreciações Despesa 658,33 
 
C Depreciações Acumuladas Despesa 658,33 
 
------------------------------------------------------------------------------- 
----------- 
X ----------------------------------------------------------------------------------------- 
- 
(41) D ICMS a Recolher Pagamento 10.800,00 
 
C Caixa Pagamento 10.800,00 
 
------------------------------------------------------------------------------- 
----------- 
X ----------------------------------------------------------------------------------------- 
- 
(42) D Despesas com Juros Despesa 6.000,00 
 
 C Empréstimos Bancários Despesa 6.000,00 
 
------------------------------------------------------------------------------- 
----------- 
X ----------------------------------------------------------------------------------------- 
- 
(43) D Receitas com Vendas Transferência 520.000,00 
 
C ARE Transferência 520.000,00 
 
------------------------------------------------------------------------------- 
----------- 
X ----------------------------------------------------------------------------------------- 
- 
(44) D ARE Transferência 11.000,00 
 
C Devoluções de Vendas Transferência 11.000,00 
 
------------------------------------------------------------------------------- 
----------- 
X ----------------------------------------------------------------------------------------- 
- 
(45) D ARE Transferência 91.620,00 
 
C Despesas com ICMS Transferência 91.620,00 
 
------------------------------------------------------------------------------- 
----------- 
X ----------------------------------------------------------------------------------------- 
- 
(46) D ARE Transferência 121.212,40 
 
C CMV Transferência 121.212,40 
 
(47) 
 
D 
Apuração do Resultado do Exercício - 
ARE 
 
Transferência 
 
34.224,99 
 
C Despesas com Luz Transferência 2.100,00 
 
C Despesas com Água Transferência 1.350,00 
 
C Despesas com Salários Transferência 10.800,00 
 
C Despesas com Aluguéis Transferência 7.500,00 
 
C Despesas com Depreciações Transferência 1.974,99 
 
C Despesas com Juros Transferência 6.000,00 
 
C Desconto Financeiro Concedido Transferência 4.500,00 
 
------------------------------------------------------------------------------- 
- 
X ----------------------------------------------------------------------------------------- 
- 
(48) D ARE Transferência 12.000,00 
 
C Abatimentos sobre Vendas Transferência 12.000,00 
 
------------------------------------------------------------------------------- 
- 
X ----------------------------------------------------------------------------------------- 
- 
(49) D ARE Transferência 249.942,61 
 
C Lucros Acumulados Transferência 249.942,61 
 
------------------------------------------------------------------------------- 
- 
X ----------------------------------------------------------------------------------------- 
- 
(50) D Lucros Acumulados Transferência 249.942,61 
 
C Reservas de Lucros Transferência 249.942,61 
 
------------------------------------------------------------------------------- 
- 
X ----------------------------------------------------------------------------------------- 
- 
2.3 Razonetes 
 
 
 
 
 
 
 
(52) D Reservas de Lucros Transferência 249.942,61 
 
C Lucros Acumulados Transferência 
 
249.942,61 
 
SUBTOTAL DO DIA: 1.583.538,55 1.583.538,55 
 
TOTAL DO MÊS: 2.318.636,15 2.318.636,15 
 
TOTAL DO DIÁRIO: 
 
3.525.352,81 
 
3.525.352,81 
 
 
 
 
 
 
Abatimentos sobre Venda s Clientes Desconto Financeiro Concedido 
 
D C 
 
D 
 
C 
 
D 
 
C 
 
 
(21) 12.000,00 12.000,00 (48) (5) 90.000,00 
 
12.000,00 (21) (34) 4.500,00 4.500,00 (47) 
 
(12) 130.000,00 
 
90.000,00 (34) 
 
 
(18) 120.000,00 
 
11.000,00 (35) 
 
 
(26) 110.000,00 
 
 
(31) 70.000,00 
 
 
0,00 
 
407.000,00 
 
0,00 
 
 
Apuração do Resultado do Exercício - 
 
CMV 
 
Despesas com Água 
 
 
ARE 
 
 
D C 
 
D 
 
C 
 
D 
 
C 
 
 
(44) 11.000,00 520.000,00 (43) (7) 24.600,00 
 
4.165,60 (37) (8) 450,00 1.350,00 (47) 
 
(45) 91.620,00 
 
(14) 28.700,00 121.212,40 (46) (15) 450,00 
 
 
(46) 121.212,40 
 
(20) 20.090,00 
 
(38) 450,00 
 
 
(47) 34.224,99 
 
(28) 31.160,00 
 
 
(48) 12.000,00 
 
(33) 20.828,00 
 
 
0,00 
 
0,00 
 
0,00 
 
 
Caixa 
 
Computadores 
 
Despesas com Aluguéis 
 
 
D C 
 
D 
 
C 
 
D 
 
C 
 
(1) 250.000,00 7.250,00 (8) (2) 10.000,00 
 
(8) 2.500,00 7.500,00 (47) 
 
(3) 100.000,00 7.250,00 (15) 
 
(15) 2.500,00 
 
(34) 85.500,00 50.000,00 (22) 
 
(38) 2.500,00 
 
 
33.250,00 (30) 
 
 
7.250,00 (38) 
 
 
10.800,00 (41) 
 
319.700,00 10.000,00 0,00 
 
Capital Social Contas a Pagar Despesas com Depreciações 
 
D C D C D C 
 
500.000,00 (1) 79.000,00(2) (10) 658,33 1.974,99 (47) 
 
(17) 658,33 
 
(40) 658,33 
 
500.000,00 79.000,00 0,00 
 
Capital Social a Integralizar Depreciações Acumuladas Despesas com ICMS 
 
D C D C D C 
 
(1) 250.000,00 658,33 (10) (6) 16.200,00 1.980,00 (36) 
 
658,33 (17) (13) 23.400,00 91.620,00 (45) 
 
658,33 (40) (19) 21.600,00 
 
(27) 19.800,00 
 
(32) 12.600,00 
 
250.000,00 1.974,99 0,00 
 
Despesas com Juros Fornecedores Lucros Acumulados 
 
 D C D C D C 
(42) 6.000,00 6.000,00 (47) (22) 50.000,00 50.000,00 (4) (50) 249.942,61 249.942,61 (49) 
 
(25) 16.000,00 70.000,00 (11) 
 
249.942,61 (52) 
(29) 2.624,00 80.000,00 (23) 
 
 
57.400,00 (51) 
 
 
 
0,00 188.776,00 249.942,61 
 
Despesas com Luz Fretes a Pagar Mercadorias em Estoques "A" 
 
 D C D C D C 
(8) 
 
700,00 2.100,00 (47) 
 
8.000,00 (24) (4) 41.000,00 24.600,00 (7) 
(15) 
 
700,00 
 
(23) 65.600,00 13.120,00 (25) 
(38) 
 
700,00 
 
(24) 6.560,00 31.160,00 (28) 
 
(37) 4.165,60 2.624,00 (29) 
 
20.828,00 (33) 
 
0,00 
 
8.000,00 24.993,60 
 
 
Despesas com Salários ICMS a Recolher Mercadorias em Estoques "B" 
D 
 
C 
 
D C 
 
D C 
 
(8) 3.600,00 10.800,00 (47) (9) 9.000,00 16.200,00 (6) (11) 57.400,00 28.700,00 (14) 
(15) 3.600,00 
 
(16) 12.600,00 23.400,00 (13) (30) 27.265,00 20.090,00 (20) 
(38) 3.600,00 
 
(36) 1.980,00 21.600,00 (19) (51) 57.400,00 
 
 
(39) 18.945,00 19.800,00 (27) 
 
 
(41) 10.800,00 12.600,00 (32) 
 
 
0,00 
 
40.275,00 
 
93.275,00 
 
Devoluções de Vendas 
 
ICMS a Recuperar 
 
Móveis e Utensílios 
 
D 
 
C 
 
D C 
 
D C 
 
(35) 11.000,00 11.000,00 (44) (4) 9.000,00 9.000,00 (9) (2) 31.000,00 
 
 
(11) 12.600,00 12.600,00 (16) 
 
 
(23) 14.400,00 2.880,00 (25) 
 
 
(24) 1.440,00 18.945,00 (39) 
 
 
(30) 5.985,00 
 
 
0,00 
 
0,00 
 
31.000,00 
 
Empréstimos Bancários 
 
Instalações 
 
Receitas com Vendas 
 
D 
 
C 
 
D C 
 
D C 
 
 
100.000,00 (3) (2) 18.000,00 
 
(43) 520.000,00 90.000,00 (5) 
 
6.000,00 (42) 
 
130.000,00 (12) 
 
120.000,00 (18) 
 
110.000,00 (26) 
 
70.000,00 (31) 
 
106.000,00 
 
18.000,00 
 
0,00 
 
 
Reservas de Lucros 
 
 
D C 
 
(52) 249.942,61 249.942,61 (50) 
 
0,00 
 
 
 
Veículos 
 
D C 
 
(2) 20.000,00 
 
 
 
20.000,00 
 
 
 
 
 
 
2.4 Fichas de Estoque 
 
2.4.1. PEPS 
 
Mercadoria A 
Data Qtde. Valor Unt. Total Qtde. Valor Unt. Total Qtde. Valor Unt. Total 
25/out 100 R$410,00 R$41.000,00 100 R$410,00 R$41.000,00 
26/dez 60 R$410,00 R$24.600,00 40 R$410,00 R$16.400,00 
10/dez 100 R$656,00 R$65.600,00 40 R$410,00 R$16.400,00 
 R$6.560,00 100 R$721,60 R$72.160,00 
11/dez -20 R$656,00 -R$13.120,00 
 40 R$410,00 R$16.400,00 
80 R$738,00 R$59.040,00 
13/dez 40 R$410,00 R$16.400,00 
 20 R$738,00 R$14.760,00 
60 R$738,00 R$44.280,00 
 60 R$31.160,00 
15/dez -R$2.624,00 60 R$694,27 R$41.656,00 
19/dez 30 R$694,67 R$20.828,00 30 R$694,27 R$20.828,00 
26/dez -6 R$694,27 -R$4.165,60 36 R$694,27 R$24.993,60 
Total R$97.416,00 R$72.422,40 R$24.993,60 
 CMV= R$72.422,40 
 
Mercadoria B 
Data Qtde. Valor Unt. Total Qtde. Valor Unt. Total Qtde. Valor Unt. Total 
04/nov 200 R$287,00 R$57.400,00 200 R$287,00 R$57.400,00 
15/nov 100 R$287,00 R$28.700,00 100 R$287,00 R$28.700,00 
05/dez 70 R$287,00 R$20.090,00 30 R$287,00 R$8.610,00 
18/dez 20 R$1.363,25 R$27.265,00 30 R$287,00 R$8.610,00 
 20 R$1.363,25 R$27.265,00 
Total R$84.665,00 R$48.790,00 R$35.875,00 
 
 CMV= R$48.790,00 
 
2.4.2 UEPS 
 
Mercadoria A 
Data Qtde. Valor Unt. Total Qtde. Valor Unt. Total Qtde. Valor Unt. Total 
25/out 100 R$410,00 R$41.000,00 100 R$410,00 R$41.000,00 
26/dez 60 R$410,00 R$24.600,00 40 R$410,00 R$16.400,00 
10/dez 100 R$656,00 
R$65.600,00 40 R$410,00 R$16.400,00 
R$6.560,00 100 R$721,60 R$72.160,00 
11/dez -20 R$656,00 
- 
R$13.120,00 
 40 R$410,00 R$16.400,00 
 80 R$738,00 R$59.040,00 
 
13/dez 
 
60 R$738,00 R$44.280,00 
40 R$410,00 R$16.400,00 
 20 R$738,00 R$14.760,00 
15/dez 
 -R$2.624,00 40 R$410,00 R$16.400,00 
 20 R$606,80 R$12.136,00 
19/dez 
 20 R$606,80 R$12.136,00 30 R$410,00 R$12.300,00 
 10 R$410,00 R$4.100,00 
 
26/dez 
 30 R$16.236,00 
 -6 R$410,00 -R$2.460,00 36 R$410,00 R$14.760,00 
Total R$97.416,00 R$82.656,00 R$14.760,00 
 
 
CMV= 
R$ 
82.656,00 
 
 
Mercadoria B 
Data Qtde. Valor Unt. Total Qtde. Valor Unt. Total Qtde. Valor Unt. Total 
04/nov 200 R$287,00 R$57.400,00 200 R$287,00 R$57.400,00 
15/nov 100 R$287,00 R$28.700,00 100 R$287,00 R$28.700,00 
05/dez 70 R$287,00 R$20.090,00 30 R$287,00 R$8.610,00 
18/dez 20 R$1.363,25 R$27.265,00 
 30 R$287,00 R$8.610,00 
 20 R$1.363,25 R$27.265,00 
Total R$84.665,00 R$48.790,00 R$35.875,00 
 
 
CMV = 
R$ 
48.790,00 
 
 
2.4.3 MPM 
 
 
 
 
 
 
 
2.5 Balancetes 
 
2.5.1 Outubro 2017 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
(-) Depreciações Acumuladas 658,33 
PASSIVO 236.200,00 
CIRCULANTE 236.200,00 
Contas a Pagar 79.000,00 
Empréstimos Bancários 100.000,00 
ICMS a Recolher 7.200,00 
Fornecedores 50.000,00 
PATRIMÔNIO LÍQUIDO 250.000,00 
CAPITAL SOCIAL 250.000,00 
Capital Social 500.000,00 
(-) Capital Social a Integralizar 250.000,00 
RESULTADO DO EXERCÍCIO 41.291,67 
RECEITAS BRUTAS DE VENDAS E SERVIÇOS 90.000,00 
Conta Devedor Credor 
ATIVO 527.491,67 
 
CIRCULANTE 449.150,00 
 
CAIXA E EQUIVALENTES DE CAIXA 342.750,00 
 
Caixa 342.750,00 
 
DIREITOS / CRÉDITOS 90.000,00 
 
Clientes 90.000,00 
 
ESTOQUES 16.400,00 
 
Mercadorias em Estoques "A" 16.400,00 
 
NÃO CIRCULANTE 78.341,67 
 
IMOBILIZADO 78.341,67 
 
Móveis e Utensílios 31.000,00 
 
Veículos 20.000,00 
 
Instalações 18.000,00 
 
Computadores 10.000,00 
 
 
 
Receitas com Vendas 90.000,00 
REDUTORAS DAS RECEITAS BRUTAS 16.200,00 
 
Despesas com ICMS 16.200,00 
 
CUSTOS DOS PRODUTOS VENDIDOS E DOS SERVIÇOS PRESTADOS 24.600,00 
 
CUSTO DAS MERCADORIAS VENDIDAS 24.600,00 
 
CMV 24.600,00 
 
DESPESAS / RECEITAS 7.908,33 
 
DESPESAS ADMINISTRATIVAS 7.908,33 
 
Despesas com Água 450,00 
 
Despesas com Aluguéis 2.500,00 
 
Despesas com Luz 700,00 
 
Despesas com Salários 3.600,00 
 
Despesas com Depreciações 658,33 
 
Totais do 
Balancete: 
 
826.858,33 
 
826.858,33 
 
 
 
 
 
2.5.2 Novembro 2017 
 
 
 
Conta Devedor Credor 
ATIVO 735.683,34 
 
CIRCULANTE 658.000,00 
 
CAIXA E EQUIVALENTES DE CAIXA 335.500,00 
 
Caixa 335.500,00 
 
DIREITOS / CRÉDITOS 220.000,00 
 
Clientes 220.000,00 
 
ESTOQUES 102.500,00 
 
Mercadorias em Estoques "A" 16.400,00 
 
Mercadorias em Estoques "B" 86.100,00 
 
NÃO CIRCULANTE 77.683,34 
 
IMOBILIZADO 77.683,34 
 
 
Móveis e Utensílios 31.000,00 
Veículos 20.000,00 
Instalações 18.000,00 
Computadores 10.000,00 
 
 
(-) Depreciações Acumuladas 1.316,66 
PASSIVO 
 
374.400,00 
CIRCULANTE 
 
374.400,00 
Contas a Pagar 
 
79.000,00 
Empréstimos Bancários 
 
100.000,00 
ICMS a Recolher 
 
18.000,00 
Fornecedores 
 
177.400,00 
PATRIMÔNIO LÍQUIDO 
 
250.000,00 
CAPITAL SOCIAL 
 
250.000,00 
CapitalSocial 
 
500.000,00 
(-) Capital Social a Integralizar 250.000,00 
 
RESULTADO DO EXERCÍCIO 
 
111.283,34 
RECEITAS BRUTAS DE VENDAS E SERVIÇOS 
 
220.000,00 
Receitas com Vendas 
 
220.000,00 
REDUTORAS DAS RECEITAS BRUTAS 39.600,00 
 
Despesas com ICMS 39.600,00 
 
CUSTOS DOS PRODUTOS VENDIDOS E DOS SERVIÇOS PRESTADOS 53.300,00 
 
CUSTO DAS MERCADORIAS VENDIDAS 53.300,00 
 
CMV 53.300,00 
 
DESPESAS / RECEITAS 15.816,66 
 
DESPESAS ADMINISTRATIVAS 15.816,66 
 
Despesas com Água 900,00 
 
Despesas com Aluguéis 5.000,00 
 
Despesas com Luz 1.400,00 
 
Despesas com Salários 7.200,00 
 
Despesas com Depreciações 1.316,66 
 
Totais do Balancete: 1.095.716,66 1.095.716,66 
 
 
2.5.3. Dezembro 2017 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
(-) Depreciações Acumuladas 1.974,99 
PASSIVO 422.051,00 
CIRCULANTE 422.051,00 
Contas a Pagar 79.000,00 
Empréstimos Bancários 106.000,00 
ICMS a Recolher 40.275,00 
Fornecedores 188.776,00 
Fretes a Pagar 8.000,00 
PATRIMÔNIO LÍQUIDO 250.000,00 
CAPITAL SOCIAL 250.000,00 
Capital Social 500.000,00 
(-) Capital Social a Integralizar 250.000,00 
Conta Devedor Credor 
ATIVO 921.993,61 
 
CIRCULANTE 844.968,60 
 
CAIXA E EQUIVALENTES DE CAIXA 319.700,00 
 
Caixa 319.700,00 
 
DIREITOS / CRÉDITOS 407.000,00 
 
Clientes 407.000,00 
 
ESTOQUES 118.268,60 
 
Mercadorias em Estoques "A" 24.993,60 
 
Mercadorias em Estoques "B" 93.275,00 
 
NÃO CIRCULANTE 77.025,01 
 
IMOBILIZADO 77.025,01 
 
Móveis e Utensílios 31.000,00 
 
Veículos 20.000,00 
 
Instalações 18.000,00 
 
Computadores 10.000,00 
 
 
 
RESULTADO DO EXERCÍCIO 249.942,61 
RECEITAS BRUTAS DE VENDAS E SERVIÇOS 
 
520.000,00 
Receitas com Vendas 
 
520.000,00 
REDUTORAS DAS RECEITAS BRUTAS 114.620,00 
 
Abatimentos sobre Vendas 12.000,00 
 
Devoluções de Vendas 11.000,00 
 
Despesas com ICMS 91.620,00 
 
CUSTOS DOS PRODUTOS VENDIDOS E DOS SERVIÇOS 
PRESTADOS 
 
121.212,40 
 
CUSTO DAS MERCADORIAS VENDIDAS 121.212,40 
 
CMV 121.212,40 
 
DESPESAS / RECEITAS 34.224,99 
 
DESPESAS FINANCEIRAS 10.500,00 
 
Desconto Financeiro Concedido 4.500,00 
 
Despesas com Juros 6.000,00 
 
DESPESAS ADMINISTRATIVAS 23.724,99 
 
Despesas com Água 1.350,00 
 
Despesas com Aluguéis 7.500,00 
 
Despesas com Luz 2.100,00 
 
Despesas com Salários 10.800,00 
 
Despesas com Depreciações 1.974,99 
 
Totais do 
Balancete: 
 
1.444.025,99 
 
1.444.025,99 
 
2.5.4. Balancete de Verificação 
 
Balancete de Verificação Após Encerramento 
Data: 31 de Dezembro de 2017 
Conta Devedor Credor 
ATIVO 921.993,61 
CIRCULANTE 844.968,60 
 
CAIXA E EQUIVALENTES DE CAIXA 319.700,00 
 
 
Caixa 319.700,00 
DIREITOS / CRÉDITOS 407.000,00 
Clientes 407.000,00 
ESTOQUES 118.268,60 
Mercadorias em Estoques "A" 24.993,60 
Mercadorias em Estoques "B" 93.275,00 
NÃO CIRCULANTE 77.025,01 
IMOBILIZADO 77.025,01 
Móveis e Utensílios 31.000,00 
Veículos 20.000,00 
Instalações 18.000,00 
Computadores 10.000,00 
 
 
(-) Depreciações Acumuladas 1.974,99 
PASSIVO 
 
422.051,00 
CIRCULANTE 
 
422.051,00 
Contas a Pagar 
 
79.000,00 
Empréstimos Bancários 
 
106.000,00 
ICMS a Recolher 
 
40.275,00 
Fornecedores 
 
188.776,00 
Fretes a Pagar 
 
8.000,00 
PATRIMÔNIO LÍQUIDO 
 
499.942,61 
CAPITAL SOCIAL 
 
250.000,00 
Capital Social 
 
500.000,00 
(-) Capital Social a Integralizar 250.000,00 
 
LUCROS OU PREJUÍZOS ACUMULADOS 
 
249.942,61 
Lucros Acumulados 
 
249.942,61 
RESULTADO DO EXERCÍCIO 
 
RECEITAS BRUTAS DE VENDAS E SERVIÇOS 
 
REDUTORAS DAS RECEITAS BRUTAS 
 
CUSTOS DOS PRODUTOS VENDIDOS E DOS SERVIÇOS PRESTADOS 
 
DESPESAS / RECEITAS 
 
Totais do 
Balancete: 
 
1.173.968,60 
 
1.173.968,60 
2.6 Balanço Patrimonial 
 
 
 
ATIVO 
CIRCULANTE 844.968,60 
CAIXA E EQUIVALENTES DE CAIXA 319.700,00 
Caixa 319.700,00 
DIREITOS / CRÉDITOS 407.000,00 
Clientes 407.000,00 
ESTOQUES 118.268,60 
Mercadorias em Estoques "A" 24.993,60 
Mercadorias em Estoques "B" 93.275,00 
NÃO CIRCULANTE 77.025,01 
IMOBILIZADO 77.025,01 
Móveis e Utensílios 31.000,00 
Veículos 20.000,00 
Instalações 18.000,00 
(-) Depreciações Acumuladas (1.974,99) 
Computadores 10.000,00 
TOTAL DO ATIVO 921.993,61 
PASSIVO 
 
CIRCULANTE 422.051,00 
Empréstimos Bancários 106.000,00 
Fornecedores 188.776,00 
Fretes a Pagar 8.000,00 
ICMS a Recolher 40.275,00 
Contas a Pagar 79.000,00 
TOTAL DO PASSIVO 422.051,00 
PATRIMÔNIO LÍQUIDO 499.942,61 
CAPITAL SOCIAL 250.000,00 
Capital Social 500.000,00 
(-) Capital Social a Integralizar (250.000,00) 
LUCROS OU PREJUÍZOS ACUMULADOS 249.942,61 
Lucros Acumulados 249.942,61 
TOTAL DO PASSIVO E DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO 921.993,61 
2.7 DRE 
 
Demonstração do Resultado do Exercício - DRE 
 
Receitas Brutas de Vendas e Serviços 
 
520.000,00 
Receitas com Vendas 520.000,00 
Redutoras da Receita Bruta (114.620,00) 
(-) Devoluções de Vendas (11.000,00) 
(-) Despesas com ICMS (91.620,00) 
(-) Abatimentos sobre Vendas (12.000,00) 
Receita Líquida de Vendas 405.380,00 
(-) Custo das Mercadorias, Produtos e Serviços Vendidos (121.212,40) 
(-) CMV (121.212,40) 
Lucro (ou Prejuízo) Bruto 284.167,60 
(-) Despesas Administrativas (23.724,99) 
(-) Despesas com Depreciações (1.974,99) 
(-) Despesas com Salários (10.800,00) 
(-) Despesas com Luz (2.100,00) 
(-) Despesas com Aluguéis (7.500,00) 
(-) Despesas com Água (1.350,00) 
Lucro (ou Prejuízo) antes do Resultado Financeiro 260.442,61 
(+/-) Resultado Financeiro (10.500,00) 
(-) Despesas Financeiras (10.500,00) 
(-) Despesas com Juros (6.000,00) 
(-) Desconto Financeiro Concedido (4.500,00) 
Resultado do Exercício antes da Contribuição Social sobre o Lucro 249.942,61 
Resultado do Exercício antes do Imposto de Renda sobre o Lucro 249.942,61 
Resultado do Exercício após o Imposto de Renda sobre o Lucro 249.942,61 
Lucro (ou Prejuízo) após Tributos sobre o Lucro 249.942,61 
Lucro (ou Prejuízo) Líquido do Exercício 249.942,61 
Conclusão 
 
Após efetuar toda a estruturação da empresa desde a subscrição do capital até a DRE, 
foi possível conceber a importância que é controlar a produção por meio de ficha de estoques 
e perceber que cada modelo altera o custo final da mercadoria trazendo diferentes resultados 
positivos ou negativos para a empresa. 
No caso do Brasil o método do UEPS não é autorizado pela Receita uma vez que a 
arrecadação do imposto é mais baixa e em alguns casos dependendo do tipo de mercadoria 
não seria logisticamente proveitoso visto que as últimas mercadorias sairiam primeiro levando 
a perda de mercadorias mais antigas, o método do PEPS não traz grandes lucros mas é o 
aceito pela Receita Federal devido a variação da inflação, uma vez que o primeiro produto 
pode possuir uma alíquota maior que os demais durante o exercício. O melhor modelo para 
realizar o controle de estoque avaliado pelo grupo é a MPM que faz uso da média de valores 
e não dos custos pagos na aquisição de primeiras ou últimas mercadorias. 
Referências 
 
CHAVES, Francisco Coutinho; MUNIZ, Érika Gadêlha. Contabilidade tributária na prática. 
2ª. ed., São Paulo: Atlas, 2015. 
 
OLIVEIRA, Gustavo Pedro de. Contabilidade tributária. 4a ed., São Paulo: Saraiva, 2013. 
 
PEGAS, Paulo Henrique. Manual de contabilidade tributária. 8a ed., Rio de Janeiro: Freitas 
Bastos, 2014. 
FEA/USP Equipe de Professores. Coordenação Sérgiode Iudícibus. Contabilidade 
introdutória (Livro texto). 11a ed., São Paulo: Atlas, 2010. 
FEA/USP Equipe de Professores. Coordenação Sérgio de Iudícibus. Contabilidade 
introdutória (Livro de exercícios). 11a ed., São Paulo: Atlas, 2011. 
IUDÍCIBUS, Sérgio de; MARION, José Carlos. Contabilidade comercial. 10a ed., São 
Paulo: Atlas, 2016.