Aula 9 - Operações Financeiras - Desconto de Duplicatas

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Contabilidade comercial e
�nanceira
Aula 9: Operações Financeiras – Desconto de
Duplicatas
INTRODUÇÃO
As empresas comerciais, industriais e de serviços, ao venderem mercadorias, produtos ou prestarem serviços a prazo,
emitem, além da nota �scal, duplicatas, as quais receberão o aceite dos clientes.
Visando suprir seu capital de giro, é comum as empresas efetuarem o desconto de duplicatas que tenham a receber
em instituições �nanceiras, objetivando, desta forma, recursos �nanceiros a serem utilizados em suas atividades
operacionais.
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Nesta aula, você entenderá o que é uma duplicata e os tipos de operações possíveis com este título de crédito. Você
compreenderá que, além da duplicata ser um título para cobrança de operações de venda a prazo, pode também ser
utilizada com a intenção de antecipar valores recebíveis de forma imediata.
Aprenderemos também a fazer as devidas contabilizações dessas operações �nanceiras, bem como os encargos
dessas operações.
OBJETIVOS
Reconhecer as operações com duplicatas.
Contabilizar as operações com duplicatas: em carteira, cobrança simples e desconto de duplicatas.
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Capital de giro
Segundo o SEBRAE, Capital de giro:
Signi�ca capital de trabalho, ou seja, o capital necessário para �nanciar a continuidade das
operações da empresa, como recursos para �nanciamento aos clientes (nas vendas a
prazo), recursos para manter estoques e recursos para pagamento aos fornecedores
(compras de matéria-prima ou mercadorias de revenda), pagamento de impostos, salários e
demais custos e despesas operacionais”. (ONLINE, 2017).
Segundo Montoto (2015, 9. 233), “duplicata é o título de crédito, de�nido no art. 2º, da Lei n. 5.474/68, exclusivamente
para utilização em operações de venda a prazo”.
LEITURA
, Vamos conhecer um pouco mais sobre as duplicatas e especi�camente o Desconto de Duplicatas, mas, antes, vamos ler o texto
a seguir:, , GALHARDO, Maurício. Quais os perigos e vantagens de antecipar os recebíveis? Disponível em: https://goo.gl/ymoXqZ
(https://goo.gl/ymoXqZ). Acesso em 09 jan. 2018.
A seguir vamos conhecer as características das operações com Desconto de Duplicatas e as devidas contabilizações
desta operação.
Características das operações com duplicatas
A empresa poderá emitir duplicatas para algumas operações, a saber:
• Cobrança em carteira; 
• Enviar para cobrança simples; 
• Desconto de duplicatas.
Vejamos:
Duplicatas para cobrança em carteira
https://goo.gl/ymoXqZ
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Ocorre quando a empresa mantém as duplicatas em tesouraria, não as enviando para
nenhuma instituição �nanceira.
Neste caso, a cobrança é feita pela empresa que emitiu a duplicata.
“Quando o cliente realiza o pagamento, a empresa emissora da duplicata a envia com a
indicação de que foi quitada”. (MONTOTO, 2015, p. 233)
Duplicatas para enviar para cobrança simples
Segundo Ribeiro (2013, p. 334), a cobrança simples de duplicatas “consiste na remessa de
títulos aos estabelecimentos bancários, os quais prestam serviços à empresa, cobrando-os
dos respectivos devedores”. A remessa dos títulos ao banco é feita relacionando os títulos
em um documento conhecido por borderô.
Embora o título seja cobrado pelo banco, a propriedade continua sendo da empresa
emitente. Montoto (2015) a�rma que os estabelecimentos bancários cobram pelo serviço
prestado. Assim, a empresa emitente da duplicata deve arcar com a despesa bancária
referente à cobrança dos títulos.
Ferrari (2015) e Ribeiro (2013) de�nem algumas etapas a serem seguidas nas operações de
duplicatas para cobrança simples. Vejamos:
1ª Etapa: Remessa dos títulos para o banco
A empresa deve registrar este fato em conta de compensação, visto que a propriedade das
duplicatas continua sendo da empresa emitente.
Deverá registrar o fato debitando a conta Banco (ativo circulante) e creditando Endosso para
Cobrança (compensação).
Conta de compensação é um conjunto de contas de uso optativo e destinado a �nalidades
internas da empresa, podendo servir como fonte de dados para transmitir determinadas
informações a terceiros.
O uso das contas de compensação é recomendável: para as �nalidades de controle interno;
para registro de possíveis alterações patrimoniais futuras e como fonte de dados para a
elaboração de notas explicativas. (ONLINE, 2017).
Também deverá registrar as despesas bancárias pela cobrança dos títulos.
2ª Etapa: Baixa da responsabilidade
O banco faz o aviso de quitação dos títulos. Neste momento, a empresa deverá registrar o
estorno do lançamento feito no envio dos títulos ao banco (1ª etapa).
3ª Etapa: Recebimento dos valores via banco
A empresa deverá registrar o recebimento do título debitando a conta Banco e creditando a
conta Duplicatas a Receber.
Duplicatas para desconto
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O desconto de duplicatas é uma das formas de uma companhia captar recursos em
instituições �nanceiras. Nesse sistema, o banco “compra” a duplicata da companhia, paga à
vista e desconta encargos �nanceiros antecipadamente, referentes ao período
compreendido entre a data de desconto e a data do vencimento da duplicata.
Assim, o desconto de duplicatas consiste na transferência dos títulos ao banco mediante
endosso ao portador. No desconto, a empresa transfere ao banco o direito de recebimento
dos títulos. O valor do desconto é de�nido em função do número de dias que faltam para
liquidação dos títulos.
Essa compra (ou desconto) está sujeita à anulação, na hipótese de o cliente não pagar a
duplicata ao banco na data do vencimento. Nesse caso, a companhia terá de pagar a
duplicata ao banco.
Logo, devido ao fato da companhia continuar assumindo todos os riscos de crédito do ativo
de duplicata, de acordo com o CPC 38 — Instrumentos Financeiros, os recursos capitados
pela empresa junto ao banco devem ser tratados como uma dívida no passivo circulante.
Nessa operação, a empresa endossante é responsável, coobrigada pela liquidação dos
títulos descontados. Ocorrendo o não pagamento da duplicada pelo devedor no prazo
acordado, �ca a empresa, que descontou a duplicata, obrigada a reembolsar o banco pelo
valor do título, acrescido de novos encargos �nanceiros.
O desconto de duplicatas atualmente é assemelhado a um empréstimo bancário, pois as
duplicatas são dadas ao banco em garantia (com o risco de crédito, ou não).
Assim, a conta Duplicatas Descontadas é classi�cada como uma conta do Passivo
Circulante e os juros da operação serão calculados de forma exponencial (juros compostos).
Contabilizações das operações com duplicatas
Duplicatas para cobrança em carteira
Exemplo: A empresa Comercial Chá Verde Ltda. vendeu R$15.000,00 de seus produtos. Houve aceite de duplicata em
carteira ref. NF 001.
Lançamento Contábil (Venda) 
D – Duplicatas a receber.................R$ 15.000,00 
C – Receita de vendas....................R$ 15.000,00 
Lançamento Contábil (Recebimento) 
D – Duplicatas a receber.................R$ 15.000,00 
C – Duplicatas a receber................R$ 15.000,00 
Duplicatas para enviar para cobrança simples
Exemplo: A empresa Comercial Chá Verde Ltda. vendeu R$12.000,00 de seus produtos. Houve aceite de duplicata em
cobrança simples ref. NF 020. Na operação, o banco cobrou R$240,00 de comissões e taxas.6/5/2019 Disciplina Portal
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Lançamento Contábil (Venda) 
D – Duplicatas a receber..........................R$ 12.000,00 
C – Receita de vendas.............................R$ 12.000,00 
Lançamento Contábil (Remessa dos títulos para o banco por meio de borderô) 
D – Banco conta movimento........................R$ 12.000,00 
C – Endosso para cobrança (compensação).......R$ 12.000,00 
D – Despesas bancárias...............................R$ 240,00 
C – Banco conta movimento.........................R$ 240,00 
Lançamento Contábil (Baixa da responsabilidade) 
D – Endosso para cobrança (compensação)........R$ 12.000,00 
C – Banco conta movimento.........................R$ 12.000,00 
Lançamento Contábil (Recebimento dos valores via banco) 
D – Banco conta movimento.......................R$ 12.000,00 
C – Duplicatas a receber...........................R$ 12.000,00 
Duplicatas para desconto
Exemplo: A empresa Comercial Chá Verde Ltda. vendeu R$10.000,00 de seus produtos. Houve aceite de duplicata em
cobrança simples ref. NF 022. Na operação, o banco cobrou juros no valor de R$350,00 e R$50,00 de comissões e
taxas.
Lançamento Contábil (Venda) 
D – Duplicatas a receber..........................R$ 10.000,00 
C – Receita de vendas.............................R$ 10.000,00 
Lançamento Contábil (Remessa dos títulos para o desconto) 
D - Banco conta movimento......................R$ 9.600,00 
D – Encargos Financeiros a apropriar (PC)...... R$ 350,00 
D – Despesas bancárias............................ R$ 50,00 
C - Duplicatas Descontadas (PC).................R$ 10.000,00 
Observe que os encargos �nanceiros não são contabilizados imediatamente como despesas, pois só o serão à medida
que transcorrer o tempo entre o desconto e o vencimento (Princípio da Competência).
Assim, a conta Encargos Financeiros a Apropriar �ca como conta Reti�cadora do Passivo, da conta de Duplicatas
Descontadas.
Lançamento Contábil (pela quitação das duplicatas descontadas) 
D - Duplicatas Descontadas (PC).............. R$ 10.000,00 
C - Duplicatas a Receber.......................R$ 10.000,00
Pelo fato de a empresa que desconta duplicatas ser responsável pelo pagamento das duplicatas ao banco, na hipótese
de seu cliente não liquidar no vencimento, não se pode dar baixa nas duplicatas negociadas ao banco por ocasião do
desconto, devendo, portanto, ser evidenciadas no balanço.
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Caso o banco não receba o valor da duplicata no vencimento, �ca a empresa emitente responsável pelo pagamento.
Desta forma:
D – Duplicatas Descontadas....................... R$ 10.000,00 
C – Caixa/ Banco................................... R$ 10.000,00
Questão 1: Em 30 de junho de 20x6, Alpha vai ao Banco Beta, pois está com capital de giro baixo e necessita de recurso
para adquirir matérias-primas para uma grande encomenda. Após conversas com o gerente da instituição �nanceira,
os administradores de Alpha decidiram efetuar o desconto de duplicatas no valor (contábil) de R$500.000.
Essas duplicatas vencem todas em 30 de setembro de 20x6. A instituição �nanceira cobrou juros de R$30.000 e taxas
no montante de R$5.000, sendo que ela detém o direito de regresso, ou seja, em caso de inadimplência do devedor
original da duplicata, o banco não arcará com as perdas, sendo ressarcido por Alpha (que retém o risco de crédito).
Qual lançamento a Alpha deverá realizar no momento da remessa das duplicatas ao banco?
D – Duplicatas a receber.............................R$ 500.000,00 
C – Receita de vendas...............................R$ 500.000,00
D – Endosso para cobrança (compensação)........R$ 500.000,00 
C – Banco conta movimento.........................R$ 500.000,00
D – Duplicatas Descontadas..........................R$ 500.000,00 
C – Caixa/ Banco......................................R$ 500.000,00
D - Banco conta movimento......................R$ 465.000,00 
D – Encargos Financeiros a apropriar (PC)....... R$ 30.000,00
D – Despesas bancárias............................ R$ 5.000,00 
C - Duplicatas Descontadas (PC)..................R$ 500.000,00
Justi�cativa
Questão 2: A Comercial Sião Ltda. enviou ao banco duplicatas no valor de R$2.000,00 para cobrança simples. Na
operação o banco cobrou R$50,00 de taxas bancárias. Na data do vencimento, o banco enviou aviso de quitação. 
Qual lançamento deve ser feito para registrar a quitação das duplicatas?
D – Banco conta movimento........................R$ 2.000,00 
C – Endosso para cobrança (compensação).......R$ 2.000,00
D – Endosso para cobrança (compensação).......R$ 2.000,00 
C – Banco conta movimento.........................R$ 2.000,00
D – Banco conta movimento.......................R$ 2.000,00 
C – Duplicatas a receber...........................R$ 2.000,00
D – Duplicatas a receber...........................R$ 2.000,00 
C – Endosso para cobrança (compensação).....R$ 2.000,00
Justi�cativa
Questão 3: A conta Duplicatas Descontadas é classi�cada como uma conta:
Despesas
Compensação
Ativo
Passivo
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Justi�cativa
Questão 4: Ocorre quando a empresa mantém as duplicatas em tesouraria, não as enviando para nenhuma instituição
�nanceira. A a�rmação refere-se a:
Encargos Financeiros
Duplicatas em Carteira
Duplicatas em Cobrança Simples
Duplicatas Descontadas
Justi�cativa
Questão 5: É uma das formas de uma companhia captar recursos em instituições �nanceiras. Nesse sistema, o banco
“compra” a duplicata da companhia, paga à vista e desconta encargos �nanceiros antecipadamente, referentes ao
período compreendido entre a data de desconto e a data do vencimento da duplicata. Trata-se de?
Aplicações Financeiras
Duplicatas em Carteira
Duplicatas em Cobrança Simples
Duplicatas Descontadas
Justi�cativa
Atividade
As empresas comerciais, industriais e de serviços, ao venderem mercadorias, produtos ou prestarem serviços a prazo,
emitem, além da nota �scal, duplicatas, as quais receberão o aceite dos clientes.
Visando suprir seu capital de giro, é comum as empresas efetuarem uma operação classi�cada no passivo,
assemelhada a um empréstimo.
Qual é a operação a qual o texto refere-se?
Resposta Correta
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Glossário