definição controladoria

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Controladoria
 A controladoria constitui um órgão de staff da AF. Em 
outras palavras, a controladoria é o órgão que assessora a AF 
para proporcionar-lhe os controles e as informações básicas para 
o seu funcionamento. A controladoria representa o setor da AF 
que efetua os controles contábeis e proporciona os meios de 
informações para a tomada de decisões. A controladoria é 
geralmente constituída dos seguintes órgãos: Contabilidade, 
Controle Orçamentário e Auditoria. 
Definição
Diretor 
presidente
Outros
Diretores 
Diretor 
Financeiro
Outros
Diretores
Controladoria Tesouraria
Contab.
Geral
Controle
Orçamentário Auditoria
Relações
Bancárias
Contas a
Pagar Caixa
 
 
 
Contabilidade
A Contabilidade cuida da classificação, do registro e da 
análise de todas as transações realizadas por uma empresa, 
proporcionando uma avaliação constante da situação 
econômico-financeira.
A Contabilidade proporciona os dados e os controles para 
avaliar o desempenho de empresa e para guiar as atividades 
da AF. 
A finalidade da Contabilidade é registrar os fatos já ocorridos 
para orientar as decisões financeiras que são projetadas para o 
futuro. 
Controle Orçamentário
 A finalidade do Controle Orçamentário é assessorar 
todos os órgãos da empresa na montagem dos orçamentos 
departamentais e monitorar a sua execução, apontando os 
desvios, principalmente quando as despesas realizadas 
excedem demais o que foi orçado. 
 A importância do órgão de Controle Orçamentário está 
no planejamento de todas as despesas departamentais e no 
controle de sua execução, permitindo correções ao longo do 
exercício anual.
Auditoria
 O órgão de Auditoria é um órgão de controle e 
verificação dos procedimentos contábeis executados não só 
pela Contabilidade, mas por todos os órgãos da empresa 
envolvidos nesses procedimentos. 
 A finalidade da Auditoria é dupla: de um lado, 
impõe confiabilidade aos procedimentos contábeis e às 
informações prestadas e, de outro, presta um serviço de 
ensino e educação profissional, ao indicar como os 
procedimentos devem ser executados, a fim de evitar erros ou 
enganos. Trata-se aqui de uma função pedagógica. 
Tesouraria
 A Tesouraria é o órgão que obtém e utiliza os recursos 
financeiros. É por seu intermédio que os recursos financeiros 
ingressam, são utilizados mediante o pagamento das contas e 
aplicados em investimentos internos ou externos. 
 A Tesouraria engloba as atividades que compreendem 
o uso do dinheiro, sua manipulação e a posse efetiva de 
fundos. Para proceder a essas atividades, mantém contato 
com o público externo: empresas fornecedoras de materiais, 
empresas fornecedoras de serviços, clientes, bancos e 
entidades financeiras, órgãos governamentais etc.
Relações Bancárias
 A finalidade do órgão de Relações Bancarias é manter um 
intercâmbio com bancos e instituições financeiras capaz de 
proporcionar um relacionamento que garanta à empresa a 
captação de recursos financeiros no curto, médio e longo 
prazos.
 A importância do órgão de Relações Bancarias reside, 
de um lado, na manutenção de um nível de aplicações 
excedentes de caixa e, de outro, na captação de 
financiamentos de curto prazo para cobertura de 
insuficiências de caixa e na tomada de recursos financeiros a 
médio e longo prazo para as operações da empresa.
Contas a Pagar
 A finalidade do órgão de Contas a Pagar é garantir 
a execução do pagamento das contas e dívidas da 
empresa, dentro dos prazos e das condições 
previamente estabelecidas.
 A importância do órgão de Contas a Pagar é 
evidente: as contas, as dívidas e os tributos da 
empresa precisam ser pagos pontualmente e nas 
condições acordadas, para que a empresa não sofra 
prejuízos.
Caixa
 A finalidade do Caixa é, portanto, processar as entradas 
e saídas de dinheiro, através do recebimento das receitas e do 
pagamento das despesas. Para que o nível de dinheiro no 
Caixa não fique muito elevado (proporcionando perdas pelo 
dinheiro parado), e nem fique muito baixo (impossibilitando o 
pagamento pontual das despesas), torna-se necessário um 
planejamento de caixa que permita um volume mínimo de 
dinheiro capaz de honrar os compromissos da empresa nas 
datas de vencimento.
A EMPRESA E SEUS RECURSOS
Recursos Empresariais
Recurso Materiais
Recursos Financeiros
Recursos Humanos
Recursos Mercadológicos
Recursos Administrativos 
A EMPRESA E SEUS RECURSOS
1- Recursos Materiais: são os recursos físicos como 
edifícios, prédios, máquinas, equipamentos, instalações, 
ferramentas, materiais, matérias-primas etc.
2- Recursos Financeiros: são recursos monetários como 
capital, dinheiro em caixa ou em bancos, contas a receber, 
créditos, investimentos etc.
3- Recursos Humanos: são os recursos vivos e 
inteligentes, isto é, as pessoas que trabalham na empresa, 
desde o presidente até o mais humilde dos funcionários.
A EMPRESA E SEUS RECURSOS
4- Recursos Mercadológicos: são os recursos 
comerciais que as empresas utilizam para colocar 
seus produtos/serviços no mercado, como promoção, 
propaganda, vendas, pesquisa de mercado, pesquisa 
de consumidor etc.
5- Recursos Administrativos: são os recursos 
gerenciais que as empresas utilizam para planejar, 
organizar, dirigir e controlar suas atividades.
Diretor 
Presidente
Diretor 
Industrial
Diretor 
Financeiro
Diretor de 
Pessoal
Diretor 
Comercial
Recursos 
Materiais
Recursos 
Financeiros
Recursos 
Humanos
Recursos 
Comerciais
 
 PRODUÇÃO COMERCIALIZAÇÃO FINANÇAS
 
 PESSOAL
 
Conceito de lucro e risco
 Na designação popular, lucro é o interesse, 
proveito ou vantagem que se tira de uma operação 
comercial, industrial etc. ou o ganho que se obtém 
de qualquer especulação depois de descontadas 
as despesas. Em AF, lucro é o rendimento 
atribuído ao capital investido diretamente em uma 
empresa. Significa a diferença entre a receita e a 
despesa da empresa em um determinado período 
de tempo, como um ano ou semestre. 
O lucro pode ser classificado como:
1- Lucro bruto: constitui a diferença entre a receita obtida 
pela venda de mercadorias e o custo de sua produção 
(incluindo gastos com matérias-primas, despesas gerais, 
impostos e remuneração da força de trabalho). 
2- Lucro líquido: é o resultado da subtração do lucro 
bruto da quantia correspondente à depreciação do capital 
fixo (como máquinas e equipamentos) e das despesas 
financeiras (como pagamento de juros de empréstimos). 
Em um mundo de negócios altamente 
competitivo, uma das maneiras de 
aumentar o lucro consiste em aumentar o 
volume de vendas e, simultaneamente, 
reduzir os custos. Nessa abordagem, a 
taxa de lucro também mede o desempenho 
ou a eficiência da empresa.
O ambiente de negócios pode envolver 
situações de:
1- Certeza: quando as variáveis são conhecidas e a 
relação entre a ação e sua consequência é determinística.
2- Risco: quando as variáveis são conhecidas e a relação 
entre a consequência e a ação é conhecida em termos de 
probabilidade.
3- Incerteza: quando as variáveis são conhecidas, mas as 
probabilidades para avaliar a consequência de uma ação 
são desconhecidas ou então não são determinadas com 
algum grau de certeza.
Os grupos de interesses na empresa
Modelo Shareholder
Proprietários 
ou Acionistas
Empresa
Modelo Stakeholder
Empresa
Proprietários 
ou Acionistas
Funcionários
Intermediários
Clientes e 
Consumidores
Sociedade e 
Comunidade
Investidores
Fornecedores
Diretores e 
Gerentes
Fazem 
investimento:
Para obter retorno:
 
Investem com dinheiro
 
Lucro, sobrevivência, desenvolvimento 
do negócio, aumento da riqueza.
Acionistas
 
Fazem aplicações
 
Planejam e tomam decisões
 
Reconhecimento e incentivos 
financeiros
 
Funcionários
 
Salários, benefícios e incentivos 
financeiros
 
Clientes
 Adquirem produtosou serviços
 
Satisfação de necessidades, utilidade, 
qualidade
Proporciona condições de 
operacionalidade
Responsabilidade Social, ética, 
cuidados ecológicos.
Stakeholders:
Proprietários
Diretores
Comunidade
Esforço, trabalho, dedicação
Dividendos, sobrevivência, 
desenvolvimento, aumento das 
aplicações
ADMINISTRAÇÃO FINANCEIRA 
As principais atribuições da AF podem ser desdobradas 
em três aspectos:
1- Obter recursos financeiros: para que a empresa possa funcionar ou 
expandir suas atividades. A obtenção de recursos financeiros pode ser feita 
no mercado de capitais seja pelo aumento de capital, financiamento ou de 
condições de pagamento aos fornecedores, empréstimos bancários etc.
2- Utilizar recursos financeiros: para as operações da empresa, nos 
vários setores e áreas de atividade, como compras de matérias-primas, 
aquisição de maquinas e equipamentos, pagamento de salários etc.
3- Aplicar recursos financeiros excedentes: em aplicações no mercado 
de capitais ou no mercado monetário, aquisição de imóveis ou terrenos etc.
TAMANHO DAS EMPRESAS NO BRASIL
A - Microempreendedor Individual – MEI
 Considera-se EI o empresário individual que tenha auferido receita 
bruta, no ano-calendário anterior, de até R$ 81.000,00. 
 Após a formalização, serão cobrados do EI apenas valores 
simbólicos para o Município (R$ 5,00 de ISS) e para o Estado (R$ 1,00 
de ICMS). Já o INSS será reduzido a 5% do salário mínimo, (R$ 
1.045,00 X 5%) (R$ 52,25). Com isso, o EI terá direito aos benefícios 
previdenciários. O vencimento dos impostos é até o dia 20 de cada 
mês
 A lei prevê a possibilidade da contratação de um empregado com 
um salário mínimo ou piso da categoria. Além do FGTS que deverá 
ser recolhido pela GFIP até o dia 7 do mês seguinte, o custo 
previdenciário, recolhido em GPS - Guia da Previdência Social, é de 
11% do salário mínimo vigente.
B - Microempresa – ME
 O empresário, a pessoa jurídica, ou a ela equiparada, 
que aufira, em cada ano-calendário, receita bruta igual ou 
inferior a R$ 900.000,00.
FORMA DE TRIBUTAÇÃO:
-Pelo Simples Nacional 
-Pelo Lucro Presumido
- Pelo Lucro Real.
O Simples Nacional Implica o 
Recolhimento dos Seguintes Tributos:
- Imposto sobre a Renda da Pessoa Jurídica (IRPJ); 
- Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI); 
- Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL); 
- Contribuição para o Financiamento da Seguridade 
Social (COFINS); 
- Contribuição para o PIS/Pasep; 
- Contribuição Patronal Previdenciária (CPP);
- Imposto sobre a Circulação de Mercadorias e Sobre 
Prestações de Serviços de Transporte Interestadual e 
Intermunicipal e de Comunicação (ICMS); 
- Imposto sobre Serviços de Qualquer Natureza (ISS). 
C- Empresa de Pequeno Porte – EPP
 O empresário, a pessoa jurídica, ou a ela equiparada, 
que aufira, em cada ano-calendário, receita bruta superior 
a R$ 900.000,00 e igual ou inferior a R$ 4.800.000,00.
FORMA DE TRIBUTAÇÃO:
-Pelo Simples Nacional 
-Pelo Lucro Presumido
- Pelo Lucro Real.
D – Pequena Empresa
 A pessoa jurídica, ou a ela equiparada, que 
aufira, em cada ano-calendário, receita bruta superior a R$ 
4.800.000,00 e igual ou inferior a R$ 78.000.000,00. 
 Dessa forma o limite da receita anual é o valor de 
R$ 6.500.000,00 multiplicado pelo número de meses em 
atividade no ano-calendário.
FORMA DE TRIBUTAÇÃO:
-Pelo Lucro Presumido
- Pelo Lucro Real.
E – Média Empresa
 Considera-se Média Empresa, para efeito da 
Legislação do Imposto de Renda, a pessoa jurídica, ou a 
ela equiparada, que aufira, em cada ano-calendário, 
receita bruta superior a R$ 78.000.000,00 e igual ou 
inferior a R$ 300.000.000,00.
FORMA DE TRIBUTAÇÃO:
- Pelo Lucro Real.
F – Grande Empresa
 Considera-se Grande Empresa, para efeito da 
Legislação do Imposto de Renda, a pessoa jurídica, ou a 
ela equiparada, que aufira, em cada ano-calendário, 
receita bruta superior a R$ 300.000.000,00, ou que tiver, 
no exercício social anterior, ativo total superior a 240 
milhões de reais. 
FORMA DE TRIBUTAÇÃO:
- Pelo Lucro Real.
Demonstrações Contábeis Obrigatórias 
Para as Sociedades Anônimas 
• Balanço Patrimonial;
• Demonstração de Resultado do Exercício;
• Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido;
• Demonstração do Fluxo de Caixa;
• Demonstração do Valor Adicionado.
 Tais demonstrações contábeis deverão ser auditadas 
por auditor independente registrado na Comissão de 
Valores Mobiliários – CVM, e ser publicadas no Diário 
Oficial da União.
 As demonstrações contábeis serão assinadas pelos 
administradores e por contadores legalmente 
habilitados.