exemplo-DFC-7-Resolvido

Prévia do material em texto

1. Monte a DRE, o Balanço Patrimonial, a DMPL e a DFC de 31.01.x1, utilizando os seguintes dados: 
Balanço Patrimonial em 31.12.x0: 
. Bancos – 120.000,00; Clientes – 200.000,00; Mercadorias – 180.000,00; Veículos – 24.000,00; Depreciação Acumulada Veículos – 4.000,00; Imóveis 
– 75.000,00; Depreciação Acumulada Imóveis – 15.000,00; 
. Fornecedores – 170.000,00; Impostos a Pagar – 30.000,00; Financiamento a Pagar (Longo Prazo)– 150.000,00; Capital Social – 230.000,00; Reserva 
Legal – 15.000,00; Reservas de Capital – 5.000,00; Ações em Tesouraria – 20.000,00. 
 
01.01.x1 – Venda de 50% do estoque pelo valor de $ 160.000,00 sendo 60% a vista e o restante a prazo de 30 dias; 
03.01.x1 – lançamento e venda de debêntures no valor de $ 110.000,00 com prazo de vencimento em 4 anos; 
05.01.x1 – compra de ações de outras empresas (coligadas), que serão avaliadas por equivalência patrimonial, no valor de $ 90.000,00; 
10.01.x1 – compra de mercadorias para revenda pelo valor de $ 80.000,00 a prazo de 45 dias; 
11.01.x1 – pagamento de fornecedores no valor de $ 50.000,00; 
12.1.x1 – recebimento de clientes no valor de $ 150.000,00; 
18.1.x1 – pagamento de impostos a pagar no passivo no valor de $ 30.000,00; 
25.1.x1 – venda de 80% do estoque pelo valor de $ 190.000,00, sendo 20% a vista e o restante a prazo de 30 dias; 
27.01.x1 – recebimento em devolução de 10% das unidades da última venda; 
30.01.x1 – integralização efetuada pelos acionistas no valor de $ 40.000 mediante a entrega de terreno para futura utilização; 
31.1.x1 – pagamento das seguintes despesas: Despesas ADM - $ 48.000,00; Despesas de Vendas - $ 22.000,00; Despesas Financeiras - $ 19.000. 
Observações: 
1) Registrar depreciações do mês; 
2) Registrar reserva legal e distribuição de lucros a base de 80% do lucro ajustado; 
3) Calcular IR a base de 34% do lucro do exercício; 
4) Com o lucro remanescente depois dos dividendos destinar para reserva de retenção de lucros para investimentos futuros. 
Ativo Circulante 500.000,00R$ Passivo Circulante 200.000,00R$ 
 Bancos 120.000,00R$ Fornecedores 170.000,00R$ 
 Clientes 200.000,00R$ Impostos a Pagar 30.000,00R$ 
 Mercadorias 180.000,00R$ 
Ativo Não Circulante 80.000,00R$ Passivo Não Circulante 150.000,00R$ 
 Imobilizado 80.000,00R$ Financiamento a Pagar 150.000,00R$ 
 Imóveis 75.000,00R$ 
 Depreciação Acumulada Imóveis (15.000,00)R$ Patrimônio Líquido 230.000,00R$ 
 Veículos 24.000,00R$ Capital Social 230.000,00R$ 
 Depreciação Acumulada Veículos (4.000,00)R$ Ações em Tesouraria (20.000,00)R$ 
 Reservas de Capital 5.000,00R$ 
 Reservas de Lucros 15.000,00R$ 
 Reserva Legal 15.000,00R$ 
TOTAL DO ATIVO = 580.000,00R$ TOTAL DO PASSIVO + PL = 580.000,00R$ 
Balanço Patrimonial (31-12-X0)
DATA DÉBITO CRÉDITO
01.01.X1
D - BANCOS 96.000,00R$ 
D - CLIENTES 64.000,00R$ 
C - RECEITA BRUTA DE VENDAS 160.000,00R$ 
D - CMV 90.000,00R$ 
C - MERCADORIAS 90.000,00R$ 
03.01.X1
D - BANCOS 110.000,00R$ 
C - DEBÊNTURES A PAGAR 110.000,00R$ 
05.01.X1
D - AÇÕES DE OUTRAS EMPRESAS 90.000,00R$ 
C - BANCOS 90.000,00R$ 
10.01.X1
D - MERCADORIAS 80.000,00R$ 
C - FORNECEDORES 80.000,00R$ 
11.01.X1
D - FORNECEDORES 50.000,00R$ 
C - BANCOS 50.000,00R$ 
12.01.X1
D - BANCOS 150.000,00R$ 
C - CLIENTES 150.000,00R$ 
18.01.X1
D - IMPOSTOS A PAGAR 30.000,00R$ 
C - BANCOS 30.000,00R$ 
25.01.X1
D - BANCOS 38.000,00R$ 
D - CLIENTES 152.000,00R$ 
C - RECEITA BRUTA DE VENDAS 190.000,00R$ 
D - CMV 136.000,00R$ 
C - MERCADORIAS 136.000,00R$ 
27.01.X1
D - DEVOLUÇÃO DE VENDAS 19.000,00R$ 
C - CLIENTES 19.000,00R$ 
D - MERCADORIAS 13.600,00R$ 
C - CMV 13.600,00R$ 
30.01.X1
D - CAPITAL A INTEGRALIZAR 40.000,00R$ 
C - CAPITAL SUBSCRITO 40.000,00R$ 
D - TERRENO P/ FUTURA UTILIZAÇÃO 40.000,00R$ 
C -CAPITAL A INTEGRALIZAR 40.000,00R$ 
31.01.X1
D -DESPESAS DE DEPRECIAÇÃO 650,00R$ 
C - DEPRECIAÇÃO ACUMULADA VEÍCULOS 400,00R$ 
C - DEPRECIAÇÃO ACUMULADA IMÓVEIS 250,00R$ 
D - DESPESAS FINANCEIRAS 19.000,00R$ 
D - DESPESAS ADM 48.000,00R$ 
D - DESPESAS DE VENDAS 22.000,00R$ 
C - BANCOS 89.000,00R$ 
 
D - ARE 321.050,00R$ 
C - DEVOLUÇÕES DE VENDAS 19.000,00R$ 
C - CMV 212.400,00R$ 
C - DESPESAS ADM 48.000,00R$ 
C - DESPESAS DE VENDAS 22.000,00R$ 
C - DESPESAS FINANCEIRAS 19.000,00R$ 
C - DESPESAS DE DEPRECIAÇÃO 650,00R$ 
D - RECEITA BRUTA DE VENDAS 350.000,00R$ 
C - ARE 350.000,00R$ 
D - IR E CSLL 9.843,00R$ 
C - IR E CSLL A PAGAR 9.843,00R$ 
D - ARE 9.843,00R$ 
C - IR E CSLL 9.843,00R$ 
D - ARE 19.107,00R$ 
C - LPA 19.107,00R$ 
D - LPA 19.107,00R$ 
C - RESERVA LEGAL 955,35R$ 
C - RESERVA DE RETENÇÃO DE LUCROS 3.630,33R$ 
C - DIVIDENDOS A PAGAR 14.521,32R$ 
120.000,00R$ 90.000,00R$ 200.000,00R$ 150.000,00R$ 180.000,00R$ 90.000,00R$ 75.000,00R$ 15.000,00R$ 90.000,00R$ 
96.000,00R$ 50.000,00R$ 64.000,00R$ 19.000,00R$ 80.000,00R$ 136.000,00R$ 250,00R$ 
110.000,00R$ 30.000,00R$ 152.000,00R$ 13.600,00R$ 
150.000,00R$ 89.000,00R$ 
38.000,00R$ 
247.000,00R$ 47.600,00R$ 75.000,00R$ 15.250,00R$ 90.000,00R$ 
255.000,00R$ 
50.000,00R$ 170.000,00R$ 150.000,00R$ 30.000,00R$ 30.000,00R$ 40.000,00R$ 230.000,00R$ 15.000,00R$ 
80.000,00R$ 40.000,00R$ 955,35R$ 
200.000,00R$ 150.000,00R$ -R$ 40.000,00R$ 270.000,00R$ 15.955,35R$ 
160.000,00R$ 90.000,00R$ 13.600,00R$ 19.000,00R$ 22.000,00R$ 19.000,00R$ 
190.000,00R$ 136.000,00R$ 
22.000,00R$ 22.000,00R$ 
350.000,00R$ 350.000,00R$ 212.400,00R$ 212.400,00R$ 19.000,00R$ 19.000,00R$ 19.000,00R$ 19.000,00R$ 
650,00R$ 48.000,00R$ 9.843,00R$ 9.843,00R$ 3.630,33R$ 14.521,32R$ 
650,00R$ 650,00R$ 48.000,00R$ 48.000,00R$ 9.843,00R$ 14.521,32R$ 
9.843,00R$ 9.843,00R$ 3.630,33R$ 
19.107,00R$ 212.400,00R$ 350.000,00R$ 40.000,00R$ 40.000,00R$ 24.000,00R$ 4.000,00R$ 
19.107,00R$ 19.000,00R$ 400,00R$ 
22.000,00R$ 
19.000,00R$ -R$ 24.000,00R$ 4.400,00R$ 
650,00R$ 
48.000,00R$ 
9.843,00R$ 20.000,00R$ 5.000,00R$ 110.000,00R$ 
330.893,00R$ 
350.000,00R$ 
20.000,00R$ 5.000,00R$ 110.000,00R$ 
19.107,00R$ 19.107,00R$ 
LPA ARE CAPITAL A INTEGRALIZAR VEÍCULOS DEPRECIAÇÃO ACUMULADA VEÍCULOS
RESERVAS DE CAPITALAÇÕES EM TESOURARIA
DEVOLUÇÕES DE VENDAS DESPESA DE VENDAS DESPESAS FINANCEIRAS
DESPESAS DE DEPRECIAÇÃO DESPESAS ADM IR e CSLL IR e CSLL A PAGAR RESERVA DE RETENÇÃO DE LUCROS DIVIDENDOS A PAGAR
DEBÊNTURES A PAGAR
AÇÕES DE OUTRAS EMPRESASBANCOS CLIENTES MERCADORIAS IMÓVEIS DEPRECIAÇÃO ACUMULADA IMÓVEIS
FORNECEDORES FINANCIAMENTO A PAGAR IMPOSTOS A PAGAR TERRENO PARA FUTURA UTILIZAÇÃO CAPITAL SUBSCRITO RESERVA LEGAL
RECEITA BRUTA DE VENDAS CMV
DEVEDOR CREDOR DEVEDOR CREDOR DEVEDOR CREDOR
BANCOS 120.000,00R$ 394.000,00R$ 259.000,00R$ 255.000,00R$ 
CLIENTES 200.000,00R$216.000,00R$ 169.000,00R$ 247.000,00R$ 
MERCADORIAS 180.000,00R$ 93.600,00R$ 226.000,00R$ 47.600,00R$ 
AÇÕES DE OUTRAS EMPRESAS 90.000,00R$ 90.000,00R$ 
TERRENO PARA FUTURA UTILIZAÇÃO 40.000,00R$ 40.000,00R$ 
IMÓVEIS 75.000,00R$ 75.000,00R$ 
DEPRECIAÇÃO ACUMULADA IMÓVEIS 15.000,00R$ 250,00R$ 15.250,00R$ 
VEÍCULOS 24.000,00R$ 24.000,00R$ 
DEPRECIAÇÃO ACUMULADA VEÍCULOS 4.000,00R$ 400,00R$ 4.400,00R$ 
FORNECEDORES 170.000,00R$ 50.000,00R$ 80.000,00R$ 200.000,00R$ 
IR e CSLL A PAGAR 9.843,00R$ 9.843,00R$ 
IMPOSTOS A PAGAR 30.000,00R$ 30.000,00R$ -R$ 
FINANCIAMENTO A PAGAR 150.000,00R$ 150.000,00R$ 
DEBÊNTURES A PAGAR 110.000,00R$ 110.000,00R$ 
CAPITAL SUBSCRITO 230.000,00R$ 40.000,00R$ 270.000,00R$ 
CAPITAL A INTEGRALIZAR 40.000,00R$ 40.000,00R$ -R$ 
AÇÕES EM TESOURARIA 20.000,00R$ 20.000,00R$ 
RESERVAS DE CAPITAL 5.000,00R$ 5.000,00R$ 
RESERVA LEGAL 15.000,00R$ 15.000,00R$ 
RECEITA BRUTA DE VENDAS 350.000,00R$ 350.000,00R$ 
DEVOLUÇÕES DE VENDAS 19.000,00R$ 19.000,00R$ 
CMV 226.000,00R$ 13.600,00R$ 212.400,00R$ 
DESPESAS FINANCEIRAS 19.000,00R$ 19.000,00R$ 
DESPESAS ADM 48.000,00R$ 48.000,00R$ 
DESPESA DE VENDAS 22.000,00R$ 22.000,00R$ 
DESPESAS DE DEPRECIAÇÃO 650,00R$ 650,00R$ 
IR e CSLL 9.843,00R$ 9.843,00R$ 
TOTAL 619.000,00R$ 619.000,00R$ 1.298.093,00R$ 1.298.093,00R$ 1.129.493,00R$ 1.129.493,00R$ 
CONTA
SALDO INICIAL LANÇAMENTOS SALDO FINAL
RECEITA BRUTA DE VENDAS 350.000,00R$ 
(-) DEDUÇÕES DAS VENDAS (19.000,00)R$ LUCRO LÍQUIDO 19.107,00R$ 
 DEVOLUÇÕES DE VENDAS (19.000,00)R$ (-) RESERVA LEGAL (955,35)R$ 
(=) RECEITA LÍQUIDA DE VENDAS 331.000,00R$ (=) BASE DIVIDENDOS 18.151,65R$ 
(-) CMV (212.400,00)R$ (-) DIVIDENDOS (14.521,32)R$ 
(=) LUCRO BRUTO 118.600,00R$ (=) LUCRO REMANESCENTE 3.630,33R$ 
(-) DESPESAS OPERACIONAIS (89.650,00)R$ 
 DESPESAS ADM (48.000,00)R$ 
 DESPESAS DE VENDAS (22.000,00)R$ 
 DESPESAS FINANCEIRAS (19.000,00)R$ 
 DESPESAS DE DEPRECIAÇÃO (650,00)R$ 
(=) LUCRO ANTES DO IR E CSLL 28.950,00R$ 
(-) IR E CSLL (9.843,00)R$ 
(=) LUCRO LÍQUIDO DO EXERCÍCIO 19.107,00R$ 
DRE (31-01-X1)
CÁLCULO DE DIVIDENDOS
Ativo Circulante 549.600,00R$ Passivo Circulante 224.364,32R$ 
 Bancos 255.000,00R$ Fornecedores 200.000,00R$ 
 Clientes 247.000,00R$ IR e CSLL a Pagar 9.843,00R$ 
 Mercadorias 47.600,00R$ Dividendos a Pagar 14.521,32R$ 
Ativo Não Circulante 209.350,00R$ Passivo Não Circulante 260.000,00R$ 
 Investimento 130.000,00R$ Financiamento a Pagar 150.000,00R$ 
 Ações de Outras Empresas 90.000,00R$ Debêntures a Pagar 110.000,00R$ 
 Terrenos p/ Futura Utilização 40.000,00R$ 
 Imobilizado 79.350,00R$ Patrimônio Líquido 274.585,68R$ 
 Imóveis 75.000,00R$ Capital Social 270.000,00R$ 
 Depreciação Acumulada Imóveis (15.250,00)R$ Ações em Tesouraria (20.000,00)R$ 
 Veículos 24.000,00R$ Reservas de Capital 5.000,00R$ 
 Depreciação Acumulada Veículos (4.400,00)R$ Reservas de Lucros 19.585,68R$ 
 Reserva Legal 15.955,35R$ 
 Reserva de Retenção de Lucros 3.630,33R$ 
TOTAL DO ATIVO = 758.950,00R$ TOTAL DO PASSIVO + PL = 758.950,00R$ 
Balanço Patrimonial (31-01-X1)
Atividades Operacionais Atividades Operacionais
 Lucro Líquido 19.107,00R$ Venda a Vista 134.000,00R$ 
 (+) Depreciações 650,00R$ Recebimento de Clientes 150.000,00R$ 
 Lucro Ajustado 19.757,00R$ Pagamento de Fornecedores (50.000,00)R$ 
 Variações de Ativos e Passivos Operacionais Pagamento de Despesas (119.000,00)R$ 
 Aumento (Diminuição) de IR e CSLL a Pagar 9.843,00R$ Caixa Líquido das Atividades Operacionais 115.000,00R$ 
 Aumento (Diminuição) em Fornecedores 30.000,00R$ Atividades de Investimento
 Aumento (Diminuição) em Impostos a Pagar (30.000,00)R$ Aquisição de Participação Acionária (90.000,00)R$ 
 (Aumento) Diminuição de Clientes (47.000,00)R$ Caixa Líquido das Atividades de Investimentos (90.000,00)R$ 
 (Aumento) Diminuição de Estoques 132.400,00R$ Atividades de Financiamento
Caixa Líquido das Atividades Operacionais 115.000,00R$ Debêntures 110.000,00R$ 
Atividades de Investimento Caixa Líquido das Atividades de Financiamento 110.000,00R$ 
 Aquisição de Participação Acionária (90.000,00)R$ Aumento (Diminuição) no Caixa 135.000,00R$ 
Caixa Líquido das Atividades de Investimentos (90.000,00)R$ Caixa Inicial 120.000,00R$ 
Atividades de Financiamento Caixa Final 255.000,00R$ 
 Debêntures 110.000,00R$ 
Caixa Líquido das Atividades de Financiamento 110.000,00R$ 
Aumento (Diminuição) no Caixa 135.000,00R$ 
Caixa Inicial 120.000,00R$ 
Caixa Final 255.000,00R$ 
DFC - Método Direto (31-01-X1)DFC - Método Indireto (31-01-X1)
Capital Social Ações em Tesouraria Reservas de Capital Reserva Legal Reserva de Retenção de Lucros Lucros ou Prejuízos Acumulados TOTAL
Saldo - 31-12-X0 230.000,00R$ (20.000,00)R$ 5.000,00R$ 15.000,00R$ -R$ 230.000,00R$ 
Aumento de Capital 40.000,00R$ 40.000,00R$ 
Lucro do Exercício 19.107,00R$ 19.107,00R$ 
Destinações do Lucro:
 Reserva Legal 955,35R$ (955,35)R$ -R$ 
 Reserva de Retenção 3.630,33R$ (3.630,33)R$ -R$ 
 Dividendos (14.521,32)R$ (14.521,32)R$ 
Saldo - 31-01-X1 270.000,00R$ (20.000,00)R$ 5.000,00R$ 15.955,35R$ 3.630,33R$ -R$ 274.585,68R$ 
DMPL (31.01.X1)
 Reservas de Lucros