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10/10/2020 Cosmos · Cosmos
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Gerenciamento e planejamento tributário
Professor(a): Diego dos Santos Pereira (Mestrado acadêmico)
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Vamos lá? A Avaliação Presencial – 1ª Chamada (AP1) é composta por questões objetivas, tem
duração de 1 (uma) hora e corresponde a 60% da média desta disciplina. Não é permitido
consultar o material de estudos ou realizar pesquisas na internet enquanto você realiza a
atividade. Fique atento! Após responder às questões, você só tem uma oportunidade de finalizá-
la, clicando em "enviar". Boa prova!
“As técnicas de redução de custos e de maximização de lucros são inerentes ao mercado
competitivo. Com esse propósito, em outra área que afeta o setor empresarial,
desenvolveram-se conceitos e práticas de planejamento tributário. Por meio da elisão fiscal,
são adotadas estratégias de planejamento das obrigações tributárias. 
A técnica distingue-se da mera evasão fiscal, em que há o enquadramento no crime de
sonegação. Assim, por meio da elisão, o contribuinte, sem que haja fraudes ou simulações,
alivia a carga tributária, normalmente agindo em ‘brechas’ da legislação.” 
Disponível em: < www.valor.com.br/legislacao/4891322/blindagem-trabalhista-nao-gera-
empregos>. Acesso em: 17 set. 2017 (adaptado).
O planejamento tributário lícito não só pode ser realizado por meio da utilização de
brechas e lacunas na legislação em benefício próprio do contribuinte, mas também:
Alternativas:
Por meio da utilização da chamada evasão fiscal, desde que realizada antes do fato
gerador do tributo.
Por meio da utilização de formas de redução tributária concedidas pela própria
legislação, como no caso dos incentivos fiscais previstos em lei.  CORRETO
Por meio da utilização de formas de dissimulação do fato gerador verdadeiro, a fim de
se pagar menos impostos.
Por meio da inclusão de cláusulas antielisivas nos instrumentos jurídicos firmados nas
transações negociais.
Por meio da utilização da chamada evasão fiscal, desde que autorizada por lei específica.
Código da questão: 36629
Sobre Evasão Fiscal é correto afirmar que:
Alternativas:
É combatida pela chamada norma antielisiva do parágrafo único do art. 116 do Código
Tributário Nacional.
Pode decorrer de planejamento tributário realizado mesmo antes da ocorrência do fato
gerador de imposto, quando o contribuinte se utiliza de artifícios para afastar a
incidência de tributos.  CORRETO
É admitida pela legislação, como forma lícita de planejamento tributário.
Ocorre quando o contribuinte utiliza brechas ou lacunas legais para reduzir o pagamento
de imposto.
Somente ocorre quando, tendo já acontecido o fato gerador de tributo, o contribuinte se
utiliza de qualquer meio legal para ocultar sua ocorrência, no sentido de evitar o
pagamento de imposto.
O período de realização da Avaliação Presencial é das 09:00 às 14:00 (horário oficial de
Brasília). ATENÇÃO! Você DEVE clicar em "Enviar" antes do horário previsto para o
encerramento, caso contrário, a sua nota NÃO será computada.
Resolução comentada:
A utilização de brechas ou lacunas da legislação é um dos dois tipos de elisão fiscal
admitida pela legislação, além da utilização de formas de redução de tributos
previstas na própria lei, das quais os incentivos fiscais são um dos exemplos.
Resolução comentada:
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Código da questão: 36631
“Todas as empresas que adotam o regime de apuração do lucro presumido não estão,
hoje, obrigadas a submeter os informes contábeis de suas atividades para a Receita Federal
(...). Segundo se noticia, muitas empresas, desde 1995, abandonaram a contabilidade”. 
Disponível em: . Acesso em: 2 out. 2017 (adaptado).
Mesmo dispensadas de manterem escrituração contábil regular as empresas do Lucro
Presumido devem apresentá-la à fiscalização se:
Alternativas:
Tiverem distribuído lucros aos sócios, com isenção de impostos, montante superior ao
apurado com base nas regras fiscais de presunção. CORRETO
Tiverem distribuído lucros aos sócios, com isenção de impostos, com base nas regras do
Lucro Real em anos anteriores.
Tiverem distribuído lucros aos sócios com base nas regras fiscais de presunção.
Tiverem distribuído lucros aos sócios em montante superior ao apurado com base nas
regras fiscais de presunção.  INCORRETO
Tiverem distribuído lucros aos sócios com base nas regras do Lucro Arbitrado.
Código da questão: 36641
Sobre a verificação de omissão de receitas em empresas que adotam o regime de Lucro
Real, considere as seguintes afirmativas: 
I – A receita omitida apurada pela fiscalização é submetida à tributação do Imposto de
Renda e Contribuição Social. 
II – Os custos e despesas associados diretamente à receita omitida podem ser abatidos da
base de cálculo do Imposto de Renda e Contribuição Social, pois neste regime se tributa o
lucro apurado pela contabilidade. 
III – Os custos e despesas indiretos podem ser rateados para fins de abatimento da receita
omitida, desde que comprovados por critérios objetivos e aferíveis pela fiscalização. 
Estão corretas as afirmativas:
Alternativas:
II e III.
I e III.
I, II e III.
I, somente.  CORRETO
I e II.
Código da questão: 36685
A evasão fiscal não é admitida pela legislação e pode se caracterizar ainda para que
o contribuinte realize em planejamento tributário antes da ocorrência do fato
gerador do tributo, nos casos em que se utilize de artifícios ilegais para dissimular a
materialização da incidência correta de tributo.
Resolução comentada:
Caso a empresa do Lucro Presumido tenha distribuído lucros aos sócios em
montante superior ao apurado com base nas regras fiscais de presunção deverá
comprovar, por meio da escrituração contábil, que dispõe de saldo suficiente de
lucros para tal distribuição. Se isso não ocorrer, a empresa pode ter a distribuição de
lucros tributada a título de pagamento sem causa aos sócios.
Resolução comentada:
Embora o regime do lucro real tribute o lucro gerado pela contabilidade, no caso de
apuração de receita omitida, não há previsão para abatimento de custos e despesas
diretos ou indiretos, pois se presume que esses custos e despesas já estejam
lançados na contabilidade do contribuinte. É o que está presente na jurisprudência
administrativa do CARF.
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Caso a fiscalização apure ter havido omissão de receitas por parte do contribuinte
cobrará os tributos normalmente incidentes sobre tais receitas. 
No caso do Lucro Presumido, o Imposto de Renda e a Contribuição Social são calculados
com base em percentual de presunção definido em lei, que é diferente para
indústria/comércio e prestação de serviços. 
Na hipótese de a empresa exercer atividades diversificadas e sujeitas a percentuais
diferentes de presunção, e não for possível identificar qual a atividade relativa à receita
omitida, será aplicado o percentual:
Alternativas:
correspondente à atividade com maior receita bruta da empresa, desde que
representativa de 80% ou mais da receita bruta total;
mais elevado dentre as atividades exercidas pela empresa;  CORRETO
correspondente à atividade com maior receita bruta da empresa;
menos elevado dentre as atividades exercidas pela empresa.
médio das atividades exercidas pela empresa;
Código da questão: 36683
As empresas obrigadas ao regime do Lucro Real, quando não possuírem determinadas
condições na sua escrituração contábil, estão sujeitas à aplicação das regras do Lucro
Arbitrado. 
O Lucro Arbitrado pode ser aplicado pelo próprio contribuinte, na condição de
autoarbitramento. 
Nesse sentido, avalie as afirmações a seguir: 
O autoarbitramento não pode ser aplicado pela empresa em qualquer situação PORQUE o
autoarbitramento somente deve ser utilizado quando a contabilidade não for apta a
demonstrar a efetivamovimentação financeira ou o lucro real.
Analisando as afirmações acima, conclui-se que:
Alternativas:
As duas afirmações são verdadeiras, mas a segunda não justifica a primeira.
As duas afirmações são falsas.
As duas afirmações são verdadeiras e a segunda justifica a primeira.  CORRETO
A primeira afirmação é falsa e a segunda é verdadeira.
A primeira afirmação é verdadeira, e a segunda é falsa.
Código da questão: 36643
Havendo sido regularmente constituído um débito tributário por meio de um dos tipos
de lançamento admitidos é necessário que a Administração Tributária, dentro de um prazo
de 5 anos, cobre o pagamento do contribuinte caso tenha ficado inadimplente, PORQUE,
caso não o faça, ocorre a decadência do débito e extingue-se a obrigação tributária, sem
que se possa exigir seu pagamento.
Alternativas:
As duas afirmações são verdadeiras, mas a segunda não justifica a primeira.
As duas afirmações são verdadeiras e a segunda justifica a primeira.  INCORRETO
Resolução comentada:
O parágrafo 1º do art. 24 da Lei nº 9.249/1995 determina a aplicação percentual
mais elevada nessa situação.
Resolução comentada:
De fato, o autoarbitramento pode autoarbitrar o lucro, desde que a sua
contabilidade não seja apta a demonstrar a efetiva movimentação financeira ou o
lucro real.
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A primeira afirmação é verdadeira e a segunda é falsa. CORRETO
A primeira afirmação é falsa e a segunda é verdadeira.
As duas afirmações são falsas.
Código da questão: 36694
Qual das alternativas a seguir justifica que um débito tributário fique com sua
exigibilidade suspensa, fazendo com que possa ser emitida a certidão positiva de débitos
com efeitos de negativa para o contribuinte?
Alternativas:
Parcelamento do débito tributário.  CORRETO
Pagamento do débito em duplicidade.
Compensação do débito.
Atestado oficial de erro do agente fiscal em uma autuação tributária.
Pagamento parcial do débito, caso a empresa não tenha recursos para o pagamento
total, mas se declare devedor da diferença não paga.
Código da questão: 36682
Planejamento tributário é a atividade realizada para:
Alternativas:
Selecionar os melhores profissionais que estejam aptos a cumprir a função de otimizar a
carga tributária em uma empresa.
Depois de realizada uma operação, determinar a melhor forma de tributá-la do ponto de
vista de pagar-se o mínimo de impostos permitido por lei.
Encontrar a melhor tributação para uma operação, independentemente de como a
operação venha a ser realizada.
Conhecer em detalhes a legislação tributária e, assim, evitarem-se contingências fiscais.
Analisar alternativas para encontrar a melhor forma de realizar uma operação para que
acarrete na menor tributação possível.  CORRETO
Código da questão: 36624
Resolução comentada:
A segunda afirmação seria verdadeira – e justificaria a primeira – caso mencionasse
que ocorre a “prescrição” do débito, não sua decadência. Decadência ocorre em caso
de falta de lançamento do débito em um prazo de 5 anos do fato gerador.
Prescrição ocorre em caso de falta de cobrança do contribuinte, após ter sido o
débito regularmente constituído.
Resolução comentada:
Conforme o art. 151, VI do CTN (Código Tributário Nacional), o parcelamento de
débito tributário suspende a sua exigibilidade, fato que, consequentemente, implica
na emissão da certidão positiva de débitos com efeitos de negativa.
Resolução comentada:
O planejamento tributário, para ser efetivo, deve ser realizado antes que uma
operação seja realizada e caracterize o fato gerador dos tributos. Se houver
tributações diferentes, a depender das alternativas de como uma operação deve ser
conduzida, o contribuinte deve analisá-las antes e conduzir a operação conforme a
menor tributação disponível. Caso o fato gerador já tenha ocorrido, restará somente
tributá-la na forma prevista na legislação.
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10) Uma empresa nacional, sediada no Brasil, que tenha optado por exportar mercadorias
para o exterior em vez de vendê-las aqui, como ação de planejamento tributário, já que
sobre as mercadorias exportadas não há incidência de ICMS, IPI, PIS e Cofins, conforme
previsto na legislação desses tributos, os quais seriam normalmente devidos no caso de
venda dentro do País. 
O planejamento tributário realizado é de:
Alternativas:
Evasão fiscal.
Antielisão fiscal.
Sonegação fiscal.
Elisão fiscal.  CORRETO
Fraude fiscal.
Código da questão: 36633
Resolução comentada:
O planejamento tributário descrito é lícito, por isso é de “Elisão fiscal”, do tipo
decorrente de aproveitamento de benefício concedido pela própria lei, nesse caso a
não incidência dos tributos mencionados sobre a exportação de mercadorias para o
exterior.
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