1 - CONCEITOS DE AUDITORIA E SUAS CARACTERÍSTICAS

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Conceitos de AUDITORIA e suas CARACTERÍSTICAS
Não podemos conceituar auditoria sem antes dizer que de acordo com o primeiro Congresso Brasileiro
de Contabilistas, realizado no Rio de Janeiro em 08/1924, contabilidade é a ciência que estuda e pratica
as funções de orientação, e de controle e registro relativas à administração econômica.
Assim, podemos definir que a Contabilidade é a ciência que estuda e controla o patrimônio das
entidades, nos seus atos e fatos quantitativos e qualitativos, ocorridas no patrimônio (conjunto de bens,
direitos e obrigações) das entidades.
 
De posse do conceito básico da contabilidade, podemos assim, conceituar a Auditoria como sendo:
A especialização contábil, voltada a testar a eficiência e a eficácia do controle patrimonial implantado
com o objetivo de expressar uma opinião sobre determinado dado.
 
Eficiência = processo Eficácia = resultado
 
Através de TESTES DE AUDITORIA, faz-se o levantamento dos relatórios, os quais propiciará o
estudo e avaliação sistemática das transações, procedimentos, operações, rotinas e das demonstrações
financeiras de uma entidade.
A Auditoria compreende o exame de documentos, livros e registros, inspeções e obtenção de
informações e confirmações, internas e externas, relacionados com o controle do patrimônio,
objetivando mensurar a exatidão desses registros e das demonstrações contábeis deles decorrentes.
Em resumo, de acordo com Crepaldi ( 2012, p.3) a auditoria consiste em auditar as áreas-chaves nas
empresas a fim de evitar situações que propiciem fraudes, desfalques e subornos, por meio de testes
regulares nos controles internos específicos de cada organização.
Segundo o mesmo autor, podemos definir auditoria como o levantamento, estudo e avaliação
sistemática das transações, procedimentos, operações, rotinas e das demonstrações financeiras de uma
entidade.
 
Objetivo da Auditoria
 
Através de AUDITORIA INDEPENDENTE, a qual tem por objetivo o exame das demonstrações
financeiras, expressar uma opinião sobre a propriedade das mesmas e assegurar que elas representem
adequadamente a posição patrimonial e financeira, o resultado de suas operações e as origens e
aplicações de recursos correspondentes aos períodos em exame, de acordo com os princípios
fundamentais de contabilidade, aplicados com uniformidade durante os períodos.
O exame de auditoria deve ser efetuado de acordo com as normas usuais de auditoria, inclusive quando
às provas nos registros contábeis e aos procedimentos de auditoria julgados necessários nas
circunstancias.
Dessa forma, o objetivo principal da auditoria pode ser descrito, em linhas gerais, como o processo pelo
qual o auditor se certifica da veracidade das demonstrações financeiras preparadas pela companhia
auditada. Em seu exame, o auditor, por um lado, utiliza os critérios e procedimentos que lhe traduzem
provas que assegurem a efetividade dos valores descritos nas demonstrações financeiras e por outro
lado, cerca-se dos procedimentos que lhe permitem assegurar a inexistência de valores ou fatos não
constantes das demonstrações financeiras que sejam necessários para seu bom entendimento.
Para Attie (2011), as demonstrações contábeis, de modo geral precisam ser preparadas de maneira que
expressem de forma clara e precisa a real situação da entidade.
De acordo com Crepaldi , (2012, p.4) o objetivo principal da auditoria pode ser descrito, em linhas
gerais, como o processo pelo qual o auditor se certifica da veracidade das demonstrações financeiras 
preparadas pela companhia auditada.
Entretanto, o objeto da auditoria é o conjunto de todos os elementos de controle do patrimônio
administrado, os quais compreendem registros contábeis, papéis, documentos, fichas, arquivos e
anotações que comprovem a legitimidade dos atos e fatos da administração, bem com sua sinceridade
na defesa dos interesses patrimoniais. A auditoria pode ter por objeto, inclusive, fatos não registrados
documentalmente, mas relatados por aqueles que exercem atividades relacionadas com o patrimônio
administrado, cujas informações mereçam confiança desde que possa ser admitida como seguras pela
evidencia ou por indícios convincentes.
Pode a auditoria, inclusive, basear-se em informações obtidas fora da empresa, tais como as relativas à
confirmação de contas de terceiros e de saldos bancários, por exemplo. As confirmações obtidas de
fontes externas geralmente oferecem melhor características de credibilidade do que aquelas obtidas
dentro da própria entidade auditada.
Sobre esse objeto a auditoria exerce sua ação preventiva, saneadora e moralizadora, para confirmar a
veracidade dos registros e a confiabilidade dos comprovantes, com o fim de opinar sobre a adequação
das situações e informações contidas nas demonstrações contábeis, na salvaguarda dos direitos dos
proprietários, dos financiadores do patrimônio, do próprio fisco e até, da sociedade em geral.
(CREPALDI, 2012, p. 5).
 
TIPOS DE AUDITORIA
 
- Auditoria Interna: Constitui o conjunto de procedimentos técnicos que tem por objetivo examinar a
integridade, adequação e eficácia dos controles internos e das informações físicas, contábeis, financeiras
e operacionais da entidade.
 
- Auditoria Externa (Independente): Constitui o conjunto de procedimentos técnicos que tem por
objetivo a emissão do parecer sobre a adequação com que estes representam a posição patrimonial e
financeira, o resultado das operações as mutações do patrimônio líquido e as origens e aplicações de
recursos da entidade auditadas em conformidade com as normas brasileiras de contabilidade. A
auditoria externa ou independente é realizada por profissional liberal que audita, sem vínculo
empregatício com a empresa auditada. A finalidade do auditor externo é opinar sobre as demonstrações
contábeis, através do parecer.
Exercício 1:
A respeito de conceituação e objetivos da auditoria independente, analise as
afirmativas a seguir:
I. A auditoria das demonstrações contábeis constitui o conjunto de procedimentos
técnicos que tem
por objetivo a emissão de parecer sobre a sua adequação, consoante os Princípios
Fundamentais
de Contabilidade e as Normas Brasileiras de Contabilidade e, no que for
pertinente, à legislação
específica.
II. Na ausência de disposições específicas, prevalecem as práticas já consagradas
pela profissão con-
tábil, formalizadas ou não pelos seus organismos próprios.
III. O auditor considera adequadas e suficientes, para o entendimento dos
usuários, as informações di-
vulgadas nas demonstrações contábeis, apenas em termos de conteúdo, salvo
declaração expres-
sa em contrário, constante do parecer. A respeito de conceituação e objetivos da
auditoria independente, analise as afirmativas a seguir:
I. A auditoria das demonstrações contábeis constitui o conjunto de procedimentos
técnicos que tem
por objetivo a emissão de parecer sobre a sua adequação, consoante os Princípios
Fundamentais
de Contabilidade e as Normas Brasileiras de Contabilidade e, no que for
pertinente, à legislação
específica.
II. Na ausência de disposições específicas, prevalecem as práticas já consagradas
pela profissão con-
tábil, formalizadas ou não pelos seus organismos próprios.
III. O auditor considera adequadas e suficientes, para o entendimento dos
usuários, as informações di-
vulgadas nas demonstrações contábeis, apenas em termos de conteúdo, salvo
declaração expres-
sa em contrário, constante do parecer.
A)
Somente a afirmativa III estiver correta.
B)
Somente as afirmativas I e II estiverem corretas.
C)
Somente as afirmativas I e III estiverem corretas.
D)
Somente as afirmativas II e III estiverem corretas.
E)
Somente a questão I está correta 
Comentários:
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Exercício 2:
A auditoria contábil pode ser definida como:
A)
Revisão metódica de programas, organizações, atividades do setor publico, com a
finalidade de ava-
liar e comunicar se os recursos estão sendo utilizados eficientementerevisãometódica de programas, organizações, atividades do setor publico, com a
finalidade de ava-
liar e comunicar se os recursos estão sendo utilizados eficientemente
B)
Revisão metódica de atividades, organizações do setor privado, com a finalidade
de avaliar se a ges-
tão da organização é eficaz.revisão metódica de atividades, organizações do setor
privado, com a finalidade de avaliar se a ges-
tão da organização é eficaz.
C)
Exame das demonstrações contábeis, por um profissional habilitado, com a
finalidade de emitir um
parecer técnico sobre sua veracidade e adequabilidade as normas contábeis.
D)
Exame das demonstrações contábeis, por qualquer profissional, com a finalidade
de emitir um laudo
técnico sobre sua exatidão e adequabilidade as normas tributárias.
E)
 
Revisão metódica dos controles internois, com a finalidade de ava-
liar e comunicar se os sistemas são eficientes.
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Exercício 3:
Sobre a auditoria independente, é correto afirmar que tem por objetivo:
A)
Auxiliar a administração da entidade no cumprimento de seus objetivos.
B)
Apresentar subsídios para o aperfeiçoamento da gestão e dos controles internos.
C)
Levar à instância decisória elementos de prova necessários a subsidiar a justa
solução do litígio.
D)
Emitir parecer sobre a adequação das demonstrações contábeis.
E)
Auxiliar a administração da entidade a avaliar seu sistema de controle interno.
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Exercício 4:
O objetivo geral da auditoria interna é atender:
A)
À administração da empresa;
B)
Aos acionistas da empresa;
C)
À auditoria externa da empresa;
D)
À gerência financeira da empresa;
E)
À gerência comercial da empresa.
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Exercício 5:
Um dos motivos que levam uma empresa a contratar o serviço de um auditor é
A)
Aumentar os lucros
B)
Arranjar novos mercados para seus produtos 
C)
Promover uma melhor política de controle e administração
D)
Para atender a exigências legal e estatutátria
E)
Para atender aos sócios e ao fisco 
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