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CONTABILIDADE BÁSICA Lista de Exercícios Complementares Referencial de respostas Semana 09 Página 1 de 9 1 – D) Primazia da essência sobre a forma. RESOLUÇÃO: A resposta a esta questão se dá, por meio da análise de dois pontos básicos, primeiro é que “Entidade”, “Competência” e Continuidade” são princípios contábeis e não pressupostos, como pede a questão, segundo, quando se está falando: “...inclusive os decorrentes de operações que transfiram à companhia os benefícios, riscos e controle desses bens”, está se retratando uma realidade econômica e não apenas uma formalidade legal, e isso é considerar a essência sobre a forma, conforme está detalhado na NBC TG ESTRUTURA CONCEITUAL – Estrutura Conceitual para Elaboração e Divulgação de Relatório Contábil- Financeiro., a saber: (...) Posição patrimonial e financeira (...) 4.6. Ao avaliar se um item se enquadra na definição de ativo, passivo ou patrimônio líquido, deve-se atentar para a sua essência subjacente e realidade econômica e não apenas para sua forma legal. Assim, por exemplo, no caso do arrendamento mercantil financeiro, a essência subjacente e a realidade econômica são a de que o arrendatário adquire os benefícios econômicos do uso do ativo arrendado pela maior parte da sua vida útil, em contraprestação de aceitar a obrigação de pagar por esse direito valor próximo do valor justo do ativo e o respectivo encargo financeiro. Dessa forma, o arrendamento mercantil financeiro dá origem a itens que satisfazem à definição de ativo e de passivo e, portanto, devem ser reconhecidos como tais no balanço patrimonial do arrendatário. 2 – D) As duas assertivas são verdadeiras e a segunda afirmativa justifica e complementa a primeira. RESOLUÇÃO: Para responder à questão vamos ver o que diz a NBC TG ESTRUTURA CONCEITUAL – Estrutura Conceitual para Elaboração e Divulgação de Relatório Contábil-Financeiro. (...) Posição patrimonial e financeira 4.4. Os elementos diretamente relacionados com a mensuração da posição patrimonial e financeira são os ativos, os passivos e o patrimônio líquido. Estes são definidos como segue: (a) ativo é um recurso controlado pela entidade como resultado de eventos passados e do qual se espera que fluam futuros benefícios econômicos para a entidade; (b) passivo é uma obrigação presente da entidade, derivada de eventos passados, cuja liquidação se espera que resulte na saída de recursos da entidade capazes de gerar benefícios econômicos; (c) patrimônio líquido é o interesse residual nos ativos da entidade depois de deduzidos todos os seus passivos. 4.5. As definições de ativo e de passivo identificam suas características essenciais, mas não procuram especificar os critérios que precisam ser observados para que eles possam ser reconhecidos no balanço patrimonial. Desse modo, as definições abrangem itens que não são reconhecidos como ativos ou como passivos no balanço patrimonial em função de não satisfazerem os critérios de reconhecimento discutidos nos itens 4.37 a 4.53. Especificamente, a expectativa de que futuros benefícios econômicos fluam para a entidade ou saiam da entidade deve ser suficientemente certa para que seja observado o critério de probabilidade do item 4.38, antes que um ativo ou um passivo seja reconhecido. CONTABILIDADE BÁSICA Lista de Exercícios Complementares Referencial de respostas Semana 09 Página 2 de 9 4.6. Ao avaliar se um item se enquadra na definição de ativo, passivo ou patrimônio líquido, deve-se atentar para a sua essência subjacente e realidade econômica e não apenas para sua forma legal. Assim, por exemplo, no caso do arrendamento mercantil financeiro, a essência subjacente e a realidade econômica são a de que o arrendatário adquire os benefícios econômicos do uso do ativo arrendado pela maior parte da sua vida útil, em contraprestação de aceitar a obrigação de pagar por esse direito valor próximo do valor justo do ativo e o respectivo encargo financeiro. Dessa forma, o arrendamento mercantil financeiro dá origem a itens que satisfazem à definição de ativo e de passivo e, portanto, devem ser reconhecidos como tais no balanço patrimonial do arrendatário. 3 – A) R$ 235.000,00. RESOLUÇÃO: Quando o saldo do Patrimônio Líquido se altera? Quando nós temos uma operação em que uma conta é do Patrimônio Líquido e a contra partida (uma ou mais contas) é de outro grupo do Balanço Patrimonial, conforme aconteceu com as seguintes operações nesta questão: Integralização de Capital em Dinheiro Débito: CAIXA ou BANCO – ATIVO CIRCULANTE R$ 10.000,00 Crédito: CAPITAL SOCIAL – PATRIMÔNIO LÍQUIDO R$ 10.000,00 Lucro Líquido do Período Débito: RESULTADO DO EXERCÍCIO – RESULTADO R$ 100.000,00 Crédito: LUCROS ACUMULADOS – PATRIMÔNIO LÍQUIDO R$ 100.000,00 Destinação do Lucro para Dividendos Obrigatórios Débito: LUCROS ACUMULADOS – PATRIMÔNIO LÍQUIDO R$ 20.000,00 Crédito: DIVIDENDOS A PAGAR – PASSIVO CIRCULANTE R$ 20.000,00 Aquisição de Ações da própria companhia Débito: AÇÕES EM TESOURARIA – PATRIMÔNIO LÍQUIDO R$ 5.000,00 Crédito: CAIXA ou BANCO – ATIVO CIRCULANTE R$ 5.000,00 Apuração do saldo final do Patrimônio Líquido • Saldo inicial ...................................................................................... R$150.000,00 • (+) Integralização de Capital em dinheiro ......................................... R$10.000,00 • (+) Lucro Líquido do Período ........................................................... R$100.000,00 • (-) Destinação do Lucro para dividendos obrigatórios .................... (R$20.000,00) • (-) Aquisição de ações da própria companhia .................................... (R$5.000,00) • (=) Saldo Final .................................................................................. R$235.000,00 CONTABILIDADE BÁSICA Lista de Exercícios Complementares Referencial de respostas Semana 09 Página 3 de 9 4 – C) Débito: PREMIOS DE SEGURO A APROPRIAR – ATIVO CIRCULANTE ................ R$ 12.000,00 Débito: CAIXA - ATIVO CIRCULANTE ................................................................ R$ 3.000,00 Crédito: SEGURO A PAGAR – PASSIVO CIRCULANTE......................................... R$ 9.000,00 RESOLUÇÃO: A contratação de um Seguro de 1 ano, não pode ser contabilizado como despesa integralmente na data da contratação, porque o contrato irá beneficiar a empresa durante 12 meses, então a despesa deve ser apropriada durante o prazo do contrato, ou seja, da apólice de seguro. Dessa maneira, ao invés de contabilizarmos o valor todo diretamente na despesa, vamos contabilizar inicialmente no Ativo, e posteriormente a cada mês completado, devemos fazer a apropriação proporcional da despesa creditando o Ativo e debitando a conta respectiva de Despesa. Como a contratação foi feita com parte do pagamento sendo a vista e parte a prazo, a contabilização deverá ser feita a crédito do Disponível (caixa ou banco) e fornecedores. 5 – D) Débito: PROPAGANDA E PUBLICIDADE (OUTRAS DESPESAS COMERCIAIS) ---- R$ 10.000,00 Crédito: CAIXA (ATIVO CIRCULANTE) ----------------------------------------------------- R$ 10.000,00 RESOLUÇÃO: Vamos olhar primeiro o que dia a NBC TG 04 (R4) – ATIVO INTANGÍVEL Ativo intangível gerado internamente Fase de pesquisa 54. Nenhum ativo intangível resultante de pesquisa (ou da fase de pesquisa de projeto interno) deve ser reconhecido. Os gastos com pesquisa (ou da fase de pesquisa de projeto interno) devem ser reconhecidos como despesa quando incorridos. 6 – B) R$ 1.800,00. RESOLUÇÃO: Para entendermos bem a resolução vamos detalhar, inclusive fazendo lançamentos Dia 10: Compra de mercadorias para revenda à vista ao valor de R$ 10.000,00. Além desse valor, foi pago R$ 500,00, em dinheiro, referente ao frete cobrado para que a transportadora entregasse as mercadorias na Companhia Alfa. Débito: ESTOQUE DE MERCADORIAS - AC (valor da mercadoria) R$10.000,00 Débito: ESTOQUE DE MERCADORIAS– AC (valor do frete pago) R$500,00 Crédito: CAIXA ou BANCOS – AC R$10.500,00 Dia 16: Venda de mercadorias para revenda à vista ao valor de R$ 7.000,00. Débito: CAIXA ou BANCOS – AC R$7.000,00 Crédito: RECEITA BRUTA – RESULTADO R$7.000,00 Dia 23: Devolução de 30% da venda realizada em 16/04. O cliente foi reembolsado em dinheiro no momento da devolução CONTABILIDADE BÁSICA Lista de Exercícios Complementares Referencial de respostas Semana 09 Página 4 de 9 Débito: DEVOLUÇÃO DE VENDAS – RESULTADO R$2.100,00 Crédito: CAIXA ou BANCOS – AC R$2.100,00 Dia 30: Devolução de 50% da compra realizada em 10/04. A Companhia Alfa foi reembolsada em dinheiro no momento da devolução. Débito: CAIXA ou BANCOS – AC R$5.000,00 Crédito: ESTOQUE DE MERCADORIAS - AC (50% do valor da mercadoria comprada) R$5.000,00 Dia 30: Apuração do CMV. Débito: CUSTO DA MERCADORIA VENDIDA – AC R$2.940,00 Crédito: ESTOQUE DE MERCADORIAS – AC R$2.940,00 CMV = Estoque Inicial + Compras – Devolução de Compras – Estoque Final CMV = R$12.000,00 + R$10.500,00 - R$5.000,00 - R$14.560,00 = R$2.940,00 Agora vamos elaborar a DRE RECEITA BRUTA COM VENDAS R$7.000,00 (-) Devolução de Vendas R$2.100,00 = RECEITA LÍQUIDA COM VENDAS R$4.900,00 (-) Custo das Mercadorias Vendidas R$2.940,00 = LUCRO BRUTO R$1.960,00 (-) Despesas Administrativas R$160,00 = LUCRO LÍQUIDO R$1.800,00 7 –D) Quando o ativo representar direitos que tenham por objeto bens corpóreos destinados à manutenção das atividades da companhia ou da empresa ou exercidos com essa finalidade, inclusive os decorrentes RESOLUÇÃO: Vamos fazer uma correção nesta questão A definição de Ativo Circulante, não está na Estrutura Conceitual Básica e sim na NBC TG 26 (R5) – APRESENTAÇÃO DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS Vejamos o que diz a norma (...) Ativo circulante 66. O ativo deve ser classificado como circulante quando satisfizer qualquer dos seguintes critérios: (a) espera-se que seja realizado, ou pretende-se que seja vendido ou consumido no decurso normal do ciclo operacional da entidade; (b) está mantido essencialmente com o propósito de ser negociado; (c) espera-se que seja realizado até doze meses após a data do balanço; ou (d) é caixa ou equivalente de caixa (conforme definido na NBC TG 03), a menos que sua troca ou uso para liquidação de passivo se encontre vedada durante pelo menos doze meses após a data do balanço. Todos os demais ativos devem ser classificados como não circulante. CONTABILIDADE BÁSICA Lista de Exercícios Complementares Referencial de respostas Semana 09 Página 5 de 9 67. Esta Norma utiliza o termo “não circulante” para incluir ativos tangíveis, intangíveis e ativos financeiros de natureza associada a longo prazo. Não se proíbe o uso de descrições alternativas desde que seu sentido seja claro. Após termos lido a norma, vamos analisar cada alternativa A) Quando o ativo está mantido essencialmente com o propósito de ser negociado. Item 66 “b” Afirmativa CORRETA B) Quando se espera que o ativo seja realizado, ou pretende-se que seja vendido ou consumido no decurso normal do ciclo operacional da entidade. Item 66 “a” Afirmativa CORRETA C) Quando o ativo é caixa ou equivalente de caixa, a menos que sua troca ou uso para liquidação de passivo se encontre vedada durante pelo menos doze meses após a data do balanço. Item 66 “d” Afirmativa CORRETA D) Quando o ativo representar direitos que tenham por objeto bens corpóreos destinados à manutenção das atividades da companhia ou da empresa ou exercidos com essa finalidade, inclusive os decorrentes de operações que transfiram à companhia os benefícios, riscos e controle desses bens. Essa definição é para imobilizado. Afirmativa INCORRETA 8 – C) R$ 304.000,00; R$ 100.000,00; R$ 262.000,00 RESOLUÇÃO: CONTABILIDADE BÁSICA Lista de Exercícios Complementares Referencial de respostas Semana 09 Página 6 de 9 9 – A) R$ 3.200,00; R$ 400,00; R$ 2.800,00. RESOLUÇÃO: Para melhor resolver essa questão vamos inicialmente fazer os lançamentos contábeis e posteriormente elaborar o balanço Patrimonial Entrada de Capital Inicial em dinheiro Débito: CAIXA – ATIVO CIRCULANTE R$ 1.800,00 Crédito: CAPITAL SOCIAL – PATRIMÔNIO LÍQUIDO R$ 1.800,00 Depósito bancário Débito: BANCO – ATIVO CIRCULANTE R$ 800,00 Crédito: CAIXA – ATIVO CIRCULANTE R$ 800,00 Compra de estoques para revenda, a prazo Débito: ESTOQUE DE MERCADORIAS PARA REVENDA – ATIVO CIRCULANTE R$ 600,00 Crédito: FORNECEDORES - PASSIVO CIRCULANTE R$ 600,00 Pagamento a fornecedores com transferência bancária Débito: FORNECEDORES - PASSIVO CIRCULANTE R$ 200,00 Crédito: BANCO – ATIVO CIRCULANTE R$ 200,00 Aumento de Capital com Terreno Débito: TERRENO – ATIVO NÃO CIRCULANTE – IMOBILIZADO OU INVESTIMENTO R$ 1.000,00 Crédito: CAPITAL SOCIAL – PATRIMÔNIO LÍQUIDO R$ 1.000,00 CONTABILIDADE BÁSICA Lista de Exercícios Complementares Referencial de respostas Semana 09 Página 7 de 9 10 – C) R$10.600,00 RESOLUÇÃO: Vamos fazer todos os lançamentos contábeis para entender as contas e grupos patrimoniais e de resultado envolvidos e posteriormente vamos elaborar a DRE Aquisição de mercadorias para revenda Débito: ESTOQUE DE MERCADORIAS PARA REVENDA – ATIVO CIRCULANTE R$8.800,00 Débito: IMPOSTOS A RECUPERAR– ATIVO CIRCULANTE R$1.200,00 Crédito: CAIXA, BANCOS OU FORNECEDORES (não foi dito se a compra foi a vista ou prazo) R$10.000,00 Por que o valor do estoque é R$8.800,00 e não R$10.000,00? Porque os Impostos Recuperáveis estão inclusos no valor da mercadoria, mas não podem fazer parte do custo, justamente porque serão recuperados posteriormente, então contabilizamos o valor desse imposto como “imposto a recuperar” em conta a parte, subtraindo do custo da mercadoria. Isso está definido na NBC TG 16 (R2) – ESTOQUES, conforme segue: (...) Custos de aquisição 11. O custo de aquisição dos estoques compreende o preço de compra, os impostos de importação e outros tributos (exceto os recuperáveis perante o fisco), bem como os custos de transporte, seguro, manuseio e outros diretamente atribuíveis à aquisição de produtos acabados, materiais e serviços. Descontos comerciais, abatimentos e outros itens semelhantes devem ser deduzidos na determinação do custo de aquisição.(Redação dada pela Resolução CFC nº. 1.273/10) Venda de todas as mercadorias Débito: CAIXA, BANCOS ou CLIENTES – ATIVO CIRCULANTE (não foi dito se a venda foi a vista ou a prazo) R$22.000,00 Crédito: RECEITA BRUTA COM VENDAS – RESULTADO (não foi dito se a compra foi a vista ou prazo) R$22.000,00 CONTABILIDADE BÁSICA Lista de Exercícios Complementares Referencial de respostas Semana 09 Página 8 de 9 Custo das mercadorias Vendidas Débito: CUSTO DAS MERCADORIAS VENDIDAS – RESULTADO R$8.800,00 Crédito: ESTOQUE DE MERCADORIAS PARA REVENDA – ATIVO CIRCULANTE R$8.800,00 Por que o valor do CMV é R$8.800,00? Porque esse é o custo da mercadoria que estava em estoque, conforme o primeiro lançamento, e toda a mercadoria foi vendida, então devemos baixar como custo 100% desse valor Impostos sobre a venda das mercadorias Débito: IMPOSTOS SOBRE VENDAS – RESULTADO R$2.600,00 Crédito: IMPOSTOS A RECOLHER – PASSIVO CIRCULANTE R$2.600,00 Comissões e fretes sobre a venda das mercadorias Débito: DESPESAS COMERCIAIS – RESULTADO R$1.000,00 Crédito: CAIXA, BANCOS OU FORNECEDORES (não foi dito se as despesas foram pagas à vista ou prazo) R$1.000,00 Vamos agora para a elaboração da DRE Demonstração do Resultado 31/12/2017 R$ RECEITA BRUTA COM VENDAS ........................................................... R$22.000,00 (-) Impostos sobre a vendas ................................................................. R$2.600,00 RECEITA LÍQUIDA COM VENDAS ........................................................ R$19.400,00 (-) CUSTO DAS MERCADORIAS VENDIDAS ...........................................R$8.800,00 LUCRO BRUTO .................................................................................... R$10.600,00 DESPESAS COMERCIAIS (-) Comissões e Fretes .......................................................................... R$1.000,00 LUCRO LÍQUIDO ................................................................................... R$9.600,00 CONTABILIDADE BÁSICA Lista de Exercícios Complementares Referencial de respostas Semana 09 Página 9 de 9 REFERÊNCIA BIBLIOGRÁFICA COELHO, M. J. C. Ebook Definitivo Para Aprovação no Exame do CFC: Orientado nas Principais Matérias que Reprovam com Dicas, Macetes e Dezenas de Questões Resolvidas. 1. Ed; 2018. p. 1-103. E-book. Disponível em: <https://profmariojorge.com.br/>. Acesso em 12/05/2020.
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