Unidade III

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· Pergunta 1
0,4 em 0,4 pontos
	
	
	
	“Sem ressalvar a nossa opinião, chamamos a atenção para a Nota Explicativa 32, referente às demonstrações contábeis, que indica que a companhia incorreu no prejuízo líquido de R$ 45 milhões, durante o exercício finalizado em 31 de dezembro de 2018, e que, naquela data, o passivo circulante da companhia excedeu o total do ativo em R$ 20 milhões. Estas condições, juntamente com os outros assuntos, conforme descrita na referida Nota Explicativa, indicam a existência de uma incerteza significativa, o que pode levantar dúvidas significativas quanto à capacidade de continuidade operacional da entidade”.
O parágrafo anterior é considerado uma:
	
	
	
	
		Resposta Selecionada:
	b. 
Ênfase.
	Respostas:
	a. 
Ressalva.
	
	b. 
Ênfase.
	
	c. 
Abstenção de opinião.
	
	d. 
Descrição do procedimento aplicado.
	
	e. 
Limitação com ressalva.
	Feedback da resposta:
	Resposta: B
Comentário: o parágrafo de ênfase é utilizado para chamar a atenção de algum fato ou aspecto relevantes, que o auditor julga ser importante para a tomada de decisão do leitor.
	
	
	
· Pergunta 2
0,4 em 0,4 pontos
	
	
	
	A opinião de um auditor no relatório de auditoria pode ser:
	
	
	
	
		Resposta Selecionada:
	e. 
Adversa, quando as distorções existentes são relevantes e generalizadas para as demonstrações contábeis.
	Respostas:
	a. 
Sem ressalva, quando não é possível obter uma evidência apropriada para suportar a opinião da auditoria.
	
	b. 
Com ressalva, quando as demonstrações contábeis estão elaboradas de acordo com a estrutura do relatório financeiro.
	
	c. 
Com ressalva, quando as distorções existentes são relevantes e generalizadas para as demonstrações contábeis.
	
	d. 
Adversa, quando não é possível obter uma evidência apropriada para suportar a opinião da auditoria.
	
	e. 
Adversa, quando as distorções existentes são relevantes e generalizadas para as demonstrações contábeis.
	Feedback da resposta:
	Resposta: E
Comentário: quando as distorções são conhecidas, porém ao serem corrigidos todos os números, por ora divulgados, podem sofrer alteração; desta forma, todo o resultado divulgado pela empresa é, como um todo, equivocado.
	
	
	
· Pergunta 3
0,4 em 0,4 pontos
	
	
	
	Durante a realização da auditoria, o auditor detectou a possibilidade de a empresa ser absorvida pela líder do setor, em vista da consolidação do segmento no qual ela atua.
Em virtude dessa real possibilidade, sobre as demonstrações contábeis, o auditor deve emitir uma opinião:
	
	
	
	
		Resposta Selecionada:
	e. 
Com o parágrafo de ênfase.
	Respostas:
	a. 
Adversa.
	
	b. 
Sem ressalva.
	
	c. 
Com ressalva.
	
	d. 
Com a negativa de relatório dos auditores independentes sobre as demonstrações contábeis.
	
	e. 
Com o parágrafo de ênfase.
	Feedback da resposta:
	Resposta: E
Comentário: o parágrafo de ênfase é utilizado quando o auditor deseja chamar a atenção do leitor para um fator que, por ele, foi julgado como relevante. Cabe lembrar que este parágrafo não altera a opinião do auditor, mas dá suporte para que ele não sinta que algo deve ser levado em consideração para a tomada de decisão.
	
	
	
· Pergunta 4
0,4 em 0,4 pontos
	
	
	
	Na evidenciação de que a entidade corre o risco de descontinuidade, o auditor deve:
	
	
	
	
		Resposta Selecionada:
	e. 
Avaliar os efeitos quanto à realização dos ativos da entidade auditada.
	Respostas:
	a. 
Emitir uma opinião adversa ou sem ressalva, dependendo do patrimônio da entidade.
	
	b. 
Reavaliar os ativos para o aumento do patrimônio líquido e a reversão da situação.
	
	c. 
Desistir do trabalho, em função dos riscos do mesmo e da imagem da firma de auditoria.
	
	d. 
Emitir um relatório determinando as medidas corretivas, com o objetivo de vitalizar a entidade.
	
	e. 
Avaliar os efeitos quanto à realização dos ativos da entidade auditada.
	Feedback da resposta:
	Resposta: E
Comentário: ao identificar um risco de descontinuidade da entidade o auditor deve analisar que os ativos da entidade podem ter uma recuperação financeira, para amortizar parte do passivo contingente que é gerado com o término das operações, demonstrando o valor descoberto, após a realização dos bens e dos direitos da entidade.
	
	
	
· Pergunta 5
0,4 em 0,4 pontos
	
	
	
	Na hipótese de o auditor constatar e evidenciar, na análise da empresa, que haja o risco de continuidade, o auditor deve:
	
	
	
	
		Resposta Selecionada:
	b. 
Avaliar os efeitos nas demonstrações contábeis quanto à realização dos ativos.
	Respostas:
	a. 
Guardar sigilo dos fatos contábeis, não divulgando ao público ou em nota explicativa.
	
	b. 
Avaliar os efeitos nas demonstrações contábeis quanto à realização dos ativos.
	
	c. 
Limitar os procedimentos e os testes para a realização do trabalho na empresa.
	
	d. 
Evidenciar a normalidade das operações pelo prazo mínimo de seis meses.
	
	e. 
Omitir do relatório dos auditores independentes de auditoria o fato para não dificultar a situação da empresa.
	Feedback da resposta:
	Resposta: B
Comentário: ao identificar um risco de descontinuidade da entidade o auditor deve analisar que os ativos da entidade podem ter uma recuperação financeira, para amortizar parte do passivo contingente que é gerado com o término das operações, demonstrando o valor descoberto após a realização dos bens e dos direitos da entidade.
	
	
	
· Pergunta 6
0,4 em 0,4 pontos
	
	
	
	O documento pelo qual a auditoria interna apresenta o resultado dos seus trabalhos, redigidos com objetividade e imparcialidade, de forma a expressar, claramente, as suas conclusões, recomendações e providências a serem tomadas pela administração da entidade, é denominado como:
	
	
	
	
		Resposta Selecionada:
	d. 
Relatório.
	Respostas:
	a. 
Laudo.
	
	b. 
Diagnóstico.
	
	c. 
Avaliação.
	
	d. 
Relatório.
	
	e. 
Carta. 
	Feedback da resposta:
	Resposta: D
Comentário: as comunicações feitas pela auditoria interna se denominam como “relatórios”, porém se tratam dos resultados das ações práticas pela entidade, para que, essa própria, possa traçar um plano de ação para a melhoria dos seus processos.
	
	
	
· Pergunta 7
0,4 em 0,4 pontos
	
	
	
	O relatório de auditoria apresenta:
	
	
	
	
		Resposta Selecionada:
	d. 
O resultado do exame realizado nos procedimentos organizacionais.
	Respostas:
	a. 
O resultado da apuração social dos processos.
	
	b. 
A avaliação do desempenho operacional e mercadológico ambiental.
	
	c. 
O nível de conhecimento tácito de uma equipe de trabalho.
	
	d. 
O resultado do exame realizado nos procedimentos organizacionais.
	
	e. 
O resultado do investimento feito pela administração.
	Feedback da resposta:
	Resposta: D
Comentário: o relatório do auditor é divulgado e/ou emitido a partir do momento que ele entende que os procedimentos aplicados na entidade lhe deram o conforto razoável suficiente quanto à adequação dos números, de forma material e relevante.
	
	
	
· Pergunta 8
0,4 em 0,4 pontos
	
	
	
	Para verificar a existência, a efetividade e a continuidade dos controles internos da entidade, o auditor independente de demonstrações contábeis aplica o(s):
	
	
	
	
		Resposta Selecionada:
	d. 
Teste de observância.
	Respostas:
	a. 
Teste de abrangência.
	
	b. 
Testes substantivos.
	
	c. 
Teste de revisão analítica.
	
	d. 
Teste de observância.
	
	e. 
Teste de conferência de cálculos.
	Feedback da resposta:
	Resposta: D
Comentário: o teste de observância se concretiza através da análise das rotinas e das ações praticadas pelos colaboradores de uma entidade, quanto aos controles, processos e políticas. Caso o auditor se sinta desconfortável com a condução dos procedimentos executados pela companhia, este deve reavaliar o risco inicial traçado para o início dos testes.
	
	
	
· Pergunta 9
0,4 em 0,4 pontos
	
	
	
	São diversos os pressupostos mínimos a serem avaliados pelo auditor na análise da continuidade da empresa. Dos indicadores a seguir, indique qual não representa um indicador financeiro:
	
	
	
	
		Resposta Selecionada:d. 
Perda de mercado, de franquia ou de licença.
	Respostas:
	a. 
Índices financeiros adversos de forma contínua.
	
	b. 
Dificuldades de acertos com os credores.
	
	c. 
Posição negativa de capital circulante líquido.
	
	d. 
Perda de mercado, de franquia ou de licença.
	
	e. 
Prejuízos operacionais substanciais de forma contínua.
 
	Feedback da resposta:
	Resposta: D
Comentário: a perda de mercado, de franquia ou de licença são fatores não financeiros que medem o índice de desenvolvimento quanto à produção e à performance de venda de uma companhia.
	
	
	
· Pergunta 10
0,4 em 0,4 pontos
	
	
	
	Um auditor realizou trabalhos de auditoria contábil e obteve a evidência de auditoria apropriada e suficiente. Detectou, todavia, que a entidade auditada não houvera conduzido os testes para a determinação do Valor Realizável Líquido em seus estoques, de acordo com o determinado pelo NBC TG 16 (R1) – Estoques.
Apesar de seus questionamentos, os referidos testes seguiram sem realização. A sua análise o conduziu a concluir que a distorção é relevante, mas não generalizada nas Demonstrações Contábeis.
Quanto aos demais itens examinados, concluiu que, em todos os aspectos relevantes, a posição patrimonial financeira, o desempenho de suas operações e os seus fluxos de caixa, bem como o desempenho consolidado de suas operações e os seus fluxos de caixa consolidados para o exercício findo, estavam de acordo com as práticas contábeis adotadas no Brasil e com as Normas Internacionais de Relatório Financeiro – IFRS, emitidas pelo International Accouting Standards Board – IASB.
Diante, apenas, das informações apresentadas e de acordo com a NBC TA 700 (R1) e 705 (R1), o auditor deve:
	
	
	
	
		Resposta Selecionada:
	b. 
Expressar uma opinião com ressalva.
	Respostas:
	a. 
Expressar uma opinião não modificada.
	
	b. 
Expressar uma opinião com ressalva.
	
	c. 
Expressar uma opinião adversa.
	
	d. 
Abster-se de expressar uma opinião.
	
	e. 
Não emitir uma opinião.
	Feedback da resposta:
	Resposta: B
Comentário: pelo fato do auditor conseguir concluir que o erro é isolado e apenas as contas específicas podem sofrer alteração, caso a distorção seja apenas para o fato isolado, demonstrando que, se não fosse o ponto em questão, os números estariam livres de distorções.