Aula 07 - Diligências - pericia contabil 2020.2

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Perícia Contábil
Prof. Anderson Daniel Email: avieira@unicarioca.edu.br
Planejamento da Perícia Contábil
“O Planejamento da perícia contábil inicia-se com a leitura do processo, momento em que o
profissional desenvolve os chamados “papéis de trabalho”, que consiste em transcrever na pasta
virtual relativa ao processo aquilo que de mais importante foi identificado quando essa atividade
foi desenvolvida nos autos do processo”. (COSTA, p. 21, 2017)
NBC TP 01
 O planejamento da perícia é a etapa do trabalho pericial que antecede as diligências,
pesquisas, cálculos e respostas aos quesitos, na qual o perito do juízo estabelece a metodologia
dos procedimentos periciais a serem aplicados, elaborando-o a partir do conhecimento do
objeto da perícia.
Objetivos do Planejamento – NBC TP 01
 Conhecer o objeto e a finalidade da perícia, a fim de permitir a adoção de procedimentos que
conduzam à revelação da verdade, a qual subsidiará o juízo, o árbitro ou o interessado a tomar
a decisão a respeito da lide;
 Definir a natureza, a oportunidade e a extensão dos procedimentos a serem aplicados, em
consonância com o objeto da perícia;
 Estabelecer condições para que o trabalho seja cumprido no prazo estabelecido;
 Identificar potenciais problemas e riscos que possam vir a ocorrer no andamento da perícia;
 Identificar fatos importantes para a solução da demanda, de forma que não passem
despercebidos ou não recebam a atenção necessária;
 Identificar a legislação aplicável ao objeto da perícia;
 Estabelecer como ocorrerá a divisão das tarefas entre os membros da equipe de trabalho,
sempre que o perito necessitar de auxiliares;
 Facilitar a execução e a revisão dos trabalhos.
Objetivos do Planejamento – NBC TP 01
Fonte: (Costa, 2017)
Diligências
Mediante termo de diligência, o perito deve solicitar por escrito todos os documentos e
informações relacionados ao objeto da perícia.
O perito deve manter registros dos locais e datas das diligências, nomes das pessoas que os
atenderem, livros e documentos ou coisas examinados ou arrecadados, dados e particularidades
de interesse da perícia, rubricando a documentação examinada, quando julgarem necessário e
possível, juntando o elemento de prova original, cópia ou certidão. (COSTA, 2017)
Termo de diligência é o instrumento por meio do qual o perito solicita documentos, coisas,
dados e informações necessárias à elaboração do laudo pericial contábil e do parecer
técnico-contábil. (NBC TP 01, item 41)
Diligências – Pontos Importantes
 “O perito pode solicitar às partes todo documento que julgar útil e necessário para dar suporte
às conclusões que serão levadas ao seu laudo pericial contábil, conforme lhe faculta o artigo nº
473, §3º, do CPC” (COSTA, p. 24, 2017)
Art. 473
[...]
§ 3o Para o desempenho de sua função, o perito e os assistentes técnicos podem valer-se de
todos os meios necessários, ouvindo testemunhas, obtendo informações, solicitando
documentos que estejam em poder da parte, de terceiros ou em repartições públicas, bem
como instruir o laudo com planilhas, mapas, plantas, desenhos, fotografias ou outros
elementos necessários ao esclarecimento do objeto da perícia.
 O perito deve manter registro dos locais e datas das diligências, nome das pessoas que o
atender, livros e documentos ou coisas vistoriadas, examinadas ou arrecadadas, dados e
particularidades de interesse da perícia, rubricando a documentação examinada, quando julgar
necessário e possível, juntando o elemento de prova original, cópia ou certidão.
Diligências – Formatação
O termo de diligência deve conter os seguintes itens:
(a) identificação do diligenciado;
(b) identificação das partes ou dos interessados e, em se tratando de perícia judicial ou arbitral, o
número do processo ou procedimento, o tipo e o juízo em que tramita;
(c) identificação do perito com indicação do número do registro profissional no Conselho
Regional de Contabilidade;
(d) indicação de que está sendo elaborado nos termos desta Norma;
(e) indicação detalhada dos documentos, coisas, dados e informações, consignando as datas e/ou
períodos abrangidos, podendo identificar o quesito a que se refere;
Diligências – Formatação
(f) indicação do prazo e do local para a exibição dos documentos, coisas, dados e informações
necessários à elaboração do laudo pericial contábil ou parecer técnico-contábil, devendo o prazo
ser compatível com aquele concedido pelo juízo, contratante ou convencionado pelas partes,
considerada a quantidade de documentos, as informações necessárias, a estrutura organizacional
do diligenciado e o local de guarda dos documentos;
(g) a indicação da data e hora para sua efetivação, após atendidos os requisitos da alínea (e),
quando o exame dos livros, documentos, coisas e elementos tiver de ser realizado perante a parte
ou ao terceiro que detém em seu poder tais provas;
(h) local, data e assinatura.
Papéis de Trabalho – NBC TP 01
Esse momento da Perícia Contábil se inicia logo depois da posse do Processo, “após fazer a carga
nos autos, o perito começa a ler os termos da inicial e da contestação, bem como todos os
elementos contidos nos autos, como petições, documentos disponibilizados pelas partes e também
decisões que porventura o juiz tenha elaborado durante a evolução do processo”. (COSTA, p. 24,
2017)
Papéis de Trabalho – NBC TP 01
A NBC TP 01 no itens 15, 35 e 36 traz um importante destaque para os papéis de trabalho e a
guarda desse documento:
 O perito deve documentar os elementos relevantes que serviram de suporte à conclusão
formalizada no laudo pericial contábil e no parecer técnico-contábil, quando não juntados aos
autos, visando fundamentar o laudo ou parecer e comprovar que a perícia foi executada de
acordo com os despachos e decisões judiciais e as Normas Brasileiras de Contabilidade;
 Quando necessário, o planejamento da perícia deve ser mantido por qualquer meio de registro
que facilite o entendimento dos procedimentos a serem aplicados e sirva de orientação
adequada à execução do trabalho.
 Quando necessário, o planejamento deve ser revisado e atualizado sempre que fatos novos
surjam no decorrer da perícia.
Quantificação do Tempo Necessário
Para Cada Fase do Planejamento
Após a identificação das fases para a elaboração da Perícia é fundamental a quantificação do
tempo necessário para cada fase, o que contribuirá para a elaboração dos honorários. Abaixo um
modelo do planejamento Costa (2017, p. 27-28)
Itens Horas
1. Compromissos 2,00
Carga do processo 0,50
Itinerário 1,00
Entrega do processo 0,50
2. Análise de autos/documentos 12,00
Leitura e análise de processo 4,00
Análise e tabulação dos documentos de empréstimos 4,00
Análise dos índices para cobrança 2,00
Análise dos juros utilizados e cobrados 2,00
Honorários
“Estabelecer o valor dos honorários é sempre uma atividade que tem que ser feita com muito
cuidado e sensibilidade, uma vez que o perito-contador é um auxiliar da justiça e tem que
ponderar a situação econômica e financeira das pessoas que fazem parte do processo”. (COSTA,
2017, p. 28)
De acordo como o item 33 da NBC PP 01, o Perito deve levar em consideração as seguintes
variáveis para propor um honorário:
 a relevância;
 o vulto;
 o risco;
 a complexidade;
 a quantidade de horas;
 o pessoal técnico;
 o prazo estabelecido;
 e a forma de recebimento, entre outros fatores.
Honorários
Variáveis Definição
Relevância
“é entendida como a importância da perícia no contexto social e sua
essencialidade para dirimir as dúvidas de caráter técnico-científico
contábil, suscitadas em demanda judicial ou extrajudicial”.
Vulto
“está relacionado ao valor da causa no que se refere ao objeto da
perícia; à dimensão determinada pelo volume de trabalho; e à
abrangência pelas áreas de conhecimento envolvidas”.
Risco
“compreende as implicações cíveis, penais, profissionais e outras de
caráter específico a que pode estar sujeito o perito”.
Complexidade
“está relacionadaà dificuldade técnica para a realização do trabalho
pericial em decorrência do grau de especialização exigido; à
dificuldade em obter os elementos necessários para a
fundamentação do laudo pericial contábil; e ao tempo transcorrido
entre o fato a ser periciado e a realização da perícia. Deve ser
considerado também o ineditismo da matéria periciada”.
Honorários
Variáveis Definição
Horas Estimadas
“é o tempo despendido para a realização da perícia, mensurado em
horas trabalhadas pelo perito, quando aplicável”.
Pessoal Técnico
“é formado pelos auxiliares que integram a equipe de trabalho do
perito, estando os mesmos sob sua orientação direta e inteira
responsabilidade”.
Prazo Estabelecido
“O prazo determinado nas perícias judiciais ou contratado nas
extrajudiciais deve ser levado em conta nas propostas de
honorários, considerando-se eventual exiguidade do tempo que
requeira dedicação exclusiva do perito e da sua equipe para a
consecução do trabalho”.
Bibliografia
CONSELHO FEDERAL DE CONTABILIDADE. NBC PP 01 – Perito Contábil. Brasília:
Conselho Federal de Contabilidade, 2015. Disponível
em:<http://www1.cfc.org.br/sisweb/SRE/docs/NBCPP01.pdf>. Acesso em: 10 ago. 2017.
CONSELHO FEDERAL DE CONTABILIDADE. NBC TP 01 – Perícia
Contábil. Brasília: Conselho Federal de Contabilidade. 2015. Disponível em:
<http://www1.cfc.org.br/sisweb/SRE/docs/NBCTP01.pdf>. Aceso em: 10 ago. 2017.
COSTA, João Carlos Dias da. Perícia Contábil: aplicação prática. São Paulo: Atlas, 2017.
LOPES DE SÁ, Antônio. Perícia Contábil. 10 ed. São Paulo: Atlas, 2011.
ORNELAS, Martinho Maurício Gomes de. Perícia Contábil. 5. ed. São Paulo: Atlas, 2011.
ZANNA, Remo Dalla. Prática de Perícia Contábil. 3 ed. São Paulo: IOB, 2011.