Slides GESTÃO DE IMPOSTOS E DIREITO DOS NEGÓCIOS I

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Prof. Jean Pansarella
UNIDADE I
Gestão de Impostos e 
Direito dos Negócios
Início de nosso conhecimento
Egito Antigo:
 Alguns dos primeiros registros históricos de cobrança de impostos são do Egito Antigo, 
aproximadamente do ano 2000 a.C.
O mundo europeu antigo:
 Gerava uma cobrança impiedosa de impostos e a escravização dos trabalhadores sem 
escolha de vida.
História do Direito Tributário
 Rei João Sem-Terra:
 O Rei João Sem-Terra começou a estabelecer suas leis de direito civil e de arrecadação 
de impostos de forma um pouco mais humana somente depois do período feudal.
 Na Idade Média.
História do Direito Tributário
 A Coroa Portuguesa resolveu, em 1789, iniciar o mecanismo da derrama.
 O mecanismo da derrama, uma medida administrativa que permitia a cobrança e o 
pagamento obrigatório de impostos, mesmo que fosse preciso prender quem fosse 
cobrado.
 O quinto ou 20% de tudo deveria ser pago à Coroa Portuguesa.
 Tivemos nesse episódio um dos atores mais famosos no cenário político 
brasileiro: Joaquim José da Silva Xavier, o Tiradentes.
História do Direito Tributário
O quinto ou 20% de tudo deveria ser pago à Coroa Portuguesa:
 O quinto também ocasionou algumas expressões muito interessantes cuja história se 
mantém viva até os dias de hoje, como “santo do pau oco”.
 Também a expressão idiomática “o quinto dos infernos” foi cunhada nesse período, pois se 
referia ao quinto dos impostos solicitados pela Coroa Portuguesa.
História do Direito Tributário
 Financeiro: por ajudar na alocação dos recursos obtidos das receitas tributárias, 
com característica.
 Constitucional: porque a constituição é que estabelece os princípios da tributação, 
de âmbito.
Os Direitos no Direito Tributário
 Administrativo: sendo que aloca os princípios comuns e disciplina os atos praticados 
pelas autoridades tributárias que são os servidores públicos, com poder.
 Internacional: por ser incluído em tratados internacionais de que o Brasil é signatário, 
de normatização.
Os Direitos no Direito Tributário
 Aduaneira: por ter controle de comércio exterior e o poder de tributação e regulação 
do mercado Brasileiro, de conceito.
 Civil e empresarial: pelas relações de negócios jurídicos e seus efeitos econômicos 
dentro da sociedade.
Os Direitos no Direito Tributário
Penal
 E, por fim, penal, sobre os auspícios da possibilidade de ilicitudes e atipicidade de atos de 
contribuintes, pessoas físicas ou jurídicas. Que define como serão cobrados dos cidadãos 
(contribuintes) os tributos e outras obrigações a eles relacionadas para gerar receita para 
o Estado (fisco).
Os Direitos no Direito Tributário
 O cidadão paga mais tributos do que deve ao Estado. 
 O cidadão enxerga o pagamento do tributo como uma imposição pecuniária sem retorno 
para a sociedade.
 Rejeição social.
Imposição Tributária
Assinale a opção que indica o direito dentro do Direito Tributário que é sobre o comércio 
exterior:
a) Financeiro.
b) Administrativo.
c) Constitucional.
d) Aduaneiro
e) Civil.
Interatividade
Assinale a opção que indica o direito dentro do Direito Tributário que é sobre o comércio 
exterior:
a) Financeiro.
b) Administrativo.
c) Constitucional.
d) Aduaneiro
e) Civil.
Resposta
 Art° 3 CTN – “Tributo é toda prestação pecuniária compulsória, em moeda ou cujo valor 
nela se possa exprimir, que não constitua sanção de ato ilícito, instituída em lei e cobrada 
mediante atividade administrativa plenamente vinculada”.
 Prestação pecuniária é um pagamento em dinheiro. 
 Compulsória porque é de obrigação.
Definição Tributária
 Princípio da estrita legalidade – a lei não é apenas escrita, mas deve ser 
interpretada estritamente.
 O princípio da tipicidade fechada – a hipótese de incidência tributária.
Princípios da Definição Tributária
O princípio da reserva absoluta de lei:
 Se determinada conduta praticada pelo agente não estiver prevista como ilegal pela lei, ela 
necessariamente será lícita, livre e impunível por parte do Estado, pois não há crime sem lei 
anterior que o defina.
Princípios da Definição Tributária
 Principalmente, coagir o contribuinte a trazer a sua participação para que as necessidades 
públicas sejam satisfeitas.
 Devemos buscar a natureza jurídica da sanção tributária, que não visa tanto à preservação 
da ordem, à tranquilidade da sociedade, à recuperação de criminosos, à reparação do 
dano, mas principalmente coagir o contribuinte a trazer a sua participação para que as 
necessidades públicas sejam satisfeitas.
Da coação Tributária
 O Estado vem buscar o pecúlio dos cidadãos e até mesmo bens semoventes, tais como 
porcos, vacas, animais para banquetes.
 Famosos atos dos filmes de Robin Hood.
Da coação Tributária
 A sociedade se sente acuada com tantos impostos pagos e o mau uso das riquezas.
 A dificuldade é de não ver o reinvestimento do imposto pago como a sociedade gostaria.
Gastos Supérfluos do Estado
 O contribuinte fica com a sensação de que “aqueles que pagam têm a certeza de estar 
pagando mais do que deveriam para cobrir a parte dos que não pagam”.
 Caso de compra de bens de luxo por parte dos representantes públicos.
Gastos Supérfluos do Estado
 Nos momentos mais agudos de crise econômica, a contestação é maior pela necessidade de 
contenção e sacrifício exigidos pelos governos, que nunca têm a coragem de atingir a própria 
máquina administrativa.
Gastos Supérfluos do Estado
 Se o dinheiro não retorna para a sociedade como um todo em benefícios que ela enxerga 
ou julga necessários, existirá o sentimento de que o pagamento foi em vão, porque o retorno 
não foi o esperado. 
Gastos Supérfluos do Estado
 Desse princípio, podemos exprimir o sentimento de que sonegar é necessário, porque o fato 
de não pagar é uma forma de tirar a culpa de não fazer e não receber.
Gastos Supérfluos do Estado
Assinale a opção que indica o princípio de que a lei não é apenas escrita, mas deve ser 
interpretada estritamente.
a) Princípio da irretroatividade.
b) Princípio da tipicidade fechada 
c) Princípio da estrita legalidade 
d) Princípio da anterioridade.
e) Princípio da reserva absoluta de lei.
Interatividade
Assinale a opção que indica o princípio de que a lei não é apenas escrita, mas deve ser 
interpretada estritamente.
a) Princípio da irretroatividade.
b) Princípio da tipicidade fechada 
c) Princípio da estrita legalidade 
d) Princípio da anterioridade.
e) Princípio da reserva absoluta de lei.
Resposta
Princípio da legalidade
 O Estado não pode exigir ou aumentar tributos sem lei que os estabeleçam.
Princípios Constitucionais Tributários 
Princípio da isonomia
 Proíbe tratamento desigual aos contribuintes que se encontram em situação equivalente.
Princípios Constitucionais Tributários 
Princípio da irretroatividade
 É a garantia do direito adquirido.
Princípios Constitucionais Tributários 
Princípio da anterioridade
 Porque não se pode cobrar aquilo que ainda não está vigente.
Princípios Constitucionais Tributários 
Princípio da capacidade contributiva
 Este princípio foi criado para o fisco não usurpar o cidadão mais do que o necessário.
Princípios Constitucionais Tributários 
Princípio da vedação do confisco
 É vedada a utilização do tributo com efeito de confisco.
Princípios Constitucionais Tributários 
Princípio da liberdade de tráfego
 Estabelecer limitações ao tráfego de pessoas ou bens, por meio de tributos interestaduais 
ou intermunicipais (Caso dos Índios).
Princípios Constitucionais Tributários 
Princípio da transparência dos impostos
 Fica assegurado que consumidores sejam esclarecidos acerca dos impostos que incidam 
sobre mercadorias e serviços.
Princípios Constitucionais Tributários 
Assinale a opção que indica o princípio tributário segundo o qual o cidadão brasileiro tem 
o direito de não ser surpreendido com a criação de novo tributo.
a) Princípioda irretroatividade.
b) Princípio da vedação ao confisco.
c) Princípio da isonomia.
d) Princípio da anterioridade.
e) Princípio da capacidade contributiva.
Interatividade
Assinale a opção que indica o princípio tributário segundo o qual o cidadão brasileiro tem 
o direito de não ser surpreendido com a criação de novo tributo.
a) Princípio da irretroatividade.
b) Princípio da vedação ao confisco.
c) Princípio da isonomia.
d) Princípio da anterioridade.
e) Princípio da capacidade contributiva.
Resposta
Princípio da uniformidade geográfica
 É vedado à União Federal instituir tributo que não seja uniforme em todo o território nacional. 
Princípios Constitucionais Tributários 
Princípio da seletividade
 Garante que a tributação deve ser maior ou menor dependendo da essencialidade do bem.
Princípios Constitucionais Tributários 
Princípio da não diferenciação tributária
 Vedada a diferença tributária entre bens e serviços na origem ou destino.
Princípios Constitucionais Tributários 
Princípio da não cumulatividade:
 Ao ICMS, ao IPI e aos Impostos Residuais da União Federal.
Princípios Constitucionais Tributários 
Princípio das imunidades tributárias
 Templos de qualquer culto, de partidos políticos, inclusive suas fundações, das entidades 
sindicais dos trabalhadores, das instituições de educação e assistência social, sem fins 
lucrativos, atendidos os requisitos da lei, livros, jornais, periódicos e o papel destinado 
à sua impressão.
Princípios Constitucionais Tributários 
Princípio da competência tributária
 A entidade tributária (Ente Federativo) há de restringir sua atividade tributável àquela matéria 
que lhe foi constitucionalmente destinada.
Princípios Constitucionais Tributários 
Assinale a opção que indica o princípio tributário que garante que a tributação deve ser maior 
ou menor dependendo da essencialidade do bem.
a) Princípio da competência tributária. 
b) Princípio da não cumulatividade. 
c) Princípio da seletividade. 
d) Princípio da uniformidade geográfica. 
e) Princípio das imunidades tributárias.
Interatividade
Assinale a opção que indica o princípio tributário que garante que a tributação deve ser maior 
ou menor dependendo da essencialidade do bem.
a) Princípio da competência tributária. 
b) Princípio da não cumulatividade. 
c) Princípio da seletividade. 
d) Princípio da uniformidade geográfica. 
e) Princípio das imunidades tributárias.
Resposta
ATÉ A PRÓXIMA!