Lucro Presumido atualizado

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UNIVERSIDADE NILTON LINS 
FACULDADE DE CIÊNCIAS CONTÁBEIS 
LEGISLAÇÃO TRIBUTÁRIA II 
60H 
 
 
 
 
Lena Marina P. Barbosa 
1 
 
 
 
 
UNIDADE IV – LUCRO PRESUMIDO 
 
1. Conceito. É uma forma de tributação simplificada 
para a determinação da base de cálculo do IRRPJ e da 
CSLL das pessoas jurídicas que não estiverem 
obrigadas à apuração do lucro real. A sistemática de 
tributação pelo lucro presumido é regulamentada 
pelos artigos 587 a 601 do Decreto Lei n° 9.850/18 
(RIR). A pessoa jurídica pagará o imposto à alíquota 
de 15% sobre o lucro presumido, apurado em 
conformidade com o Regulamento do Imposto de 
Renda e a IN RFB n°1.700/17. 
 
 De acordo com o artigo 587 do Decreto Lei n° 
9.850/18 (RIR), as pessoas jurídicas cuja receita bruta 
total no ano-calendário anterior tenha sido igual ou 
inferior a R$ 78.000.000,00 (setenta e oito milhões de 
reais) ou a R$ 6.500.000,00 (seis milhões e 
quinhentos mil reais) multiplicado pelo número de 
meses de atividade do ano-calendário anterior, 
quando inferior a doze meses, poderá optar pelo 
regime de tributação com base no lucro presumido. 
- A opção pela tributação com base no lucro 
presumido será definitiva em relação a todo o ano-
calendário; 
- Somente a pessoa jurídica que não esteja obrigada 
à tributação pelo lucro real poderá optar pela 
tributação com base no lucro presumido. 
 
 2.1 Percentuais de presunção 
Os percentuais de presunção de lucro aplicáveis sobre 
a receita bruta são os seguintes: 
I. 8% sobre a receita proveniente da venda de 
mercadorias, (exceto revenda de combustíveis para 
consumo), ou produtos, do transporte de cargas, de 
serviços hospitalares, bem como outras atividades 
para os quais não esteja previsto percentual 
específico;1 
II. 1,6% sobre a receita proveniente de revenda, para 
consumo de combustível derivado de petróleo, álcool 
etílico carburante e gás natural (artigo 592, I do 
Decreto Lei n° 9.850/18 (RIR); 
III. 32% sobre a receita proveniente de atividades de: 
(artigo 592, III, e alíneas do Decreto Lei n° 9.850/18 (RIR); 
 
1 Vide artigo 33, parágrafo 1º, inciso III e alíneas da IN RFB 
n°1.700/17; 
2 Inclusão pelo artigo 33, parágrafo 1º. Inciso IV, alínea 
“f” IN RFB n°1.700/17. 
 a) Prestação de serviços em geral (excetuados os 
serviços hospitalares e de transporte e as empresas 
prestadoras de serviços com receita bruta anual não 
superior a R$ 120.000,00); 
b) Intermediação de negócios; 
c) Administração, locação ou cessão de bens imóveis, 
móveis e direitos de qualquer natureza; 
d) Prestação cumulativa e contínua de serviços de 
assessoria creditícia, mercadológica, gestão de 
crédito, seleção de riscos, administração de contas a 
pagar e a receber.2 
IV. 16% sobre a receita proveniente da prestação de 
serviço de: 
a) Transporte (exceto de cargas); 
b) Prestadoras de serviço com receita bruta anual não 
superior a R$ 120.000,00;3 
 Todavia, esse percentual não se aplica às 
pessoas jurídicas que prestam serviços 
hospitalares e de transporte de carga que 
ficam sujeitas ao percentual de 8%, nem às 
prestadoras de serviços de profissões 
regulamentadas, que ficam sujeitas ao 
percentual de 32%; 
 Para as instituições financeiras e 
equiparadas, inclusive empresas de seguros, 
privados e de capitalização e entidades de 
previdências privadas abertas, a estimativa 
mensal de lucros será determinada mediante 
aplicação de percentual de 16% sobre a 
receita. 
c) nas atividades desenvolvidas por bancos 
comerciais, bancos de investimentos, bancos de 
desenvolvimento e afins. 
 Em vigor as normas previstas nos artigos 595 a 
598 do Decreto Lei n° 9.850/18: 
 Ganhos de capital, os rendimentos e ganhos 
líquidos auferidos em aplicações financeiras 
e as demais receitas serão acrescidos à base 
de cálculo, para incidência do imposto; 
 Os juros e as multas por rescisão contratual 
de que tratam, respectivamente, os art. 
355 e art. 740 serão adicionados à base de 
cálculo (Lei nº 9.430, de 1996, art. 51 e art. 
70, § 3º, inciso III); 
 
3 Artigo 592, parágrafo 3º do Decreto Lei n° 9.850/18 (RIR); 
 
2 
 
 
 
 No caso de atividades diversificadas será 
aplicado o percentual correspondente a 
cada atividade; 
 Continua sendo possível abater do IR 
mensal, as deduções por incentivo fiscal; 
 As bases de cálculo e o valor dos tributos e 
contribuições federais serão expressos em 
real. 
 
A empresa X, cuja atividade é a compra e venda de 
mercadoria e prestação de serviços, apresenta os 
seguintes dados: 
- Ganho de capital com venda de ativo permanente: $ 
2.000,00 
- Juros de mora (receita financeira): $ 200,00 
 
Venda $ 200.000,00 
(-) Devoluções $ 5.000,00 
Venda Líquida $ 195.000,00 
 
X 8% = 15.600,00 
Serviços $ 100.000,00 
 
X 32% = 32.000,00 
(+) Ganho de Capital $ 2.000, 00 
 2.000, 00 
(+) Rec. Financeira $ 250,00 
 250,00 
 LUCRO PRESUMIDO 
 IRPJ 
$ 49.850,00 
% 15 = 
$7.477,50 
 
 
PRÁTICA 
1. O posto de gasolina WM apresenta o seguinte 
faturamento: 
- Calcule o IRPJ. 
1º trimestre: R$ 30.000,00 
2º trimestre: R$ 45.000,00 
3º trimestre: R$ 50.000,00 
4º trimestre: R$ 25.000,00 
2. Empresa do ramo de serviços hospitalares, 
tributada pelo lucro presumido, com receita bruta 
anual de R$ 500.000,00, sendo, receita proveniente 
de serviços específicos, o valor de R$ 350.000,00. No 
decorrer do ano-calendário, com a venda de uma 
máquina do ativo permanente, houve um ganho de 
capital de R$7.000,00. Verifique a carga tributária do 
IRPJ. 
3. Empresa do ramo de venda de material escolar e 
transporte de carga, com periodicidade de tributação 
presumida, obteve R$ 340.000,00, referente à venda 
o trimestre janeiro a março de 2018. Sem contar, a 
receita sobre os serviços de transporte de carga R$ 
215.000 e uma receita financeira no valor R$ 7.500,00 
equivalente a juros de mora. Devoluções e serviços de 
limpeza no valor de R$ 15.000,00. Determine o valor 
do IRPJ. 
4. Empresa do ramo de gás natural, obteve receita 
financeira de R$ 541.000,00, referente à revenda e R$ 
321.000,00 com transporte de carga. Despesa líquida 
de R$ 11.000,00. Determine o Lucro Presumido e o 
IRPJ. 
5. VRC empresa do ramo de perfumaria, com receita 
bruta trimestral de R$ 635.000,00, com periodicidade 
de tributação presumida, apresenta os seguintes 
dados: 
Determine o lucro presumido e o IRPJ a recolher. 
 
6. Calcule o lucro presumido da empresa Zeus IRT, 
relativo à sua receita bruta, levando-se em 
consideração: 
 
7. O Supermercado Argonauta é uma empresa que 
fez opção, em 2018, pelo lucro presumido. Em 
janeiro de 2019 adquiriu R$ 40.000,00 em 
mercadorias. A receita de revenda de mercadoria 
montou R$ 80.000,00 no mês, com o 
supermercado obtendo ainda, receitas financeiras 
no valor de R$. 8.000,00. Em fevereiro, a receita de 
revenda foi de R$ 25.000,00 e março de 30.000,00. 
Calcule o IRPJ a recolher. 
 
8. A empresa Milhar- serviços de tecnologia, obteve a 
receita bruta no ano de 2019 no valor de R$ 
80.000.000,00, com despesa operacional no valor de 
R$ 250.000,00. Pergunta-se: a empresa pode optar 
pelo lucro presumido? Justifique. 
Lucro Bruto R$ 635.000,00 
Salários dos empregados R$ 15.300,00 
Serviços profissionais pagos à 
pessoa jurídica 
R$ 2.000,00 
Refeição dos dirigentes R$ 800,00 
Ganho de Capital R$ 12.000,00 
Custo das vendas R$ 4.000,00 
Receita Bruta de venda de 
mercadorias 
R$ 60.000,00 
Receita Bruta de venda de 
serviços 
R$ 22.000,00 
3 
 
 
 
 
9. A empresa Twelve no 1º trimestre de 2020 
obteve os seguintes resultados: 
- Calcule o lucro presumido e o IRPJ a recolher: 
 
 
10. Determine o lucro presumido da indústria ABC, 
de médio porte, optante do lucro presumido. 
 
 
 
BONS ESTUDOS!Conserto de 6 elevadores R$ 34.200,00 
Custos operacionais R$ 750,00 
Despesas financeiras R$ 1.000,00 
Receita financeira R$ 600,00 
Ganho de Capital R$ 1.000,00 
Vendas das peças hidráulicas R$ 45.700,00 
Custo das mercadorias 
vendidas 
R$ 900,00 
Despesas com vendas R$ 1.500,00 
Despesas gerais e 
administrativas 
R$ 550,00 
Transporte – Elevadores R$ 55.000,00 
Combustível R$ 2.220,00 
Ganho de Capital R$ 1.000,00 
Faturamento R$ 300.000,00 
Prestação de serviço R$ 15.000,00 
Folha de pagamento mensal R$ 40.000,00 
Pró-labore R$ 2.550,00