202056_143348_NA 09 - Lucro Presumido

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Cursos: Ciências Contábeis
Disciplina: Planejamento e Contabilidade Tributária
Prof. Aloisio Teti
E-Mail: prof.teti@yahoo.com.br NA 09
LUCRO PRESUMIDO
Introdução
	As pessoas jurídicas sujeitas a tributação de lucros, de acordo com a determinadas regras podem optar pela tributação com base no lucro presumido, cujo objetivo é simplificação do cálculo do tributo devido.
Conceito e objetivo de lucro presumido
A legislação, ao introduzir a figura do lucro presumido, que é uma alternativa de tributação opcional para algumas pessoas jurídicas, visa a facilitar as rotinas burocráticas e administrativas de algumas organizações, geralmente algumas empresas de menor porte e menor nível de estrutura e cujo pagamento do imposto presumido satisfaz o tesouro nacional.
É uma forma simplificada de apuração da base de cálculo dos tributos com o Imposto de Renda e da contribuição social, restrita aos contribuintes que não estão obrigados ao regime de apuração de tributação com base no lucro real.
As empresas que optam pela apuração do imposto de renda e contribuição social na modalidade do lucro presumido não estão obrigadas a possuir escrituração contábil detalhada de suas receitas e despesas, que indique seu lucro real, basta que possua e escriture o livro caixa, (essa dispensa de escrituração é apenas para fins de legislação do imposto de renda, sendo que nada impede que, que outro órgão exija escrituração contábil) o qual irá mostrar, entre outras coisas, as receitas efetivamente recebidas.
Evidentemente, esse livro caixa precisa ser escriturado dentro dos princípios e formalidades previstos na legislação fiscal.
O contribuinte deverá optar pelo método de tributação consciente de que tal método é definitivo para todo o ano-calendário, ou seja, não pode haver mudanças na tributação no decorrer do ano-calendário. Tal opção será efetuada de modo tácito, no momento em que for paga a primeira parcela do imposto ou da com única, o que ocorrerá no final do mês de abril para os optantes deste regime tributário.
Empresas que se enquadram no Lucro Presumido
O Imposto de Renda das Pessoas Jurídicas (IRPJ) e a Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL) são devidos na medida em que os rendimentos e os lucros devem ser auferidos.
O art. 587 do Decreto Nº 9.580/2018 alterações estabelece o que:
Art. 587. A pessoa jurídica cuja receita bruta total no ano-calendário anterior tenha sido igual ou inferior a R$ 78.000.000,00 (setenta e oito milhões de reais) ou a R$ 6.500.000,00 (seis milhões e quinhentos mil reais) multiplicado pelo número de meses de atividade do ano-calendário anterior, quando inferior a doze meses, poderá optar pelo regime de tributação com base no lucro presumido (Lei nº 9.718, de 1998, art. 13, caput ).
§ 1º A opção pela tributação com base no lucro presumido será definitiva em relação a todo o ano-calendário (Lei nº 9.718, de 1998, art. 13, § 1º).
§ 2º Relativamente aos limites de que trata este artigo, a receita bruta auferida no ano anterior será considerada de acordo com o regime de competência ou caixa, observado o critério adotado pela pessoa jurídica, caso tenha, naquele ano, optado pela tributação com base no lucro presumido (Lei nº 9.718, de 1998, art. 13, § 2º).
§ 3º Somente a pessoa jurídica que não esteja obrigada à tributação pelo lucro real poderá optar pela tributação com base no lucro presumido.
§ 4º A opção de que trata este artigo será manifestada com o pagamento da primeira ou da quota única do imposto sobre a renda devido correspondente ao primeiro período de apuração de cada ano-calendário (Lei nº 9.430, de 1996, art. 26, § 1 ).	
A apuração e o pagamento do IRPJ e da CSLL pelo lucro presumido são típicas do lançamento por homologação, tendo a característica consiste em atribuir ao sujeito passivo o dever de antecipar o pagamento sem prévio exame da autoridade administrativa.
Apuração do lucro presumido
O lucro presumido deve ser apurado trimestralmente nos dias 31 de marco, 30 de junho, 30 de setembro e 31 de dezembro de cada ano-calendário ou na data de extinção da pessoa jurídica, caso encerre as atividades ou o seu acervo líquido seja totalmente destinado.
Por ser essa apuração determinada com base na receita bruta e acréscimos auferidos a cada mês, nada impede que as pessoas jurídicas optantes pelo lucro presumido façam os pagamentos mensais com o código de lucro presumido no DARF – Documento de Arrecadação, código - 2089, ao invés da apuração trimestral, desde que nesse intervalo seja ajustado o valor pelo efetivamente devido no último mês do trimestre.
Na hipótese de essa pessoa jurídica ter parte ou todo o seu património absorvido em virtude de incorporação, fusão ou cisão, ainda que tributa no lucro presumido, deverá levantar balanço especifico na data desse evento e considerar como data do evento o dia que ocorrer a deliberação de aprovação da absorção desse PL, podendo nesse balanço os bens e os direitos serem avaliados pelo valor contábil ou valor de mercado. No segundo caso, mesmo não tendo sido contabilizado essa diferença e diminuída dos encargos de depreciação, amortização e exaustão, será considerada ganho de deverá ser adicionada a base de cálculo do imposto de renda.
Opção Pelo Lucro Presumido
A opção pela sistemática do lucro presumido só pode ser exercida pelas empresas industriais, comerciais ou de prestação de serviços, que tenha auferido no ano-calendário anterior receita bruta inferior a R$ 78.000.000,00 (setenta e oito milhões de reais).
Iniciando suas atividades no decorrer do ano anterior, esse limite é de R$ 6.500.000,00 (seis milhões e quinhentos mil reais) multiplicado pelo número de meses de atividade do ano-calendário anterior, quando inferior a 12 (doze) meses.
A opção por essa modalidade de tributação é formalizada no decorrer do ano-calendário, e manifestada com o recolhimento no mês de abril da primeira ou única cota correspondente ao primeiro período trimestral de apuração do ano-calendário (janeiro a março) ou já no mês de janeiro de cada ano, utilizando o código 2089.
Atividades vetadas a opção do Lucro presumido
São as definidas na Lei nº 9.718, de 27 de Novembro de 1998 e alterações que estão obrigadas à apuração do lucro real as pessoas jurídicas, são elas:
I - cuja receita total no ano-calendário anterior seja superior ao limite de R$ 78.000.000,00 (setenta e oito milhões de reais) ou proporcional ao número de meses do período, quando inferior a 12 (doze) meses; (Redação dada pela Lei nº 12.814, de 2013)
II - cujas atividades sejam de bancos comerciais, bancos de investimentos, bancos de desenvolvimento, caixas econômicas, sociedades de crédito, financiamento e investimento, sociedades de crédito imobiliário, sociedades corretoras de títulos, valores mobiliários e câmbio, distribuidoras de títulos e valores mobiliários, empresas de arrendamento mercantil, cooperativas de crédito, empresas de seguros privados e de capitalização e entidades de previdência privada aberta;
III - que tiverem lucros, rendimentos ou ganhos de capital oriundos do exterior;
IV - que, autorizadas pela legislação tributária, usufruam de benefícios fiscais relativos à isenção ou redução do imposto, calculados com base no lucro da exploração (Geralmente empresas que tem o benefício do SUDENE e SUDAM);
V - que, no decorrer do ano-calendário, tenham efetuado pagamento mensal pelo regime de estimativa, na forma do art. 2° da Lei n° 9.430, de 1996;
VI - que explorem as atividades de prestação cumulativa e contínua de serviços de assessoria creditícia, mercadológica, gestão de crédito, seleção e riscos, administração de contas a pagar e a receber, compras de direitos creditórios resultantes de vendas mercantis a prazo ou de prestação de serviços (factoring).
VII - que explorem as atividades de securitização de créditos imobiliários, financeiros e do agronegócio (Incluído pela Lei nº 12.249, de 2010)
Base de Cálculo do Lucro Presumido
A base de cálculo do Imposto de Renda sobre o lucro presumido é apurada a partir da receita brutadecorrente da atividade da pessoa jurídica optante e do resultado das demais receitas e dos ganhos de capital. Sendo a receita bruta o produto das vendas de bens e serviços nas operações de conta própria, o preço dos serviços prestados e o resultado auferido nas operações de conta alheia (consignação, por exemplo).
Na receita bruta não se incluem os impostos não cumulativos cobrados destacadamente do comprador ou contratante, além do preço do bem ou serviço e dos quais o vendedor dos bens ou o prestador dos serviços seja mero depositário, a exemplo do IPI e do ICMS cobrado do adquirente, a título de substituição tributária.
Nas vendas a prazo, o custo do financiamento, contido no valor dos bens ou serviços ou destacado na nota fiscal, integra a receita bruta como complemento do preço de venda.
Regime de Reconhecimento das Receitas
As receitas, os demais resultados e os ganhos de capital como regra geral devem ser reconhecidos pelo regime de competência, porém poderão as empresas adorar o regime de caixa, que é o critério de reconhecimento das receitas da atividade, nas vendas a prazo ou em parcelas, na medida dos recebimentos em cada trimestre. Nesse caso, a empresa que não mantiver escrituração contábil deverá emitir a nota fiscal quando da entrega do bem ou direito ou da conclusão do serviço; indicar, no livro Caixa, em registro individual, a nota fiscal a que corresponder cada recebimento; computar como receita do mês em que se der o faturamento e entrega do bem ou do direito ou a conclusão dos serviços, o que primeiro ocorrer, os valores recebidos adiantadamente, por conta de venda de bens ou direitos ou da prestação de serviços, e considerar como recebimento do preço ou de parte deste, até o seu limite, os valores recebidos, a qualquer título, do adquirente do bem ou direito ou do contratante dos serviços.
A empresa que mantiver escrituração contábil, na forma da legislação comercial, deverá controlar os recebimentos de suas receitas em conta específica, na qual, em cada lançamento, será indicada a nora fiscal a que corresponder o recebimento.
Da receita bruta da atividade da empresa, podem ser deduzidos as vendas canceladas; os descontos incondicionais concedidos [descontos na nota fiscal); e os impostos não cumulativos cobrados destacadamente do comprador ou contratante, dos quais o vendedor dos bens ou o prestador dos serviços seja mero depositário (IPI, ISS c os tributos e as contribuições cobrados na condição de substituto tributário).
Cálculo do Lucro Presumido
O Imposto de Renda das pessoas jurídicas tem como principal origem o lucro. As empresas optantes por essa forma de tributação devem presumir o lucro auferido em cada trimestre, e essa presunção é feita pela aplicação de percentuais de lucratividade ditados pela lei, e determinado no art. 592 do RIR/2018 (Decreto Nº 9.580/2018)
	Receitas
	Base do IR %
	Base da CSLL %
	Venda ou revenda de bens e produtos
	8%
	12%
	Prestação de Serviços
	32%
	32%
	Administração, Locação ou Cessão de Bens e Direitos de Qualquer natureza (Inclusive Imóveis)
	32%
	32%
	Transporte de Passageiros
	16%
	12%
	Transporte de Cargas
	8%
	12%
	Serviços Hospitalares
	8%
	12%
	Prestação de Serviços até R$ 120 Mil/ano *
	16%
	32%
	Revenda para consumo de Combustível, Derivado de Petróleo, Derivado de Álcool Etílico Carburante e Gás Natural 
	1,6%
	12%
	Outras Receitas, não definidas no Estatuto ou Contrato Social
	100%
	100%
	Fonte: Manual de Contabilidade Tributária - Pêgas - 9º ed.
	
*Exceção: Percentuais reduzidos para pequenos prestadores de serviços
Na hipótese de a empresa auferir receita bruta até R$ 120.000,00 anual, a base de cálculo mensal do Imposto de Renda das prestadoras de serviços em geral, exceto serviços hospitalares e de transporte, bem como aqueles prestados por sociedades prestadoras de serviços de profissões legalmente regulamentadas, será determinada mediante a aplicação do percentual de 16% sobre a receita bruta auferida mensalmente faturamento.
A pessoa jurídica que houver utilizado o percentual de 16% para apuração da base de cálculo do imposto trimestral, cuja receita bruta acumulada até determinado mês do ano-calendário exceder o limite de R$ 120.000,00 (cento e vinte mil reais), ficará sujeita ao pagamento da diferença do imposto postergado, apurado pelo percentual de 32% em relação a cada trimestre transcorrido. A diferença deverá ser paga até o último dia útil do mês subsequente ao do trimestre em que ocorreu o excesso, sem acréscimos legais.
Demais Receitas e Outros Resultados
Calculado o lucro presumido, a empresa deverá adicionar a esse lucro, integralmente os ganhos de capital, os rendimentos e os ganhos líquidos auferidos em aplicações financeiras, as demais receitas e os resultados positivos decorrentes de receitas não abrangidas pela atividade, auferidos no trimestre podendo diminuir o Imposto de Renda retido na fonte sobre os rendimentos de aplicações financeiras em que for computado o rendimento.
Assim, são acrescidos ao lucro presumido para se chegar à base de cálculo do Imposto de Renda no trimestre, entre outros:
a) os rendimentos auferidos nas operações de mútuo realizadas entre pessoas jurídicas controladoras, controladas, coligadas ou interligadas, exceto se o mutuário for instituição autorizada a funcionar pelo Banco Central do Brasil:
b) os ganhos de capital auferidos na alienação de participações societárias permanentes em sociedades coligadas e controladas, e de participações societárias que permaneceram no ativo da pessoa jurídica até o término do ano-calendário seguinte ao de suas aquisições;
c) os ganhos auferidos em operações de cobertura (hedge) realizadas em bolsas de valores, de mercadorias e de futuros ou no mercado de balcão;
d) a receita de locação de imóvel, quando não Por esse o objeto social da pessoa jurídica, deduzida dos encargos necessários à sua percepção;
e) os juros equivalentes à taxa do Sistema Especial de Liquidação e Custódia (Selic) para títulos federais, acumulada mensalmente, relativos a impostos e contribuições a serem restituídos ou compensados;
f) os juros sobre o capital próprio, decorrente de investimentos em outra pessoa jurídica;
g) as receitas financeiras decorrentes das variações monetárias dos direitos de crédito e das obrigações do contribuinte, em função de índices ou coeficientes aplicáveis por disposição legal ou contratual;
h) os ganhos de capital auferidos na devolução de capital em bens e direitos;
i) a diferença entre o valor em dinheiro ou o valor dos bens e direitos recebidos de instituição isenta a título de devolução de patrimônio, e o valor em dinheiro ou o valor dos bens e direitos entregue para a formação do referido patrimônio:
j) 3/120, no mínimo, do saldo do lucro inflacionário acumulado existente ao final do período de apuração anterior, caso a pessoa jurídica já estivesse apurando o imposto com base no lucro presumido no ano-calendário anterior;
k) os valores pendentes de tributação na Parte “B" do e-Lalur, inclusive o saldo de lucro inflacionário, das empresas que, até o ano-calendário anterior, tenham sido tributadas pelo lucro real; essa adição se dará no primeiro período de apuração.
O ganho de capital, nas alienações de bens do ativo permanente e de ouro não considerado ativo financeiro, corresponderá à diferença positiva verificada entre o valor da alienação e o respectivo valor contábil. Esse ganho para recebimento do preço, no todo ou em parte, após o término do ano-calendário seguinte ao da contratação deverá integrar a base de cálculo do Imposto de Renda pelo lucro presumido.
Para efeito de apuração do ganho de capital, considera-se valor contábil, no caso de investimentos permanentes em participações societárias avaliadas pelo custo de aquisição, o valor de aquisição: das participações societárias avaliadas pelo valor de patrimônio líquido: a soma algébrica dos seguintes valores: do patrimônio líquido pelo qual o investimento estiver registrado, do ágio ou deságio na aquisição do investimento e da provisão para perdas, constituídasaté 31 de dezembro de 1995, quando dedutível.
No caso de outros bens e direitos, considera-se valor contábil o custo de aquisição, diminuído dos encargos de depreciação, amortização ou exaustão acumulados, se for o caso.
A baixa de investimento relevante e influente em sociedade coligada ou controlada deve ser precedida de avaliação pelo valor de patrimônio líquido, com e em balanço patrimonial ou balancete de verificação da coligada ou controlada, levantado na data da alienação ou liquidação ou até 30 dias, no máximo, antes dessa data.
Os resultados positivos incorridos nas operações realizadas em mercados de liquidação futura, inclusive os sujeitos a ajustes de posições e operações realizadas no mercado de balcão, devidamente registradas, serão reconhecidos por ocasião da liquidação do contrato cessão ou encerramento da posição.
As variações monetárias dos direitos de crédito e das obrigações do contribuinte, em função da taxa de câmbio ou de índices ou coeficientes aplicáveis por disposição legal ou contratual, serão consideradas como receitas ou despesas financeiras, conforme o caso, segundo o regime de competência.
As variações cambiais dos direitos de crédito e das obrigações do contribuinte, em função da taxa de câmbio, serão consideradas, para efeito de determinação da base de cálculo do Imposto de Renda, quando da liquidação da correspondente operação (Regime de Caixa). No caso de alteração desse critério em anos-calendário subsequentes, deverão ser observadas as normas dispostas na Instrução Normativa nº 345, de julho de 2003.
Permite-se, portanto, que as variações cambiais (ativas e passivas) sejam enquadradas no denominado “regime de caixa”, ao eleger a liquidação da operação como o momento adequado para o reconhecimento dos efeitos fiscais dessas variações.
Diante da obrigatoriedade do regime de competência pela legislação comercial, haverá necessidade de se fazer ajustes aos registros contábeis, ou anotações no livro Caixa.
Não serão acrescidos à base de cálculo no lucro presumido as recuperações de créditos que não representem ingressos de novas receitas e os lucros e dividendos decorrentes de participações societárias avaliadas pelo custo de aquisição e a contrapartida do ajuste por aumento do valor de investimentos avaliados pelo método da equivalência patrimonial. Os valores recuperados referentes a custos ou despesas que tenham sido, em períodos anteriores, deduzidos na apuração de lucro real, serão acrescidos à base de cálculo no lucro presumido.
Cálculo do Imposto devido e CSLL sobre o Lucro Presumido
O Imposto de Renda das pessoas jurídicas e calculado pela aplicação da alíquota de 15% (quinze por cento) sobre a base de cálculo (lucro presumido mais demais receitas e ganhos de capital) incide também um adicional do Imposto de Renda à alíquota de 10% (dez por cento) sobre a parcela da base de cálculo (lucro presumido mais demais receitas e ganhos de capital) que exceder o valor resultante da multiplicação de R$ 20.000,00 pelo número de meses do período de apuração, ou seja, R$ 60.000,00, quando o período de apuração englobar os três meses do trimestre.
Do imposto devido a empresa poderá deduzir: o imposto pago ou retido na fonte sobre as receitas que integraram a base de cálculo; dos créditos, inclusive os judiciais com trânsito em julgado, relativos a tributos e contribuições administrados pela Receita Federal, objeto de declaração de compensação; do saldo negativo de IRPJ de trimestres anteriores.
Na sistemática do lucro presumido é vedada qualquer dedução a título de incentivo fiscal, inclusive vale transporte.
Referente Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL)a alíquota é a padrão de 9%.
 
Obrigações acessórias: contabilidade ou livro caixa
A empresa optante pelo regime de tributação com base no lucro presumido deverá manter escrituração contábil nos termos da legislação comercial; Livro Registro de Inventário, no qual deverão constar registrados os estoques existentes no término do ano-calendário.
A empresa que optar por não manter escrituração contábil (procedimento não recomendado) deverá manter livro Caixa, no qual deverá manter toda a movimentação financeira, inclusive bancária. A escrituração poderá ser mensal, desde que os lançamentos se reportem à movimentação diária.
Omissão de receitas
Verificada a omissão de receita e havendo opção válida pelo lucro presumido, a autoridade fiscal determinará o valor do IRPJ, a ser lançado de acordo com as regras deste regime de incidência.
No caso de pessoa jurídica com atividades diversificada, não sendo possível a identificação da atividade a que se refere a receita omissa, esta será adicionada àquela que corresponder o percentual mais elevado.
Contabilização do Lucro Presumido
Caso I: Empresa estabelecida na Cidade do Cabo/PE, com atividade de Atividade Comércio Varejista, com receita do trimestre = R$ 100.000,00. 
Determine o IPPJ e a CSLL pela sistemática do Crédito Presumido.
Percentual de presunção do Lucro para IRPJ : 8,00% e CSLL : 12%
Cálculo do IRPJ:
R$ 100.000,00 x 8,00% = R$ 8.000,00 ==> Base de Cálculo IR pela sistemática do Lucro Presumido
Alíquota do IRPJ = 15,00%
R$ 8.000,00 x 15,00% = R$ 1.200,00 ==> IRPJ
Cálculo da CSLL:
R$ 100.000,00 x 12,00% = R$ 12.000,00 ==> Base de Cálculo CSSL sistemática do Lucro Presumido
Alíquota do CSLL = 9,00%
R$ 12.000,00 x 9,00% = R$ 1.080,00==> CSLL
	Contabilização: Despesa Tributária
	Débito
	$
	Despesas Tributarias
	
	IRPJ e CSLL / lucro Presumido
	2.280,00
	
	
	Crédito
	
	Passivo Circulante
	
	IRPJ e CSLL a Recolher
	2.280,00
	Contabilização: do Recolhimento
	Débito
	$
	Passivo Circulante
	
	IRPJ e CSLL a Recolher
	2.280,00
	
	
	Credito
	
	Ativo Circulante
	
	Bancos C/ Movimento
	2.280,00
Caso II: Empresa industrial, localizada na Cidade Caruaru PE, com receita trimestral de R$ 800.000,00. Determine o IPPJ a CSLL pela sistemática do Crédito Presumido.
Percentual de presunção do Lucro = 8,00% e para IR e 12% para CSLL
Cálculo do IRPJ:
R$ 800.000,00 x 8,00% = R$ 64.000,00 ==> Base de Cálculo IPPJ para Lucro Presumido
Alíquota do IRPJ = 15,00%
R$ 64.000,00 x 15,00% = R$ 9.600,00 ==> IRPJ
Cálculo do Adicional de IRPJ:
R$ 64.000,00 (-) R$ 60.000,00 (20.000 x 3 meses) = R$ 4.000,00 ==> Base para cálculo do Adicional: R$ 4.000,00 x 10,00% = R$ 400,00.
Total de IRPJ:
R$ 9.600,00 + R$ 400,00 = R$ 10.000,00
Cálculo da CSLL
R$ 800.000,00 x 12,00% = R$ 96.000,00 ==> Base de Cálculo para CSLL Lucro Presumido
R$ 96.000,00 x 9% = 8.640,00
	Contabilização: Despesa Tributária
	Débito
	$
	Despesas Tributarias
	
	IRPJ e CSLL / lucro Presumido
	18.640,00
	
	
	Crédito
	
	Passivo Circulante
	
	IRPJ e CSLL a Recolher
	18.640,00
	Contabilização: do Recolhimento
	Débito
	$
	Passivo Circulante
	
	IRPJ e CSLL a Recolher
	18.640,00
	
	
	Credito
	
	Ativo Circulante
	
	Bancos C/ Movimento
	18.640,00
Art. 624.do Decreto n.º 9.580/2018.
A parcela do lucro real, presumido ou arbitrado que exceder o valor resultante da multiplicação de vinte mil reais pelo número de meses do período de apuração fica sujeita à incidência de adicional de imposto sobre a renda à alíquota de dez por cento.
	Exemplo: I /Empresa constituída em 01.09.20X8
Faturamento no ano de 20X8 = R$ 30.000.000,00
Nº de meses = 4
Faturamento por mês = R$ 7.500.000,00
Limite para declarar com base no lucro presumido = (R$ 78.000.000,00 / 12 = R$ 6.500.000,00 X 4)
Limite = R$ 6.500.000,00 X 4 = R$ 26.000.000,00
Conclusão: neste caso a empresas não pode optar pelo lucro presumido no ano posterior.
	Exemplo II /Empresa constituída em 01.09.20X8
Faturamento no ano de 20X8 = R$ 12.000.000,00
Nº de meses = 4
Faturamento por mês = R$ 3.000.000,00
Limite para declara com base no lucro presumido = R$ 78.000.000,00 / 12 = R$ 6.500.000,00 X 4
Limite = R$ 6.500.000,00 X 4 = R$ 26.000.000,00
Conclusão: neste caso a empresas pode optar pelo lucro presumido no ano posterior. 
Exercícios
1º) Com base nas informações abaixo, calcule e contabilize o IR e a CSLL na modalidade Lucro Presumido. 
	IMPOSTO DE RENDAComércio e Indústria 
	Serviços 
	Posto de Gasolina 
	Receita Bruta 
	800.000
	800.000
	800.000
	% da atividade
	 
	 
	 
	Lucro Presumido
	 
	 
	 
	Ganho na venda de Imobilizado
	6.000
	6.000
	6.000
	Rendimentos Financeiros
	13.000
	13.000
	13.000
	Lucro PRESUMIDO
	 
	 
	 
	Alíquota IR 15%
	 
	 
	 
	Adicional
	 
	 
	 
	Despesa com IR
	 
	 
	 
	IRRF – Antecipação (pagamento de IR antecipado)
	 
	2.000
	 
	IR a Pagar
	 
	 
	 
	CSLL 
	Comércio e Indústria 
	Serviços 
	Posto de Gasolina
	 Receita Bruta
	800.000
	800.000
	800.000
	% da atividade
	 
	 
	 
	Lucro Presumido
	 
	 
	 
	Ganho na venda de Imobilizado
	6.000
	6.000
	6.000
	Rendimentos Financeiros
	13.000
	13.000
	13.000
	Resultado PRESUMIDO Tributável
	 
	 
	 
	CSLL - Alíquota 9%
	 
	 
	 
2º) A empresa faturou no trimestre R$ 100.000,00 e recebeu de juros sobre capital próprio R$ 10.000,00, sendo que o liquido recebido foi somente de R$ 8.500,00, pois foi retido imposto de renda na fonte no valor de R$ 1.500,00 a receita da empresa tem como alíquota para o lucro presumido 8% para IRPJ e 12% para CSLL. Qual o valor do IRPJ e CSLL a ser recolhido, com base no lucro presumido?
3º) A empresa Muito Tudo Ltda, apresentou no trimestre (Jan/Fev/Mar/ X8) a seguinte situação: Receita de venda de mercadorias R$ 1.000.000,00, Receita de prestação de serviços R$ 200.000,00, Receita de rendimentos de aplicações financeiras R$ 100.000,00, Ganho na venda de bens do imobilizado R$ 50.000,00, Juros sobre capital próprio R$ 24.000,00. Sabe-se que pagou Imposto de renda na fonte o valor R$ 3.600,00 (15% sobre JSCP). Qual o valor do IRPJ e CSLL a ser recolhido, com base no lucro presumido?
4º) Empresa Muito Tudo, do quesito anterior, adotasse o reconhecimento das receitas pelo regime de caixa e que Juros sobre capital próprio no valor de R$ 24.000,00, só será recebido pela empresa no mês de Abr X8.
Pede-se o valor do IRPJ e CSLL a ser recolhido, com base no lucro presumido?
5º) Calcule o Lucro Presumido da Cia. Comercial & Serviços Buíque, relativo à sua receita bruta, sabendo-se que, no trimestre:
Receita Bruta de Venda de Mercadorias $ 60.000,00
Receita Bruta de Venda de Serviços $ 22.000,00
E que os porcentuais de presunção são, respectivamente, 8% e 32%.
a) 1.722,00			
b) 6.500,00		
c) 26.240,00	
d) 11.840,00			
e) 8.200,00				
6º) A Cia. Floresta, obteve no 1º trimestre do ano de X8 as seguintes Receita Bruta:
Valor das Vendas brutas de Mercadorias	$ 400.000,00
Valor da Prestação de Serviços 	$ 100.000,00
Dados Complementares:	
· Desconto Incondicional Concedido sobre Vendas $ 20.000,00
· Juros Ativos = juros recebidos aplicação financeira	$ 3.000,00
Imposto na Fonte:	
· Sobre Serviços de Qualquer Natureza - ISS $ 1.500,00
· Sobre Aplicações Financeiras	$ 600,00
Caso a companhia opte pela tributação com base no lucro presumido, o IRPJ a ser recolhido corresponderá, em $ a:
a) 8.610	
b) 9.750	
c) 10.350		
d) 11.250			
e) 11.850
7º) (Exame de Suficiência – CRC) Um contabilista, em razão do enquadramento de empresa cliente em regime de tributação simplificado, resolve elaborar a escrituração contábil em regime de caixa. A atitude do contabilista:
a) Está em desacordo com os Princípios de Contabilidade e consiste em infração ao disposto no Código de Ética Profissional do Contabilista, qualquer que seja o porte da empresa.
b) Está em desacordo com os Princípios de Contabilidade, mas não consiste em infração ao disposto no Código de Ética Profissional do Contabilista, qualquer que seja o porte da empresa.
c) Não consiste em infração ao disposto no Código de Ética Profissional do Contabilista e está em conformidade com os Princípios de Contabilidade, caso a empresa em questão seja uma microempresa.
d) Não consiste em infração ao disposto no Código de Ética Profissional do Contabilista, mas está em desacordo com os Princípios de Contabilidade, caso a empresa em questão seja uma microempresa.
8º) A Indústria e serviços Itapissuma Ltda. obteve as seguintes receita no trimestre (Jan/Fev/Mar X8):	
Receita de vendas (com IPI) R$ 330.000,00
Alíquota do IPI : 10% 
Receita de prestação de serviços R$ 115.000,00
Vendas canceladas R$ 9.900,00
Rendimentos de aplicações financeiras	R$ 1.000,00
Rendimentos de aluguéis R$ 3.000,00
IRRF sobre receitas computadas na base de cálculo R$ 600,00
Regime de reconhecimento da receita é do Regime de Competência.
Determine o valor do Recolhimento do IRPJ (Lucro Presumido) e CSLL da empresa Itapissuma Ltda. para 1º trimestre do ano 20X8.
9º) O posto de gasolina Flores, no 1º trimestre de 20X8, apresentou as seguintes contas de resultado:
	Receita com revendas de combustível 
	1.500.000
	Receita com revenda de mercadoria
	150.000
	Receita com lavagem e lubrificação
	75.000
	Rendas de Aluguel para terceiros
	1.000
	Despesas Gerais
	1.526.000
	Resultado antes do IPPJ
	3.252.000
a) Calcule o IPPJ e a CSLL pelo lucro presumido
10) A Cia Bezerros é uma empresa comercial do ramo de móveis, que iniciou suas atividades em Jan X8 e decide optar pelo lucro presumido, como forma de tributação sobre o lucro. No 1º trimestre, obtém as seguintes receitas:
	Receita com revendas de móveis
(-) Descontos Incondicionais Concedidos
Receita de Serviços de Montagens
Ganho de vendas do Bem do Imobilizado
	$ 250.000
($ 10.000)
$ 25.000
$ 2.000
a) Calcule o IPPJ a CSLL pelo lucro presumido
11) A Cia Pernambuco é uma empresa de serviços de manutenção de máquinas e optou pelo lucro presumido. No 1º Trimestre de X8, apresentou o seguinte resultado:
	Receita com revendas de mercadorias
Receita de Serviço prestado
Ganho com vendas de bens do Imobilizado
	$ 60.000
$ 190.000
$ 1.600
A cia recolheu antecipadamente Imposto de renda o valor $ 2.000, no dia 14/03/20X8.
a) Calcule o IPPJ e CSLL pelo lucro presumido
12) A empresa Recife tem as atividades de revenda de mercadorias e prestação de serviço de manutenção. Escolhe o lucro presumido como forma de tributação e inicia suas atividades no dia 17 de maio de 20X8. A empresa utiliza apenas os livros caixa e registro de inventario e os resultados nos dois primeiros meses de atividade são apresentados a seguir:
	Receitas
	Maio
	Junho
	Bimestre
	Revenda de Mercadorias
	145.000
	295.000
	440.000
	(-) Desconto Inc. Concedido
	(5.000)
	(10.000)
	(15.000)
	(-) ICMS sobre as Revendas
	(15.000)
	(40.000)
	(55.000)
	Prestação de Serviço
	25.000
	50.000
	75.000
	(-) ISS sobre o serviço
	(1.000)
	(2.000)
	(3.000)
	Ganhos Obtidos na vendas bens do imobilizado
	2.500
	1.500
	4.000
a) Calcule o IRPJ e CSLL da empresa Recife em relação ao seu primeiro trimestre (civil) de atividade.
13) – A Cia Surubim iniciou suas atividades em setembro de 20X8 e optou pelo lucro presumido. No primeiro mês de atividade apresentou receitas de: Vendas de mercadorias R$ 750.000,00 e Demais receitas R$ 20.000,00. O imposto de renda e CSLL, pelo lucro presumido, em 31 de outubro de 20X8 será de? 
14)  A Uberaba Ltda. é uma oficina mecânica que tem como atividades principais, descritas em seu contrato social, a revenda de mercadorias e também a prestação de serviços. A empresa que não tem escrituração contábil regular, escriturando suas receitas pelo livro caixa, iniciou suas atividades em março de 20X8, quando apresentou os seguintes números:
Receitas com revenda de mercadorias R$ 125.000,00
(-) ICMS s/revenda de mercadorias	R$ 20.000,00
(-) Descontos Incondicionais Concedidos (Dados na NF) R$ 10.000,00
(-) Descontos Condicionais (Financeiros) R$ 5.000,00
Receita de prestação de serviços R$ 75.000.00
(-) ISS sobre serviços prestados R$ 3.000,00
Ganho na venda de bens do Ativo Imobilizado R$ 1.000,00
Receitas Financeiras R$ 1.800,00* (*Valor bruto, que contém retenção de IR na fonte de R$ 360,00, ficando a empresa com o líquido de R$ 1.440,00)
Receita com aluguel de espaço	R$ 2.000,00
O imposto de renda e CSLL, pelo lucro presumido, em 31 de março de 20X8 será de? 
15) Uma empresa prestadora de serviços de limpeza optou pelo lucro presumido em 20X7 e obteve R$35.000 de faturamento em cada umdos três primeiros trimestres do ano. No quarto trimestre, a receita bruta atingiu R$25.000. Informe o IRPJ devido referente ao Exercício 20X7,que deverá ser quitado em Jan/20X8. 
16) A Cia Sergipe iniciou suas atividades em março de 20X8 e optou pelo Lucro Presumido. Neste 1º mês, apresentou as seguintes receitas:
	Receita de revenda mercadoria
Ganho na venda ativo imobilizado
Receita de Juros + multa sobre recebimento em atraso
	$ 300.000
$ 2.000
$ 1.000
a) Informe o IRPJ e CSLL devido referente ao 1º trimestre de 20X8.
Considere as seguintes informações para responder às duas próximas questões.
Admita que a empresa comercial PRP optou pela tributação pelo lucro presumido, por estar enquadrada nas determinações da legislação fiscal, e apresentando a seguinte Demonstração do Resultado, em reais, apurado no quarto trimestre de 20X1:
	DRE
	Descrição
	R$
	Receita Operacional de Bruta
	2.400.000,00
	Venda de mercadorias
	2.000.000,00
	Prestação de serviços
	400.000,00
	(−) Deduções
	-380.000,00
	ICMS 360.000
	 
	ISS 20.000
	 
	(=) Receita Operacional Líquida
	2.020.000,00
	(−) Custo das vendas e serviços
	-920.000,00
	(=) Lucro operacional bruto
	1.100.000,00
	(−) Despesas operacionais
	-520.000,00
	Comerciais 180.000
	 
	Administrativas 390.000
	 
	Receitas financeiras 50.000
	 
	(+) Equivalência patrimonial
	20.000,00
	(=) Lucro antes IRPJ e CSLL
	600.000,00
Considerando-se as informações recebidas e as determinações da legislação fiscal quanto à apuração da Imposto de Renda (IR) e da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL) com base no Lucro Presumido. Determine o Imposto de Renda (IR) e Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL) devido pela comercial PRP, no 4o trimestre de 20X1, em reais:
Imposto de Renda (IR): R$ ___________________________
Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL) :R$_______________________
Aquele que não compartilha seu conhecimento, 
deixa morrer consigo os frutos de sua sabedoria.
Hélcio Macedo
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