AUDITORIA AVANÇADA-Questões práticas de RECONCILIAÇÃO BANCÁRIA e contagem de caixa

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RECONCILIAÇÃO BANCÁRIA
Com base nas informações, razão contábil e extrato bancário disponíveis, você foi contratado para assessorar o contador da empresa auditada para:
Elaborar a reconciliação bancária para 31de dezembro de X0 antes dos lançamentos de ajustes contábeis;
Preparar o (s) lançamentos contábil(eis) necessário (s) para ajustar o razão analítico e diminuir as possibilidades de questionamentos do auditor;
Elaborar a reconciliação bancária para 31 de dezembro de X0 após os lançamentos de ajustes contábeis.
Em decorrência dos testes de auditoria efetuada sobre as demonstrações contábeis do exercício encerrado em 31 de dezembro de X0, o auditor constatou, em 20 de fevereiro de X1, os seguintes fatos, relacionado com a movimentação da conta bancária da Companhia Bagunçadinha:
Desde setembro de X0, o contador, o Sr. Enrol Lado Pedreira, não prepara as reconciliações bancárias, por falta de tempo.
Consta no extrato bancário em 1 de outubro de X0 um débito bancário de $ 20.000, não contabilizado até 20 fevereiro de 20X1. O gerente financeiro informou ao auditor que se refere aos encargos bancários pelo desconto de duplicatas, liquidadas no próprio mês de outubro. Informou também que acha que o valor não está correto, mas nenhum funcionário confere as taxas e encargos financeiros debitados pelo banco, por falta de tempo e de conhecimento de matemática financeira.
Os cheques 13412 e 13413 incluídos no extrato do mês de dezembro foram corretamente contabilizados, sendo examinados e localizados pelo auditor no livro razão contábil analítico no mês de novembro.
O cheque número 13419 foi emitido para adiantamento de salário a um funcionário. Entretanto até 20 de fevereiro de 20X1 não foi contabilizado e descontado do salário do funcionário, por falha de comunicação entre os setores envolvidos. O responsável pela preparação da folha de pagamento desconhecia a existência do adiantamento, que fora aprovado pelo Diretor Comercial.
Os cheques 13421, 13422 e 13423 foram emitidos e corretamente contabilizados em 31 de dezembro de 20X0, mas foram apresentados no extrato somente no em 2 de janeiro de X1.
O cheque número 13424, no valor de $ 8.500, refere-se ao pagamento de uma compra de mercadorias para revenda, adquiridas a prazo, em 28/11/X0. Foram revendidas durante o mês de dezembro, sendo contabilizados corretamente as receitas e os tributos sobre as vendas. A compra não foi contabilizada, visto que o responsável pela escrituração fiscal esqueceu de incluir a nota fiscal na relação enviada para a contabilidade. O ICMS recuperável nessa compra foi de $ 1.530 estando corretos os saldos apurados nos livros fiscais, que não são conferidos com os saldos contábeis.
O auditor constatou um depósito de $ 18.000 que consta no extrato bancário em 18 de novembro de X0, não contabilizado. Em decorrência dessa constatação em 22 de fevereiro, o gerente financeiro manteve o contato com o gerente do banco e conclui que o crédito efetuado pelo banco se refere a liquidação de uma duplicata emitida contra o Cliente Paga em dia Ltda, também não contabilizada por falta de comunicação entre os setores. O gerente financeiro informou ao auditor que a duplicata estava em poder do advogado de cobrança, indevidamente, visto que o cliente pagou no vencimento.
Em 31/12, foram descontadas duplicatas, no total de $ 30.000. O banco efetuou dois avisos de crédito em conta corrente, no total de $ 29.000, sendo que a diferença se refere aos encargos bancários cobrados pelo desconto dos títulos, que venceram durante o mês de fevereiro. Tais encargos financeiros não foram contabilizados até 20 de fevereiro de X1.
	Extrato Bancário – Banco Pedra Rolante S/A
Companhia Bagunçadinha
Dezembro de X0
	Data
	Histórico
	Débito
	Crédito
	Saldo
	30/11/X0
	Saldo Transportado
	
	
	121.500
	1/12
	Cheque n 13415
	4.300
	
	117.000
	
	Cheque n 13412
	7.000
	
	110.200
	
	Cheque n 13413
	6.500
	
	103.700
	
	Cheque n 13416
	5.000
	
	 98.700
	2/12
	Depósito
	
	7.000
	105.700
	
	Cheque n 13417
	3.000
	
	102.700
	
	Cheque n 13418
	2.000
	
	100.700
	10/12 
	Depósito
	
	5.000
	105.700
	
	Depósito
	
	3.000
	108.700
	20/12
	Cheque n 13419 
	1.500
	
	107.200
	
	Cheque n 13420
	3.500
	
	103.700
	28/12
	Depósito
	
	14.300
	118.000
	
	Cheque n 13424
	8.500
	
	109.500
	
	Depósito
	
	17.000
	126.500
	31/12
	Aviso de crédito
	
	9.000
	135.500
	
	Cheque n 13425
	2.000
	
	133.500
	
	Cheque n 13428
	7.500
	
	126.000
	
	Aviso de crédito
	
	20.000
	146.000
	31/12
	Saldo conforme extrato
	
	
	146.000
	RAZÃO CONTÁBIL ANALÍTICO
Banco Pedra Rolante S/A
Conta 01234 - Dezembro X0
	Data
	Histórico
	Débito
	Crédito
	Saldo
	30/11/X0
	Saldo Transportado
	
	
	110.000
	1/12
	Cheque n 13415
	
	4.300
	105.700
	
	Cheque n 13416
	
	5.000
	100.700
	2/12
	Depósito
	7.000
	
	107.700
	
	Cheque n 13417
	
	3.000
	104.700
	
	Cheque n 13418
	
	2.000
	102.700
	10/12 
	Depósito
	8.000
	
	110.700
	20/12
	Cheque n 13420
	
	3.500
	107.200
	28/12
	Depósito
	14.300
	
	121.500
	
	Cheque n 13421
	
	5.500
	116.000
	
	Depósito
	17.000
	
	133.000
	31/12
	Cheque n 13425
	
	2.000
	131.000
	
	Aviso de Crédito
	30.000
	
	161.000
	31/12
	Cheque n 13422
	
	1.500
	159.500
	
	Cheque n 13423
	
	2.500
	157.000
	
	Cheque n 13428
	
	7.500
	149.500
	31/12
	Saldo contábil
	
	
	149.500
Lançamentos
D. Encargos Financeiros
C. Banco 20.000
Histórico: débito de juros e encargos sobre cobrança financeira de extrato bancário no mês 10/10
D: adiantamento de salário- 1500
C. Banco- 1500
H:Cheque 13415 referente a abono salário de extrato mês20/12
D. Fornecedores 8500
C. Banco 8500
H. pagamento de fornecedores de cheque 13424
D. mercadorias
D.ICMS a integralizar 1530
C. fornecedor 8500
H. compra de mercadoria a prazo em 28/11/x0
D. banco 18000
C. duplicatas a receber 18000
H. recebimento de cliente paga em dia ltda 18/11
D. juros e encargos 1000
C. banco 1000
H. pgtm de juros e encargos s/ desconto de títulos cfe extrato
	RECONCILIAÇÃO BANCÁRIA
Banco Pedra Rolante S/A
Conta 01234 - Dezembro X0
	Data
	Histórico
	Débito
	Crédito
	Saldo
	31/12
	Saldo razão
	
	
	149.500
	31/12
	Encargos e juros
	
	20000
	129.500
	31/12
	Cheque adto 13419
	
	1500
	128.00
	31/12
	Deposito rec. Clientes
	18000
	
	146.000
	31/12
	Ch pgmt fornecedor
	
	8500
	137.500
	31/12
	Encargos
	
	1000
	136.500
	
	Saldo Razão
	
	
	136.500
	
	Ch 13421 ñ desc.
	5500
	
	142.000
	
	Ch 13422 ñ desc.
	1500
	
	143.500
	
	Ch 13423 ñ desc.
	2500
	
	146.000
	
	Saldo de Banco
	
	
	146.000
EXERCÍCIOS
Caso simulado para prática de contagem física de caixa a empresa de Artefatos de Borracha Perfil mantém um fundo fixo de R$ 15.000,00 e o responsável por ele é quem também se encarrega dos recebimentos dos fregueses e dos pagamentos a fornecedores e outros. Os pagamentos desse fundo em dinheiro estão limitados a R$ 300,00. Você é designado para efetuar uma contagem física de surpresa e, quando comparece no dia 31 de julho, nos escritórios da empresa, anota:
1 – Dinheiro: existência física – vide conciliação				R$ 5.531,00
2 – Cheques dos clientes – em caixa						R$ 13.840,00
 Bco Brasil n 1.717 emitido por Maria Silva – ref. Recibo n 13. 
3 – Cheques funcionários em caixa						R$ 3.500,00
 Bradesco n 18.133 R$ 1.400,00 – emitido por João Santos e 
 Itaú n 23455 R$ 2.100,00 emitido por Pedro Oliveira
 Total Caixa								R$ 17.340,00
4 – Comprovantes de pagamentos efetuados 				R$ 11.529,00
 Dia 30/07 aluguel escritório 						R$ 9.500,00 
 Dia 04/05 lanches dos empregados 					R$ 146,00
 Dia 10/06 idem 								R$ 178,00
 Dia 16/06 idem 								R$ 205,00
 Dia 25/07 conta do telefone 						R$ 1.500,00
5 – Últimos recibos emitidos e recebidos					R$ 20.850,00
 N 12 Antônio Santos 							R$ 4.008,00
 N 13 Maria Silva								R$ 13.840,00
 N 14 José Silveira								R$ 3.002,00
6 – Em vales – em caixa							R$ 1.450,00
 22/07 – Ana C. Santos – adto salário					R$ 1.000,00
 08/06 – Vale provisório para comprade café				R$ 225,00
 10/07 – Idem								R$ 225,00
7 – Última nota fiscal vista emitida n 1.416 ref. O. Furtado rec.14		R$ 3.002,00
8 – No cofre você encontra: R$ 1.000,00 do Diretor R. Beleza; e R$ 5.000,00 do Diretor Industrial A. Patada e 15 duplicatas a receber (vencidas e a vencer).
9 – Após a sua contagem o caixa recebeu em dinheiro a parcela de R$ 11.150,00 referente à duplicata n 10, de K. Brito, emitindo o recibo n 15.
10 – Você deverá determinar:
qual a parcela em dinheiro e em cheques referente a cobrança disponível no caixa para depósito.
Saldo de caixa: 24,321
Fundo fixo: 15000-11529=3471
Recebimentos: 32000-3471=28529 depósito
quais as falhas de controle interno a serem comunicadas à empresa
FORMULÁRIO DE CONTAGEM DO FÍSICO DE CAIXA
Nome Empresa: Artefatos de Borracha Perfil
Nome do Caixa: Jesus
Contagem feita em: 31/07 Hora: 18 h
Existência segundos os livros					 R$ 
a) Fundo fixo de caixa						15.000
b) Livro caixa auxiliar						
Mais: recebimentos não lançados (detalhar)			20.850
Menos: pagamentos não lançados (detalhar)			(11.529)	
Total:					 24.321
Existência Física							 R$
Em dinheiro								5.531
Em cheques								17.340
Abrir Cheques por
Clientes (detalhar)		13.840					
Funcionários e diretores (detalhar) 3.500					
Outros (detalhar)							
Em vales (detalhar) 						1.450
Em outros (detalhar)							 
Total:	 								24.321									
Sobra ou falta:								-0- 
Declaração
O valor em mão de R$ 24.321 (vinte quatro mil e trezentos e vinte um reais) foi devolvido intacto pelo auditor após a sua contagem. 
Assinatura Caixa:___________________________________
Assinatura Auditor:_________________________________
VERSO DO FORMULÁRIO DE LEVANTAMENTO FÍSICO DE CAIXA
Recebimentos ainda não lançados na contabilidade:
	Data
	Histórico
	R$
	31/07
	Recibo N. 12 Antônio Santos
	4.008,00
	31/07
	Recibo N. 13 Maria Silva
	13.840,00
	31/07
	Recibo N. 14 José Silveira
	3.002,00
	31/07
	Recibo N. 15 K Brito
	11.150,00
	
	
	
	Total
	
	32.000,00
Pagamentos ainda não lançados na contabilidade:
	Data
	Histórico
	R$
	30/07
	Aluguel Escritório
	9.500,00
	04/05
	Lanches dos empregados
	146,00
	10/06
	Lanches dos empregados
	178,00
	16/06
	Lanches dos empregados
	205,00
	25/07
	Pagamento telefone
	1.500,00
	Total
	
	11.529,00
Relação de vales e outros não lançados na contabilidade:
	Data
	Histórico
	R$
	22/07
	Adiantamento de salário Ana C Santos
	1.000,00
	08/06
	Vale provisório para compra de café
	225,00
	10/07
	Vale provisório para compra de café
	225,00
	
	
	
	
	
	
	Total
	
	1.450,00
Relação de cheques em caixa para deposito: 
	Data
	Histórico
	R$
	31/07
	Banco Brasil nº 1.717 Maria Silva
	13.840,00
	?
	Banco Itaú nº 23.455 Pedro Oliveira
	2.100,00
	?
	Banco Bradesco nº 18.133 João Santos
	1.400,00
	
	Cuidar cheques de funcionários em caixa podem estar compondo saldo que foi retirado do caixa.
	
	Total
	
	17.340,00
Dados para “cut-off ” (dados de interrupção para controle)
Último recibo emitido número: 15 Data: 31/07 a favor de: K. Brito
Última nota fiscal a vista número: 1.416 Série: _______________Valor: R$ 3.002,00
Últimos cheques emitidos números: O caixa não emite cheques