Aula 6 - Auditoria - Exercício

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AUDITORIA – Exercícios 
 
Exercício 1. (Exame de Qualificação Técnica) 
As normas de auditoria independente das Demonstrações Contábeis definem e 
distinguem os termos “Fraude” e “Erro”. Assinale a alternativa que contenha, 
exclusivamente, as características de um ou de outro termo. 
 
a) Manipulação de transações, desatenção e desconhecimento. 
b) Adulteração de documentos, desconhecimento ou má interpretação dos fatos. 
c) Atos voluntários de omissão, manipulação de transações e adulteração de 
registros. 
d) Atos involuntários de omissão, desatenção, desconhecimento e manipulação de 
transações. 
 
Exercício 2. (Exame de Qualificação Técnica) 
Conforme a NBC TA 265 – Comunicação de Deficiências de Controle Interno, o auditor 
deve incluir na comunicação por escrito das deficiências significativas de controle 
interno descrição das deficiências e explicação de seus possíveis efeitos; e informações 
suficientes para permitir que os responsáveis pela governança e a administração 
entendam o contexto da comunicação. O auditor deve, especificamente, explicar que, 
EXCETO: 
 
a) O objetivo da auditoria era o de expressar uma opinião sobre as demonstrações 
contábeis. 
b) A auditoria inclui a consideração do controle interno relevante para a elaboração 
das demonstrações contábeis com a finalidade de planejar procedimentos de 
auditoria que são apropriados nas circunstâncias, mas não para fins de expressar 
uma opinião sobre a eficácia do controle interno. 
c) Os assuntos comunicados estão limitados às deficiências que o auditor identificou 
durante a auditoria e concluiu serem de importância suficiente para comunicar 
aos responsáveis pela governança. 
d) Os possíveis efeitos das deficiências significativas e a quantificação desses efeitos. 
As deficiências significativas podem ser agrupadas para fins de comunicação. 
 
Exercício 3. (Exame de Qualificação Técnica) 
Procedimentos de avaliação de riscos são os procedimentos de auditoria aplicados para 
a obtenção do entendimento da entidade e do seu ambiente, incluindo o controle 
interno. Com relação ao assunto, assinale a opção INCORRETA. 
 
a) O auditor deve considerar se as informações obtidas no processo de aceitação ou 
continuidade do cliente são relevantes para a identificação de riscos de distorção 
relevante. 
b) Indagações à administração, observação, inspeção e revisões analíticas são 
procedimentos de avaliação de riscos. 
c) Os procedimentos de avaliação de riscos fornecem as evidências de auditoria 
adequadas e suficientes para suportar a opinião da auditoria sobre as 
demonstrações contábeis. 
d) A identificação e avaliação de riscos independem se a distorção relevante é 
causada por fraude ou erro nas demonstrações contábeis. 
 
Exercício 4. (Exame de Qualificação Técnica) 
As distorções nas demonstrações contábeis podem originar-se de fraude ou erro. O fator 
distintivo entre fraude e erro está no fato de ser intencional ou não intencional. Com 
relação ao assunto assinale a opção INCORRETA. 
 
a) Dois tipos de distorções intencionais são pertinentes para o auditor – distorções 
decorrentes de informações contábeis fraudulentas e da apropriação indébita de 
ativos. 
b) A capacidade do auditor de detectar uma fraude depende de fatores, como a 
habilidade do perpetrador, a frequência e a extensão da manipulação e o grau de 
conluio. 
c) Pelas suas qualificações e pela expectativa dos usuários, o auditor é o principal 
responsável pela prevenção e detecção da fraude ou erro. 
d) Apesar de o auditor poder suspeitar ou, em raros casos, identificar a ocorrência 
de fraude, ele não estabelece juridicamente se realmente ocorreu fraude. 
 
Exercício 5. (Exame de Qualificação Técnica) 
O auditor deve manter postura de ceticismo profissional durante a auditoria, 
reconhecendo a possibilidade de existir distorção relevante decorrente de fraude, não 
obstante a experiência passada do auditor em relação à honestidade e integridade da 
administração. Com relação ao assunto assinale a opção INCORRETA. 
 
a) O auditor deve comunicar aos responsáveis pela governança quaisquer outros 
assuntos relacionados a fraudes que, no seu julgamento, sejam relevantes para 
suas responsabilidades. 
b) Caso o auditor tenha identificado ou suspeite de fraude, deve comunicar a 
ocorrência ou suspeita a um terceiro, fora da entidade, pois a administração 
poderá não tomar as providências cabíveis. 
c) Pode existir incentivo ou pressão para a informação financeira fraudulenta quando 
a administração sofre pressão de fontes internas ou externas, para alcançar metas. 
d) O auditor deve incluir na documentação de auditoria as comunicações sobre 
fraude feitas à administração, aos responsáveis pela governança, aos órgãos 
reguladores e outros. 
 
Exercício 6. (Exame de Qualificação Técnica) 
O objetivo do auditor é comunicar apropriadamente aos responsáveis pela governança 
ou a administração as deficiências de controle interno julgadas significativas. Com 
relação ao assunto assinale a opção INCORRETA. 
 
a) O fato de que o auditor comunicou uma deficiência significativa aos responsáveis 
pela governança na auditoria anterior não elimina a necessidade de repetir a 
comunicação, caso não tenha sido tomada medida corretiva. 
b) Se a deficiência significativa comunicada anteriormente não foi corrigida, a 
comunicação do exercício pode simplesmente fazer referência a comunicação 
anterior. 
c) O auditor pode indagar os responsáveis pela governança porque uma deficiência 
significativa anteriormente comunicada ainda não foi corrigida. 
d) A falta de ação corretiva de uma deficiência significativa comunicada 
anteriormente não representa por si só uma deficiência significativa, mesmo que 
não tenha havido explicações da governança. 
 
Exercício 7. (Exame de Qualificação Técnica) 
Conforme a norma “Responsabilidade do Auditor com Relação à Fraude”, no contexto 
da auditoria das demonstrações contábeis, pode-se afirmar que as informações 
contábeis fraudulentas envolvem a manipulação intencional, pela administração, de 
controles que aparentemente estão funcionando com eficácia. Com relação a esse 
assunto, assinale a opção INCORRETA. 
 
a) A administração pode registrar lançamentos fictícios, em especial no final do 
período contábil. 
b) A administração pode ajustar indevidamente as premissas e alterar os 
julgamentos utilizados para estimar os saldos contábeis. 
c) A administração pode encobrir fatos que impactam os valores registrados nas 
demonstrações contábeis. 
d) A administração deve registrar lançamentos, mesmo que fictícios de modo que as 
demonstrações atinjam os objetivos determinados pelos acionistas. 
 
Exercício 8. (Exame de Suficiência) 
Ao realizar uma auditoria das Demonstrações Contábeis em uma instituição financeira, 
o auditor verificou a existência de fraude contra o Sistema Financeiro Nacional, 
praticada por empregados com funções significativas no Controle Interno. 
 
Considerando-se o que estabelece a NBC TA 240 – RESPONSABILIDADE DO AUDITOR EM 
RELAÇÃO A FRAUDE, NO CONTEXTO DA AUDITORIA DE DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS, 
assinale a opção CORRETA em relação à comunicação que o auditor deve fazer ao 
identificar a fraude. 
 
a) O auditor deve comunicar a descoberta da fraude aos responsáveis pela 
governança apenas, os quais deverão tomar todas as medidas cabíveis para a 
responsabilização dos fraudadores nos âmbitos administrativo, cível e penal, 
ficando o auditor, a partir da comunicação, isento de qualquer possibilidade de 
responsabilização legal. 
b) O auditor deve comunicar a descoberta da fraude somente aos fraudadores e aos 
gestores da empresa, uma vez que essa atitude preserva o princípio do 
contraditório e da ampla defesa, assegurados constitucionalmente a todos os 
cidadãos. 
c) O auditor deve comunicar a fraude ao Conselho Federal de Contabilidade e discutir 
com esse órgão a natureza, época e extensãodos procedimentos de auditoria 
necessários para concluir a auditoria. 
d) O auditor deve comunicar a fraude às agências reguladoras e de controle, pois, 
embora o dever profissional do auditor seja o de manter a confidencialidade da 
informação do cliente, as responsabilidades legais do auditor podem sobrepor-se 
ao dever de confidencialidade em situações que possam resultar em danos à 
sociedade. 
 
Exercício 9. (Exame de Suficiência) 
De acordo com a NBC TA 240 – Responsabilidade do Auditor em Relação à Fraude no 
Contexto da Auditoria de Demonstrações Contábeis, julgue os itens abaixo e, em 
seguida, assinale a opção CORRETA. 
 
I. É objetivo do auditor identificar e avaliar os riscos de distorção relevantes nas 
demonstrações contábeis decorrentes de fraudes. 
II. É objetivo do auditor obter evidências de auditoria suficientes e apropriadas 
sobre os riscos identificados de distorção relevante decorrente de fraude, por 
meio da definição e implantação de respostas apropriadas. 
III. É objetivo do auditor responder adequadamente face à fraude ou à suspeita de 
fraudes identificada durante a auditoria. 
 
Estão certos os itens: 
 
a) I, II e III. 
b) I e II, apenas. 
c) I e III, apenas. 
d) II e III, apenas. 
 
Exercício 10. (Exame de Qualificação Técnica) 
A comunicação clara de assuntos específicos é parte integrante de toda auditoria. O 
auditor, ao se comunicar com a governança ou administração, visa atender os 
seguintes objetivos: 
 
I) comunicar claramente aos responsáveis pela governança as suas responsabilidades 
em relação à auditoria das demonstrações contábeis, e uma visão geral do alcance e 
da época planejados da auditoria. 
II) obter dos responsáveis pela governança informações relevantes para a auditoria. 
III) fornecer tempestivamente aos responsáveis pela governança, as observações 
decorrentes da auditoria que sejam significativas e relevantes para sua 
responsabilidade de supervisionar de modo geral o processo de relatórios contábeis. 
IV) promover uma efetiva comunicação recíproca entre o auditor e os responsáveis 
pela governança. 
 
Indique a opção CORRETA: 
 
a) todos os itens acima estão corretos. 
b) apenas os itens I e III estão corretos. 
c) apenas os itens I, II e III estão corretos. 
d) apenas o item I está correto. 
 
Exercício 11. (Exame de Qualificação Técnica) 
Das afirmações abaixo assinale a opção INCORRETA. 
 
a) Sempre que for identificada a existência de uma distorção, o auditor 
independente deve analisar essa distorção para concluir se ela poderia estar 
relacionada com fraude. 
b) Tendo em vista que as fraudes podem ser perpetradas pela administração da 
entidade, cujas demonstrações contábeis estão sendo auditadas, torna-se inócuo 
e, portanto, deve ser evitada a obtenção de representações da administração ou 
responsáveis pela governança. 
c) No caso de identificação de fraude ou indicação de que ela pode existir, o auditor 
deve comunicar esse fato de forma tempestiva à pessoa de nível apropriado da 
entidade. 
d) Embora o auditor independente deva observar a confidencialidade (Código de 
Ética), existem situações em que ele é requerido a comunicar ao órgão regulador 
a fraude ou a possível existência de fraude. 
 
Exercício 12. (Exame de Qualificação Técnica) 
Assinale a opção INCORRETA. 
 
a) Sempre que for identificada uma distorção, o auditor deve analisá-la para 
concluir se ela poderia estar relacionada com fraude. 
b) O auditor só deve levar ao conhecimento da administração ou governança as 
situações concretas de fraude. Nos casos em que existe suspeita ou indicações 
não confirmadas, ele deve, primeiro, confirmar que a fraude de fato existe para 
então levar o assunto adiante, evitando se desgastar com os responsáveis pela 
administração ou governança. 
c) Nos casos em que o auditor refutar a presunção de risco de fraude no 
reconhecimento da receita, ele deve documentar nos papéis de trabalho as 
razões para essa conclusão, que devem ser bem fundamentadas. 
d) Dentre os fatores de risco de fraude destacam-se: a existência de incentivo ou 
pressão para perpetrar a fraude, oportunidade percebida para cometer a fraude 
e a capacidade de racionalizar a ação fraudulenta, ou seja, dar uma razão 
razoável para que a fraude ocorra e não chame atenção.