Auditoria Contábil: Conceitos e Classificações

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1-Nome dos Acadêmicos 
2-Nome do Professor Tutor Externo 
Centro Universitário Leonardo Da Vinci- Uniasselvi- Ciências Contábeis (CTB 1031)- 
Seminário Interdisciplinar. 24/06/2020. 
AUDITORIA CONTÁBIL 
Ângela Fernandes De Bona¹ 
Diana Carboni¹ 
Juliana Warmling Michels¹ 
Deivid Alves Caetano² 
 
 
1. INTRODUÇÃO 
 
A auditoria contábil nada mais é, que uma revisão das demonstrações financeiras, que 
avalia o sistema financeiro, registros, transações e operações de uma entidade ou de um 
projeto. É realizada por contadores, com a finalidade de assegurar a fidelidade dos 
registros e proporcionar credibilidade às demonstrações financeiras e outros relatórios da 
administração. As auditorias podem ser classificadas em três grupos: 
• auditoria financeira; 
• auditoria de cumprimento e 
• auditoria operacional. 
 
As empresas normalmente realizam a auditoria para verificar se as suas transações 
estão de acordo com as normas técnicas contábeis, legislações tributárias e afins. 
Por meio deste artigo, iremos apresentar o que é uma Auditoria Contábil, e suas 
classificações. Assim como também, melhor detalhar a sua serventia dentro de um 
determinado estabelecimento. 
 
2. FUNDAMENTAÇÃO TEÓRICA 
 
Segundo O´ Reilly et a. (1990), as primeiras auditorias surgiram na GRÃ- 
BRETANHA, eram de 2 tipos: 1- auditoria de cidades; 2- auditoria de vilas. As auditorias 
eram realizadas publicamente diante dos funcionários do governo e cidadãos e consistia 
em “ouvir as contas” lidas pelo tesoureiro. No Brasil os serviços de auditoria 
independente foram regulamentadas pelo CFC, através da resolução CFC 321/72, 
elaboradas pela IBRACON, hoje as auditorias são reguladas pelas resolução CFC 
820/1997 (O´Reilly, 1990). 
Auditoria é um processo sistemático de objetivamente obter e avaliar a evidencia 
considerando as afirmações a respeito de ações e eventos econômicos para assegurar o 
grau de correspondência entre aquelas afirmações e estabelecidos critérios de 
comunicação de resultados para os usuários interessados. Para Franco e Marra (2000, 
p.26), definem auditoria de maneira mais extensa, como: 
“[...] a técnica contábil que- através de procedimentos específicos 
que lhe são peculiares, aplicados no exame de registros e documentos, 
inspeções, e na obtenção de informações e confirmações, relacionados com 
controle do patrimônio de uma entidade- objetiva obter elementos de 
convicção que permitam julgar se os registros contábeis foram efetuados de 
http://www.portaldecontabilidade.com.br/tematicas/demonstracoescontabeis.htm
 
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Seminário Interdisciplinar. 24/06/2020. 
acordo com os princípios fundamentais e normas de contabilidade e se as 
Demonstrações Contábeis deles decorrentes refletem adequadamente a 
situação econômico-financeira do patrimônio, os resultados do período 
administrativo examinado e as demais situações nelas demonstradas. 
Conforme Almeida (2012.p.34), Conjunto de Sistemas de Controle que 
compreende um plano de organização, juntamente com todos os métodos e 
procedimentos que, de forma ordenada, ao serem aplicados sobre uma entidade se 
propõem a: 1- Proteger seus recursos; 2- Obter informações oportunas e confiáveis; 3- 
Promover a eficiência operacional com observância das leis, normas e políticas vigentes 
Almeida,2012) 
Para Silvio Aparecido Crepaldi: “[...]A auditoria das demonstrações contábeis 
constitui o conjunto de procedimentos técnicos que tem por objetivo a emissão de 
opinião sobre sua adequação”. 
Para IFAC, (2002)², a auditora contábil atualmente é mais uniforme entre as 
nações, consequência do processo de harmonização que teve início na década de 70. As 
normas Internacionais de Auditoria – NIAs, resultado desse processo, são 
desenvolvidos e emitidas pelo Comitê Internacional de Práticas de auditoria – CIPA, 
comitê permanente do Conselho da Federação Internacional de Contadores – IFAC. 
Para o CIPA, a emissão de normas de procedimentos de auditoria internacionais 
melhora o grau de uniformidade das práticas de auditoria e serviços correlatos em todo 
o mundo. 
Segundo BASSO (1991) : A Auditoria preocupa-se com a verificação de elementos 
contábeis e em determinar a exatidão e a felicidade das demonstrações e relatórios 
contábeis ... o mais importante elemento de qualquer auditoria é o auditor, a pessoa que 
possui competência legal, verifica os elementos contábeis e relata o resultado de seu 
trabalho. Muito pode ser descoberto acerca do que é auditoria, investigando a atitude, o 
treinamento e os fundamentos do auditor e a emitir opinião sobre objeto do estudo. 
Para Cardoso, Júlio Sergio S. (1995), a técnica por si só não é uma prova; ela 
fornece a prova exigida pela auditor, dando-lhe informações suficientes sobre o assunto, 
a fim de que ele possa emitir seu parecer profissional. a) Exame Físico: O auditor 
examina determinado objeto a fim de assegurar-se de sua existência. O exame físico 
também significa que se deve dar atenção às quantidades. b) Confirmação. Como 
técnica de verificação, a confirmação consiste em obter declaração escrita, de alguém 
fora da empresa, sobre um fato que essa pessoa esteja capacitada a confirmar. Uma vez 
aplicada adequadamente, ela é uma das técnicas mais úteis à disposição do auditor, 
fornecendo provas de grande fidelidade. c) Exame de Documentos Originais: Nos 
negócios atuais, quase todas as transações entre duas empresas, ou entre uma empresa e 
um indivíduo, são comprovadas por qualquer espécie de documento. Além disso, muitas 
transações ou ocorrências na empresa são registradas através da preparação de um 
comprovante. d) Conferência dos Cálculos: As somas dos livros de registro original, os 
saldos das contas do Razão, as multiplicações e somas dos inventários, os cálculos de 
depreciação e de devedores duvidosos, os cálculos de bonificações, as baixas de 
patentes e seguros pagos antecipadamente, assim como muitos outros cálculos 
 
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semelhantes, exigem verificação. e) Acompanhamento Retroativo dos Procedimentos de 
Escrituração: A fim de descobrir qualquer erro que possa ter sido cometido nos 
procedimentos de escrituração, tais como na transcrição dos livros de registros original 
para o Razão, ou levantamento de balancetes, é necessário que o auditor repita esse 
procedimento específico. f) Investigação Minuciosa: refere ao estudo detalhado de uma 
conta, de um livro de registro original, ou qualquer outro registro ou resumo de 
informações. g) Inquérito: As respostas a diversas perguntas relacionadas podem 
fornecer prova muito satisfatória se forem todas razoáveis e satisfatórias. h) Exame de 
Registros Auxiliares: o exame dos registros auxiliares será apoiado por algumas outras 
verificações que servirão para justificá-lo. i) Correlaçãocom as Informações 
Examinadas: Dentro do sistema contábil das partidas dobradas, há uma grande 
tendência para os itens se relacionarem uns com os outros. j) Observação: A observação 
é, talvez, a mais generalizada de todas as técnicas básicas de auditorias. Ela não se 
aplica à verificação específica de problemas, da forma que o fazem a confirmação ou a 
conferência de cálculos, sendo, ao contrário, de alguma utilidade em quase todas as 
fases do exame e não devendo jamais ser omitida. 
 Conforme INTOSAI, (2013): 
Tipos de AUDITORIA: 
AUDITORIA FINANCEIRA 
No caso da auditoria financeira, há interesse na auditoria das demonstrações 
financeiras da entidade como um todo. O objetivo geral de uma auditoria das 
demonstrações financeiras é fazer com que o auditor expresse uma opinião sobre se as 
demonstrações financeiras estão razoavelmente apresentadas de acordo com os 
princípios de contabilidade geralmente aceitos. 
 
AUDITORIA DE CUMPRIMENTO E OPERACIONAL 
 A auditoria de cumprimento e a auditoria operacional têm objetivos específicos e 
podem ou não estar relacionadas à contabilidade de uma entidade. Normalmente, a 
contabilidade é base destes exames. Daí sua importância para diferentes usuários e 
objetivos. 
A auditoria de cumprimento engloba a revisão, comprovação e avaliação dos 
controles e procedimentos operacionais de uma entidade. 
 
E ambas podem serem de forma INTERNA E EXTERNA OU 
INDENPENDENTE: 
 Conforme CFC: 
Auditoria Interna>Procedimentos técnicos que tem por objetivo examinar a 
integridade, adequação e eficácia dos controles internos e das informações físicas, 
contábeis, financeiras e operacionais da Entidade. Atividades de avaliação conduzidas 
pela própria Administração 
Auditoria externa ou independente: Procedimentos técnicos (técnica contábil) 
que tem por objetivo a expressão de uma opinião sobre se as demonstrações contábeis 
foram elaboradas em conformidade com uma estrutura de relatório financeiro aplicável. 
Atividades de avaliação conduzidas por entidades externas à Administração. 
 
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Imagem 1:Diferenças entre auditoria interna e externa, na tabela a seguir: 
CARACTERISTICA AUDITORIA INTERNA AUDITORIA EXTERNA 
Relação com a Empresa É subordinado á empresa Não está subordinado á 
empresa 
Grau de Independência Menor Maior 
Finalidade Adicionar Valor Opinar sobre as DFs 
Principais Interessados Administração Público externo e 
Administração 
Documento Emitido Relatório Relatório 
Tipos de Auditoria Contábil e Operacional Contábil 
Continuidade do Trabalho Maior Menor 
Intensidade do Trabalho Maior Menor 
Quem executa o Trabalho? Contador com registro no 
CRC 
Contador com registro no 
CRC 
Prof: Ahmed Sameer El Khatib Pós -Graduação em Controladoria e Auditoria 
 
Na imagem 1 apresenta a diferença entre as auditorias, que na auditoria externa é 
realizado por auditores independentes, ou seja, que não possuem relação com a empresa 
auditada, e o objetivo desse tipo de procedimento é examinar as demonstrações 
contábeis a fim de emitir um parecer sobre a posição sobre tais. E na auditoria interna é 
realizado por profissionais da própria empresa a ser auditada. Geralmente é realizada 
por profissionais da área contábil. 
 
3. RESULTADOS E DISCUSSÕES 
 
O auditor passou a ser a peça chave na realização desses trabalhos. A 
AUDITORIA determina se todas as receitas, custos e despesas atribuídos a um certo 
período estão devidamente comprovados e contabilizados, cuidando de avaliar os 
procedimentos contábeis e verificando a sua autenticidade, a fim de promover a 
eficiência e a eficácia da organização, evitando irregularidades, fraudes e desvios 
financeiros, entendemos que, conforme demonstrado no decorrer do trabalho e estudo 
de caso, confirma-se a hipótese. É um serviço que contribui muito para o 
desenvolvimento e continuidade da empresa. 
 
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 Mais ao mesmo tempo possui O grau de risco pelo qual um item sob exame 
possa estar incorreto também exerce influência importante na natureza e extensão dos 
procedimentos de auditoria adotados. A função do controle interno é diminuir até um 
mínimo possível os erros ou omissões. Dessa maneira, quanto mais adequado e eficaz 
for o sistema de controle, menor será o grau de riscos, bem como a extensão dos testes e 
exames de auditoria necessários. Mas determinadas áreas (tais como: caixa, estoques, 
etc.) são, por sua própria natureza, mais susceptíveis a manipulações e irregularidades e 
por isso requerem um sistema de contabilização e um controle físico mais apurados. 
Consequentemente, os passos de auditoria a serem seguidos e as evidências a serem 
acumuladas nos papéis de trabalho devem ser mais conclusivos no exame desses tipos 
de contas. Então “risco de auditoria é a possibilidade de o auditor vir a emitir uma 
opinião tecnicamente inadequada sobre demonstrações contábeis significativamente 
incorretas”. 
 
4. Referencias 
 
APROVA CONCURSOS-1º Exame de Suficiência 2020 (CRC, CFC) Bacharel em 
Ciências Contábeis 
Introduçao - GOOGLE. PORTAL DA CONTABILIDADE- GUIA DE AUDITORIA/ 
ACADEMIAEDU: Prof: Ahmed Sameer El Khatib- Pós -Graduação em Controladoria 
e Auditoria 
FUNDAMENTAÇÃO: LIVRO: YOSHITAKE MARIANO - AUDITORIA 
CONTABIL – CURITIBA: EDITORA IESDE BRASIL S.A 2009 108 p. 
Livro - Crepaldi Aparecido Silvio – AUDITORIA – EXIGENCIAS LEGAIS E 
INFORMAÇÕES CONFIAVEIS PARA SOCIEDADE – 15 ECECON- 
FLORIANOPOLIS-SC 
FRANCO, Hilário, MARRA, E. Auditoria Contábil, São Paulo: Editora Atlas S/A, 
2002, p. 10. 4 
BASSO, J. L. Engenharia e análise do valor mais as abordagens da administração, 
contabilidade. São Paulo: Fundação Getúlio Vargas, 1991, p. 23 
Livro Knuth, Valdecir- Auditoria . Indaial : Uniasselvi, 2013.- I. Centro Universitário 
Leonardo da Vinci 
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