MATERIAL TRIBUTÁRIO

Prévia do material em texto

MONITORIA DE DIREITO TRIBUTÁRIO E FINANCEIRO 
BRENO HENRIQUE SOUZA CINTRA 
28/05/2020 
 
BASE LEGAL: Constituição Federal / Lei de Responsabilidade Fiscal e Lei 
Geral de Direito Financeiro – Lei nº 4.320-64. 
Art. 2 – Lei nº 4.320/64 – A Lei do Orçamento conterá a discriminação 
da RECEITA e DESPESA de forma a evidenciar a política econômica 
financeira e o programa de trabalho do Governo, obedecidos os 
princípios de unidade universalidade e anualidade. 
RECEITA PÚBLICA: Parte ideal do Orçamento Público – disponibilidades 
do ente ESTATAL sem qualquer reserva. 
CLASSIFICAÇÕES: 
QUANTO A REGULARIDADE: (de que forma a receita pública integra o 
patrimônio do Estado) 
1 – ORDINÁRIA: são as receitas periódicas, receitas constantes, que todo 
ano aparece na peça orçamentária – por exemplo: tributos 
especificados na peça orçamentária; 
2 – EXTRAORDINÁRIA: são as receitas esporádicas, receitas inconstantes, 
não se renovando na peça orçamentária – por exemplo: calamidade 
pública, guerra. 
QUANTO A ORIGEM 
1 – ORIGINÁRIA: são originadas da cobrança de serviços prestados pelo 
próprio Estado – por exemplo: o governo também aufere recursos com 
privatizações, alienações, concessões. * Exploração de atividade do 
próprio Estado; 
2 – DERIVADA: são obtidas pelo poder público por meio da soberania 
estatal, ou seja, o Estado é investido de autoridade para determinar que 
os cidadãos e empresas destinem parte de sua renda para o 
financiamento das atividades governamentais – por exemplo: Tributos. 
QUANTO A NATUREZA 
MariaJúlia
Highlight
MariaJúlia
Highlight
MariaJúlia
Highlight
MariaJúlia
Highlight
MariaJúlia
Highlight
MariaJúlia
Highlight
MariaJúlia
Highlight
MariaJúlia
Highlight
MariaJúlia
Highlight
MariaJúlia
Highlight
MariaJúlia
Highlight
MariaJúlia
Highlight
MariaJúlia
Highlight
MariaJúlia
Highlight
1 – ORÇAMENTÁRIA: Receitas previstas no orçamento e que serão 
consideradas na fixação da despesa pública. 
Art. 57 – Lei nº 4.320/64 – Ressalvado o disposto no parágrafo único do 
artigo 3º desta lei serão classificadas como receita orçamentária, sob as 
rubricas próprias, todas as receitas arrecadadas, inclusive as 
provenientes de operações de crédito, ainda que não previstas no 
Orçamento. 
Art. 3º A Lei de Orçamentos compreenderá todas as receitas, inclusive 
as de operações de crédito autorizadas em lei. 
Parágrafo único. Não se consideram para os fins deste artigo as 
operações de credito por antecipação da receita, as emissões de 
papel-moeda e outras entradas compensatórias, no ativo e passivo 
financeiros; 
2 – EXTRAORÇAMENTÁRIO: Representam apenas entradas 
compensatórias, ou seja, são recursos financeiros de caráter temporário 
e não integram a Lei Orçamentária Anual (LOA). Nesse caso, o Estado é 
mero depositário desses recursos. 
CLASSIFICAÇÃO ECONÔMICA: 
1 – CORRENTE: são arrecadadas dentro do exercício – ( Art. 34 – Lei nº 
4.320/64 – O exercício financeiro coincidirá com o ano civil), e 
aumentam as disponibilidades financeiras do Estado. Essas receitas 
constituem instrumento para financiar os programas e ações 
correspondentes às políticas públicas. Os tributos arrecadados pelo 
governo federal, tais como o IPI, IOF e IR, são alguns exemplos dessas 
receitas. 
 *Art. 11 § 4º - Lei nº 4.320/64 
RECEITA PATRIMONIAL
RECEITA AGROPECUÁRIA
RECEITA INDUSTRIAL
RECEITA DE SERVIÇOS
TRANFERÊNCIAS CORRENTES
OUTRAS RECEITAS CORRENTES
RECEITA CORRENTE
RECEITA TRIBUTÁRIA
IMPOSTOS
TAXAS
CONTRIBUIÇÃO DE MELHORIA
RECEITA DE CONTRIBUIÇÕES
MariaJúlia
Highlight
MariaJúlia
Highlight
MariaJúlia
Highlight
MariaJúlia
Highlight
MariaJúlia
Highlight
MariaJúlia
Highlight
MariaJúlia
Highlight
MariaJúlia
Highlight
MariaJúlia
Highlight
MariaJúlia
Highlight
MariaJúlia
Highlight
MariaJúlia
Highlight
MariaJúlia
Highlight
MariaJúlia
Highlight
MariaJúlia
Highlight
MariaJúlia
Highlight
- Classificação atual / Receita Tributária: Impostos, Taxas, Contribuição 
de Melhoria, Empréstimos Compulsórios e Contribuições Especiais; 
2 – RECEITA DE CAPITAL: aumentam as disponibilidades financeira do 
Estado, porém, não provocam efeitos sobre o patrimônio líquido, uma 
vez que geram uma contrapartida – por exemplo: quando o governo 
obtém recursos por meio de uma operação de crédito (empréstimo) 
junto a um organismo internacional, terá a sua disposição os referidos 
recursos em caixa, porém, terá também a obrigação de pagamento 
da dívida constituída com o empréstimo. 
 *Art. 11 § 4º - Lei nº 4.320/64 
DESPESAS PÚBLICAS 
O orçamento público é estruturado de modo a agrupar as despesas 
seguindo determinados critérios, definidos com o objetivo de atender às 
necessidades sociais. 
Ressalta-se que algumas despesas são obrigatórias por força de Lei e, 
portanto, o governo não pode deixar de pagá-las. Como exemplo 
dessas despesas, podemos citar as TRANSFERÊNCIAS CONSTITUCIONAIS – 
Estados e Município. Art. 157 a 159 CF/88. 
______________________________________________________________________ 
DESPESA PÚBLICA ORDINÁRIA: suprir as necessidades públicas 
permanentes (previstas na LOA); 
DESPESA PÚBLICA EXTRAORDINÁRIA: não previstas (estado de guerra ou 
calamidade pública). 
______________________________________________________________________ 
CLASSIFICAÇÃO LEGAL: LEI Nº 4.320/1964 
1 – DESPESA CORRENTE: não trazem acréscimo ao patrimônio público. 
1.1 – DESPESAS DE CUSTEIO: dotações para manutenção de serviços 
anteriormente criados, inclusive as destinadas a atender a obras 
ALIENAÇÕES DE BENS
AMORTIZAÇÕES DE EMPRÉSTIMOS
TRANFERÊNCIAS DE CAPITAIS
OUTRAS RECEITAS DE CAPITAIS
RECEITA DE CAPITAL
OPERAÇÕES DE CRÉDITO
MariaJúlia
Highlight
MariaJúlia
Highlight
MariaJúlia
Highlight
MariaJúlia
Highlight
MariaJúlia
Highlight
MariaJúlia
Highlight
MariaJúlia
Highlight
MariaJúlia
Highlight
MariaJúlia
Highlight
MariaJúlia
Highlight
MariaJúlia
Highlight
MariaJúlia
Highlight
MariaJúlia
Highlight
de conservação e adaptação de bens imóveis – art. Art. 12, § 1º, 
Lei nº 4.320/64. 
1.2 – TRANFERÊNCIAS CORRENTES: dotações para despesas as quais 
não corresponda contraprestação direta em bens ou serviços, 
inclusive para contribuições e subvenções destinadas a atender à 
manutenção de outras entidades de direito público ou privado - 
art. Art. 12, § 2º, Lei nº 4.320/64. 
 
 *Art. 13 - Lei nº 4.320/64 
______________________________________________________________________ 
2 - DESPESAS DE CAPITAL 
 
2.1 – INVESTIMENTOS – aumentam a capacidade produtiva – por 
exemplo: Obras Públicas. 
2.2 – INVERSÕES FINANCEIRAS – Aquisição de Imóveis ou de bens de 
capital já em utilização. 
2.3 – TRANFERÊNCIAS DE CAPITAL – Dotações para investimentos ou 
inversões financeiras – outras pessoas de direito público ou 
privado, por exemplo: Amortização da Dívida Pública. 
 
TRANSFERÊNCIAS CORRENTES
SUBVENÇÕES SOCIAIS
SUBVENÇÕES ECONÔMICAS
INATIVOS
PENSIONISTAS
SALÁRIO FAMÍLIA E ABONO FAMILIAR
JUROS DA DÍVIDA PÚBLICA
CONTRIBUIÇÕES DE PREVIDÊNCIA SOCIAL
DIVERSAS TRANSFERÊNCIAS CORRENTES
DESPESAS CORRENTES
DESPESAS DE CUSTEIO
PESSOAL CIVIL
PESSOAL MILITAR
MATERIAL DE CONSUMO
SERVIÇOS DE TERCEIRO
ENCARGOS DIVERSOS
MariaJúlia
Highlight
MariaJúlia
Highlight
MariaJúlia
Highlight
MariaJúlia
Highlight
MariaJúlia
Highlight
MariaJúlia
Highlight
MariaJúlia
Highlight
MariaJúlia
Highlight
 
*Art. 13 - Lei nº 4.320/64 
 
DA REPARTIÇÃO DAS RECEITAS TRIBUTÁRIAS 
 
1 – Competência tributária – FEDERAÇÃO - cada ente possui 
competência tributária definida expressamente na Constituição Federal 
para efetuar a cobrança de determinado Tributo. 
2 – Tributo (global) – espécies tributárias: Impostos, Taxas, Contribuição 
de Melhoria, Empréstimos Compulsórios e Contribuições Especiais. 
3 – União detém a maior parcela constitucional, com obrigação 
constitucional de repasse aos outros entes da Federação. 
4 – Estados (obrigação constitucional de repasse para os Municípios, 
que por sua vez não possui obrigação constitucional). 
ARTIGO 153 CF:Compete à União instituir impostos sobre: 
 
I - importação de produtos estrangeiros; (II) 
II - exportação, para o exterior, de produtos nacionais ou 
nacionalizados; (IE) 
III - renda e proventos de qualquer natureza; (IR) 
AUXÍLIOS PARA EQUIPAMENTOS E INSTALAÇÕES
AUXÍLIOS PARA INVERSÕES FINCANCEIRAS
OUTRAS CONTRIBUIÇÕES
INVERSÕES FINANCEIRAS
AQUISIÇÃO DE IMÓVEIS
PART. EM CONT. OU AUME. DE CAPITAL DE EMPR. OU ENTID. COME OU FINAN
AQUIS. DE TIT. REPRESENTATIVOS DE CAPITAL DE EMPRE. EM FUNC.
CONSTITUIÇÃO DE FUNDOS ROTATIVOS
CONCESSÃO DE EMPRÉSTIMOS
DIVERSAS INVERSÕES FINCANCEIRAS
TRANFERÊNCIAS DE CAPITAL
AMORTIZAÇÃO DA DÍVIDA PÚBLICA
DESPESAS DE CAPITAL
INVESTIMENTOS
OBRAS PÚBLICAS
SERVIÇOS EM REGIME DE PROGRAMAÇÃO ESPECIAL
EQUIPAMENTOS E INSTALAÇÕES
MATERIAL PERMANENTE
PART. EM CONT. OU AUME. DE CAPITAL DE EMPR. OU ENTID. INDUST OU AGRIC.
AUXÍLIOS PARA OBRAS PÚBLICAS
MariaJúlia
Highlight
MariaJúlia
Highlight
MariaJúlia
Note
Participação em Constituição ou Aumento de Capital de Emprêsas ou Entidades Industriais ou Agrícolas
MariaJúlia
Highlight
MariaJúlia
Highlight
MariaJúlia
Highlight
MariaJúlia
Highlight
MariaJúlia
Highlight
MariaJúlia
Highlight
MariaJúlia
Highlight
MariaJúlia
Highlight
MariaJúlia
Highlight
MariaJúlia
Highlight
MariaJúlia
Highlight
MariaJúlia
Highlight
IV - produtos industrializados; (IPI) 
V - operações de crédito, câmbio e seguro, ou relativas a títulos ou 
valores mobiliários; (IOF) 
VI - propriedade territorial rural; (ITR) 
VII - grandes fortunas, nos termos de lei complementar. 
 
ARTIGO 155 CF: 
 
Compete aos Estados e ao Distrito Federal instituir impostos sobre: 
 
I - transmissão causa mortis e doação, de quaisquer bens ou direitos; 
(ITCMD) 
 
II - operações relativas à circulação de mercadorias e sobre prestações 
de serviços de transporte interestadual e intermunicipal e de 
comunicação, ainda que as operações e as prestações se iniciem no 
exterior; (ICMS) 
 
III - propriedade de veículos automotores. (IPVA) 
 
ARTIGO 156 CF: 
 
Compete aos Municípios instituir impostos sobre: 
 
I - propriedade predial e territorial urbana; (IPTU) 
 
II - transmissão "inter vivos", a qualquer título, por ato oneroso, de bens 
imóveis, por natureza ou acessão física, e de direitos reais sobre imóveis, 
exceto os de garantia, bem como cessão de direitos a sua aquisição; 
(ITBI) 
 
III - serviços de qualquer natureza, não compreendidos no art. 155, II, 
definidos em lei complementar. (ISS) 
 
** BASE LEGAL PARA ESTUDO 
ARTIGOS 157, 158 E 159 DA CONSTITUIÇÃO FEDERAL. 
 
Art. 157. Pertencem aos Estados e ao Distrito Federal: 
MariaJúlia
Highlight
MariaJúlia
Highlight
MariaJúlia
Highlight
MariaJúlia
Highlight
MariaJúlia
Highlight
MariaJúlia
Highlight
MariaJúlia
Highlight
MariaJúlia
Highlight
MariaJúlia
Highlight
MariaJúlia
Highlight
 
I - o produto da arrecadação do imposto da União sobre renda e 
proventos de qualquer natureza, incidente na fonte, sobre rendimentos 
pagos, a qualquer título, por eles, suas autarquias e pelas fundações 
que instituírem e mantiverem; 
 
II - vinte por cento do produto da arrecadação do imposto que a União 
instituir no exercício da competência que lhe é atribuída pelo art. 154, I. 
 
 Art. 158. Pertencem aos Municípios: 
 
I - o produto da arrecadação do imposto da União sobre renda e 
proventos de qualquer natureza, incidente na fonte, sobre rendimentos 
pagos, a qualquer título, por eles, suas autarquias e pelas fundações 
que instituírem e mantiverem; 
 
II - cinquenta por cento do produto da arrecadação do imposto da 
União sobre a propriedade territorial rural, relativamente aos imóveis 
neles situados; 
 
II - cinquenta por cento do produto da arrecadação do imposto da 
União sobre a propriedade territorial rural, relativamente aos imóveis 
neles situados, cabendo a totalidade na hipótese da opção a que se 
refere o art. 153, § 4º, III; (Redação dada pela Emenda 
Constitucional nº 42, de 19.12.2003) (Regulamento) 
 
III - cinquenta por cento do produto da arrecadação do imposto do 
Estado sobre a propriedade de veículos automotores licenciados em 
seus territórios; 
 
IV - vinte e cinco por cento do produto da arrecadação do imposto do 
Estado sobre operações relativas à circulação de mercadorias e sobre 
prestações de serviços de transporte interestadual e intermunicipal e de 
comunicação. 
 
Parágrafo único. As parcelas de receita pertencentes aos Municípios, 
mencionadas no inciso IV, serão creditadas conforme os seguintes 
critérios: 
 
MariaJúlia
Highlight
MariaJúlia
Highlight
MariaJúlia
Highlight
MariaJúlia
Highlight
MariaJúlia
Highlight
MariaJúlia
Highlight
MariaJúlia
Highlight
MariaJúlia
Highlight
MariaJúlia
Highlight
MariaJúlia
Highlight
I - três quartos, no mínimo, na proporção do valor adicionado nas 
operações relativas à circulação de mercadorias e nas prestações de 
serviços, realizadas em seus territórios; 
 
II - até um quarto, de acordo com o que dispuser lei estadual ou, no 
caso dos Territórios, lei federal. 
 
 Art. 159. A União entregará: (Vide Emenda Constitucional nº 55, de 
2007) 
 
I - do produto da arrecadação dos impostos sobre renda e proventos 
de qualquer natureza e sobre produtos industrializados, quarenta e sete 
por cento na seguinte forma: (Vide Emenda Constitucional nº 17, 
de 1997) 
 
I - do produto da arrecadação dos impostos sobre renda e proventos 
de qualquer natureza e sobre produtos industrializados quarenta e oito 
por cento na seguinte forma: (Redação dada pela Emenda 
Constitucional nº 55, de 2007) 
 
I - do produto da arrecadação dos impostos sobre renda e proventos 
de qualquer natureza e sobre produtos industrializados, 49% (quarenta e 
nove por cento), na seguinte forma: (Redação dada pela Emenda 
Constitucional nº 84, de 2014) 
 
a) vinte e um inteiros e cinco décimos por cento ao Fundo de 
Participação dos Estados e do Distrito Federal; (Vide Lei 
Complementar nº 62, de 1989) (Regulamento) 
 
b) vinte e dois inteiros e cinco décimos por cento ao Fundo de 
Participação dos Municípios; (Vide Lei Complementar nº 62, de 
1989) (Regulamento) 
 
c) três por cento, para aplicação em programas de financiamento ao 
setor produtivo das Regiões Norte, Nordeste e Centro-Oeste, através de 
suas instituições financeiras de caráter regional, de acordo com os 
planos regionais de desenvolvimento, ficando assegurada ao semi-árido 
do Nordeste a metade dos recursos destinados à Região, na forma que 
a lei estabelecer; (Regulamento) 
 
MariaJúlia
Highlight
MariaJúlia
Highlight
MariaJúlia
Highlight
MariaJúlia
Highlight
MariaJúlia
Highlight
MariaJúlia
Highlight
MariaJúlia
Highlight
d) um por cento ao Fundo de Participação dos Municípios, que será 
entregue no primeiro decêndio do mês de dezembro de cada ano; 
(Incluído pela Emenda Constitucional nº 55, de 2007) 
 
e) 1% (um por cento) ao Fundo de Participação dos Municípios, que 
será entregue no primeiro decêndio do mês de julho de cada ano; 
(Incluída pela Emenda Constitucional nº 84, de 2014) 
 
II - do produto da arrecadação do imposto sobre produtos 
industrializados, dez por cento aos Estados e ao Distrito Federal, 
proporcionalmente ao valor das respectivas exportações de produtos 
industrializados. (Regulamento) 
 
III - do produto da arrecadação da contribuição de intervenção no 
domínio econômico prevista no art. 177, § 4º, vinte e cinco por cento 
para os Estados e o Distrito Federal, distribuídos na forma da lei, 
observada a destinação a que refere o inciso II, c, do referido 
parágrafo. (Incluído pela Emenda Constitucional nº 42, de 2003) 
 
III - do produto da arrecadação da contribuição de intervenção no 
domínio econômico prevista no art. 177, § 4º, 29% (vinte e nove por 
cento) para os Estados e o Distrito Federal, distribuídos na forma da lei, 
observada a destinação a que se refere o inciso II, c , do referido 
parágrafo.(Redação dada pela Emenda Constitucional nº 44, de 
2004) 
 
§ 1º Para efeito de cálculo da entrega a ser efetuada de acordo com o 
previsto no inciso I, excluir-se-á a parcela da arrecadação do imposto 
de renda e proventos de qualquer natureza pertencente aos Estados, 
ao Distrito Federal e aos Municípios, nos termos do disposto nos arts. 157, 
I, e 158, I. 
 
§ 2º A nenhuma unidade federada poderá ser destinada parcela 
superior a vinte por cento do montante a que se refere o inciso II, 
devendo o eventual excedente ser distribuído entre os demais 
participantes, mantido, em relação a esses, o critério de partilha nele 
estabelecido. 
 
§ 3º Os Estados entregarão aos respectivos Municípios vinte e cinco por 
cento dos recursos que receberem nos termos do inciso II, observados os 
critérios estabelecidos no art. 158, parágrafo único, I e II. 
MariaJúlia
Highlight
MariaJúlia
Highlight
MariaJúlia
Highlight
MariaJúlia
Note
 § 4º A lei que instituir contribuição de intervenção no domínio econômico relativa às atividades de importação ou comercialização de petróleo e seus derivados, gás natural e seus derivados e álcool combustível deverá atender aos seguintes requisitos:
 II - os recursos arrecadados serão destinados:
 a) ao pagamento de subsídios a preços ou transporte de álcool combustível, gás natural e seus derivados e derivados de petróleo;
 b) ao financiamento de projetos ambientais relacionados com a indústria do petróleo e do gás;
 c) ao financiamento de programas de infra-estrutura de transportes.
MariaJúlia
Highlight
MariaJúlia
Highlight
MariaJúlia
Highlight
MariaJúlia
Highlight
 
§ 4º Do montante de recursos de que trata o inciso III que cabe a cada 
Estado, vinte e cinco por cento serão destinados aos seus Municípios, na 
forma da lei a que se refere o mencionado inciso. (Incluído pela 
Emenda Constitucional nº 42, de 19.12.2003) 
 
Fontes: repositorio.enap.gov.br / Materiais já disponibilizados pelo 
DOUTOR SILVIO MARQUES GARCIA – Plataforma Moodle 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
MariaJúlia
Highlight