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ATIVIDADE DE INTEGRAÇÃO: Unidade I
1. Para cada alternativa, de “a” a “j”, marque no parêntese V, se a proposição é verdadeira; F, se a proposição é falsa. A resposta correta vale 0,1o (dez centésimos); a resposta errada vale −0,10 (menos dez centésimos); a ausência de marcação e a marcação dupla ou inadequada valem 0 (zero). 
	( V)
	a. O Código Tributário Nacional chama de contribuinte quem tenha relação pessoal e direta com a situação que constitua o fato gerador da obrigação tributária principal, e de responsável quem, sem revestir dessa condição, tenha obrigação de recolher o imposto decorrente de disposição expressa em lei. Em ambos os casos, recebe o nome de sujeito passivo da obrigação tributária principal.
	( V)
	b. A base de cálculo do ISS numa prestação de serviço puro é o preço do serviço, diminuído das deduções, abatimentos e descontos incondicionais.
	( V)
	c. A competência para instituir e arrecadar o Imposto sobre a Transmissão Inter Vivos, por Ato Oneroso, de Bens Imóveis, por Natureza ou por Acessão Física, e de Direitos Reais sobre Imóveis, Exceto os de Garantia, bem como Cessão de Direitos e sua Aquisição é do município.
	( V)
	d. Os impostos “territorial rural”, “transmissão inter-vivos”, “transmissão causa mortis e doação” são de competência, respectivamente, da União, Municípios e Estados.
	( V)
	e. A ocorrência do fato gerador de um tributo causa o surgimento da obrigação tributária principal.
	( F)
	f. Os impostos estão vinculados à utilização efetiva ou potencial por parte do contribuinte, de serviços públicos específicos e divisíveis.
	( V)
	g. Fato gerador da obrigação principal é a situação definida em lei como necessária e suficiente a sua ocorrência.
	( V)
	h. O sujeito passivo da obrigação principal é a pessoa obrigada ao pagamento de tributo ou da penalidade pecuniária.
	( F)
	i. É permitido à União, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Município exigir ou aumentar tributos sem que a lei o estabeleça.
	( F)
	j. Um dos pontos mais controversos do ISS recai sobre o local onde ele é devido. A LC 116/03, art. 3º, apresenta 20 casos de serviços em que define aonde o imposto é devido. De acordo com tal diploma legal, o ISS é devido no local onde o prestador desenvolve a sua atividade, i.e, está estabelecido.
2. Relacione a coluna da direita com a coluna da esquerda, quanto ao aspecto da definição dos princípios tributário. A resposta correta vale 0,10 (dez centésimos); a resposta errada vale −0,10 (menos dez centésimos); a ausência de marcação e a marcação dupla ou inadequada valem 0 (zero). 
	(a) É vedado à União, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municípios exigir ou aumentar tributos sem que a lei o estabeleça.
	( E ) Principio da Tipologia Tributaria
	(b) É vedada a cobrança de tributos cujos fatos geradores tenham ocorrido antes do início da vigência da lei que os tenha instituído ou aumentado.
	( D ) Principio da Anterioridade da Lei
	(c) É vedada a instituição de tributo que envolva qualquer distinção ou preferência em relação aos Estados, ao Distrito Federal ou aos Municípios.
	( B ) Principio da Irretroatividade da Lei
	(d) Os tributos não podem ser cobrados no mesmo exercício financeiro em que foi publicada a lei que os instituiu ou aumentou.
	( C ) Principio da Uniformidade
	(e) As taxas e os impostos não podem ter a mesma base de calculo. Portanto a espécie tributaria são definidas pela distinção de dois fatores: hipótese de incidência e base de calculo 
	( A ) Principio da Legalidade
3. CASO 1 - ISS na Construção Civil: Uma empresa especializada em obras de terraplanagem estabelecida em Salvador (alíquota do ISS 5%) executa obras no Município de Xoroxó (alíquota hipotética do ISS 3%). Em determinado mês do ano./xx, faturou para seu cliente o total de $ 300.000 de serviços prestados com recebimento a vista, conforme relatório de medição de obra executada. Relativamente aos serviços faturados, foram aplicados materiais no montante de $30.000, de um total adquirido no período correspondente ao valor de $40.000. Também pagou faturas de subempreitadas, já tributada pelo ISS, o valor de $20.000. 
PEDE-SE:Supondo que o as Prefeituras, tanto do Município de Salvador, quanto de Xoroxo, admitem a dedução do preço dos serviços faturados por obras de terraplanagem, o valor dos materiais adquiridos de terceiros e aplicados, bem como o valor das faturas de subempreitadas já tributadas anteriormente pelo ISS na apuração da base de cálculo do ISS. 
(A) Calcule o ISS devido destacado na Nota Fiscal de Serviço Prestado emitida [Demonstrar];
(B) Informe para qual Município será recolhido o imposto. [Justifique];
(C) Efetue o lançamento contábil devido na operação, considerando duas proposições: (1) há obrigatoriedade de retenção do ISS pelo tomador do serviço; (2) não há obrigatoriedade de retenção do ISS pelo tomador do serviço.
	SOLUÇÃO: CASO 1 - ISS na Construção Civil
	
	(A) DEMONSTRAÇÃO DO CÁLCULO DO ISS
	
	1.Serviço Faturado
	300.000
	2.(-) Deduções para efeito da apuração da Base de Cálculo
	(50.000)
	2.1 Material aplicado, 30.000
2.2 Terceirização já tributa pelo ISS, 20.000
	
	3.(=) Base Cálculo do ISS
	250.000
	4.Aliquota
	3%
	5. ISS Devido
	7.500
	(B) O ISS calculado de 7.500 será recolhido ao Município de Xoroxó, pois trata de um serviço incluso nas 20 exceções da LC 116/03, em que, no caso de obras civis, o importo é devido ao município em que está sendo executado serviço.
	(C.1) CONTABILIZAÇÃO com RETENÇÃO
	C.1.1 PRESTADOR DO SERVIÇO
Lanc-01
Débito: A/AC/Caixa ou Bancos........292.500
Débito: A/AC/ISS Retido.................. 7.500
Crédito: R/RB/Serviço Prestado.......300.000
+++
Lanc-01A
Débito: R/RB/Ded.RB/ISS s/Serviço Prestado........7.500
Crédito:A/AC/ISS Retido...........................................7.500
	C.1.2 TOMADOR DO SERVIÇO
Débito:R/C ou D/Serviço Tomado............300.000
Crédito: A/AC/Caixa ou Banco.................292.500
Crédito: P/PC/ISS a Recolher.................. 7.500
	(C.2) CONTABILIZAÇÃO sem RETENÇÃO
	C.2.1 PRESTADOR DO SERVIÇO
Lanc-02
Débito: A/AC/Caixa ou Bancos........300.000
Crédito: R/RB/Serviço Prestado.......300.000
+++
Lanc-02A
Débito: R/RB/Ded.RB/ISS s/Serviço Prestado.....7.500
Crédito:A/PC/ISS a Recolher.................................7.500
	C.2.2 TOMADOR DO SERVIÇO
Débito:R/C ou D/Serviço Tomado............300.000
Crédito: A/AC/Caixa ou Banco.................300.000
	DRE – Prestador do Serviço
	DRE – Tomador do Serviço
	Receita Bruta............300.000
(-) Ded. RB.............. 7.500
ISS s/Serviço,7.500
(=) Receita Líquida...292.500
	Receita Bruta......................??
(-) Ded. RB..........................??
(=)Receita Líquida............. ??
(-) Custo ou Despesa.........300.000
Serviço Tomado, 300.000
(=) Resultado.......................??
4. CASO 2 -Local da Cobrança do ISS: Uma empresa de serviço de jardinagem estabelecida no município de Lauro de Freitas executou um serviço em um Condomínio situado no município de Camaçari, cobrando o valor de $ 15.000,00
PEDE-SE: Calcule o ISS devido pela empresa de serviço de jardinagem nesta operação, sabendo que a alíquota do ISS é de 5% em Camaçari e 2% em Lauro de Freitas. [Faça comentário sobre o local de recolhimento do imposto]
	SOLUÇÃO: CASO 2 -Local da Cobrança do ISS
	BASE de CÁLCULO
	15.000,00
	(X) Alíquota ISS 
	5%
	(=) ISS Devido
	750
	COMENTÁRIO: A LC 116/2003 determina a tributação no local da prestação do serviço em relação a 20 situações. A atividade de Jardinagem integra uma dessa 20 situações. Logo o ISS nessa operação é devido ao Município de Camaçari, onde foi realizado o serviço.
5. CASO 3 -Local da Cobrança do ISS: Uma empresa de consultoria tributária localizada em Salvador prestou serviço a uma indústria localizada no Município de Feira de Santana, cobrando o valor de $50.000 e recebendo $ 49.250 após o desconto do IRRF de $ 750 (1,5%). 
PEDE-SE: Calcule o ISS devido pela empresa de consultoria nesta operação e informe para qual Município deve recolher o imposto, sabendo que a alíquota do ISSé de 5% em Salvador e 2% no Município de Feira de Santana. [Faca comentário sobre o local de recolhimento do imposto]
	SOLUÇÃO: CASO 3 -Local da Cobrança do ISS:
	BASE de CÁLCULO
	50.000
	(X) Alíquota ISS 
	5%
	(=) ISS Devido
	2.500
	COMENTÁRIO: Segundo a LC 116/2003 o serviço de consultoria está enquadrado na lista do ISS de uma forma geral, ou seja, o ISS devido em uma operação de prestação de serviço Consultoria é de competência do Município nos está estabelecida a empresa que presta o serviço, no caso em questão o Município de Salvador. Também nessa questão tem o objeto da base de cálculo. Em relação ao ISS a base de cálculo é o preço do serviço não admitindo qualquer diminuição (retenções), exceto os descontos incondicionais e abatimentos.
6. CASO 4 -Base de Cálculo do ISS: A empresa Elevada cobrou R$ 15.000 pelo serviço de manutenção de dois elevadores. Estão incluídas nesse valor as pecas hidráulicas no valor de R$2.500 as partes mecânicas no valor de R$2.000 e as partes dos componentes elétricos, no valor de R$2.000. Sabe-se que a alíquota de ISS é de 5%, bem como a alíquota incidente de ICMS é de 17% sobre os materiais aplicados no serviço. [É um tipo de serviço incluído na lista anexa a LC116/03, portanto no campo do ISS. Entretanto compõem os itens 7.02, 7.03, 14.01 e 14,03 na forma §2º, art. 7º da LC/116/03, em que os materiais aplicados ficam sujeitos ao ICMS]
PEDE-SE: Calcule o ISS devido pela Elevada, nesse serviço. [Faça um comentário sobre ISS calculado]
	SOLUÇÃO: CASO 4 -Base de Cálculo do ISS
	VALOR COBRADO 
	15.000
	(-) MATERIAL APLICADO com INCIDÊNCIA de ICMS
	 (6.500)
	- Peças Hidráulica, 2.500
- Peças Mecânicas, 2.000
- Componentes elétricos, 2.000 
	
	BASE de CÁLCULO
	8.500
	(X) Alíquota ISS 
	5%
	(=) ISS Devido
	425
	COMENTÁRIO: Em algumas situações de prestação de serviço, no caso, por exemplo, dos itens da Lista correspondente a 7.02, 7.03, 14.01 e 14.03 (LC 116/2003, art. 7º, parágrafo 2º, inc. I) não se inclui os materiais fornecidos pelo prestador de serviço, pois estão no âmbito da competência do ICMS. Neste contexto o ISS devido é calculo sobre o valor cobrado diminuído do material fornecido pelo prestador de serviço. Estes materiais fornecidos vão estar sob a égide do ICMS.
7. CASO 5 -Base de Cálculo do ISS: Um serviço de desratização foi prestado, com nota fiscal emitida no valor de $ 4.000, sendo aplicado no serviço o valor de $ 800 de materiais/insumos. [Tipo de serviço incluído na lista anexa a LC116/03]
PEDE-SE Sabendo-se que a alíquota incidente de ICMS é de 17% sobre os materiais aplicados no serviço e a alíquota do ISS é de 5%, calcule o valor do ISS devido nesta operação [Faca um comentário sobre ISS calculado].
	SOLUÇÃO: CASO 5 - Base de Cálculo do ISS:
	BASE de CÁLCULO
	4.000
	(X) Alíquota ISS 
	5%
	(=) ISS Devido
	200
	COMENTÁRIO: Os serviços de desratização estão inseridos na Lista anexa a LC 116/2003, em que fica sujeito apenas ao ISS, ainda que no serviço prestado envolva a aplicação de materiais.. Observem! Quando o serviço envolve o fornecimento de materiais e tais materiais estão na égide do ICMS, a própria redação do item da Lista traz essa informação. Quando não traz esse destaque, significa dizer que incide apenas ISS no serviço prestado, mesmo que envolva o fornecimento de materiais.
8. CASO 6 -Base de Cálculo do ISS, alíquota e imposto devido em situação de serviço ocorrendo em vários municípios: A concessionária Via Bahia, estabelecida em Salvador, é responsável pela exploração da BR-124 que liga Salvador a Feira de Santana, com extensão de 100km, passando por 4 municípios (Salvador 30km; Simões Filho, 10km, Amélia Rodrigues, 20Km; Feira de Santana, 40km). [Tipo de serviço incluído na lista anexa a LC116/03]
PEDE-SE Sabendo-se que a alíquota do ISS é de 5% em Salvador; 2% em Simões Filho; 3% em Amélia Rodrigues e 5% em Feira de Santana; e a receita de pedágio no mês de out./17 foi de 2 milhões de reais, calcule o valor do ISS devido no mês, a quem pertence o imposto e como deve ser recolhido[Faca um comentário sobre ISS calculado].
	SOLUÇÃO: CASO 6 -Base de Cálculo do ISS – Serviço em vários Municípios
	Município
	Extensão da Rodovia
	%
	Distribuição da Receita
	Aliq. ISS
	ISS Devido
	Salvador
	30 Km
	30%
	600.000,00
	5%
	30.000
	Simões Filho
	10 Km
	10%
	200.000,00
	2%
	4.000
	Amélia Rodrigues
	20 Km
	20%
	400.000,00
	3%
	12.000
	Feira de Santana
	40 Km
	40%
	800.000,00
	5%
	40.000
	Total
	100 Km
	100%
	2.000.000,00
	
	86.000
	COMENTÁRIO: Em situações onde o serviço passa por vários Município, a exemplo de dutos, condutos, posteamento, rodovia, ferrovia, etc., o ISS é devido ao Município conforme a extensão do serviço alcançado no seu território. No caso em análise a Via Bahia recolherá o imposto devido a cada Município calculado pela extensão e a alíquota do Município competente, ou seja, ao final do mês a Via Bahia recolherá de ISS 30.000 para Salvador, 4.000 para Simões Filho, 12.000 para Amélia Rodrigues e 40.000 para Feira de Santana, totalizando o montante de 86.000 de ISS devido no mês pelo faturamento de 2,0 milhões obtido de pedágio 
9. CASO 7 – Sociedade Uniprofissionais: Uma sociedade empresarial que presta serviços contábeis, constituída como sociedade empresaria civil de profissionais, conta com 6 profissionais, todos Contadores, recém formados do Curso de EAD da UFBA, com registro no CRC. Esta sociedade obteve um faturamento no mês de Jan./xx de $ 20.000. A alíquota hipotética de ISS sobre preço cobrado é de 5%[footnoteRef:2] na cidade do estabelecimento da sociedade empresaria. [2: Na cidade do Salvador a alíquota é de 5%] 
PEDE-SE: (1) Calcule o ISS devido pela sociedade empresarial (uniprofissional) no mês [Demonstre]. (2) Informe a economia obtida em relação ao cálculo do ISS sobre o faturamento [Comente].(3) Considerando a existência de um dos sócios de diferente habilitação profissional da sociedade constituída, calcule o ISS devido [Comente].
	SOLUÇÃO: CASO 7 – Sociedade Uniprofissionais:
	Faixa
	B.Cálculo por Cada Profissional
	Aliq %
	ISS Calculado por Profissional
	Qtd. Profissionais
	ISS Devido
	Até 3 Profissionais
	2.120,15
	5%
	106,00
	
	
	De 4 a 6 Profissionais
	3.390,39
	5%
	169,51
	6
	1.017,06
	De 7 a 10 Profissionais
	4.240,26
	5%
	212,01
	
	
	Acima de 11 Profissionais
	8.480,51
	5%
	424,02
	
	
	ISS Devido
	1.017,06
	COMENTÁRIO: As “sociedades uniprofissionais” podem serem tributadas pelo ISS sobre uma base de cálculo presumida, conforme previsão constante do art. 87-B do Código tributário e de Rendas do Município de Salvador CTRM (Lei nº 7.186/2006).Neste contexto, a base de cálculo presumida em função do número de profissionais consta do Anexo III do Código, conforme a seguir:
"17.0 Sociedades a que se refere o art. 87-B da Lei n.7.186/06, por sócio profissional habilitado para o exercício da mesma atividade (Acesso 25/09/19):
                                                                                                                    Alíquota                  Base de Cálculo Presumida
17.1 até 3 profissionais, por profissional e por mês ..............................................    5%  ...........................  R$ 2.401,19
17.2 de 4 a 6 profissionais, por profissionais e por mês .......................................    5%  ...........................  R$ 3.839,80
17.3 de 7 a 10 profissionais, por profissional e por mês .......................................    5%  ...........................  R$ 4.802,34
17.4 acima de 10 profissionais, por profissional e por mês ..................................     5%  ...........................  R$ 9.604,65"
Assim sendo o ISS devido pela sociedade, calculado à luz do art. 87-B é de R$1.017,06, resultante da multiplicação de 6 sócios profissionais contadores pelo valor individual calculado através da alíquota de 5% sobre a base presumida de R$3.390,39 por sócio profissional, correspondente a R$169,51, como acima indicado. Todavia, optando pelo pagamento do ISS de forma normal, ou seja, pelo faturamentoo valor devido, para a situação posta, é de R$ 1.000,00, correspondente a aplicação da alíquota de 5% sobre o faturamento do mês de R$20.000 na forma a seguir demonstrada
	BASE de CÁLCULO
	20.000
	(X) Alíquota ISS 
	5%
	(=) ISS Devido
	1.000
	OBSEERVAÇÃO: Ocorrendo um sócio profissional não relacionado a classe profissional objeto da sociedade, o recolhimento do ISS obrigatoriamente deverá ser efetuado de forma normal, ou seja, pelo faturamento mensal, com a aplicação da alíquota devida estipulada pelo Município, no caso em tela, 5%, que á alíquota definida pelo Município de Salvador. 
10. Para cada alternativa, de “a” a “o”, marque no parêntese V, se a proposição é verdadeira; F, se a proposição é falsa. A resposta correta vale 0,10 (dez centésimos); a resposta errada vale −0,10 (menos dez centésimos); a ausência de marcação e a marcação dupla ou inadequada valem 0 (zero). 
	( V)
	a. O Município, em relação ao ISS, é o sujeito ativo da obrigação tributária.
	( V)
	b. A alíquota máxima do Imposto Sobre Serviços de Qualquer Natureza é de 5% e é estabelecida por Lei Complementar, no caso atual foi estabelecida pela LC nº116/2003
	( V)
	c. Considera-se estabelecimento prestador o local onde o contribuinte desenvolva atividade de prestar serviços, de modo permanente ou temporário, e que configure unidade econômica ou profissional, sem irrelevantes para caracterizá-lo as denominações de sede, filial, agência, posto de atendimento, sucursal, escritório de repre4sentação ou contato ou quaisquer outras que venham a ser utilizadas.
	( V)
	d. Contribuinte do ISS é o prestador do serviço.
	( V)
	e. Os Municípios e o Distrito Federal, mediante lei, poderão atribuir de modo expresso, em relação ao Imposto Sobre Serviços de Qualquer Natureza (ISSQN), a responsabilidade pelo crédito tributário a terceira pessoa, vinculada ao fato gerador da respectiva obrigação, excluindo a responsabilidade do contribuinte ou atribuindo-a a este um caráter supletivo do cumprimento total ou parcial da referida obrigação, inclusive no que se refere à multa e aos acréscimos.
	( V)
	f. Atualmente o Imposto Sobre Serviços de Qualquer Natureza (ISSQN) está disciplinado por Lei Complementar
	( F)
	g. O Imposto Sobre Serviços de Qualquer Natureza (ISSQN) incide sobre os serviços desenvolvidos no Brasil, cujo resultado aqui se verifique, ainda que o pagamento seja feito pelo residente no exterior,bem como sobre a prestação de serviço em relação de emprego, dos trabalhadores avulsos, dos diretores e membro de conselho consultivo ou de conselho fiscal de sociedades
	( V)
	h. O Imposto Sobre Serviços de Qualquer Natureza (ISSQN), é de competência dos Municípios e do Distrito Federal.
	( V)
	i. É fato gerador do Imposto Sobre Serviços de Qualquer Natureza (ISSQN): venda de combustíveis por postos revendedores aqui instalados.
	( V)
	j. É fato gerador do Imposto Sobre Serviços de Qualquer Natureza (ISSQN): a prestação de serviço de transporte municipal
	( V)
	k. É fato gerador do Imposto Sobre Serviços de Qualquer Natureza (ISSQN): a exibição de filmes pelos cinemas aqui instalados.
	( F)
	l. É fato gerador do Imposto Sobre Serviços de Qualquer Natureza (ISSQN): o fornecimento de energia elétrica nas residências e estabelecimentos empresariais aqui instalados.
	( F)
	m. É fato gerador do Imposto Sobre Serviços de Qualquer Natureza (ISSQN): o serviço de telefonia fixa, celular e transferência de dados pelas operadoras, aqui instaladas.
	( F)
	n. Em relação ao Imposto Sobre Serviços de Qualquer Natureza (ISSQN), o contribuinte é o sujeito ativo da obrigação tributária.
	( F)
	o. Representa fato gerador para fins do ISS, a prestação de serviço de transporte de carga entre os Estados da Bahia e Alagoas.
M_Apoio_Fcc040_01b r	- 3 -	25/08/2019;9:26