ISS Perguntas e Respostas

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ISS 
Perguntas e 
Respostas 
4ª Edição 
Revista, atualizada e ampliada 
Roberto Adolfo Tauil 
s_____________________________________________________________ 
Tauil, Roberto Adolfo 
ISS – Perguntas e Respostas 
Bibliografia 
ISBN: 
1. Direito Tributário. 2. Imposto Sobre Serviços de Qualquer Natureza 
2017 
(livro editado por meio digital) 
___________________________________________________________ 
 
4ª EDIÇÃO 
Revista, atualizada e ampliada 
 
Direitos desta edição reservados ao autor. 
 
Capa, projeto gráfico e diagramação: William Araujo Kratochwill 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Nota do autor 
 
Esta edição é a mais completa abordagem prática do ISS já produzida, e digo 
isso sem nenhum demérito a todas as obras dos nossos grandes autores, 
todos preocupados em destrinchar o emaranhado das elevadas questões 
doutrinárias, mas sem descer ao nível dos fatos rotineiros e outros incomuns 
do dia-a-dia da fiscalização. 
As perguntas deste livro são reais, enviadas por servidores fiscais, contadores 
e administradores de empresas. Algumas curiosas, como, por exemplo, se o 
serviço de ‘classificar tripas’ sofre incidência do ISS. Verdade que certas 
respostas servem para outras perguntas similares. A dizer, portanto, que o 
serviço de classificação de qualquer bem pode encaixar-se na resposta da 
classificação de tripas. A depender do caso, evidente. 
São 313 perguntas e respostas, além de diversos artigos sobre o imposto, a 
totalizar 737 páginas. Ao final, o leitor encontrará uma jurisprudência 
selecionada e o cronológico completo desse tão importante tributo 
municipal. As perguntas estão separadas por assunto, mas isso não significa 
que um mesmo assunto não possa ser encontrado em outro capítulo. Por 
exemplo, o tema “Simples Nacional”, mesmo tendo capítulo específico, 
poderá ser mencionado em outros capítulos do livro. 
Nesta edição, o leitor poderá navegar de forma rápida pelo Sumário, ao clicar 
no Capítulo ou Item desejado. Ou então, ir direto na pergunta através do 
Sumário Estendido, clicando na pergunta que for do seu interesse. 
A edição foi atualizada até o ano de 2016. Inclui, portanto, a recente Lei 
Complementar n. 157, de 29 de dezembro de 2016. Uma lei, aliás, que pouco 
ou nada ajudou na modernização das normas do Imposto sobre Serviços de 
Qualquer Natureza. 
Aproveito para agradecer a excelente acolhida que as edições anteriores 
tiveram. Recebi muitos pedidos de publicar esse livro por meio digital. Pois 
estou atendendo a esses pedidos, com esta edição exclusivamente 
eletrônica. 
 
Roberto Tauil 
 
Exemplar adquirido pela Prefeitura Municipal de Sapiranga (reprodução permitida exclusivamente para os seus 
servidores) 
CNPJ 87.366.159/0001-02 
I 
 
Sumário 
CAPÍTULO ESPECIAL ....................................................................................................................... 1 
O Imposto sobre Serviços de Qualquer Natureza ........................................................................... 1 
Capítulo I ..................................................................................................................................... 27 
A Lista de Serviços........................................................................................................................ 27 
Item 01 – Serviços de Informática e Congêneres ...................................................................... 27 
Item 02 – Serviços de pesquisa e desenvolvimento de qualquer natureza ............................... 36 
Item 03 – Serviços prestados mediante locação, cessão de direito de uso e congêneres........... 38 
Item 04 – Serviços de saúde, assistência médica e congêneres ................................................. 61 
Item 05 – Serviços de medicina e assistência veterinária e congêneres .................................... 84 
Item 06 – Serviços de cuidados pessoais, estética, atividades físicas e congêneres ................... 87 
Item 07 – Serviços relativos a engenharia, arquitetura, geologia, urbanismo, construção civil, 
manutenção, limpeza, meio ambiente, saneamento e congêneres ........................................... 90 
Item 08 – Serviços de educação, ensino, orientação pedagógica e educacional, instrução, 
treinamento e avaliação pessoal de qualquer grau ou natureza ............................................. 143 
Item 09 – Serviços relativos a hospedagem, turismo, viagens e congêneres ........................... 154 
Item 10 – Serviços de intermediação e congêneres ................................................................ 170 
Item 11 – Serviços de guarda, estacionamento, armazenamento, vigilância e congêneres. ..... 179 
Item 12 – Serviços de diversões, lazer, entretenimento e congêneres .................................... 182 
Item 13 – Serviços relativos a fonografia, fotografia, cinematografia e reprografia ................. 192 
Item 14 – Serviços relativos a bens de terceiros ..................................................................... 203 
Item 15 – Serviços relacionados ao setor bancário ou financeiro, inclusive aqueles prestados por 
instituições financeiras autorizadas a funcionar pela União ou por quem de direito. .............. 258 
Item 16 – Serviços de transporte de natureza municipal ........................................................ 315 
Item 17 – Serviços de apoio técnico, administrativo, jurídico, contábil, comercial e congêneres
 .............................................................................................................................................. 324 
Item 18 – Serviços de regulação de sinistros vinculados a contratos de seguros; inspeção e 
avaliação de riscos para cobertura de contratos de seguros; prevenção e gerência de riscos 
seguráveis e congêneres. ....................................................................................................... 375 
Item 19 – Serviços de distribuição e venda de bilhetes e demais produtos de loteria, bingos, 
cartões, pules ou cupons de apostas, sorteios, prêmios, inclusive decorrentes de títulos de 
capitalização e congêneres. .................................................................................................... 378 
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II 
 
Item 20 – Serviços portuários, aeroportuários, ferroportuários, de terminais rodoviários, 
ferroviários e metroviários. .................................................................................................... 379 
Item 21 – Serviços de registros públicos, cartorários e notariais ............................................. 394 
Item 22 – Serviços de exploração de rodovias ........................................................................ 413 
Item 23 – Serviços de programação e comunicação visual, desenho industrial e congêneres .. 416 
Item 24 – Serviços de chaveiros, confecção de carimbos, placas, sinalização visual, banners, 
adesivos e congêneres ........................................................................................................... 418 
Item 25 – Serviços funerários ................................................................................................. 421 
Item 26 – Serviços de coleta, remessa ou entrega de correspondências, documentos, objetos, 
bens ou valores, inclusive pelos correios e suas agências franqueadas; courrier e congêneres.
 .............................................................................................................................................. 431 
Item 27 – Serviços de assistência social .................................................................................. 447 
Item 28 – Serviços de avaliação de bens e serviços de qualquer natureza ............................... 449 
Item 29 – Serviços debiblioteconomia ................................................................................... 453 
Item 30 – Serviços de biologia, biotecnologia e química ......................................................... 454 
Item 31 – Serviços técnicos em edificações, eletrônica, eletrotécnica, mecânica, 
telecomunicações e congêneres. ............................................................................................ 455 
Item 32 – Serviços de desenhos técnicos ................................................................................ 457 
Item 33 – Serviços de desembaraço aduaneiro, comissários, despachantes e congêneres ...... 459 
Item 34 – Serviços de investigações particulares, detetives e congêneres .............................. 459 
Item 35 – Serviços de reportagem, assessoria de imprensa, jornalismo e relações públicas .... 460 
Item 36 – Serviços de meteorologia ....................................................................................... 461 
Item 37 – Serviços de artistas, atletas, modelos e manequins ................................................. 462 
Item 38 – Serviços de museologia .......................................................................................... 464 
Item 39 – Serviços de ourivesaria e lapidação (quando o material for fornecido pelo tomador do 
serviço) .................................................................................................................................. 466 
Item 40 – Serviços relativos a obras de arte sob encomenda .................................................. 468 
CAPÍTULO II ................................................................................................................................ 470 
Simples Nacional ........................................................................................................................ 470 
Capítulo III ................................................................................................................................. 489 
Imunidades e Isenções ............................................................................................................... 489 
Capítulo IV ................................................................................................................................. 502 
Autônomos e Sociedades Profissionais ....................................................................................... 502 
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III 
 
Capítulo V .................................................................................................................................. 546 
Os Aspectos Jurídicos do ISS ....................................................................................................... 546 
Capítulo VI ................................................................................................................................. 577 
Procedimentos Fiscais ................................................................................................................ 577 
Capítulo VII ................................................................................................................................ 684 
Jurisprudência............................................................................................................................ 684 
ANEXO ....................................................................................................................................... 689 
BIBLIOGRAFIA ............................................................................................................................ 734 
 
 
Exemplar adquirido pela Prefeitura Municipal de Sapiranga (reprodução permitida exclusivamente para os seus 
servidores) 
CNPJ 87.366.159/0001-02 
IV 
 
 
Sumário Estendido 
CAPÍTULO ESPECIAL ....................................................................................................................... 1 
O Imposto sobre Serviços de Qualquer Natureza ........................................................................... 1 
Capítulo I ..................................................................................................................................... 27 
A Lista de Serviços........................................................................................................................ 27 
Item 01 – Serviços de Informática e Congêneres ...................................................................... 27 
001 - Os Municípios podem cobrar ISS dos serviços de provedores de acesso à Internet? ..... 27 
002 - Comercialização de fitas de vídeo sofre incidência do ICMS ou do SS? ........................ 28 
003 - Considera-se locação de bem móvel o contrato de uso de programa de computador? 29 
004 - As chamadas “Locadoras de CD ou DVD” exercem de fato locação de bens móveis?.... 30 
005 - Uma empresa de informática instalou um sistema na Prefeitura, em contrato de cessão 
de direito de uso. Ocorre que deixa à nossa disposição um Consultor para tirar dúvidas a 
respeito de tributos. Podemos separar as atividades para fins de cobrança do ISS? .............. 30 
006 - Qual é a diferença, para fins tributários, dos serviços de informática e de comunicações?
 ............................................................................................................................................ 31 
007 - Serviços de Internet sofrem incidência do ISS? ............................................................ 32 
Item 02 – Serviços de pesquisa e desenvolvimento de qualquer natureza ............................... 36 
008 - Os serviços de pesquisa de mercado podem ser enquadrados no item 02 da lista de 
serviços? .............................................................................................................................. 36 
009 - Uma empresa faz pesquisa da reação dos consumidores para determinados produtos no 
interior de um supermercado. Esse serviço é tributado pelo ISS? ......................................... 37 
010 - Tem uma empresa que está fazendo pesquisa eleitoral aqui no Município. Como faço 
para cobrar o ISS se a empresa não é daqui? ........................................................................ 37 
Item 03 – Serviços prestados mediante locação, cessão de direito de uso e congêneres........... 38 
011 - Comentário Preliminar: atividade conjunta de serviço e locação. ................................. 38 
012 - Há incidência do ISS nas locações de máquinas fotocopiadoras ou impressoras? ......... 44 
013 - A locação de bens móveis foi, realmente, excluída da lista de serviços? ....................... 45 
014 - Os serviços descritos no subitem 3.04 permanecem sob tributação ou foram vetados em 
conjunto à locação de bens móveis? .................................................................................... 46 
015 - Transportes de turistas são considerados serviço de programa de turismo (subitem 
9.02) ou serviço de transporte (subitem 16.01)?................................................................... 47 
016 - Uma empresa faz instalação de tendas para uso temporário do pessoal da empresa 
contratante no local da obra. Tal atividade é locação ou prestação de serviço? .................... 49 
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V 
 
017 - Empresa de locação de bens móveis pode emitir nota fiscal de serviços? .................... 50 
018 - Empresa de andaimes presta serviços ou faz locação? ................................................. 51 
019 - A empresa contesta a cobrança do ISS sob a alegação que a sua atividade é de locação 
de máquinas. Ocorre que as máquinas são operadas por funcionários da própria empresa 
“locadora”. Neste caso,entende-se como locação de bens móveis? ..................................... 52 
020 - Cessão de direito de uso de marca caracteriza-se como prestação de serviço, ou 
assemelha-se a uma locação?............................................................................................... 54 
021 - Uma empresa alega que a sua atividade é, exclusivamente, de locação de bens móveis, 
mas estamos em dúvida. Ela quer autorização para emissão de nota fiscal de serviços. 
Podemos liberar? ................................................................................................................. 54 
022 - Locação e cessão de container ..................................................................................... 55 
023 - Painéis de LED ............................................................................................................. 56 
Item 04 – Serviços de saúde, assistência médica e congêneres ................................................. 61 
024 - Uma empresa de assistência médica, estabelecida no Município A, presta 
eventualmente serviços em outros Municípios nos hospitais dos contratantes. Em tais casos, 
onde ocorrerá a incidência do ISS? ....................................................................................... 61 
025 - Em termos jurídicos, qual é a diferença entre sociedade simples médica e sociedade 
empresária de medicina? ..................................................................................................... 62 
026 - Qual é a base de cálculo do ISS dos serviços de planos de saúde? ................................ 64 
027 - Uma cooperativa de planos de saúde insiste em afirmar que é mune de impostos e que 
não deve recolher o ISS. Esta correta essa afirmativa? Como deve proceder a Fiscalização? . 65 
028 - Uma sociedade simples foi constituída com a atividade de “clínica”, mas classificada no 
CONCLA na classe 8610-1, subclasse 8610-1/01 – Atividades de Atendimento Hospitalar. Por 
se tratar de uma simples sala de atendimento, podemos mantê-la como clínica? Seria uma 
sociedade uniprofissional? ................................................................................................... 67 
029 - Uma empresa presta serviços de banco de tecidos músculo-esquelético. Quando envia o 
material para fora do Município insere no preço do serviço o valor do transporte e o registra 
em campo próprio da nota fiscal, para posterior ressarcimento. Está correto esse 
procedimento? ..................................................................................................................... 69 
030 - A base de cálculo do ISS de Hospitais inclui o fornecimento de medicamentos e 
alimentação aos pacientes?.................................................................................................. 71 
031 - Elaboração de lentes oftálmicas sofre incidência do ISS? ............................................. 72 
032 - O Prefeito está querendo deduzir da base de cálculo do ISS os materiais hospitalares 
utilizados no atendimento de pacientes. Posso adotar esse procedimento, da mesma forma 
que fazemos na construção civil? ......................................................................................... 73 
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VI 
 
033 - Um laboratório de análise colhe o material em uma de suas lojas no Município A e 
executa o serviço de análise no seu laboratório no Município B. Em qual Município o ISS 
deverá ser pago? .................................................................................................................. 73 
034 - Serviços farmacêuticos ................................................................................................ 74 
035 - Serviços de manipulação de medicamentos ................................................................. 76 
036 - Cooperativas de saúde ................................................................................................ 78 
037 - Planos de Saúde .......................................................................................................... 79 
Item 05 – Serviços de medicina e assistência veterinária e congêneres .................................... 84 
038 - A empresa é especializada em inseminação artificial no campo veterinário. Ao ser 
fiscalizado, alegou que em muitos casos somente comercializa sêmen e embrião 
selecionados, não prestando qualquer serviço. Está correta a alegação? .............................. 84 
Item 06 – Serviços de cuidados pessoais, estética, atividades físicas e congêneres ................... 87 
039 - Estabelecimentos de hospedagem para emagrecimento ou recuperação física, devem 
ser enquadrados em que item da lista de serviços? .............................................................. 88 
040 - Qual é a base de cálculo do ISS de salões de barbearia e de cabeleireiro e qual o melhor 
método do seu levantamento? ............................................................................................. 88 
041 - Uma empresa explora quadras esportivas e piscinas, além de um bar/lanchonete. Alega 
que a sua atividade é comercial e as quadras são locadas. Por isso, recusa-se a pagar o ISS. . 89 
Item 07 – Serviços relativos a engenharia, arquitetura, geologia, urbanismo, construção civil, 
manutenção, limpeza, meio ambiente, saneamento e congêneres ........................................... 90 
042 - Serviços de manejo florestal são tributados pelo ISS? .................................................. 90 
043 - Qual é a base de cálculo do ISS nos serviços de construção civil? ................................. 94 
044 - Fornecimento de concreto usinado gera ICMS ou ISS? ................................................. 99 
045 - A legislação municipal pode estabelecer estimativa de dedução de materiais no cálculo 
do ISS de construção civil?.................................................................................................. 102 
046 - Nos serviços de terraplanagem a base de cálculo do ISS deduz as despesas com a mão 
de obra? ............................................................................................................................. 102 
047 - Explicar a base de cálculo do ISS nos serviços de construção civil ............................... 103 
048 - O contratante do serviço de construção civil é obrigado a reter o ISS na fonte pagadora?
 .......................................................................................................................................... 108 
049 - Incorporação imobiliária é tributável pelo ISS? .......................................................... 110 
050 - Todos os serviços relativos à construção de obras são tributados no local do serviço? 112 
051 - Em toda construção de obras há incidência do ISS? ................................................... 113 
052 - A empresa que está construindo a obra contratou outra construtora para fornecer mão 
de obra. O ISS incide sobre os dois contratos? .................................................................... 115 
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VII 
 
053 - A decisão do Supremo Tribunal Federal de que é possível deduzir os materiais aplicados 
na obra da base de cálculo do ISS, obriga os Municípios a aceitar a dedução em todos os casos 
de construção? ................................................................................................................... 116 
054 - Obras de construção civil do programa PAC gozam de algum benefício fiscal? 
Manutenção de rodovia federal sofre tributação do ISS? .................................................... 121 
055 - Uma empresa de engenharia consultiva, que abrange testes de materiais, compactação 
dosolo, etc., impugnou lançamento, afirmando que o local da incidência do ISS é na matriz e 
não no local da obra. Além disso, requer a dedução de materiais. ...................................... 121 
056 - Atividades de instalação de Box de banheiro sob medida são tributadas pelo ICMS ou 
pelo ISS? ............................................................................................................................ 124 
057 - No caso de incorporação imobiliária, temos a situação de venda ainda na construção. 
Não seria, portanto, uma prestação de serviço do incorporador para o comprador? .......... 129 
058 - O Município pode condicionar a entrega do ‘habite-se’ ao pagamento integral do ISS da 
obra? ................................................................................................................................. 131 
059 - Serviços de pulverização aérea sofrem incidência do ISS? .......................................... 132 
060 - Serviços de polinização, prestados por uma empresa de apicultura, são tributáveis pelo 
ISS. Se for, qual seria o enquadramento na lista? ................................................................ 133 
061 - Uma Empresa estabelecida em outro município faz a coleta de lixo hospitalar no meu 
município, mas a destinação final do lixo é feita onde ela é estabelecida. Neste caso, o ISS é 
devido em qual município? ................................................................................................ 134 
062 - A empresa presta serviços de coleta de material e monitoramento da qualidade de 
efluentes do esgoto sanitário. O ISS deve ser tributado? O serviço de coleta deve ser separado 
do serviço de monitoramento? .......................................................................................... 135 
063 - Locação de caçamba, que fica estacionada em frente da obra, para recolher lixo, está 
sujeita ao ISS? Caso afirmativo, onde enquadrar o serviço na lista? .................................... 136 
064 - Serviços de Instalação e Montagem ........................................................................... 137 
065 - Construção Civil ......................................................................................................... 139 
066 - Vidraçaria .................................................................................................................. 142 
Item 08 – Serviços de educação, ensino, orientação pedagógica e educacional, instrução, 
treinamento e avaliação pessoal de qualquer grau ou natureza ............................................. 143 
067 - Qual é o local de incidência do ISS em relação aos serviços de ensino a distância? ..... 144 
068 - O Curso a distância mantém um polo de atendimento aos alunos no meu Município. 
Neste caso, em que local incide o ISS? ................................................................................ 144 
069 - A empresa presta serviços ao INCRA de assistência técnica profissional, promovendo 
capacitação de moradores de módulos rurais, em vários locais no Brasil. Onde enquadrar esse 
tipo de serviço e onde cobrar o ISS? ................................................................................... 147 
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servidores) 
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VIII 
 
070 - Qual é a base de cálculo na incidência do ISS nas atividades de Centro de Formação de 
Condutores de Veículos a Motor? ...................................................................................... 148 
071 - Uma Escola cobra “por fora” a matrícula dos alunos e não registra este valor na 
contabilidade. O ISS incide sobre este valor? ...................................................................... 149 
072 - Uma empresa de cursos de idioma tem franquias por todo o Brasil. A receita 
proveniente desses contratos sofre incidência do ISS? ....................................................... 150 
073 - Ensino à distância ...................................................................................................... 151 
074 - Instituição educativa sem fins lucrativos .................................................................... 152 
Item 09 – Serviços relativos a hospedagem, turismo, viagens e congêneres ........................... 154 
075 - Qual é a base de cálculo do ISS nos serviços de hospedagem? ................................... 154 
076 - Uma agência de viagem não quer recolher o ISS pelo valor total das vendas de 
passagens. Está correto este entendimento? ...................................................................... 161 
077 - Aqui no Município os motéis não emitem nota fiscal, apesar da obrigação legal. Como 
fazer para calcular a base de cálculo do ISS dessa atividade? .............................................. 162 
078 - Os guias de turismo autônomos são contribuintes do ISS? ......................................... 163 
079 - Qual é a base de cálculo do ISS das operadoras de turismo que trabalham com 
“pacotes” turísticos? .......................................................................................................... 163 
080 - Um hotel está enquadrado no Simples Nacional e recolhe 95% da receita como ICMS e 
somente 5% de ISS. O recolhimento não deveria ser integralmente de ISS? Podemos autuá-lo, 
considerando os valores recolhidos ao ICMS como receitas de ISS? .................................... 166 
081 - Um Hotel pode cobrar o ISS diretamente do hóspede, destacado do valor do serviço?
 .......................................................................................................................................... 168 
082 - Repetição de Indébito para Hotel .............................................................................. 170 
Item 10 – Serviços de intermediação e congêneres ................................................................ 170 
083 - Os serviços de agente autônomo são tributáveis pelo ISS? ........................................ 171 
084 - As comissões auferidas por Corretoras e Distribuidoras que operam nas Bolsas de 
Valores são tributáveis pelo ISS? ........................................................................................ 172 
085 - Há incidência de ISS no recebimento de comissão do exterior? ................................. 173 
086 - Empresas do tipo Herbalife são contribuintes do ISS? Esses locais chamados “Espaços 
Vida Saudável” são obrigados a ter Alvará de Localização? ................................................. 175 
087 - A Corretora de Imóveis, pessoa jurídica, é responsável pelo ISS de seus Corretores 
Associados?........................................................................................................................ 176 
088 - Uma imobiliária de outro Município foi contratada por uma incorporadora para 
comercializar os apartamentos que aquela construiu em nossa cidade. Para tanto, a 
Exemplar adquirido pela Prefeitura Municipal de Sapiranga (reprodução permitida exclusivamente para os seus 
servidores) 
CNPJ 87.366.159/0001-02 
IX 
 
imobiliária montou um stand de venda em frente à obra, mas, depois de concluir o contrato, 
deixou o local e não recolheu o ISS. Devemos arbitrar e cobrar na sua cidade de origem? .. 177 
Item 11 – Serviços de guarda, estacionamento, armazenamento, vigilância e congêneres. ..... 179 
089 - Uma empresa faz monitoramento de veículos de transporte de carga de terceiros, 
através de transmissão de satélite. Onde é devido o ISS? ................................................... 179 
090 - A empresa de estacionamento não cobra dos clientes de determinada loja. Ao final do 
mês, faz a cobrança da própria loja que paga o serviço mediante um desconto. Este desconto 
deve ser considerado na apuração da base de cálculo do ISS? ............................................ 179 
091 - Os serviços chamados de “lombada eletrônica” sãotributáveis pelo ISS? Em que item da 
lista?Não seria somente uma locação? ............................................................................... 180 
092 - Embora não tenha essa atividade no contrato social, um posto de combustível presta 
serviços de balança para pesagem de veículos. Este serviço é tributado pelo ISS? .............. 181 
Item 12 – Serviços de diversões, lazer, entretenimento e congêneres .................................... 182 
093 - A atividade de lan-house é de locação de bens móveis? ............................................ 182 
094 - Como identificar o serviço de produção artística nos eventos culturais, para cálculo do 
ISS? .................................................................................................................................... 183 
095 - Como devo proceder para arbitrar a base de cálculo do ISS quando ocorre um show em 
local público? ..................................................................................................................... 188 
096 - A base de cálculo do ISS de cinemas permite alguma dedução? ................................. 189 
097 - O Fisco Municipal pode arbitrar o ISS de um show promovido em praça pública? ...... 190 
098 - Houve um show na minha cidade e o Fiscal intimou a empresa para apresentar diversos 
documentos, mas não foi atendido. Aplicou, então, o arbitramento, levando em consideração 
informações dos jornais de que o público presente atingiu o número de 20 mil pessoas. A 
empresa contesta, dizendo que a realidade não foi essa. O que devemos fazer? ................ 191 
099 - Corrida de cavalos ..................................................................................................... 192 
Item 13 – Serviços relativos a fonografia, fotografia, cinematografia e reprografia ................. 192 
100 - Uma indústria vende o produto com um manual anexo. Este manual não seria serviço 
gráfico? Tem jurisprudência a respeito? ............................................................................. 193 
101 - Uma empresa produz álbum de fotografias e DVD de filmes de eventos como 
casamentos e formaturas. As fotos e filmes são feitos por ela mediante contrato. A empresa 
paga ICMS e não ISS. Está correto esse procedimento? ...................................................... 197 
102 - Uma empresa é produtora de filmes, tanto para distribuição comercial quanto sob 
encomenda para propaganda de produtos. Tal atividade gera ISS? .................................... 201 
Item 14 – Serviços relativos a bens de terceiros ..................................................................... 203 
103 - Carga/recarga de extintor de incêndio gera ISS ou ICMS? .......................................... 203 
Exemplar adquirido pela Prefeitura Municipal de Sapiranga (reprodução permitida exclusivamente para os seus 
servidores) 
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X 
 
104 - Serviços de recarga são tributáveis pelo ISS? ............................................................. 204 
105 - Serviço de recarga de celular pré-pago é tributável pelo ISS? ..................................... 205 
106 - Qual é a distinção entre beneficiamento indústria e beneficiamento serviço? ........... 208 
107 - Uma indústria de tecelagem tem serviços próprios de tinturaria. Tais serviços geram 
ISS? .................................................................................................................................... 208 
108 - A atividade de classificar tripas é serviço tributável pelo ISS? ..................................... 209 
109 - Serviços de galvanização são tributáveis pelo ISS? ..................................................... 209 
110 - A atividade de blindagem de veículo é considerada prestação de serviços para efeitos de 
incidência do ISS? ............................................................................................................... 210 
111 - A empresa faz o polimento de peças de metal do contratante, mas devolve o material 
através nota fiscal de ICMS. Essa operação sofre tributação do ICMS? ............................... 211 
112 - Como podemos definir a industrialização por encomenda como fato gerador do IPI ou 
do ISS? ............................................................................................................................... 212 
113 - Uma refinaria de petróleo recebe petróleo da Petrobrás e encaminha gasolina e diesel à 
mesma empresa. Tais serviços não seriam de beneficiamento e tributados pelo ISS? ......... 235 
114 - Serviços de manutenção e assistência técnica de TV a cabo são tributáveis pelo ISS ou 
devem ser considerados atividades-meio do serviço principal? .......................................... 236 
115 - Fabricação de sacos de papel sob encomenda sofre incidência do ISS ou do IPI? ....... 237 
116 - A base de cálculo do ISS das atividades enquadradas no subitem 14.01 da lista de 
serviços deve deduzir os materiais empregados na prestação dos serviços? ....................... 238 
117 - Serviços de manutenção de elevadores são tributados pelo ISS no local da prestação ou 
do estabelecimento prestador? .......................................................................................... 239 
118 - ISS ‘Versus’ ICMS ....................................................................................................... 240 
119 - Elaboração e Instalação de Painéis............................................................................. 246 
120 - Montagem de bens locados sofre incidência do ISS ................................................... 254 
Item 15 – Serviços relacionados ao setor bancário ou financeiro, inclusive aqueles prestados por 
instituições financeiras autorizadas a funcionar pela União ou por quem de direito. .............. 258 
121 - As tarifas bancárias, quando são atividade meio de outras operações financeiras, sofrem 
incidência do ISS? ............................................................................................................... 258 
122 - Todas as tarifas bancárias sofrem incidência do ISS? .................................................. 262 
123 - Quando a tarifa bancária é ‘atividade-meio’, o ISS é devido: ...................................... 271 
124 - Quais são os serviços prestados por um correspondente bancário? ........................... 274 
125 - O ISS incide sobre as receitas bancárias contabilizadas na conta COSIF 7.1.1.00.00-1 – 
Rendas de Operações de Crédito? ...................................................................................... 276 
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XI 
 
126 – Explicar as contas COSIF 7.1.9.99.21 e 7.8.1.10.00-1 ................................................. 277 
127 - As receitas intituladas de ‘Recuperação de Encargos e Despesas’ são tributadas pelo 
ISS? .................................................................................................................................... 279 
128 - Explicar as contas COSIF do Grupo “5” ....................................................................... 281 
129 - Explicar as contas COSIF 7.1.3.10.00-4 e 7.1.9.70.00-4 ............................................... 282 
130 - Quais são os procedimentos que um Fiscal Municipal deve adotar na fiscalização do ISS 
de uma agência bancária? .................................................................................................. 283 
131 - Sou Fiscal ainda inexperiente em fiscalizar o ISS de Bancos. Como devo proceder?.... 293 
132 - Ao fiscalizar um Banco quais as contas COSIF que o Fiscal deve pedir a apresentação de 
seus balancetes? ................................................................................................................ 295 
133 - Qual é a incidência do ISS nos serviços de cartão de crédito oudébito? ..................... 296 
134 - O Banco teve prazo de dez dias para entregar os balancetes mensais, mas já se passam 
quinze dias e o Fisco nada recebeu. O que fazer? Informar o fato ao Banco Central? .......... 308 
135 - Uma empresa de consórcio de bens tem filial devidamente registrada no meu 
Município, mas recolhe o ISS no Município onde se localiza a matriz da empresa. Está correto 
esse procedimento? ........................................................................................................... 309 
136 - Qual é a melhor forma de cobrar o ISS de casas lotéricas, se estas não emitem nota 
fiscal. E como fica o empréstimo consignado? As promotoras de negócios pagam ISS? ...... 311 
137 - Cooperativa de crédito sofre incidência do ISS? ......................................................... 312 
138 - Quais são os livros e documentos oficiais obrigatórios das Instituições Financeiras? .. 312 
Item 16 – Serviços de transporte de natureza municipal ........................................................ 315 
139 - Uma empresa aérea faz transporte de pessoas e mercadorias do aeroporto do nosso 
Município até as plataformas marítimas. O imposto seria ISS ou ICMS? .............................. 315 
140 - O transporte de botijões de gás para venda a varejo nas residências gera ISS? .......... 317 
141 - Os serviços de guincho e consertos de veículos fazem parte dos serviços que exploram 
rodovias e devem ser rateados pelos Municípios locais? .................................................... 319 
142 - Houve aumento do preço da passagem de ônibus, mas muitos cartões eletrônicos 
foram adquiridos antes do aumento e ainda não usados. A Prefeitura pode cobrar a diferença 
de tarifa?............................................................................................................................ 319 
143 - “Ônibus Camarim” ..................................................................................................... 320 
Item 17 – Serviços de apoio técnico, administrativo, jurídico, contábil, comercial e congêneres
 .............................................................................................................................................. 324 
144 - O que vem a ser “Call Center” para efeitos tributários? ............................................. 324 
145 - Um escritório de contabilidade, pessoa jurídica, é constituído por um sócio formado em 
Contabilidade e outro sem formação na área contábil, que atua como Corretor de Imóveis. 
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XII 
 
Essa empresa pode ser do Simples Nacional ou pode ser enquadrada como sociedade 
profissional e pagar o ISS fixo? ........................................................................................... 326 
146 - O ISS dos serviços contábeis deve ser pago em valores fixos ou obedecer às tabelas do 
Simples Nacional? .............................................................................................................. 328 
147 - A Prefeitura contratou uma empresa de fora para fazer a cobrança amigável da Dívida 
Ativa. Podemos cobrar o ISS desse serviço? ........................................................................ 335 
148 - O Clube de Diretores Lojistas – CDL – goza de imunidade? ......................................... 336 
149 - A Prefeitura contratou uma empresa para fornecer merenda aos estudantes das escolas 
municipais. Este serviço gera ISS? ....................................................................................... 338 
150 - Qual a diferença entre “Recrutamento, agenciamento, seleção e colocação de mão de 
obra” (item 17.04 da lista) e “Fornecimento de mão de obra, mesmo em caráter temporário” 
(item 17.05 da lista)? .......................................................................................................... 339 
151 - A base de cálculo do ISS dos serviços de fornecimento de mão de obra deve deduzir as 
despesas com pessoal? ...................................................................................................... 340 
152 - As empresas de fornecimento de mão de obra podem fazer parte do Simples Nacional? 
A vedação na lei trata apenas de cessão ou locação de mão de obra? ................................ 342 
153 - Há incidência do ISS nos serviços de distribuidoras de energia elétrica?..................... 343 
154 - Há incidência do ISS nos serviços de telefonia? .......................................................... 349 
155 - Serviços de veiculação de propaganda e publicidade sofrem incidência do ISS? ......... 349 
156 - As empresas de propaganda e marketing são consideradas agências? E qual seria a base 
de cálculo do ISS? ............................................................................................................... 351 
157 - Serviços de factoring sofrem incidência do ISS? ......................................................... 357 
158 - Em minha cidade tem uma loja de nome conhecido que atua sob franquia. Neste caso, 
podemos tributar o ISS? ..................................................................................................... 362 
159 - A empresa “A” firmou contrato com a empresa “B” pelo qual fornece informações 
técnicas e know-how e recebe um percentual das vendas efetuadas pela outra. Seria este um 
contrato de franquia ou de cessão de direitos de uso? ....................................................... 362 
160 - A empresa presta serviços fornecendo pessoal para serviços administrativos. Ela quer 
recolher o ISS no subitem 17.05, porque a nossa lei concede isenção parcial, com o desconto 
dos pagamentos de pessoal. Posso, então, enquadrar o serviço como “administração em 
geral” (item 17.12 da lista), que não tem isenção? ............................................................. 365 
161 - Empresas que organizam festas e eventos são consideradas agências? Poderiam 
apresentar as Notas Fiscais desses serviços/fornecimentos feitos por terceiros, em nome da 
Contratante? Na base de cálculo do ISS teriam que ser incluídos esses serviços/fornecimentos 
de terceiros? ...................................................................................................................... 366 
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XIII 
 
162 - A Prefeitura fechou contrato com uma empresa para esta fazer a cobrança de taxas dos 
contribuintes inadimplentes e receber parte do valor arrecadado. Esse contrato não seria 
inconstitucional? ................................................................................................................ 371 
163 - Buffet ........................................................................................................................ 373 
Item 18 – Serviços de regulação de sinistros vinculados a contratos de seguros; inspeção e 
avaliação de riscos para cobertura de contratos de seguros; prevenção e gerência de riscos 
seguráveis e congêneres. ....................................................................................................... 375 
164 - A emissão de nota fiscal em função de perda total de um bem provoca a tributação do 
ISS? .................................................................................................................................... 376 
165 - Uma corretora de seguros estabelecida no meu Município sofre retenção do ISS quando 
a Seguradora efetua o pagamento da comissão. A Seguradora recolhe o valor a favor do 
Município onde tem sede. Está correto este procedimento? .............................................. 376 
166 - Um Corretor de Seguros é pessoa física e mantém um escritório de grande porte, com 
vários contratados que captam clientes. Neste caso, devemosconsiderá-lo profissional 
autônomo ou empresa? ..................................................................................................... 377 
Item 19 – Serviços de distribuição e venda de bilhetes e demais produtos de loteria, bingos, 
cartões, pules ou cupons de apostas, sorteios, prêmios, inclusive decorrentes de títulos de 
capitalização e congêneres. .................................................................................................... 378 
167 - Qual é a base de cálculo do ISS das casas lotéricas? ................................................... 378 
168 - No meu Município tem uma casa lotérica, mas não tem Caixa Econômica. Mesmo assim, 
posso determinar a retenção do ISS na fonte pagadora? .................................................... 378 
Item 20 – Serviços portuários, aeroportuários, ferroportuários, de terminais rodoviários, 
ferroviários e metroviários. .................................................................................................... 379 
169 - Quais são os serviços portuários tributáveis pelo ISS? ................................................ 379 
170 - A fiscalização autuou uma empresa que presta serviços de agenciamento de carga aérea 
(item 10 da lista). A empresa impugnou o auto, alegando que não presta serviços de 
agenciamento. O contrato de serviço dispõe: “Constitui objeto deste contrato a prestação de 
serviços de logística de transporte, assim compreendida atividade de planejar e otimizar os 
custos com transporte de cargas, contratação de frete aéreo, supervisão de operações 
aeroportuárias e portuárias, conferência de tarifas, impostos e monitoramento das operações 
de importação e exportação em geral”. O lançamento está correto?.................................. 386 
171 - A Taxa THC cobrada nos portos é tributável pelo ISS? ................................................ 387 
172 - Afretamento de casco sofre incidência do ISS? .......................................................... 394 
Item 21 – Serviços de registros públicos, cartorários e notariais ............................................. 394 
173 - Qual é a base de cálculo do ISS sobre serviços de Cartórios extrajudiciais? ................ 394 
174 - Como o Fisco Municipal deve proceder para cobrar o ISS de Cartórios? ..................... 406 
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XIV 
 
175 - Quais são os serviços tributáveis pelo ISS prestados por Cartórios? ........................... 408 
176 - Os serviços gratuitos de cartórios são tributáveis pelo ISS? ........................................ 409 
177 - O titular do cartório se recusa a pagar o ISS porque já paga Imposto de Renda. Esse 
argumento procede? .......................................................................................................... 410 
178 - Custas e Emolumentos .............................................................................................. 411 
179 - Procedimentos de Fiscalização .................................................................................. 412 
Item 22 – Serviços de exploração de rodovias ........................................................................ 413 
180 - Qual é a base de cálculo dos serviços de exploração de rodovias, conforme o item 22 da 
lista de serviços? ................................................................................................................ 413 
181 - Quando o pedágio é cobrado pelo próprio Estado, através do seu órgão responsável 
pela manutenção das rodovias estaduais, cabe a cobrança do ISS?..................................... 416 
Item 23 – Serviços de programação e comunicação visual, desenho industrial e congêneres .. 416 
182 - Uma empresa que presta serviços de programação visual, como criação de logomarca, 
desenho de embalagem e de sinalizações, são enquadrados no item 01 ou 23 da lista de 
serviços? ............................................................................................................................ 416 
183 - Uma gráfica executa serviços gráficos, inclusive o layout do serviço. Neste caso, o 
serviço será enquadrado como composição gráfica ou programação visual? ...................... 417 
Item 24 – Serviços de chaveiros, confecção de carimbos, placas, sinalização visual, banners, 
adesivos e congêneres ........................................................................................................... 418 
184 - Qual é a diferença entre industrializar placas de sinalização e prestar serviços de 
elaboração de placas? ........................................................................................................ 418 
185 - Confecção de placas para veículos sofre incidência do ISS? ........................................ 419 
Item 25 – Serviços funerários ................................................................................................. 421 
186 - Qual é a base de cálculo do ISS sobre Planos Funerários? .......................................... 421 
187 - Uma loja de artigos funerários vende caixões, coroas de flores e outros artigos. Essas 
operações sofrem tributação do ICMS ou do ISS? ............................................................... 425 
188 - Qual é o fato gerador do ISS de planos funerários? .................................................... 426 
189 - Quais são os novos serviços tributáveis pelo ISS que a Lei Complementar n. 157/2016 
incluiu no item 25 – Serviços Funerários? ........................................................................... 430 
Item 26 – Serviços de coleta, remessa ou entrega de correspondências, documentos, objetos, 
bens ou valores, inclusive pelos correios e suas agências franqueadas; courrier e congêneres.
 .............................................................................................................................................. 431 
190 - Os serviços de correios são tributados pelo ISS? ........................................................ 431 
191 - Em relação ao ISS dos serviços de coleta e entrega, o transporte é atividade meio ou 
pode ser tributado separadamente? No caso de haver possibilidade de tributar 
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XV 
 
separadamente, como agir em caso de contrato que não especifica qual o valor relativo à 
coleta e entrega? ............................................................................................................... 441 
192 - Agência franqueada dos Correios é tributada pelo ISS? .............................................. 443 
193 - O que significa ‘serviços de courrier’ conforme consta do item 26 da lista de serviços?
 .......................................................................................................................................... 443 
194 – Franquias do Correio................................................................................................. 446 
Item 27 – Serviços de assistência social .................................................................................. 447 
195 - Constituímos uma pessoa jurídica, de fins lucrativos, para prestar serviços de 
reintegração e realocação ao mercado de trabalho de profissionais demitidos de empresas. 
Trata-se de uma atividade típica de assistência social. Esse serviço está previsto na lista de 
serviços do ISS? .................................................................................................................. 447 
196 - Trabalho como autônomo em serviços de assistência social. Preciso recolher o ISS? . 448 
Item 28 – Serviços de avaliação de bens e serviços de qualquer natureza ............................... 449 
197 - Sou engenheiro e, de vez em quando, sou convocado pela Justiça parafazer serviços de 
perícia e avaliação de bens imóveis. A remuneração auferida nesses serviços é tributável em 
separado, ou já se insere na atividade de engenharia? ....................................................... 450 
198 - Sou funcionário de uma empresa, com vínculo empregatício, mas costumo fazer “um 
bico”, prestando serviços para terceiros de avaliação de imóveis. Um Banco de Investimentos, 
para quem prestei esse tipo de serviço, reteve o ISS na fonte. Está correto esse 
procedimento? ................................................................................................................... 451 
Item 29 – Serviços de biblioteconomia ................................................................................... 453 
199 - Uma Biblioteca comunitária do meu Município cobra uma taxa quando empresta um 
livro aos seus usuários. Essa taxa é tributável pelo ISS? ...................................................... 453 
200 - Sou Bibliotecária aposentada, mas continuo trabalhando na organização e catalogação 
de livros num escritório de advocacia. Não sou empregada do Escritório e recebo o 
pagamento via recibo. Estou preocupada porque não recolho o ISS. O que devo fazer? ..... 454 
Item 30 – Serviços de biologia, biotecnologia e química ......................................................... 454 
201 - Aqui no Município, tem uma empresa que presta serviços de análises químicas de 
produtos de seus clientes. Esses serviços podem ser enquadrados no item 30 da lista de 
serviços? ............................................................................................................................ 454 
Item 31 – Serviços técnicos em edificações, eletrônica, eletrotécnica, mecânica, 
telecomunicações e congêneres. ............................................................................................ 455 
202 - Uma empresa tem como objeto social a eletrônica. Deve ser enquadrada no item 31 da 
lista de serviços? ................................................................................................................ 455 
203 - Uma sociedade profissional, formada unicamente de engenheiros, exerce atividade de 
“engenharia em edificações”. Deve ser enquadrada no item 31 ou no item 07? ................. 456 
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XVI 
 
204 - O que vem a ser técnico em mecânica, conforme menciona o item 31 da lista de 
serviços? ............................................................................................................................ 456 
205 - Posso enquadrar uma empresa de telecomunicações no cadastro de contribuintes do 
ISS, levando em conta o item 31 da lista de serviços? ......................................................... 457 
206 - Um Engenheiro presta serviços de edificação. Onde enquadrá-lo? Item 7 ou item 31 da 
lista de serviços? ................................................................................................................ 457 
Item 32 – Serviços de desenhos técnicos ................................................................................ 457 
207 - O que vem a ser “serviço de desenho técnico”, constante da lista de serviços no item 
32? ..................................................................................................................................... 458 
Item 33 – Serviços de desembaraço aduaneiro, comissários, despachantes e congêneres ...... 459 
208 - Quais são os serviços prestados por uma empresa comissária aduaneira? ................. 459 
Item 34 – Serviços de investigações particulares, detetives e congêneres .............................. 459 
209 - Empresa de segurança e vigilância é enquadrada no item 34 da lista de serviços? ..... 460 
210 - Uma empresa presta serviços de investigação dos crimes de pirataria industrial e 
usurpação de direitos de patente. Cabe incidência do ISS e em qual item da lista? ............. 460 
Item 35 – Serviços de reportagem, assessoria de imprensa, jornalismo e relações públicas .... 460 
211 - A lei municipal pode determinar às empresas de jornais e revistas a responsabilidade de 
retenção do ISS na fonte, relativa aos serviços prestados por jornalistas autônomos “free-
lance”? ............................................................................................................................... 461 
Item 36 – Serviços de meteorologia ....................................................................................... 461 
212 - Uma empresa presta serviços sobre previsão do tempo para rádios emissoras e 
empresas. Esses serviços são tributáveis pelo ISS?.............................................................. 461 
Item 37 – Serviços de artistas, atletas, modelos e manequins ................................................. 462 
213 - Atores e atrizes são obrigados a recolher o ISS? ......................................................... 462 
214 - Jogador de futebol é contribuinte do ISS? .................................................................. 463 
215 - Quais os documentos que a Prefeitura deve exigir para inscrever profissionais 
autônomos da atividade de Modelo? ................................................................................. 464 
Item 38 – Serviços de museologia .......................................................................................... 464 
216 - Quando um museu é de iniciativa privada, com apresentações do acervo de um artista, 
e cobra ingresso aos frequentadores, o ISS incide sobre essa receita? ................................ 465 
217 - Um profissional exerce atividades de restauração de obras de arte. Seria este 
profissional contribuinte do ISS? ........................................................................................ 465 
Item 39 – Serviços de ourivesaria e lapidação (quando o material for fornecido pelo tomador do 
serviço) .................................................................................................................................. 466 
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XVII 
 
218 - Um joalheiro faz joias sob encomenda e de acordo com o desenho e modelo indicados 
pelo usuário. Essa atividade seria uma obrigação de fazer e sujeita ao ISS? ........................ 467 
Item 40 – Serviços relativos a obras de arte sob encomenda .................................................. 468 
219 - Tenho uma galeria de arte e faço encomenda de quadros de alguns pintores para futura 
comercialização. Sou obrigado a reter o ISS na fonte, quando adquiro os quadros? ........... 468 
220 - Serviços de artesanato são tributáveis pelo ISS? ........................................................ 468 
CAPÍTULO II ................................................................................................................................ 470 
Simples Nacional ........................................................................................................................ 470 
221 - Como o Município deve proceder diante de uma empresa que foi desenquadrada do 
Simples Nacional pela Secretaria da Receita Federal? ......................................................... 470 
222 - O Município está proibido de cobrar qualquer taxa dos Microempreendedores – MEI?
 .......................................................................................................................................... 471 
223 - O Fisco Municipal pode desenquadrar o Microempreendedor – MEI? ....................... 472 
224 - Os serviços prestados aos órgãos da Prefeitura por empresas do Simples Nacional 
deverão sofrer retenção do ISS? ......................................................................................... 475 
225 - Os serviços prestadosà Prefeitura por empresas do Simples Nacional deverão sofrer 
retenção do Imposto de Renda? ......................................................................................... 475 
226 - Pode-se excluir do Simples Nacional as empresas inadimplentes? ............................. 476 
227 - É recomendável ao Município assinar convênio com a Receita Federal para lançamento 
em Dívida Ativa e cobrança judicial dos débitos das empresas do Simples Nacional? .......... 477 
228 - O Município pode parcelar débitos de empresas do Simples Nacional? ..................... 479 
229 - Uma empresa do Simples Nacional faz costura e fechamento de confecções recebidas 
da indústria que a contrata e emite nota fiscal estadual de saída. A Fiscalização Municipal 
considerou correta a emissão dessas notas, pois só ............................................................ 481 
ocorreria incidência do ISS se os materiais fossem fornecidos pelo usuário final. O contrato 
social da empresa tem por objeto a prestação de serviços. Terá de ser alterado? A decisão da 
Fiscalização está certa? ...................................................................................................... 481 
230 - A Prefeitura pode vetar a empresa de ingressar no regime do Simples Nacional pelo fato 
de não possuir Alvará de Funcionamento? ......................................................................... 483 
231 - Isenção ...................................................................................................................... 484 
232 - Limite de receita ........................................................................................................ 485 
233 - Preço do serviço ........................................................................................................ 487 
Capítulo III ................................................................................................................................. 489 
Imunidades e Isenções ............................................................................................................... 489 
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servidores) 
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XVIII 
 
234 - O imóvel foi alugado para servir de templo religioso. Neste caso, há imunidade de 
impostos? .......................................................................................................................... 489 
235 - A quem cabe provar o direito à imunidade? O imune ou o Fisco? .............................. 490 
236 - O contribuinte goza de isenção, mas, mesmo assim, pagou o imposto. Agora quer 
devolução. Ao pagar o imposto não ocorreu a renúncia ao benefício? ................................ 491 
237 - Uma construtora foi contratada pela Prefeitura para construir casas populares. Em vista 
do aspecto social, a construtora não é imune do pagamento da taxa de licença de 
construção? ....................................................................................................................... 492 
238 - Um templo religioso perdeu o prazo para requerer a imunidade e foi obrigado a pagar o 
IPTU. Um Vereador reclamou com o Prefeito e pediu que se fizesse um decreto a dispensar as 
igrejas de fazer o pedido. O decreto resolveria? ................................................................. 493 
239 - Uma instituição de pesquisas educacionais, sem fins lucrativos, ingressou com 
impugnação contra a cobrança do ISS, alegando ser imune, embora não atue como instituição 
de ensino. E se for realmente imune, precisaria comprovar o atendimento aos requisitos do 
CTN para liberarmos o certificado de imunidade? .............................................................. 494 
240 - A empresa concessionária que explora o Porto de Suape é imune de impostos?........ 496 
241 - Levando em conta que o conceito de serviço está diretamente relacionado a um esforço 
humano, pergunto se é possível falar em importação de serviço? ...................................... 498 
Capítulo IV ................................................................................................................................. 502 
Autônomos e Sociedades Profissionais ....................................................................................... 502 
242 - Quais são os tipos de pessoas jurídicas que têm direito aos benefícios concedidos às 
sociedades profissionais? ................................................................................................... 511 
243 - O que se deve entender por sociedade profissional em relação ao ISS? ..................... 513 
244 - Um médico é sócio de um laboratório de análises clínicas, mas também exerce a 
profissão em consultório próprio. Ele questiona o pagamento em duplicidade do ISS. ....... 520 
245 - Um laboratório de análise clínica requer enquadramento como sociedade profissional 
para efeito de ISS. Podemos atender? ................................................................................ 522 
246 - Uma sociedade profissional de contabilidade tem dois sócios e sete empregados, dos 
quais cinco auxiliares de contabilidade e dois auxiliares de escritório. Podemos considerar 
esses empregados no cálculo do ISS (calculado por profissional)? ...................................... 525 
247 - Profissional Autônomo .............................................................................................. 527 
248 – Profissional autônomo (II) ......................................................................................... 528 
249 – As Sociedades Simples Profissionais .......................................................................... 532 
250 – O Contabilista ........................................................................................................... 534 
251 - A opção pelo Simples Nacional .................................................................................. 538 
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servidores) 
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XIX 
 
252 – As Sociedade de Médicos .......................................................................................... 540 
Capítulo V .................................................................................................................................. 546 
Os Aspectos Jurídicos do ISS ....................................................................................................... 546 
253 - A incidência do ISS permite a cumulatividade ou esta seria inconstitucional? ............ 546 
254 - O valor do ISS faz parte integrante da base de cálculo do imposto? ........................... 557 
255 - Explicar o conceito de sujeito passivo. ....................................................................... 560 
256 - Comentar a questão do local de incidência do ISS. ..................................................... 566 
Capítulo VI ................................................................................................................................. 577 
Procedimentos Fiscais ................................................................................................................ 577 
257 - O que vem a ser “Denúncia Espontânea”? ................................................................. 577 
258 - O que vem a ser lançamento por homologação ou homologação do lançamento? .... 580 
259 - O Cadastro Mobiliário Municipal deve ser chefiado pela Fiscalização Tributária? ....... 584 
260 - A instalação de uma antena de telefonia caracteriza estabelecimento para fins 
tributários? ........................................................................................................................ 588 
261 - O alvará pode ser cassado quando o estabelecimento estiver inadimplente com os 
tributos municipais? E se o estabelecimento não tiver alvará?........................................... 589 
262 - Uma empresa do Simples Nacional requereu baixa de inscrição na Prefeitura por motivo 
de extinção, mas constatamos que permanece ativa na Junta Comercial e com CNPJ ativo. 
Como devemos proceder?.................................................................................................. 589 
263 - A cobrança de taxa de alvará e taxa de fiscalização não seria uma bitributação? ....... 592 
264 - Qual é a diferença entre taxa de renovação de alvará e taxa de fiscalização? ............. 593 
265 - O Município pode liberar alvará para estabelecimento que presta serviço de astrologia?
 .......................................................................................................................................... 595 
266 - Cartórios são obrigados a ter alvará municipal para funcionar? ................................. 595 
267 - Escola estadual precisa de alvará municipal para funcionar? ...................................... 603 
268 - Todos os estabelecimentos necessitam de licença municipal para funcionar? E os 
estabelecimentos fechados temporariamente? .................................................................. 604 
269 - O Município pode permitir o funcionamento de atividades econômicas em locais apenas 
identificados como “ponto de referência”? ........................................................................ 608 
270 - A Taxa de Expediente é inconstitucional? .................................................................. 610 
271 - Um profissional autônomo, devidamente inscrito, requer cancelamento do débito do 
ISS, com a alegação de que não prestou serviços durante o período. Podemos cancelar? ... 612 
272 - Um contribuinte impugnou o lançamento tributário sob a alegação de que a lei 
municipal não foi regulamentada. A regulamentação é sempre obrigatória? ...................... 613 
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273 - Caso o contribuinte comunique o encerramento da atividade depois de esgotado o 
prazo legal, considera-se denúncia espontânea e, assim, o Fisco não poderá autuá-lo? ...... 614 
274 - A Ordem de Fiscalização pode ser uma só para diversos contribuintes, como, por 
exemplo, “estabelecimentos localizados na Avenida ACP”? ................................................ 617 
275 - O Prefeito do meu Município resolveu afastar os Fiscais concursados para outras 
funções e nomeou uma pessoa de fora para o exercício do cargo. Está correto este 
procedimento? ................................................................................................................... 617 
276 - Um profissional autônomo deve o ISS e a empresa, da qual é sócio, tem créditos a 
receber da Prefeitura. Podemos fazer a compensação? ...................................................... 618 
277 - Pode a Prefeitura regulamentar dispositivos de emissão e controle de documentos 
fiscais por decreto, ou o assunto seria de competência exclusiva de lei? ............................ 619 
278 - O Secretário de Fazenda deu ordens de que sejam examinadas apenas as dívidas 
inscritas em Dívida Ativa para emissão da certidão negativa. Está correto esse procedimento?
 .......................................................................................................................................... 623 
279 - Qual é a composição ideal do quadro de primeira instância para julgar impugnações 
administrativas? ................................................................................................................. 625 
280 - O que vem a ser solidariedade tributária? ................................................................. 627 
281 - Diz a lei do meu Município que “o proprietário e/ou o locatário do imóvel são obrigados 
a informar a cessão do espaço para promoção de eventos”. Neste caso, a quem devemos 
autuar pelo descumprimento da obrigação? ...................................................................... 628 
282 - Diante da falta de pagamento do imposto pelo contribuinte, é possível cobrar do 
responsável solidário, inclusive com imposição das sanções por atraso no pagamento? ..... 629 
283 - O Fundo Estadual de Saúde adianta recursos para os hospitais do Estado contratarem 
prestadores de serviços. O Fisco pode considerá-lo responsável solidário ao pagamento do 
ISS? .................................................................................................................................... 631 
284 - Temos um contribuinte realmente sem condições de pagar o ISS devido. Poderíamos, 
neste caso, aplicar o instituto da transação para oferecer-lhe condições de efetuar o 
pagamento e evitar a execução judicial? ............................................................................ 632 
285 - O que vem a ser compensação tributária? ................................................................. 633 
286 - O que vem a ser “vício formal”? ................................................................................ 634 
287 - A Administração Fazendária pode cobrar o imposto parcelado e não quitado do sócio 
que assinou o parcelamento, mas se retirou da empresa? .................................................. 636 
288 - O substituto tributário reteve um valor a maior do que era devido no pagamento do ISS. 
O contribuinte requer a devolução da diferença. Como devemos proceder? ...................... 636 
289 - Como devemos proceder quando um órgão público, como substituto tributário, não 
reteve o ISS ao efetuar o pagamento ao prestador? ........................................................... 637 
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XXI 
 
290 - Qual é a diferença entre erro de fato e erro de direito? ............................................. 638 
291 - O contribuinte do ISS recusou entregar os documentos requeridos pela fiscalização, 
alegando que a contabilidade é centralizada na matriz. Quais os procedimentos que devemos 
adotar neste caso? ............................................................................................................. 640 
292 - O Fiscal pode dividir os autos de infração por exercícios? .......................................... 644 
293 - Qual é o alcance da competência municipal de legislar sobre interesses locais, nos 
aspectos das atividades econômicas? ................................................................................. 645 
294 - Diversas empresas de fora ocupam locais nos fins de semana para vender suas 
mercadorias no nosso Município. Seria inconstitucional proibir tal prática? ....................... 649 
295 - Caixa eletrônico precisa de autorização municipal para ser instalado em determinado 
local? ................................................................................................................................. 650 
296 - A ação fiscal tem que ser previamente determinada por uma autoridade? ................ 651 
297 - A Fiscalização pode entregar diretamente aos Contabilistas as notificações e intimações 
fiscais? Um contribuinte alega que não recebeu esses documentos e quer a anulação da ação 
fiscal................................................................................................................................... 652 
298 - A empresa ingressou com impugnação administrativa alegando que o procedimento 
fiscal não estabeleceu prazo de conclusão, o que torna nulo todo o processo fiscal. Está 
correta tal afirmação? ........................................................................................................ 655 
299 - Quais são os controles que o Município deve ter em relação aos loteamentos? Quando 
ocorre incidência do ISS nos loteamentos? .........................................................................