Curso IRPF: Aspectos e Obrigatoriedades

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IRPF 
Este curso tem por finalidade atender aos profissionais da 
área de escrituração fiscal, visando prepará-los para um 
maior desempenho da função. 
Assista agora este conteúdo com o instrutor João 
Oliveira - Sócio da Consualt Consultoria e 
Assessoria. 
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Módulo Página 
 
Aspecto constitucional 06 
Dispensa da apresentação da DIRPF 08 
Faculdade de apresentação da DIRPF 10 
Certificado digital 11 
Multa por atraso na entrega ou pela não apresentação 12 
Do pagamento do imposto 14 
Prazo para apresentação da DIRPF 15 
Desconto simplificado 16 
Desconto simplificado – Dependentes comuns 17 
Quem pode optar pelo desconto simplificado? 18 
Desconto simplificado – Pagamentos efetuados 19 
Declaração completa -Deduções legais 20 
Deduções Legais - Permitidas 21 
Mudança de modelo de declaração 22 
Retificação 23 
Compensação de imposto 23 
Carnê-Leão 24 
Rendimentos do trabalho assalariado 26 
Rendimentos do trabalho não assalariado 28 
Rendimentos de ausentes no exterior a serviço do país 30 
RESUMO 
Módulo Página 
 
Lucros e dividendos recebidos de PJ 31 
Lucros e dividendos – Empresa optante pelo SN 32 
Rendimentos isentos e não tributados 34 
10 passos para fazer a DIRPF/2020 35 
RESUMO 
IRPF 
• Aspecto constitucional 
Constituição federal de 1988 
 
[...] 
Art. 153. Compete à União instituir impostos sobre: 
I - Importação de produtos estrangeiros; 
II - Exportação, para o exterior, de produtos nacionais ou 
nacionalizados; 
III - Renda e proventos de qualquer natureza; 
IV - Produtos industrializados; 
V - Operações de crédito, câmbio e seguro, ou relativas a títulos 
ou valores mobiliários; 
VI - Propriedade territorial rural; 
VII - Grandes fortunas, nos termos de lei complementar. 
6 
IRPF 
• Aspecto constitucional 
Regulamentação IN RFB 1.924/2020 - Da obrigatoriedade de 
apresentação: 
 
[...] 
Art. 2º Está obrigada a apresentar a Declaração de Ajuste Anual 
referente ao exercício de 2020 a pessoa física residente no Brasil 
que, no ano-calendário de 2019: 
I - Recebeu rendimentos tributáveis, sujeitos ao ajuste na 
declaração, cuja soma foi superior a R$ 28.559,70 (vinte e oito mil, 
quinhentos e cinquenta e nove reais e setenta centavos); 
II - Recebeu rendimentos isentos, não tributáveis ou tributados 
exclusivamente na fonte, cuja soma foi superior a R$ 40.000,00 
(quarenta mil reais); 
III - Obteve, em qualquer mês, ganho de capital na alienação de 
bens ou direitos sujeito à incidência do Imposto, ou realizou 
operações em bolsas de valores, de mercadorias, de futuros e 
assemelhadas; 
7 
IRPF 
• Aspecto constitucional 
IV - Relativamente à atividade rural: 
a) Obteve receita bruta em valor superior a R$ 142.798,50 (cento 
e quarenta e dois mil, setecentos e noventa e oito reais e 
cinquenta centavos); 
b) Pretenda compensar, no ano-calendário de 2019 ou 
posteriores, prejuízos de anos-calendário anteriores ou do 
próprio ano-calendário de 2019; 
V - Teve, em 31 de dezembro, a posse ou a propriedade de bens 
ou direitos, inclusive terra nua, de valor total superior a R$ 
300.000,00 (trezentos mil reais); 
VI - Passou à condição de residente no Brasil em qualquer mês e 
nessa condição encontrava-se em 31 de dezembro; 
VII - Optou pela isenção do Imposto sobre a Renda incidente 
sobre o ganho de capital auferido na venda de imóveis 
residenciais cujo produto da venda seja aplicado na aquisição de 
imóveis residenciais localizados no País, no prazo de 180 (cento e 
oitenta) dias, contado da celebração do contrato de venda, nos 
termos do art. 39 da Lei nº 11.196, de 21 de novembro de 2005. 
8 
IRPF 
• Dispensa da apresentação da 
DIRPF 
§ 1º do artigo 2º da IN RFB Nº 1924/2020 - Fica dispensada de 
apresentar a Declaração de Ajuste Anual a pessoa física que se 
enquadrar: 
 
I - Apenas na hipótese prevista no inciso V do caput, cujos bens 
comuns, na constância da sociedade conjugal ou da união estável, 
tenham sido declarados pelo outro cônjuge ou companheiro, 
desde que o valor total dos seus bens privativos não exceda R$ 
300.000,00 (trezentos mil reais); 
II - Em pelo menos uma das hipóteses previstas nos incisos I a VII 
do caput, caso conste como dependente em Declaração de Ajuste 
Anual apresentada por outra pessoa física, na qual tenham sido 
informados seus rendimentos, bens e direitos, caso os possua. 
9 
IRPF 
• Faculdade de apresentação 
da DIRPF 
§ 2º da IN RFB Nº 1924/2020 - A pessoa física, ainda que 
desobrigada, pode apresentar a Declaração de Ajuste Anual, 
observado o disposto no § 3º. 
 
§ 3º da IN RFB Nº 1924/2020 - É vedado a um mesmo 
contribuinte constar simultaneamente em mais de uma 
Declaração de Ajuste Anual, seja como titular ou dependente, 
exceto nos casos de alteração na relação de dependência no ano-
calendário de 2019. 
 
Nota: Não é devida a multa por atraso na apresentação da 
declaração para quem está desobrigado de apresentar a 
Declaração de Ajuste Anual. 
10 
IRPF 
• Certificado digital 
§ 5º do artigo 7º da IN RFB Nº 1924/2020 - Deve transmitir a 
Declaração de Ajuste Anual com a utilização de certificado digital 
o contribuinte que, no ano-calendário de 2019: 
 
I - tenha recebido rendimentos: 
a) Tributáveis sujeitos ao ajuste anual, cuja soma foi superior a 
R$ 5.000.000,00 (cinco milhões de reais); 
b) Isentos e não tributáveis, cuja soma foi superior a R$ 
5.000.000,00 (cinco milhões de reais); 
c) Sujeitos a tributação exclusiva ou definitiva, cuja soma foi 
superior a R$ 5.000.000,00 (cinco milhões de reais); 
II - Tenha realizado pagamentos de rendimentos a pessoas físicas 
ou jurídicas cuja soma seja superior a R$ 5.000.000,00 (cinco 
milhões de reais), em cada caso ou no total. 
11 
IRPF 
• Multa por atraso na entrega 
ou pela não apresentação 
Art. 10 da IN RFB Nº 1924/2020 - A entrega da Declaração de 
Ajuste Anual depois do prazo previsto no caput do art. 7º ou a sua 
não apresentação, se obrigatória, sujeita o contribuinte à multa de 
1% (um por cento) ao mês-calendário ou fração de atraso, lançada 
de ofício e calculada sobre o total do imposto devido nela 
apurado, ainda que integralmente pago. 
§ 1º A multa a que se refere este artigo: 
 
I - Terá valor mínimo de R$ 165,74 (cento e sessenta e cinco reais 
e setenta e quatro centavos) e valor máximo correspondente a 
20% (vinte por cento) do Imposto sobre a Renda devido; 
II - terá, por termo inicial, o 1º (primeiro) dia subsequente ao 
término do período fixado para a entrega da Declaração de Ajuste 
Anual e, por termo final, o mês em que a declaração foi entregue 
ou, caso não tenha sido entregue, a data do lançamento de ofício. 
12 
IRPF 
• Multa por atraso na entrega 
ou pela não apresentação 
§ 2º da IN RFB Nº 1924/2020 - No caso de contribuinte com 
direito a restituição apurada na Declaração de Ajuste Anual, será 
deduzido do valor desta o valor da multa por atraso na entrega, 
não paga dentro do prazo de vencimento estabelecido na 
notificação de lançamento emitida pelo PGD, ou pelo serviço "Meu 
Imposto de Renda (Extrato da DIRPF)" ou pelo aplicativo "Meu 
Imposto de Renda (Extrato da DIRPF)" a que se referem os incisos 
II e III do caput do art. 4º, respectivamente, incluídos os 
acréscimos legais decorrentes do não pagamento. 
 
§ 3º da IN RFB Nº 1924/2020 - A multa mínima a que se refere o 
inciso I do § 1º será aplicada, inclusive, no caso de Declaração de 
Ajuste Anual da qual não resulte imposto devido. 
13 
IRPF 
• Do pagamento do imposto 
Art. 12 da IN RFB Nº 1924/2020 - O saldo do imposto pode ser 
pago em até 8 (oito) quotas mensais e sucessivas, observado o 
seguinte: 
 
I - Nenhuma quotadeve ser inferior a R$ 50,00 (cinquenta reais); 
II - O imposto de valor inferior a R$ 100,00 (cem reais) deve ser 
pago em quota única; 
III - A 1ª (primeira) quota ou quota única deve ser paga até o 
último dia do prazo previsto no caput do art. 7º; 
IV - As demais quotas devem ser pagas até o último dia útil de 
cada mês, acrescidas de juros equivalentes à taxa referencial do 
Sistema Especial de Liquidação e de Custódia (Selic) acumulada 
mensalmente, calculados a partir da data prevista para a 
apresentação da Declaração de Ajuste Anual até o mês anterior ao 
do pagamento, e de 1% (um por cento) no mês do pagamento. 
14 
IRPF 
• Prazo para apresentação da 
DIRPF 
A declaração deve ser apresentada pela Internet, por meio da 
funcionalidade “Entregar Declaração” do PGD IRPF 2020, ou 
mediante a utilização do programa de transmissão Receitanet, 
disponível no sítio da RFB na Internet ou do serviço “Meu Imposto 
de Renda”. 
 
Nota: A declaração pode ser transmitida até as 23h59min59s 
(vinte e três horas, cinquenta e nove minutos e cinquenta e nove 
segundos), horário de Brasília, do dia 30 de abril de 2020. 
 
Base legal: Art. 7º da IN RFB Nº 1924/2020 
15 
IRPF 
• Desconto simplificado 
16 
A opção pelo desconto 
simplificado implica a 
substituição de todas as 
deduções admitidas na 
legislação tributária, 
correspondente à dedução de 
20% do valor dos rendimentos 
tributáveis na Declaração de 
Ajuste Anual, limitado a R$ 
16.754,34 (dezesseis mil, 
setecentos e cinquenta e 
quatro reais e trinta e quatro 
centavos). Não necessita de 
comprovação e pode ser 
utilizado independentemente 
do montante dos rendimentos 
recebidos e do número de 
fontes pagadoras. 
 
O valor utilizado a título de 
desconto simplificado não 
justifica variação patrimonial, 
sendo considerado rendimento 
consumido. 
 
Base legal: artigo 77 do 
RIR/2018 
IRPF 
• Desconto simplificado 
Dependentes comuns 
17 
A apresentação de declaração 
com opção pelo desconto 
simplificado por um dos 
cônjuges ou companheiros, em 
que não há a inclusão de 
dependente comum, não 
impede que o outro cônjuge ou 
companheiro apresente 
declaração com a utilização 
das deduções legais, incluindo 
o dependente comum na 
declaração e utilizando as 
deduções a ele relacionadas e 
vice-versa. 
O desconto simplificado 
substitui todas as deduções 
previstas na legislação 
tributária às quais o 
contribuinte faria jus caso 
optasse pela declaração com 
base nas deduções legais, 
entretanto, não substitui as 
deduções relacionadas a 
pessoas que, embora possam 
ser consideradas dependentes 
perante a legislação tributária, 
não constam da declaração. 
IRPF 
• Quem pode optar pelo 
desconto simplificado? 
Qualquer contribuinte pode optar pelo desconto simplificado. 
Entretanto, após o prazo para a apresentação da declaração, não 
será admitida a mudança na forma de tributação de declaração já 
apresentada. 
 
O contribuinte que tem mais de uma fonte pagadora também pode 
optar pelo desconto simplificado. Ele deve preencher a Declaração 
de Ajuste Anual, informando nos campos pertinentes os nomes e 
os números de inscrição no Cadastro Nacional da Pessoa Jurídica 
(CNPJ) ou no Cadastro de Pessoas Físicas (CPF) de todas as 
fontes, bem como indicar os rendimentos de todas as fontes e os 
respectivos impostos retidos. 
18 
IRPF 
• Desconto simplificado 
Pagamentos efetuados 
Independentemente da forma de tributação escolhida pelo 
contribuinte, deve-se preencher as fichas “Pagamentos 
Efetuados” e “Doações Efetuadas” incluindo todos os pagamentos 
e doações efetuados a: 
• Pessoas físicas, tais como pensão alimentícia, aluguéis, 
arrendamento rural, instrução, pagamentos a profissionais 
autônomos (médicos, dentistas, psicólogos, advogados, 
engenheiros, arquitetos, corretores, professores, mecânicos, e 
outros), contribuição patronal paga à Previdência Social pelo 
empregador doméstico. 
 
Nota: A falta das informações relativas ao preenchimento da ficha 
“Pagamentos Efetuados” sujeita o contribuinte à multa de 20% do 
valor não declarado. 
19 
IRPF 
• Declaração completa 
Deduções legais 
A dedução legal do Imposto de Renda, ou como melhor preferir 
chamar, dedução de despesas legais, é uma quantia que pode ser 
abatida da base de cálculo do Imposto de Renda devido e a ser 
pago e em algumas situações permite até aumentar o valor da 
restituição. 
 
A Receita Federal do Brasil possui um rol de despesas que são 
permitidas por lei para poderem serem utilizadas na Declaração 
de Ajuste anual, com fim de reduzir o valor do imposto a pagar, 
bem como, dependendo da situação possibilitar o contribuinte a 
restituir parte ou integralmente o imposto pago. 
20 
IRPF 
• Deduções Legais - Permitidas 
• As contribuições para a Previdência Social da União, dos 
Estados, do Distrito Federal e dos Municípios; 
• Por dependente a quantia de R$ 2.275,08 sendo irrelevante se a 
condição de dependência teve início ou término de 2019; 
• As contribuições para entidades de previdência privada 
domiciliadas no País destinada a custear benefícios 
complementares aos da Previdência Social e/ou contribuições 
para o Fundo de Aposentadoria Programa Individual (FAPI), do 
contribuinte e de seus dependentes, cujo ônus seja do 
contribuinte, até o limite de 12% dos rendimentos computados 
na determinação do imposto devido na declaração; 
• As despesas médicas, que compreendem os pagamentos 
efetuados pelo contribuinte no ano de 2019; 
• e) As despesas com educação pagas durante o ano de 2019, 
do contribuinte e de seus dependentes, até o limite anual 
individual de R$ 3.561,50; 
21 
IRPF 
• Deduções Legais - Permitidas 
22 
• As importâncias pagas pelo 
contribuinte a título de 
pensão alimentícia, em face 
das normas do Direito de 
Família, em cumprimento de 
decisão judicial ou de 
acordo homologado 
judicialmente ou por 
escritura pública, inclusive a 
prestação de alimentos 
provisionais; 
• Mudança de modelo de 
declaração 
A escolha da forma de tributação é uma opção do contribuinte, a 
qual se torna definitiva com a apresentação da Declaração de 
Ajuste Anual (DAA). 
Desse modo, é permitida a retificação da declaração de 
rendimentos visando à troca de opção por outra forma de 
tributação, somente até 30 de abril de 2020. 
IRPF 
• Retificação 
O contribuinte pode sim retificar a Declaração de Ajuste Anual, 
desde que não esteja sob procedimento de ofício. Se apresentada 
após o prazo final (30/04/2020), a Declaração de Ajuste Anual 
(DAA) retificadora deve ser apresentada observando-se a mesma 
natureza da declaração original, não se admitindo troca de opção 
por outra forma de tributação. 
23 
• Compensação de imposto 
• O total do Imposto de Renda Retido na Fonte – IRRF 
correspondente a rendimentos tributáveis incluídos na base de 
cálculo anual. 
• O total do imposto pago pelo contribuinte, sobre rendimentos 
incluídos na base de cálculo anual, nas modalidades do carnê-
leão e da complementação facultativa; 
• O imposto pago no exterior sobre rendimentos incluídos na 
base de cálculo do imposto devido na declaração. 
IRPF 
• Carnê-Leão 
Sujeita-se ao recolhimento mensal obrigatório a pessoa física 
residente no Brasil que receber: 
 
• I - Rendimentos de outras pessoas físicas que não tenham 
sido tributados na fonte no Brasil, tais como decorrentes de 
arrendamento, subarrendamento, locação e sublocação de 
móveis ou imóveis, e os decorrentes do trabalho não 
assalariado, assim compreendidas todas as espécies de 
remuneração por serviços ou trabalhos prestados sem vínculo 
empregatício; 
• II - Rendimentos ou quaisquer outros valores recebidos de 
fontes do exterior, tais como, trabalho assalariado ou não 
assalariado, uso, exploração ou ocupação de bens móveis ou 
imóveis, transferidos ou não para o Brasil, lucros e dividendos. 
Deve-seobservar o disposto nos acordos, convenções e 
tratados internacionais firmados entre o Brasil e o país de 
origem dos rendimentos, e reciprocidade de tratamento; 
24 
IRPF 
• Carnê-Leão 
• III - Emolumentos e custas dos serventuários da Justiça, como 
tabeliães, notários, oficiais públicos e demais servidores, 
independentemente de a fonte pagadora ser pessoa física ou 
jurídica, exceto quando forem remunerados exclusivamente 
pelos cofres públicos; 
• IV - Importâncias em dinheiro a título de pensão alimentícia, 
em face das normas do Direito de Família, quando em 
cumprimento de decisão judicial ou acordo homologado 
judicialmente, inclusive alimentos provisionais; 
• V - Rendimentos recebidos por residentes no Brasil que 
prestem serviços a embaixadas, repartições consulares, 
missões diplomáticas ou técnicas ou a organismos 
internacionais de que o Brasil faça parte; 
• VI - rendimento de transporte de passageiros, considerando-se 
tributável 60%, no mínimo, do rendimento bruto; 
25 
IRPF 
• Carnê-Leão 
• VII - Rendimento de transporte de carga e de serviços com 
trator, máquina de terraplenagem, colheitadeira e 
assemelhados, considerando-se tributável, no mínimo, 10% do 
rendimento bruto, a partir de 1º de janeiro de 2013, conforme 
previsão contida no art. 18 da Lei nº 12.794, de 2 de abril de 
2013, que alterou o disposto no inciso I do art. 9º da Lei nº 
7.713, de 22 de dezembro de 1988. 
26 
• Rendimentos do trabalho 
assalariado 
Discorre no artigo 36 RIR/2018 
que são tributáveis os 
rendimentos provenientes do 
trabalho assalariado, as 
remunerações por trabalho 
prestado no exercício de 
empregos, cargos e funções, e 
quaisquer proventos ou 
vantagens percebidos, tais 
como: 
IRPF 
• Rendimentos do trabalho 
assalariado 
27 
Discorre no artigo 36 RIR/2018 
que são tributáveis os 
rendimentos provenientes do 
trabalho assalariado, as 
remunerações por trabalho 
prestado no exercício de 
empregos, cargos e funções, e 
quaisquer proventos ou 
vantagens percebidos, tais 
como: 
 
• I - Salários, ordenados, 
vencimentos, soldos, 
soldadas, vantagens, 
subsídios, honorários, 
diárias de comparecimento, 
bolsas de estudo e de 
pesquisa e remuneração de 
estagiários; 
• II - Férias; 
• III - Licença especial ou 
licença-prêmio; 
• IV - Gratificações, 
participações, interesses, 
percentagens, prêmios e 
quotas-partes de multas ou 
receitas; 
• V – Demais rendimentos 
previstos no artigo 36 do 
RIR/2018 
IRPF 
• Rendimentos do trabalho não 
assalariado 
Discorre no artigo 38 do RIR/2018 quais são os rendimentos 
tributáveis provenientes do trabalho não assalariado: 
 
• I - Honorários do livre exercício das profissões de médico, 
engenheiro, advogado, dentista, veterinário, professor, 
economista, contador, jornalista, pintor, escritor, escultor e de 
outras que lhes possam ser assemelhadas; 
• II - Remuneração proveniente de profissões, ocupações e 
prestação de serviços não comerciais; 
• III - Remuneração dos agentes, dos representantes e outras 
pessoas sem vínculo empregatício que, ao tomar parte em atos 
de comércio, não os pratiquem por conta própria; 
• IV - Emolumentos e custas dos serventuários da Justiça, como 
tabeliães, notários, oficiais públicos e outros, quando não 
forem remunerados exclusivamente pelo erário; 
28 
IRPF 
• Rendimentos do trabalho não 
assalariado 
• V - Corretagens e comissões de corretores, leiloeiros e 
despachantes, e de seus prepostos e seus adjuntos; 
• VI - Lucros da exploração individual de contratos de 
empreitada unicamente de lavor, de qualquer natureza; 
• VII - Direitos autorais de obras artísticas, didáticas, científicas, 
urbanísticas, projetos técnicos de construção, instalações ou 
equipamentos, quando explorados diretamente pelo autor ou 
pelo criador do bem ou da obra; 
• VIII - Remuneração pela prestação de serviços no curso de 
processo judicial. 
29 
IRPF 
• Rendimentos de ausentes no 
exterior a serviço do país 
Preceitua o Artigo 684 do RIR/2018 que as pessoas físicas 
residentes no País que recebam rendimentos de trabalho 
assalariado, em moeda estrangeira, de autarquias ou de 
repartições do Governo brasileiro, situadas no exterior, ficam 
sujeitas ao imposto sobre a renda na fonte, calculado de acordo 
com as tabelas progressivas. A base de cálculo do imposto sobre 
a renda corresponde a vinte e cinco por cento do total dos 
rendimentos do trabalho assalariado recebidos. 
Os rendimentos em moeda estrangeira serão convertidos em 
reais, por meio da utilização do valor do dólar dos Estados Unidos 
da América estabelecido para compra pelo Banco Central do Brasil 
para o último dia útil da primeira quinzena do mês anterior ao do 
pagamento do rendimento 
Para fins de determinação da base de cálculo do imposto sobre a 
renda, serão permitidas as deduções legais estabelecidas pela 
legislação vigente 
30 
IRPF 
• Lucros e dividendos 
recebidos de PJ 
31 
Os lucros ou dividendos 
calculados com base nos 
resultados apurados a partir do 
mês de janeiro de 1996, pagos 
ou creditados pelas pessoas 
jurídicas tributadas com base 
no lucro real, presumido ou 
arbitrado, não ficarão sujeitos à 
incidência do imposto de renda 
na fonte, nem integrarão a base 
de cálculo do imposto de renda 
do beneficiário, pessoa física 
ou jurídica, domiciliado no País 
ou no exterior. 
Base legal: Artigo 10 da Lei N° 
9.249/95 
No caso de pessoa jurídica 
tributada com base no lucro 
presumido ou arbitrado, 
poderão ser pagos ou 
creditados sem incidência do 
IRRF: 
 
• I - O valor da base de 
cálculo do imposto, 
diminuído do IRPJ, da CSLL, 
da Contribuição para o 
PIS/Pasep e da Cofins a que 
estiver sujeita a pessoa 
jurídica; 
 
IRPF 
• Lucros e dividendos 
recebidos de PJ 
32 
• II - A parcela de lucros ou 
dividendos excedentes ao 
valor determinado no inciso 
I, desde que a empresa 
demonstre, com base em 
escrituração contábil feita 
com observância da lei 
comercial, que o lucro 
efetivo é maior que o 
determinado segundo as 
normas para apuração da 
base de cálculo do imposto 
pela qual houver optado. 
 
Base legal: Artigo 238 DA IN 
RFB Nº 1.700/2017 
• Lucros e dividendos – 
Empresa optante pelo SN 
São considerados isentos do imposto sobre a renda, na fonte e na 
declaração de ajuste do beneficiário, os valores efetivamente 
pagos ou distribuídos ao titular ou sócio da microempresa ou 
empresa de pequeno porte optante pelo Simples Nacional. 
IRPF 
• Lucros e dividendos – 
Empresa optante pelo SN 
33 
Nota: Salvo os que corresponderem a pro labore, aluguéis ou 
serviços prestados. 
 
A isenção fica limitada ao valor resultante da aplicação dos 
percentuais de presunção, de que trata o art. 15 da Lei nº 9.249, 
de 26 de dezembro de 1995, do Imposto sobre a Renda das 
Pessoas Jurídicas (IRPJ) sobre a receita bruta mensal, no caso de 
antecipação de fonte, ou da receita bruta total anual, tratando-se 
de declaração de ajuste, subtraído do valor devido na forma do 
Simples Nacional no período, relativo ao IRPJ. 
O limite não se aplica na hipótese de a microempresa ou empresa 
de pequeno porte manter escrituração contábil e evidenciar lucro 
superior àquele limite. 
Base Legal: (Lei Complementar nº 123, de 14 de dezembro de 
2006, art. 14; e Resolução CGSN nº 140, de 22 de maio de 2018, 
art. 145) 
IRPF 
• Rendimentos isentos e não 
tributados 
34 
Discorre no artigo 35 do RIR/2018 os rendimentos isentos ou não 
tributáveis: 
 
I - os seguintes rendimentos originários do trabalho e 
assemelhados: 
• A alimentação, o transporte e os uniformes ou as vestimentas 
especiais de trabalho, fornecidos gratuitamente pelo 
empregador a seus empregados, ou a diferença entre o preço 
cobrado e o valor de mercado; 
• O auxílio-alimentação pago em pecúnia aos servidores 
públicos federais civis ativos da administração pública federaldireta, autárquica e fundacional; 
• O valor do salário-família; 
• E demais rendimentos previstos no artigo 35 do RIR/2018. 
IRPF 
• 10 passos para fazer a 
DIRPF/2020 
35 
1. Faça o download do 
programa do IR; 
 
2. Importe os dados da 
declaração do ano passado; 
 
3. Declaração ou retificação?; 
 
4. Reúna os informes de 
rendimento do empregador; 
 
5. Levante os dependentes; 
 
6. Organize os informes de 
rendimento dos bancos; 
 
7. Recolha os comprovantes 
de despesas médicas e 
odontológicas; 
 
8. Levante os comprovantes 
de despesas com educação 
demais despesas 
dedutíveis; 
 
9. Levante bens, direitos e 
obrigações; 
 
10. Faça a DIRPF e envie a RFB.