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2 UNIVERSIDADE ANHANGUERA – UNIDERP CURSO SUPERIOR DE ADMINISTRAÇÃO LETICIA WROBEL PRODUÇÃO TEXTUAL INTERDISCIPLINAR INDIVIDUAL – PTI CASTRO – PR 2020 CENTRO DE ENSINO SUPERIOR DOS CAMPOS GERAIS CURSO SUPERIOR DE NUTRIÇÃO LETICIA WROBEL PRODUÇÃO TEXTUAL INTERDISCIPLINAR INDIVIDUAL – PTI Portfólio apresentado como requisito para aprovação de trabalho interdisciplinar do 2° período do curso superior de administração da universidade anhanguera. CASTRO – PR 2020 SUMÁRIO 1. INDRODUÇÃO 3 2. DESENVOLVIMENTO 4 2.1 Passo 01 4 2.2 Passo 02: 6 2.3 Passo 03 11 2.4 Passo 04 14 3. CONCLUSÃO 16 4 Referência 17 1. INDRODUÇÃO Luiz, possui uma fábrica de refrigerantes chamada “SÓ REFRI” sediada no interior do estado da Bahia. A empresa foi constituída há 3 anos pelo empreendedor e passou por um período de crescimento desde a sua fundação, alavancando em seu portfólio de clientes mais de 20 municípios da região. A empresa comercializa refrigerantes em embalagens PET no tamanho de 2 litros por unidade. O refrigerante produzido possui qualidades reconhecidas pelo mercado, além de serem amparados por rigorosos processos técnicos e legais de fabricação. No entanto, devido ao aumento da concorrência e da crise econômica gerada pela pandemia da COVID-19, as vendas da empresa diminuíram drasticamente, comprometendo a sustentabilidade do negócio. O empresário busca retomar o controle dos negócios, mas talvez não tenha clareza das mudanças estruturais que deverão ser feitas e quais os pontos de melhorias de sua empresa. Nesse contexto, o objetivo desse trabalho foi elaborar planos de ações para solucionar os problemas encontrados. Uyuymn 2. DESENVOLVIMENTO 2.1 Passo 01: Nesses três anos a fábrica de refrigerante “SÓ REFRI” teve os seguintes resultados no que se refere a produção, o custo e a venda do produto: Ano Produção (litros/mês) Custo de produção (por garrafa) Preço de venda (em R$) 1 2000 $3,41 $4,50 2 120000 𝑅$3,71 𝑅$4,70 3 200000 𝑅$4,00 𝑅$5,0 Considerando que o lucro da empresa é dado pelo valor total do preço de venda menos o valor gasto na produção de cada garrafa. Lembre-se que a empresa possui mais gastos que devem ser deduzidos da receita, porém nesse caso vamos considerar apenas o gasto com a produção por garrafa. Com base nessas informações, responda: a) Qual o lucro da empresa em cada um desses anos? Ano 1 20.000 Litros por mês X 12 meses = 240.000 litros por ano. 240.000 litros / 2 litros por pet = 120.000 pet de 2 litros. 120.000 pet X 3,41 custo = R$ 409.200,00 custo de produção. 120.000 pet X 4,50 venda = R$ 540.000,00 preço de venda. R$ 540.000,00 (venda) - R$ 409.200,00 (custo) = R$ 130.800,00 de lucro Ano 2 120.000 Litros por mês X 12 meses = 1.440.000 litros por ano. 1.440.000 litros / 2 litros por pet = 720.000 pets de 2 litros. 720.000 pet X 3,71 custo = R$ 2.671.200,00 custo de produção. 720.000 pet X 4,70 venda = R$ 3.384.000,00 preço de venda. R$ 3.384.000,00 (venda) - R$ 2.671.200,00 (custo) = R$ 712.00,00 de lucro Ano 3 200.000 Litros por mês X 12 meses = 2.400.000 litros por ano. 2.400.000 litros / 2 litros por pet = 1.200.000 pet de 2 litros. 1.200.000 pet X 4,00 custo = R$ 4.800.000,00 custo de produção. 1.200.000 pet X 5,00 venda = R$ 6.000.000,00 preço de venda. R$ 6.000.000,00 (venda) – R$ 4.800.000,00 (custo) = R$ 1.200.000,00 de lucro b) Determine o aumento percentual do lucro em relação à: a. Ano 2 ao ano 1 444,95% R$ 261.600,00 -------- 100 R$ 1.164.000,00 ------ X X = 116.400.000,00 261.600,00 X = 444,95% b. Ano 3 ao ano 2 68,35% R$ 1.425.600,00 -------- 100 R$ 974,400,00 ----------- X X = 97.440.000,00 1.425.600,00 X = 68,35% c. Ano 3 ao ano 1 817,43% R$ 261.600,00 ----------- 100 R$ 2.138.400,00 --------- X X = 213.840.000,00 261.600,00 X = 817,43% b) Devido ao aumento da concorrência e da crise econômica gerada pela pandemia da COVID19, a produção (em litros/ mês) no primeiro semestre do quarto ano da empresa, teve uma redução de 30% em relação a produção de litros desse mesmo período no terceiro ano da empresa. Quantas foram as garrafas produzidas nesse primeiro semestre de crise considerando a redução de 30% na produção de litros em relação ao terceiro ano? · Produção de litros no ano 3: · 200.000 litros/mês x 12 meses = 2.400.000 litros/ano · Produção por semestre do ano 3: · 200.00 litros/mês x 6 meses= 1.200.000 litros/semestre. Considerando a redução do primeiro semestre ano 4 em relação ao mesmo período do ano 3 de 30%, o ano 4 produziu 840 litros/semestre. 2.2 Passo 02: Num cenário como esse, o gestor Luiz da fábrica de refrigerante precisa estar fundamento e ter informações contábeis confiáveis para uma tomada de decisão segura e consciente, especialmente nesta época de pandemia do COVID-19. A recessão econômica causada pela pandemia impactou na situação econômica, financeira e patrimonial da empresa. Entender o nível de vendas da empresa, os gastos com as mercadorias, as despesas de marketing, comercial, administrativas, entre outros, e suas oscilações podem ajudar a empresa a entender a eficiência econômica da empresa em períodos distintos. Ele como gestor pode se questionar: “Será que a minha empresa está gerando lucro ou será que está gerando prejuízo nesse momento?”. Tendo isso em vista, você acredita que a contabilidade poderia ajudar a sanar essa e outras questões? De que forma ela pode contribuir para o processo de tomada de decisão (como por exemplo: reduzir a despesas de energia elétrica, gastos de estruturas etc)? Do ponto de vista gerencial, você conseguira esclarecer essas questões aos profissionais da empresa? Com base em tais reflexões, discorra sobre os seguintes pontos: a) Um levantamento contábil feito nessa fábrica de refrigerantes pelo departamento de contabilidade revelou os dados e informações sobre as contas patrimoniais e de resultados do primeiro semestre de 2020, conforme demonstrados nos quadros a seguir: Contas Contábeis de Resultado Dados do período Comissões sobre Vendas $ 2.800 Contribuição Social sobre o Resultado Operacional 9% Custo das Mercadorias Vendidas $ 350.000 Despesas Financeiras $ 2.100 Energia elétrica da administração $ 1.200 Imposto de Renda sobre o Resultado Operacional 15% Impostos sobre Vendas 18% Participações sobre o Resultado Operacional Líquido $ 5.000 Receitas de Vendas de Mercadorias $ 520.000 Receitas Financeiras $ 500 Salários dos vendedores $ 12.000 Vendas Canceladas $ 55.000 Caixa e Equivalentes de Caixa 517.000 Clientes 105.000 Impostos a Recuperar 95.000 Estoque de Mercadorias 170.000 Estoque de material de escritório 26.000 Prêmios de Seguros 12.000 Empréstimos a Sócios (LP) 35.000 Participações em outras empresas 160.000 Máquinas e Equipamentos 353.000 Veículos 252.000 Terrenos 120.000 Depreciação Acumulada (163.000) Software 7.000 Fornecedores 408.900 Empréstimos e Financiamentos a Pagar 200.000 Dividendos a Pagar 48.912 Prêmios de Seguros a Pagar 12.000 Impostos a Pagar 164.400 Salários a Pagar 456.000 Marketing e Publicidade a Pagar 66.900 Capital Social 250.000 Reservas de Capital 30.000 Reserva Legal 50.000 Reserva para Contingências 11.000 Lucros ou prejuízos acumulados o valor aqui é o resultado operacional líquido [lucro ou prejuízo] calculado na DRE) Tendo em vista a necessidade de checar o desempenho da empresa e o posicionamento patrimonial, foi utilizado os dados acima estruturados na tabela1 Demonstração do Resultado do Exercício (DRE) e na tabela 2 um Balanço Patrimonial. Tabela1- Demonstração do Resultado do Exercício (DRE) Demonstração do Resultado do Exercício (DRE) RECEITA DE VENDAS R$520.000,00 (-) Vendas canceladas R$55.000,00 (-) Imposto sobre vendas 18% R$93.600,00 (=) RECEITA OPERACIONAL LIQUIDA R$371.400,00 (-) Custo dos produtos vendidos R$350.000,00 (=) RESULTADO OPERACIONAL BRUTO R$21.400,00 (-) DESPESAS OPERACIONAIS R$18.100,00 Comissão de vendas R$2.800,00 Despesas Financeiras R$2.100,00 Despesa de energia R$1.200,00 Despesa com salário dos vendedores R$12.000,00 (=) RESULTADO ANTES DOS JUROS E NÃO OPERACIONAL R$3.300,00 (+) Receitas Financeiras R$500,00 (=) RESULTADO OPERACIONAL ANTES DOS IMPOSTOS R$3.800,00 (-) Imposto de renda15% R$570,00 (-) Contribuição Social 9% R$342,00 (=) RESULTADO LÍQUIDO OPERACIONAL R$2.888,00 (-) Participações sobre o Resultado Operacional Líquido R$5.000,00 (=) RESULTADO LÍQUIDO DO EXERCÍCIO R$2.112,00 (-) Imposto de renda15% R$570,00 (-) Contribuição Social 9% R$342,00 (=) RESULTADO LÍQUIDO OPERACIONAL R$2.888,00 (-) Participações sobre o Resultado Operacional Líquido -R$5.000,00 (=) RESULTADO LÍQUIDO DO EXERCÍCIO R$2.112,00 (-) Imposto de renda15% R$570,00 (-) Contribuição Social 9% R$342,00 (=) RESULTADO LÍQUIDO OPERACIONAL R$2.888,00 Referência: autoria própria Tabela 2- Balanço Patrimonial BALANÇO ATRIMONIAL ATIVO CIRCULANTE 925.000,00 PASSIVO CIRCULANTE 1157112,00 Caixa e Equivalentes de Caixa 517.000,00 Salário a pagar 456000,00 Clientes 105.000,00 Imposto a pagar 164400,00 Imposto a recuperar 95.000,00 Fornecedores 408900,00 Estoques de Mercadoria 170.000,00 Seguros a pagar 12000,00 Prêmios de seguros 12.000,00 Dividendos a pagar 48912,00 Estoque de material de escritório 26.000,00 Marketing e publicidade a pagar 66900,00 ATIVO NÃO CIRCULANTE 195000,00 PASSIVO NÃO CIRCULANTE 200000,00 Empréstimos a sócios 35000,00 Empréstimos e Financiamentos a Pagar 200000,00 Participações em outras empresas 160000,00 IMOBILIZADO 569000,00 /PATRIMONIO LÍQUIDO 338888,00 Depreciação acumulada 163000,00 Capital Social 250000,00 Terreno 120000,00 Reservas de Capital 30000,00 Veículos 252000,00 Reserva Legal 50000,00 Maquinas e Equipamentos 360000,00 Reserva para contingências 11000,00 Software 7000,00 Lucros acumulados DRE 2112,00 ATIVO TOTAL 1696000,00 TOTAL PASSIVO 1696000,00 Referência: autoria própria b) Como visto na tabela 3 foram classificadas as contas patrimoniais e de resultado utilizadas em: receitas, custos, despesa, ativo, passivo e patrimônio líquido. Além disso, explique em detalhes sobre a importância dessas classificações. Tabela 3 classificações das contas patrimoniais e de resultado CLASSIFICAÇÃO DAS CONTAS PATRIMONIAIS E DE RESULTADO Caixa e Equivalentes de Caixa 517.000 ,00 ATIVO Clientes 105.000 ,00 ATIVO Impostos a Recuperar 95.000,00 ATIVO Estoque de Mercadorias 170.000,00 ATIVO Estoque de material de escritório 26.000 ,00 ATIVO Prêmios de Seguros 12.000 ,00 ATIVO Empréstimos a Sócios (LP) 35.000 ,00 ATIVO Participações em outras empresas 160.000,00 ATIVO Máquinas e Equipamentos 353.000 ,00 ATIVO Veículos 252.000 ,00 ATIVO Terrenos 120.000 ,00 ATIVO Depreciação Acumulada -163.000 ,00 ATIVO Software 7.000,00 ATIVO Fornecedores 408.900 ,00 PASSIVO Empréstimos e Financiamentos a Pagar 200.000,00 PASSIVO Dividendos a Pagar 48.912 ,00 PASSIVO Prêmios de Seguros a Pagar 12.000,00 PASSIVO Impostos a Pagar 164.400,00 PASSIVO Salários a Pagar 456.000 ,00 PASSIVO Marketing e Publicidade a Pagar 66.900 ,00 PASSIVO Capital Social 250.000 ,00 PATRIMÔNIO LÍQUIDO Reservas de Capital 30.000 ,00 PATRIMÔNIO LÍQUIDO Reserva Legal 50.000 ,00 PATRIMÔNIO LÍQUIDO Reserva para Contingências 11.000 ,00 PATRIMÔNIO LÍQUIDO Lucros ou prejuízos acumulados apurado PATRIMÔNIO LÍQUIDO Referência: autoria própria c) Foi explicado ao gestor Luiz, sobre de que a contabilidade contribui para o processo de tomada de decisão na gestão de receitas e despesas, considerando a Demonstração de Resultado do Exercício, diante de um cenário de pandemia, visto que ele está solicitando redução no honorário contábil. “Com o atual cenário mundial, onde enfrentamos uma forte pandemia, a qual balançou de forma significativa a economia mundial, isso inclui essa empresa, com isso já se sabe que a contabilidade contribui para o processo de tomada de decisão na gestão de receitas e despesas, já que essa é capaz de fornecer informações relevantes — análises comparativas do comportamento de receitas e despesas —, determinar o preço de um produto, identificar a melhor forma de contrair empréstimos, reduzir custos, fazer investimentos etc. Com o fornecimento de dados confiáveis, os empresários poderão tomar decisões com maior confiabilidade em relação a custos, lucratividade, retorno de investimento e tantas outras questões que impactam diretamente o crescimento do negócio.” 2.3 Passo 03 Luiz possui dificuldades na administração do caixa da sua empresa. Problemas com capital de giro e fluxo de caixa são recorrentes. Com a queda das vendas, o empresário precisou recorrer a empréstimos bancários para cobrir o déficit de caixa. Ao fazer um levantamento financeiro de toda empresa, o empresário percebeu que devido às consequências da pandemia, será necessário fazer um empréstimo no valor de 𝑹$ 𝟑𝟓𝟎. 𝟎𝟎𝟎, 𝟎𝟎 para cobrir algumas despesas dos próximos 6 meses. Para isso, foi realizada uma pesquisa em duas instituições financeiras para saber a taxa de juros cobrada, conforme a tabela: Banco X Banco Y Taxa de juros 1,9% ao ano 2,5% ao ano Números de parcelas 192 meses 144 meses Assim, de acordo com as taxas da tabela acima, você deverá analisar cada uma das opções apresentadas, Banco X e Y, com o intuito de apresentar ao Luiz a que considera mais vantajosa para a empresa. Você deve determinar: a) O valor da prestação e o valor futuro (montante) de cada uma das opções. Banco X: 2112,86909 ; Banco Y:2811,33694 . b) A partir do item “a” apresentar ao Luiz o banco que considera mais vantajoso a empresa realizar o financiamento. A proposta que representa uma menor taxa de esforço (menor PMT) ..e, nesta perspectiva, a recomendação seria o “Banco X. PMT = VA . [(1 + i)^n . i]/[(1 + i)^n – 1] Onde PMT = Valor da prestação mensal VA = Valor atual = Capital financiado = 350.000,00 I = Taxa efetiva mensal de cada financiamento n = número de períodos de cada financiamento Seguem os dados: n = 192 (banco X), n = 144 (banco Y) I Banco X: 1,9% ao ano = 0,157 % ao mês I Banco Y: 2,5% ao ano = 0,206 ao mês Assim: PMT = BANCO X PMT = 350000 . [(1+0,00157)^192 . 0,00157]/[(1+0,00157)^192-1] PMT = 350000 . (1,00157)^192 . 0,00157/[( 1,00157) )^192-1] PMT= 350000 . (0,00212183067) / [0, 3514845] PMT= 2112,86909 PMT = BANCO Y PMT = 350000 . [(1+0,00206)^144 . 0,00206]/[(1+0,00206)^144-1] PMT = 350000 . (0,00277053617) / [( 0,34492047] PMT = 350000 . (0,00803239126) PMT = 2811,33694 O valor futuro: FV = PMT . [(1 + i)^n – 1]/i Valor Futuro banco X: FV = 2112,86909 . (0, 3514845 ) / (0,00157) FV = 2112,86909 . (223,875478) FV = 473.019,577 Valor Futuro banco Y: FV = 2811,33694 . (0,34492047) / (0,00206) FV = 2811,33694 . (167,437121) FV = 470.722,163 Banco x: R$ 472.993,30 Banco y: R$ 470.711,09 Ainda nesse contexto de reestruturação financeira da organização, o empresário deseja iniciar uma gestão do capital de giro. Sendo assim, você deverá auxiliar Luiz elaborando os seguintes indicadores: A) Capital Circulante Líquido (CCL) ATIVO CIRCULANTE 925.000,00 PASSIVO CIRCULANTE 1157112,00 B) ) Índice de Liquidez Corrente ATIVO CIRCULANTE / PASSIVO CIRCULANTE LIQUIDEZ CORRENTE = 925,000,00/ 1,157112,00 LIQUIDEZ CORRENTE= 7,994,04 C) ) Índice de Liquidez Seca liquidez seca = (ativo circulante – estoque) / passivo circulante liquidez seca = 925,000,00 – 170,000,00 / 1,157112,00 liquidez seca = 755,000,00/ 1,157,112,00 liquidez seca=652,486,53 D) Giro do Ativo Receita Líquida/ Total médio de ativos Giro do Ativo= 371,400,00/1,696,000,00 Giro do Ativo=218,985,84 E) Retorno sobre o ativo total (Lucro Líquido / Patrimônio Líquido) x 100 Retorno sobre o ativo total=371,400,00/338,888,00 X 100 Retorno sobre o ativo total= 1,095,993,73X 100 Retorno sobre o ativo total=109,593,73 F) Retorno sobre o capital próprio Lucro Líquido ÷ Patrimônio Líquido Retorno sobre o capital próprio= 371,400,00/338,888,00 Retorno sobre o capital próprio=1,095,993,73 Para realizar os cálculos, você deverá utilizar as informações contábeis e financeiras obtidas no Passo 02. Após encontrar os resultados, interprete as informações e indique se a situação de caixa da empresa é estável, positiva ou crítica. d) receita liquida/ativo total: 371.000÷1.696.000=0,2190 e)lucro liquido/ativo total ×100: -2.112÷1.696.000= -0,12% f)lucro liquido/ patrimônio liquido ×100: -2.112÷338.888= -0,62% situação da empresa e critica. 2.4 Passo 04 Após a conclusão das tarefas anteriores é necessário que os planos de ação sejam apresentados em forma de um relatório para o dono da empresa "SÓ REFRI". É certo de que ela terá que realizar mudanças para enfrentar essa nova etapa de incertezas financeiras. Será preciso arriscar, lançar mão de novas estratégias para que a empresa possa seguir. Dentro desse contexto, as análises financeiras ajudarão muito a ver a situação geral da empresa, como mostramos aqui neste estudo e a partir daí as ações tomadas ficam mais firmes e palpáveis. Anteriormente vimos vários pontos importantes da empresa. As demonstrações financeiras são registros escritos que transmitem as atividades de negócios e o desempenho financeiro de uma empresa. O balanço patrimonial fornece uma visão geral dos ativos, passivos e patrimônio líquido como um instantâneo no tempo. A demonstração de resultados se concentra principalmente nas receitas e despesas de uma empresa durante um determinado período. Depois que as despesas são subtraídas das receitas, o demonstrativo produz o valor do lucro da empresa denominado lucro líquido. A demonstração do fluxo de caixa também é outro ponto importante mede quão bem uma empresa gera caixa para pagar suas obrigações de dívida, financiar suas despesas operacionais e financiar investimentos. Os investidores e analistas financeiros contam com dados financeiros para analisar o desempenho de uma empresa e fazer previsões sobre a direção futura do preço das ações da empresa. Um dos recursos mais importantes de dados financeiros confiáveis e auditados é o relatório anual, que contém as demonstrações financeiras da empresa. As demonstrações financeiras são usadas por investidores, analistas de mercado e credores para avaliar a saúde financeira e o potencial de lucro de uma empresa. Os três principais relatórios de demonstrações financeiras são o balanço, a demonstração dos resultados e a demonstração dos fluxos de caixa. O balanço patrimonial fornece uma visão geral dos ativos, passivos e patrimônio líquido de uma empresa como um instantâneo no tempo. A data no topo do balanço patrimonial informa quando o instantâneo foi feito, o que geralmente é o final do ano fiscal. O balanço patrimonial identifica como os ativos são financiados, seja com passivos, como dívida, ou patrimônio líquido, como lucros retidos e capital integralizado adicional. Os ativos são listados no balanço patrimonial por ordem de liquidez. Há necessidade da empresa fazer um empréstimo, apesar de não estarmos em uma época propicia, cheias de incertezas financeiras, a empresa poderá optar e arriscar fazer o financiamento no Banco X, pois as taxas anuais são menores. No mais indicamos também um especialista da contabilidade financeira para estudar constantemente e acompanhar o caminhar da empresa. No mais estamos à disposição para possíveis esclarecimento 3. CONCLUSÃO Nesse trabalho, foi discutido em relação o caso da empresa SÓ REFRI, instalada no interior da Bahia, e que vem em crescimento desde a sua fundação há 3 anos atrás. A empresa comercializa refrigerantes de 2 litros em embalagens PET, e seus produtos tem qualidade reconhecida no mercado. .Conclui-se que que a com o atual cenário, onde enfrentamos uma pandemia, a qual balançou significativamente a economia necessita-se encontrar formas para auxiliar as tomadas de decisão, com isso sé vê a necessidade da contabilidade dentro de uma empresa, onde essa ira contribui para o processo de tomada de decisão na gestão de receitas e despesas, já que essa é capaz de fornecer informações relevantes , análises comparativas do comportamento de receitas e despesas , determinar o preço de um produto, identificar a melhor forma de contrair empréstimos, reduzir custos, fazer investimentos etc. Com o fornecimento de dados confiáveis, o empresário Luiz poderá tomar decisões com maior confiabilidade em relação a custos, lucratividade, retorno de investimento e tantas outras questões que impactam diretamente o crescimento do negócio. Neste contexto, auxilia-se o Sr. Luiz através dos conceitos compreendidos neste semestre em Raciocínio lógico matemático, Contabilidade, Matemática financeira, Metodologia científica e Capital de giro e análise financeira 4 Referência Classificação Contábil. Disponível em:https://www.treasy.com.br/blog/o-que- classificacao-contábil-ativo- passivo-receita-e-despesa/. Acesso em 14 de npvde 2020. Importância da contabilidade para a tomada de decisão. Disponível em:https:/Awnww.artdatacontabil.com.br/blog-leitura/qual-a-importancia-da- contabilidade-para-tomada-de-decisao. Acesso em 14 de nov de 2020. IN Indicadores contábeis. Disponível em:https://wuw.treasy.com.br/blog/indicadores-de- liquidez-corrente-seca-imediata-e-geral/. Acesso em 14 de nov de 2020. Termos de índices ROA. Disponível em: https://maisretorno.com/blog/termosyr/roa. Acesso em 14 de nov de 2020.
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