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EXERCICIO 02 1). Em 1º de janeiro de 2008 a Cia Byte adquiriu equipamentos pesados por $ 400.000. Na data da instalação, estimou-se que a máquina teria uma vida útil de 10 anos e um valor residual de $40.000. Assim, a depreciação anual é de $36.000 = [($400.000 - $40.000) / 10]. Em 1º de janeiro de 2012, após quatro anos de uso do equipamento, a empresa decidiu rever a vida útil do equipamento e seu valor residual. Técnicos especialistas foram consultados. Segundo eles, o restante da vida útil do equipamento em 1 de janeiro de 2012 é de sete anos e seu valor residual é de $ 46.000. Qual a nova depreciação da máquina? Houve uma mudança de política contábil ou de estimativa? R : R$ 30.000,00 (ano)/R$ 2.500,00 (mês) Houve uma mudança de política contábil ou de estimativa? R: Houve mudança na estimativa contábil, pois a depreciação anual passou de R$ 36.000,00 para R$ 30.000,00 ano. 02) .Nos termos do CPC 23 do Comitê de Pronunciamentos Contábeis, que trata de politicas contábeis, mudança de estimativa e retificação de erros, a entidade deve selecionar suas políticas contábeis e aplica-las de modo uniforme em transações semelhantes. Entretanto, o próprio CPC oferece a entidade a probabilidade de fazer mudança nas práticas contábeis. Nesse aspecto da mudança de praticas contábeis, o CPC informa que a entidade deve alterar uma política contábil apenas se a mudança a) atender as necessidades gerenciais de ordem interna. b) contribuir de forma mais relevante para a evidenciação e segurança dos Ativos. c) for imposta pela Assembleia Geral dos Acionistas, controladores e não controladores. d) resultar em informação confiável e mais relevante nas demonstrações contábeis sobre os efeitos de transações, posição patrimonial.. e financeira, desempenho ou dos fluxos de caixa. e) ocorrer por livre decisão dos órgãos administrativos para gerar informações gerenciais mais confiáveis e relevantes para a tomada de decisão. Letra D 3) A Cia Giga foi constituída em 01 de janeiro de 2010, e segue os CPCs na preparação das suas demonstrações financeiras. Na preparação das suas demonstrações financeiras para o ano findo em 31 de dezembro de 2012, o contador usou as seguintes vidas úteis para alguns itens do imobilizado (todos adquiridos em 01/01/10): Prédios: 15 anos; Instalações e Máquinas: 10 anos; Móveis e utensílios: 7 anos. Data da Compra 01/01/2008 Data da reavaliação 01/01/2012 Valor 400.000,00 Valor do Bem 256.000,00R$ Vida útil do Bem 10 anos Nova Estimativa de Vida Util 7 Valor Residual 40.000,00 Valor Residual 46.000,00R$ Valor Depreciavel 360.000,00 Valor Depreciavel 210.000,00R$ Depreciação Ano 36.000,00 Depreciação Ano 30.000,00R$ Depreciação mês 3.000,00 Depreciação mês 2.500,00R$ Depreciação 144.000,00 Valor Contabil= Valor de compra-Valor do Bem 256.000,00 Dados da Questão Calculo Nova Depreciação Valor Atual da Depreciação • Em 1 de janeiro de 2013, a entidade decide rever a vida útil dos itens do imobilizado. Para isso, contratou especialistas de avaliação externa. Esses peritos certificaram que a vida útil remanescente dos itens no início de 2013 era: Prédios: 10 anos; Instalações e Máquinas: 7 anos; Móveis e utensílios: 5 anos. • A empresa usa o método de depreciação da linha reta. O custo original dos itens era: Prédios: $15.000.000; Instalações e Máquinas: $10.000.000; Móveis e utensílios: $3.500.000. • Calcule o impacto sobre a Demonstração de Resultado do exercício findo em 31 de dezembro de 2013 se a empresa decide mudar a vida útil dos itens em conformidade com as recomendações dos peritos. Suponha que não há estimativas de valores residuais para os três componentes (tanto inicialmente quanto no momento da avaliação da vida útil). Resposta : Haverá um impacto negativo, devido ao aumento de despesas no valor de R$ 100.000,00 (ano), isso irá refletir no DRE , apresentando um resultado menor. Segue cálculo : Data da Compra 01/01/2010 Data da reavaliação 31/12/2013 Valor 15.000.000,00R$ Valor do Bem 12.000.000,00R$ Vida útil do Bem 15 Nova Estimativa de Vida Util 10 Valor Residual - Valor Residual -R$ Valor Depreciavel 15.000.000,00 Valor Depreciavel 12.000.000,00R$ Depreciação Ano 1.000.000,00 Depreciação Ano 1.200.000,00R$ Depreciação mês 83.333,33 Depreciação mês 100.000,00R$ Depreciação 3.000.000,00 Valor Contabil= Valor de compra-Valor do Bem 12.000.000,00 Dados da Questão -PRÉDIOS Calculo Nova Depreciação Valor Atual da Depreciação 4). No balanço de 31/12/2018 apurou-se o IRPJ e a CSLL de forma indevida, resultando em diferença a recolher, nestes tributos. A contabilidade registrou R$ 800.000,00 de Provisão para o IRPJ e R$ 300.000,00 para a CSLL. Entretanto, após o fechamento do balanço, foi apurado que os valores devidos eram de R$ 1.000.000,00 e R$ 350.000,00. respectivamente. Como o balanço já foi publicado, não sendo mais possível sua reabertura e republicação, sugere-se então que a complementação dos valores devidos seja realizada através de Ajuste de Exercícios Anteriores. Efetue os lançamentos referente aos ajustes. 5) Explique o que é mudança na estimativa contábil : Resposta: Mudança na estimativa contábil é um ajuste nos saldos contábeis de ativo ou de passivo, ou nos montantes relativos ao consumo periódico de ativo, que decorre da Data da Compra 01/01/2010 Data da reavaliação 01/01/2012 Valor 10.000.000,00 Valor do Bem 7.000.000,00R$ Vida útil do Bem 10 Nova Estimativa de Vida Util 7 Valor Residual - Valor Residual -R$ Valor Depreciavel 10.000.000,00 Valor Depreciavel 7.000.000,00R$ Depreciação Ano 1.000.000,00 Depreciação Ano 1.000.000,00R$ Depreciação mês 83.333,33 Depreciação mês 83.333,33R$ Depreciação 3.000.000,00 Valor Contabil= Valor de compra-Valor do Bem 7.000.000,00 Data da Compra 01/01/2010 Data da reavaliação 01/01/2012 Valor 3.500.000,00 Valor do Bem 2.000.000,00R$ Vida útil do Bem 7 Nova Estimativa de Vida Util 5 Valor Residual - Valor Residual -R$ Valor Depreciavel 3.500.000,00 Valor Depreciavel 2.000.000,00R$ Depreciação Ano 500.000,00 Depreciação Ano 400.000,00R$ Depreciação mês 41.666,67 Depreciação mês 33.333,33R$ Depreciação 1.500.000,00 Valor Contabil= Valor de compra-Valor do Bem 2.000.000,00 DEPRECIAÇÃO TOTAL ANO 2.500.000,00 DEPRECIAÇÃO TOTAL ANO 2.600.000,00 Dados da Questão-MÓVEIS E UTENSÍLIOS Calculo Nova Depreciação Valor Atual da Depreciação Dados da Questão-INSTALAÇÕES E MÁQUINAS Calculo Nova Depreciação Valor Atual da Depreciação Data do Fechamento 31/12/2018 Valor Correto Ajustes Provisão para IRPJ 800.000,00R$ 1.000.000,00R$ 200.000,00R$ Provisão de CSLL 300.000,00R$ 350.000,00R$ 50.000,00R$ D-AJUSTES DE EXERCÍCIOS ANTERIORES 250.000,00R$ C-IRPJ 200.000,00R$ C-CSLL 50.000,00R$ D-LUCRO/PREJUIZOS ACUMULADO 250.000,00R$ C-AJUSTES DE EXERCÍCIOS ANTERIORES 250.000,00R$ avaliação da situação atual e das obrigações e dos benefícios futuros esperados associados aos ativos e passivos. 6) Explique o que são políticas contábeis. Respostas: Políticas contábeis são os princípios, as bases, as convenções, as regras e as práticas específicas aplicados pela entidade na elaboração e na apresentação de demonstrações contábeis.