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CS – CRIMES TRIBUTÁRIOS 1 
 
CRIMES TRIBUTÁRIOS 
APRESENTAÇÃO .......................................................................................................................... 2 
1. NOÇÕES INTRODUTÓRIAS ................................................................................................... 3 
2. DISTINÇÃO ENTRE DIREITO TRIBUTÁRIO PENAL E DIREITO PENAL TRIBUTÁRIO......... 3 
 CRIMES CONTRA A ORDEM TRIBUTÁRIA .................................................................... 3 
 ARTIGO 1º DA LEI Nº 8.137/90 ........................................................................................ 5 
 ARTIGO 2º DA LEI Nº 8.137/90 ........................................................................................ 6 
 ARTIGO 3º DA LEI Nº 8.137/90 ........................................................................................ 6 
3. CRIMES TRIBUTÁRIOS E PRISÃO CIVIL POR DÍVIDA ......................................................... 8 
4. BEM JURÍDICO TUTELADO ................................................................................................... 8 
 PRINCÍPIO DA INSIGNIFICÂNCIA ................................................................................... 9 
 PRINCÍPIO DA INSIGNIFICÂNCIA NO CRIME DE DESCAMINHO ............................... 10 
5. COMPETÊNCIA CRIMINAL ................................................................................................... 11 
 COMPETÊNCIA DE JUSTIÇA ........................................................................................ 11 
 COMPETÊNCIA TERRITORIAL ..................................................................................... 11 
6. FISCALIZAÇÃO TRIBUTÁRIA ............................................................................................... 12 
 INVIOLABILIDADE DOMICILIAR .................................................................................... 12 
 (IN) CONSTITUCIONALIDADE DA TRANSFERÊNCIA DIRETA DE INFORMAÇÕES 
DAS ENTIDADES BANCÁRIAS AOS ÓRGÃOS DE FISCALIZAÇÃO TRIBUTÁRIA ................. 12 
7. SUJEITOS DOS CRIMES DOS ARTIGOS 1º E 2º DA LEI Nº 8.137/90 ................................. 13 
 SUJEITO ATIVO ............................................................................................................. 13 
 (IM) POSSIBILIDADE DE RESPONSABILIZAÇÃO PENAL DA PESSOA JURÍDICA PELA 
PRÁTICA DE CRIMES CONTRA A ORDEM TRIBUTÁRIA ....................................................... 14 
 DENÚNCIA GENÉRICA ................................................................................................. 14 
 SUJEITO PASSIVO ........................................................................................................ 15 
8. CONSUMAÇÃO E TENTATIVA ............................................................................................. 15 
9. CONCURSO DE CRIMES ..................................................................................................... 16 
10. EXTINÇÃO DA PUNIBILIDADE EM VIRTUDE DO PAGAMENTO OU DO 
PARCELAMENTO DO DÉBITO TRIBUTÁRIO ............................................................................. 16 
11. DECISÃO FINAL DO PROCEDIMENTO ADMINISTRATIVO DE LANÇAMENTO NOS 
CRIMES MATERIAIS CONTRA A ORDEM TRIBUTÁRIA ............................................................ 19 
 OBSERVAÇÕES ............................................................................................................ 20 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
CS – CRIMES TRIBUTÁRIOS 2 
 
APRESENTAÇÃO 
 
Olá! 
Inicialmente, gostaríamos de agradecer a confiança em nosso material. Esperamos que seja 
útil na sua preparação, em todas as fases. Quanto mais contato temos com uma mesma fonte de 
estudo, mais familiarizados ficamos, o que ajuda na memorização e na compreensão da matéria. 
O Caderno Legislação Penal Especial – Crimes Tributários possui como base as aulas do 
professor Vinícius Marçal, do Curso G7 Jurídico. 
Dois livros foram utilizados para complementar nosso CS de Legislação Penal Especial: a) 
Legislação Criminal para Concursos (Fábio Roque, Nestor Távora e Rosmar Rodrigues Alencar), 
ano 2017 e b) Legislação Criminal Comentada (Renato Brasileiro), ano 2018, ambos da Editora 
Juspodivm. 
Na parte jurisprudencial, utilizamos os informativos do site Dizer o Direito 
(www.dizerodireito.com.br), os livros: Principais Julgados STF e STJ Comentados, Vade Mecum de 
Jurisprudência Dizer o Direito, Súmulas do STF e STJ anotadas por assunto (Dizer o Direito). 
Destacamos: é importante você se manter atualizado com os informativos, reserve um dia da 
semana para ler no site do Dizer o Direito. 
Ademais, no Caderno constam os principais artigos de lei, mas, ressaltamos, que é 
necessária leitura conjunta do seu Vade Mecum, muitas questões são retiradas da legislação. 
Como você pode perceber, reunimos em um único material diversas fontes (aulas + doutrina 
+ informativos + súmulas + lei seca + questões) tudo para otimizar o seu tempo e garantir que você 
faça uma boa prova. 
Por fim, como forma de complementar o seu estudo, não esqueça de fazer questões. É muito 
importante!! As bancas costumam repetir certos temas. 
Vamos juntos!! Bons estudos!! 
Equipe Cadernos Sistematizados. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
CS – CRIMES TRIBUTÁRIOS 3 
 
1. NOÇÕES INTRODUTÓRIAS 
O presente estudo abrange não apenas da Lei nº 8.137/90, como também outras leis 
extravagantes que também tratam da matéria. 
Os crimes tributários são, na verdade, uma ajuda que o Direito Penal dá à Execução Fiscal. 
Isto porque, o Estado reconhece que as pessoas não pagam tributos de maneira espontânea. 
A tipificação dos crimes contra a ordem tributária surge para emprestar maior coercibilidade 
às exigências tributárias. 
Segundo Hugo de Brito Machado, “o estudo dos crimes contra a ordem tributária ganha 
maior importância na medida em que aumentam os segmentos do Fisco e do Ministério Público que 
acreditam ser possível aumentar a arrecadação tributária pela intimidação, e por isto cuidam de 
tornar efetiva a aplicação das sanções penais”. 
2. DISTINÇÃO ENTRE DIREITO TRIBUTÁRIO PENAL E DIREITO PENAL TRIBUTÁRIO 
Doutrinadores como Gustavo Moreno Polido, Kiyoshi Harada e outros trazem à tona a 
distinção entre Direito Tributário Penal e Direito Penal Tributário. 
Quando se fala em Direito Tributário Penal refere-se ao ramo de Direito Tributário que versa 
sobre aplicação de sanções extrapenais às condutas ilícitas, sejam elas de caráter administrativo 
ou tributário. 
Exemplo: artigo 136 do Código Tributário Nacional (CTN): 
Art. 136. Salvo disposição de lei em contrário, a responsabilidade por 
infrações da legislação tributária independe da intenção do agente ou do 
responsável e da efetividade, natureza e extensão dos efeitos do ato. 
 
ATENÇÃO: no dispositivo, não há necessidade da comprovação do dolo do agente, o que é 
praticamente inconcebível no Direito Penal. 
Por outro lado, Direito Penal Tributário é ramo do Direito Penal que versa sobre crimes contra 
a ordem tributária - é o objeto de nosso estudo. 
Aqui, explorar-se-á a área que cuida das condutas que atentam contra a ordem tributária. 
Segundo Manoel Pedro Pimentel, Direito Penal Tributário é “um ramo autônomo do Direito 
Penal comum, sujeito, porém, às mesmas regras e princípios vigorantes naquele, e [que] tem por 
fim proteger a política tributária do Estado, definindo tipos de ilícitos e cominando-lhes [a] sanção 
própria do Direito Penal”. 
 CRIMES CONTRA A ORDEM TRIBUTÁRIA 
Os crimes contra a ordem tributária são divididos da seguinte forma: 
• Crimes praticados por particulares: artigos 1º e 2º da Lei nº 8.137/90;