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A4 SISTEMÁTICA DE IMPORTAÇÃO E EXPORTAÇÃO Pergunta 1 1 em 1 pontos O Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI) considera a base somada do valor aduaneiro com o valor do II. Posteriormente, multiplica-se esse montante pela alíquota constante na tabela TIPI. Nesse cenário, considere um produto importado com um valor aduaneiro de US$ 2.000,00 e um imposto de importação no valor de R$ 740,00. Sua alíquota de IPI é de 15%. Levando em conta uma taxa de câmbio de R$ 3,70 e se baseando na fórmula de cálculo do IPI na importação: , assinale a alternativa que apresenta corretamente o valor do IPI. Resposta Selecionada: Correta R$ 1.221,00. Resposta Correta: Correta R$ 1.221,00. Comentário da resposta: Parabéns! A resposta está correta. É importante entender que, para calcular o IPI, é necessário somar o valor do II ao valor aduaneiro e somente depois aplicar a alíquota. Esse é o chamado “efeito cascata” dos impostos, quando um novo imposto considera uma base aumentada para ser calculado, como é o caso do IPI. Pergunta 2 1 em 1 pontos A tributação onera o preço final de um produto ou de um serviço. Quando pensamos globalmente, estamos concorrendo, como exportadores, com empresas no mercado internacional que possuem diferentes políticas de tributos. Elas podem ter mais ou menos incentivos de seus países, o que pode resultar em um preço final mais competitivo. Segundo Garcia (2004, p. 144), “dificilmente um país consegue enfrentar a concorrência internacional procurando transferir, embutido nos preços dos produtos, os impostos que oneram a comercialização no mercado interno”. GARCIA, L. M. Exportar – rotinas, procedimentos, incentivos e formação de preços. São Paulo: Aduaneiras, 2004, p. 114. Concordando com o autor, é possível afirmar que se exportar já é uma tarefa difícil, a grande carga tributária que onera os preços dos nossos produtos brasileiros torna o desafio ainda maior. Nesse cenário, assinale a alternativa correta sobre a classificação dos incentivos que visam a eliminar os tributos incidentes sobre os produtos. Resposta Selecionada: Correta Incentivos fiscais. Resposta Correta: Correta Incentivos fiscais. Comentário da resposta: Parabéns! A resposta está correta. Os incentivos fiscais representam todos os benefícios destinados a eliminar tributos sobre os produtos. Dessa forma, o preço do produto exportado não contará com o valor dos impostos e será, portanto, mais competitivo. Já os incentivos financeiros se relacionam com linhas de financiamento por meio das quais a empresa poderá obter capital de forma facilitada e melhorar o seu fluxo de caixa, com a opção de flexibilizar seus prazos de pagamento e, também, impactar suas negociações internacionais de forma mais vantajosa e competitiva. Pergunta 3 1 em 1 pontos Alguns regimes especiais de importação foram criados a fim de elaborar normas para operações específicas que aconteçam fora do padrão normal do processo. Meira apud Nyegray (2016) afirma que os regimes aduaneiros especiais são distintos do regime comum de importação e exportação. Além da sua diferenciação tributária, eles possuem diferenças quanto à fiscalização aduaneira dos produtos, interferindo na operacionalização do processo. NYEGRAY, J. A. L. Legislação Aduaneira – Comércio Exterior e Negócios Internacionais. Curitiba: Intersaberes, 2016. Entre os regimes de importação, está o regime especial de importação temporária para aperfeiçoamento ativo, que ocorre em situações específicas. Sobre tais situações, analise as assertivas a seguir. I. Um material é importado e será posteriormente retornado ao país de origem. II. Durante a permanência do material no território brasileiro, ele poderá passar por processo de modificação de seus componentes, como um reparo. III. O tempo de permanência do material no país sob esse regime é indeterminado. IV. O importador fica impossibilitado de transformar o regime em outro ou mesmo nacionalizar o material, recolhendo os devidos impostos. Assinale a alternativa com a(s) assertiva(s) correta(s). Resposta Selecionada: Correta I e II. Resposta Correta: Correta I e II. Comentário da resposta: Parabéns! A resposta está correta. No regime especial de importação temporária para aperfeiçoamento ativo, o material é importado para conserto ou reparo e, posteriormente, retornado ao país de origem. O tempo de permanência é de 90 dias e pode ser alterado caso a caso, contudo existe um prazo limite determinado pela Receita Federal. O regime também se extingue se o material migra para outro regime ou se ocorrer a nacionalização do material. Pergunta 4 1 em 1 pontos Os tributos PIS e Cofins também incidem sobre a importação de produtos. Suas alíquotas são determinadas pelo Ministério da Indústria, Comércio e Serviços (MDIC) e pela Receita Federal (RFB), respectivamente. Para calculá-los, é necessário converter o valor aduaneiro pela taxa de câmbio e multiplicar pela alíquota. Considere uma importação com valor aduaneiro de US$ 15.000, uma taxa de câmbio de R$ 3,70 e alíquotas de 1,65% para o PIS/Pasep (importação) e 7,6% para a Cofins (importação). A partir dos dados, calcule os valores de PIS e Cofins respectivos e assinale a alternativa correta. Resposta Selecionada: Correta R$ 915,75 e R$ 4.218,00. Resposta Correta: Correta R$ 915,75 e R$ 4.218,00. Comentário da resposta: Parabéns! A resposta está correta. É importante converter o valor pela taxa de câmbio, para, posteriormente, aplicar as respectivas alíquotas. Tanto o PIS quanto a Cofins são tributos determinados pelo governo e suas alíquotas podem variar caso a caso. Portanto, é importante sempre atualizar-se quanto aos percentuais cobrados. Pergunta 5 1 em 1 pontos A relação comercial estabelecida entre importador e exportador determina a modalidade de pagamento a ser escolhida. Empresas que geralmente têm o primeiro contato irão escolher modalidades que representem os menores riscos do seu lado. Contudo, para relações de longo prazo, que incluem a realização de contratos de compra e venda devidamente assinados, outras modalidades de pagamento podem ser consideradas, mesclando riscos para importador e exportador. Nesse caso, ambos podem concordar em utilizar bancos para mediar a operação de pagamento. Nesse cenário, assinale a alternativa correta sobre a modalidade de pagamento que os bancos utilizam para intermediar o câmbio. Resposta Selecionada: Correta Cobrança documentária. Resposta Correta: Correta Cobrança documentária. Comentário da resposta: Parabéns! A resposta está correta. A modalidade de pagamento que é intermediada por bancos é a cobrança documentária, que pode ser à vista ou a prazo. Quando é à vista, o importador realiza o pagamento ao banco para poder retirar o pacote de documentos; quando é a prazo, o importador assina o saque ou cambial, se comprometendo a realizar os pagamentos nas datas devidas. Pergunta 6 1 em 1 pontos A empresa SuperExpress S. A. tem sofrido bastante com a alta do dólar e optou por liberar, aos poucos, suas mercadorias importadas e que estão armazenadas, a fim de equilibrar melhor o seu fluxo de caixa. Nesse cenário, ela pode optar pelo regime especial de entreposto aduaneiro. Segundo Nyegray (2016), o entreposto “é um local, que pode ser uma cidade, um entreposto turístico, um entreposto militar, um terminal de cargas [...] onde se colocam mercadorias que aguardam venda ou utilização”. NYEGRAY, J. A. L. Legislação Aduaneira – Comércio Exterior e Negócios Internacionais. Curitiba: Intersaberes, 2016, p. 188. Sobre o regime, analise as proposições a seguir e a relação entre elas. I. O entreposto apresenta à empresa uma forma de flexibilizar seu fluxo de caixa. PORQUE II. É possível liberar lotes parciais do material. Contudo, a empresa deve atentar-se ao tempo limite de permanência, uma vez que, se ultrapassado, pode ser perdido e passa a ser da Receita Federal, que determinará sua destinação. A respeito dessas proposições, assinale a alternativacorreta. Resposta Selecionada: Correta As proposições I e II são verdadeiras, e a II é justificativa da I. Resposta Correta: Correta As proposições I e II são verdadeiras, e a II é justificativa da I. Comentário da resposta: Parabéns! A resposta está correta. O regime de entreposto representa uma possibilidade de trabalhar melhor o fluxo de caixa da empresa, uma vez que dilui o pagamento dos impostos em lotes menores. O regime, contudo, tem um limite máximo de três anos, e passado este prazo o material passa a ser de posse da Receita Federal, que determinará se será leiloado ou se irá para destruição, dependendo das suas características. Pergunta 7 1 em 1 pontos A exportação conta com muitos incentivos financeiros e fiscais para seu crescimento, a fim de proporcionar às empresas brasileiras uma igualdade de condições ante os concorrentes internacionais. Além disso, os incentivos facilitam a inserção no mercado internacional para as empresas brasileiras. Como afirma Borges (2012), “é o mecanismo pelo qual o governo brasileiro espera inserir no mercado internacional novas empresas, principalmente micro e pequenas”. BORGES, J. T. Financiamento ao Comércio Exterior – O que uma empresa precisa saber. Curitiba: Intersaberes, 2012, p. 148. Acerca dos incentivos financeiros, analise as assertivas a seguir. I. Relacionam-se com linhas de financiamento para conceder recursos aos exportadores. II. Podem ser obtidos tanto antes como depois do embarque da mercadoria. III. Quando obtidos antes do embarque, visam a financiar a comercialização da mercadoria no exterior. IV. Quando obtidos depois do embarque, visam a financiar a compra de componentes e a fabricação do produto a ser exportado. Assinale a alternativa que apresenta a(s) assertiva(s) correta(s). Resposta Selecionada: Correta I e II. Resposta Correta: Correta I e II. Comentário da resposta: Parabéns! A resposta está correta. Benefícios financeiros antes do embarque auxiliam a empresa a comprar material e a fabricar o produto que será exportado. Já benefícios conseguidos posteriormente ao embarque auxiliam a negociar a mercadoria no exterior. Pergunta 8 1 em 1 pontos Nyegray (2016) afirma que “o desenvolvimento nacional seguiu ritmos diferentes em regiões diferentes, por isso criaram-se leis e regras especiais”. É nesse cenário que entram os regimes atípicos, que se relacionam ao local no qual são aplicados. Alguns deles foram criados com o objetivo de desenvolver a infraestrutura e o poder econômico de determinada localidade, outros para regular as operações em portos e aeroportos e outros, exclusivamente, para atender ao fluxo comercial de países que fazem fronteira com o Brasil. NYEGRAY, J. A. L. Legislação Aduaneira – Comércio Exterior e Negócios Internacionais. Curitiba: Intersaberes, 2016, p. 207. Considerando o texto, associe cada uma das características ao seu regime atípico. I. Criado com a finalidade de desenvolver um polo comercial em uma região precária do país. II. Regular o comércio fronteiriço, assim como desenvolvê-lo. III. Controlar a atividade em portos e aeroportos. IV. Atender ao fluxo comercial de países que fazem fronteira com o Brasil e não possuem saída para o mar. i. Zona Franca de Manaus ii. Loja Franca iii. Depósito Franco iv. Área de Livre Comércio Assinale a alternativa que apresenta a associação correta. Resposta Selecionada: Correta I-i, II-iv, III-ii, IV-iii. Resposta Correta: Correta I-i, II-iv, III-ii, IV-iii. Comentário da resposta: Parabéns! A resposta está correta. Cada regime atípico possui um objetivo específico de desenvolvimento. Alguns visam a desenvolver a indústria e o comércio local e transfronteiriço, e outros regulam atividades de compra e venda em portos e aeroportos. Pergunta 9 1 em 1 pontos A tributação na importação representa uma parcela significativa de custos. Nyegray (2016) afirma que é necessário e de extrema urgência trazer um novo significado aos impostos do comércio exterior brasileiro, o que pode somente ser alcançado mediante uma reforma tributária. A revisão da tributação é essencial para facilitar a entrada de produtos importados, que fariam evoluir a própria indústria nacional, obrigada a empregar mais tecnologia, ao mesmo tempo que o acesso da população seria facilitado. NYEGRAY, J. A. L. Legislação Aduaneira – Comércio Exterior e Negócios Internacionais. Curitiba: Intersaberes, 2016. Com base nesse contexto, analise o trecho a seguir e complete a lacuna. Avaliar esse impacto torna-se essencial para qualquer profissional que atue em comércio exterior, sendo de extrema importância realizar uma análise ________de custos da operação, a fim de avaliar sua real competitividade, assim como sua viabilidade. Assinale a alternativa cuja palavra preenche corretamente o trecho. Resposta Selecionada: Correta Global. Resposta Correta: Correta Global. Comentário da resposta: Parabéns! A resposta está correta, pois é necessário considerar o impacto global dos custos na operação. Não somente dos tributos, mas, também, de todos os demais gastos, a fim de se avaliar a real viabilidade e competitividade. Pergunta 10 1 em 1 pontos Tanto o exportador como o importador encontram diferentes riscos gerados a partir das formas de pagamento escolhidas para a operação de compra e venda internacional. Algumas possuem mais riscos para o importador, já em outras é o exportador que fica com a maior parte deles. É necessário, portanto, avaliar com cuidado a modalidade que se apresenta da melhor forma na operação, considerando o risco que os dois lados estão dispostos a assumir, assim como o aprofundamento da sua relação comercial no futuro. Assinale a alternativa correta sobre a modalidade de pagamento que permite ao exportador ter o menor risco, dando o maior ao importador. Resposta Selecionada: Correta Pagamento antecipado. Resposta Correta: Correta Pagamento antecipado. Comentário da resposta: Parabéns! A resposta está correta. O pagamento antecipado oferece o menor risco ao exportador, que só enviará a mercadoria de posse do seu pagamento. Contudo, para o importador, o risco é maior, uma vez que ele já terá pago o material sem tê-lo recebido.
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