ATIVIDADE 4 - PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO AVANÇADO

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 Pergunta 1 
1 em 1 pontos 
 
 Para efeitos de apuração do Imposto de Renda da Pessoa Jurídica (IRPJ), o lucro líquido será 
determinado 
 
 
Resposta Selecionada: 
 com base no lucro real, presumido ou arbitrado. 
Resposta Correta: 
 com base no lucro real, presumido ou arbitrado. 
Comentário da 
resposta: 
Resposta correta. Correto! De acordo com o artigo 210 do RIR/18, a base de 
cálculo do imposto sobre a renda, determinada segundo a lei vigente à data de 
ocorrência do fato gerador, é o lucro real, presumido ou arbitrado, 
correspondente ao período de apuração. 
 
 
 Pergunta 2 
1 em 1 pontos 
 
 A Indústria Águas da Prata, que envasa água mineral, tem uma receita bruta no mês 01/20X1 de 
R$140.000,00. A receita bruta, acumulada nos últimos 12 meses, anteriores ao período de apuração, 
totalizou R$1.680.000,00. Determine o valor do DAS do Simples Nacional a recolher, considerando 
que a companhia industrial é tributada no Anexo II do Simples Nacional, que determina alíquota 
nominal de 11,2% e parcela dedutível de R$22.500,00. 
 
Resposta Selecionada: 
R$13.805,00 
Resposta Correta: 
R$13.805,00 
Comentário 
da resposta: 
Resposta correta. Correto! A fórmula do cálculo do DAS para o regime do 
Simples Nacional está prevista no artigo 18 da LC nº 123/2006, que considera 
(RBT12xAliq-PD)/RBT12 para fins de apuração da alíquota efetiva. Essa alíquota 
efetiva é aplicada sobre a receita bruta auferida pela empresa. Considere que a 
empresa é tributada no Anexo II, 4ª faixa. 
 
 
 Pergunta 3 
1 em 1 pontos 
 
 Em dez./20X1, a Companhia Veroneza, prestadora de serviços, fez aquisição de insumos que foram 
registrados na conta contábil “Estoque de Materiais”, conforme Documento Auxiliar da Nota Fiscal 
Eletrônica (DANFE) que consta: Valor das mercadorias: R$1.000 / Valor do IPI: R$100 / Valor do ICMS: 
R$170 / Valor total da nota fiscal: R$1.100. 
 
Sabendo que a companhia está enquadrada no regime de tributação do Lucro Presumido e não é 
contribuinte do IPI e tampouco do ICMS, o valor correto da operação que deve ser registrado na conta 
contábil “Estoque de Materiais” é de 
 
 
Resposta Selecionada: 
R$1.100. 
Resposta Correta: 
R$1.100. 
Comentário 
da resposta: 
Resposta correta. Correto! A companhia, enquanto prestadora de serviços e 
não contribuinte do IPI e do ICMS têm esses impostos como custos de aquisição 
e, por ser tributada pelo Lucro Presumido, tampouco terá créditos a aproveitar 
decorrente da aquisição de insumos. Portanto, o valor total da nota fiscal deve 
ser o valor a ser registrado na conta contábil Estoque de Materiais. 
 
 
 Pergunta 4 
1 em 1 pontos 
 
 Os Juros sobre Capital Próprio (JCP) foram introduzidos por meio da Lei no 9.249/95 (art. 9º), 
representando uma despesa com a remuneração de sócios e acionistas e considerada dedutível na 
base dos tributos sobre o lucro, conforme a IN SRF 1700/2017. 
 
PÊGAS, P. H. Manual de contabilidade tributária. - 9. ed. - São Paulo: Atlas, 2017 (adaptado). 
 
A respeito da remuneração de sócios por meio de Juros sobre Capital Próprio, avalie as asserções a 
seguir e a relação proposta entre elas. 
 
I. O instrumento dos Juros sobre Capital Próprio somente tem aplicabilidade prática para as empresas 
tributadas pelo Lucro Real, não fazendo sentido sua utilização para empresas tributadas pelo Lucro 
Presumido ou Simples Nacional. 
 
PORQUE 
 
II. O pagamento ou crédito de Juros sobre Capital Próprio tem objetivo específico de redução de IR e 
CSLL, sendo atrativo pelo fato de ser dedutível na base desses tributos. Logo, as empresas tributadas 
pelo lucro presumido não terão benefício ao utilizar esta opção. 
 
A respeito dessas asserções, assinale a opção correta. 
 
 
Resposta 
Selecionada: 
 
 As asserções I e II são verdadeiras, e a II é uma justificativa correta da 
I. 
 
Resposta Correta: 
 As asserções I e II são verdadeiras, e a II é uma justificativa correta da 
I. 
 
 
Comentário 
da resposta: 
Resposta correta. Correta! Para efeitos de apuração do lucro real e do resultado 
ajustado a pessoa jurídica poderá deduzir os juros sobre o capital próprio pagos 
ou creditados, individualizadamente, ao titular, aos sócios ou aos acionistas, 
limitados à variação, pro rata die, da Taxa de Juros de Longo Prazo (IN SRF 
1700/2017). Assim, como o benefício fiscal é aplicável somente aos casos de 
apuração do lucro real, não é benéfica sua prática sob outros regimes 
tributários. 
 
 Pergunta 5 
1 em 1 pontos 
 
 A empresa Souza Ltda, tributada pelo Simples Nacional, apresentou o seguinte movimento no último 
trimestre de operação: 
 
 
A empresa presta serviços de manutenção de veículos automotores e vendas de peças 
automotivas. A empresa, nos últimos 12 meses, faturou R$117.000,00. 
 
 
A alíquota nominal para fins de apuração do Simples Nacional é de 6% para os serviços e de 
4% para o comércio. 
 
 
Faturamento bruto mês 1: R$15.000; mês 2: R$18.000; e mês 3: R$17.000. 
 
 
A venda de serviços corresponde a 40% do faturamento e as vendas de peças 60%. 
 
 
Com base nessas informações, o DAS (Documento de Arrecadação do Simples Nacional) referente ao 
trimestre em análise corresponderá ao valor de 
 
 
Resposta Selecionada: 
R$2.400. 
Resposta Correta: 
R$2.400. 
Comentário 
da resposta: 
Resposta correta. Correto! A fórmula do cálculo do DAS para o regime do 
Simples Nacional está prevista no artigo 18 da LC nº 123/2006, que considera 
(RBT12xAliq-PD)/RBT12 para fins de apuração da alíquota efetiva. Essa alíquota 
efetiva é aplicada sobre a receita bruta auferida pela empresa. 
 
 
 Pergunta 6 
0 em 1 pontos 
 
 Conforme art. 152, CF, é vedado aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municípios estabelecer 
diferença tributária entre bens e serviços de qualquer natureza em razão de sua procedência ou 
destino. O princípio pretende afastar os mecanismos fiscais protetivos e discriminatórios em um 
ambiente de verdadeira “guerra fiscal”. 
 
 
CREPALDI, S; CREPALDI, G. S. Contabilidade fiscal e tributária. - 2. ed. - São Paulo: Saraiva, 2019 (adaptado). 
 
Quando se fala em guerra fiscal e a solução possível por meio de uma reforma tributária, o tema ICMS 
é um dos mais importantes. Assim, a respeito das limitações ao poder de tributar dos Estados em 
relação ao ICMS e a guerra fiscal existente, é correto afirmar que 
 
Resposta 
Selecionada: 
 
benefícios fiscais relativos ao ICMS podem ser unilateralmente concedidos 
pelos Estados, por meio de Regimes Especiais ou Termos de Acordo entre o 
Fisco e o contribuinte. 
Resposta 
Correta: 
 
um Estado pode conceder benefícios fiscais relativos ao ICMS desde que haja 
autorização de todos os demais Estados, o que ocorre pela aprovação de um 
Convênio. 
Comentário 
da resposta: 
Resposta incorreta. Incorreto! A Lei Complementar 47/75, que dispõe sobre os 
convênios para a concessão de isenções do ICMS, determina no seu artigo 1º 
que “As isenções do imposto sobre operações relativas à circulação de 
mercadorias serão concedidas ou revogadas nos termos de convênios 
celebrados e ratificados pelos Estados e pelo Distrito Federal”. 
 
 
 Pergunta 7 
1 em 1 pontos 
 
 Uma companhia comercial tributada pelo regime do Lucro Real, com apuração trimestral, auferiu 
lucro na ordem de R$72.000,00 no período. Ao realizar o fechamento contábil da companhia, foram 
levantadas as seguintes informações adicionais para o trimestre: Provisões não dedutíveis: 
R$45.000,00; Compensação de prejuízos: R$10.000,00; Resultado positivo de equivalência 
patrimonial: R$15.000,00. 
 
Considerando essas informações, a companhia pagará, a título de Imposto de Renda (IR) e de 
Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL), respectivamente, os valores de 
 
 
Resposta Selecionada: 
R$17.000,00 e R$6.480,00. 
Resposta Correta: 
R$17.000,00 e R$6.480,00. 
Comentário da 
resposta: 
Resposta correta. Correto! Para cálculo daCSLL e do IRPJ é importante 
considerar o que dispõe o RIR/18 a respeito das exclusões e adições ao lucro 
para apuração do lucro real, bem como a aplicação das alíquotas corretas de 
cada tributo pago sobre o lucro no regime de tributação em estudo. 
 
 
 Pergunta 8 
0 em 1 pontos 
 
 O dividendo é uma forma de remuneração equivalente à distribuição de lucros, porém, voltado às 
empresas de capital aberto, com ações negociadas na bolsa de valores. 
 
A respeito da sistemática de pagamento do dividendos, é correto afirmar que 
 
 
Resposta 
Selecionada: 
 
Os lucros e os dividendos recebidos de pessoas jurídicas domiciliadas no País 
não poderão ser excluídos do lucro líquido. 
Resposta 
Correta: 
 
Não são dedutíveis, para fins de determinação do lucro real, os lucros ou os 
dividendos pagos ou creditados a beneficiários de qualquer espécie de ação. 
Comentário 
da resposta: 
Resposta incorreta. Incorreto! Os dividendos recebidos de pessoas jurídicas 
domiciliadas no país podem ser excluídos do lucro líquido (art. 415, § 1º. RIR/18), 
não constitui-se de renda ativa própria (art. 455, I, c, RIR/18), é isento do imposto 
sobre a renda na fonte (art. 725, RIR/18) e podem ser excluídos do lucro líquido 
do período de apuração (art. 261, Parágrafo único, II, RIR/18). 
 
 
 
 Pergunta 9 
1 em 1 pontos 
 
 Um dos pontos relevantes do planejamento tributário é a análise da forma de remuneração dos 
sócios, diretores e administradores de uma empresa. Este exame é importante pois, a depender da 
forma de remuneração escolhida, pode haver mais ou menos tributação. São formas de remuneração 
de sócios e acionistas as seguintes: 
 
I. 
Pró-labore. 
 
II. 
Dividendos. 
 
III. 
Bônus de subscrição. 
 
IV. 
Juros sobre Capital Próprio. 
 
V. 
Participação societária. 
 
VI. 
Distribuição de lucros. 
 
 
É correto o que se afirma apenas em: 
 
 
Resposta Selecionada: 
I, II, IV e VI. 
Resposta Correta: 
I, II, IV e VI. 
Comentário 
da resposta: 
Resposta correta. Correto! Bônus de subscrição são títulos negociáveis emitidos 
por sociedades anônimas que conferem direito a subscrever ações de capital, 
enquanto a participação societária refere-se ao direito de determinado sócio 
quando adquire parte ou o todo de um capital social. As demais opções 
referem-se a formas de remuneração de sócios e acionistas. 
 
 
 Pergunta 10 
0 em 1 pontos 
 
 A Cia. Caldense Ltda. iniciou suas atividades em 20X6, sendo tributada pelo lucro real. Apresentou 
nesse ano um lucro contábil de R$3.000,00, porém, um prejuízo fiscal de R$ 5.000,00. Em 20X7, a 
empresa passou a ser tributada pelo lucro presumido, retornando ao lucro real em 20X8, quando 
obteve um lucro, antes do cálculo do IRPJ, de R$18.000,00. Nesse resultado estão incluídas despesas 
não dedutíveis no valor de R$2.000,00. Com base na legislação tributária vigente, o valor do Imposto 
de Renda devido em 20X8 é de 
 
Resposta Selecionada: 
R$1.650,00 
Resposta Correta: 
R$2.250,00 
Comentário 
da resposta: 
Resposta incorreta. Incorreto! Com base na IN SRF n. 21, de 1992, art. 22, o 
prejuízo fiscal de 20X6 deve ser compensado no exercício 20X8. Assim, ao realizar 
as devidas adições e exclusões e as compensações dos prejuízos, aplica-se a 
alíquota de 15% do IRPJ.