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PLANO DE NEGÓCIO CIÊNCIAS CONTÁBEIS BRUTAS COMÉRCIO DE METAIS LTDA Bruna Caroline P. Serpa Taciane de F.S. Nardelli Tutor Externo: Juventino Neres Centro Universitário Leonardo da Vinci Resumo Este plano de negócio foi elaborado com o intuito de embasar uma empresa diferente para seus clientes, fornecedores e colaboradores. Neste documento está todos os passos que a empresa utilizou, a descrição de suas sócias, o plano de ação para as atividades e o estudo de mercado. Foi analisado a viabilidade do negócio e os valores necessários para todo o empreendimento acontecer, a lucratividade e a rentabilidade tiveram um peso significativo para a conclusão da efetivação do negócio. Palavras Chave: Embasar; Atividades; Acontecer. 1. INTRODUÇÃO O empreendimento no Brasil e no mundo está em constante evolução, em nosso país devido a grandes crises e não ser um país desenvolvido temos que reinventar o modo de como se ganha dinheiro. Muitas vezes o trabalho remunerado em uma empresa não comporta as despesas e gastos que se adquire ou apenas a vontade de ser dono do próprio negócio. A Empresa Brutas Comércio em Metais foi fundada a partir de uma ideia de duas amigas que se conheceram na faculdade, com o tempo as duas trocaram experiências e viram que tinham algo em comum vontade de ser donas do próprio negócio. 2 A idealização da empresa surgiu com propósito de mostrar que com vontade, estudo e muita dedicação todos tem sim vez no mercado, dificuldades serão encontradas pelo caminho, mais a busca pelo conhecimento e o ideal de desenvolver uma imensa e respeitosa organização. Foram desenvolvidos vários estudos e análises para a criação e inauguração da empresa, estes passos que serão descriminados ao longo deste trabalho. Conforme Silva (2018), durante essas pesquisas e análises de mercado um fator que deverá ser levado em consideração é o Regime Tributário, ele sem dúvidas será um critério essencial para obter o sucesso da empresa. A Brutas Comércio em Metais optou pelo lucro real, tendo como forma jurídica a sociedade LTDA, estas escolhas foram estudadas a partir de uma análise e planejamento tributário. Com uma ampla oferta de trabalho, visão inovadora e buscando uma sustentabilidade progressiva a organização se diferencia para avançar com uma marca de reconhecimento mundial. 2. PLANO DE NEGÓCIO EMPRESA BRUTAS COMÉRCIO DE METAIS O plano de negócio é uma ferramenta que se faz necessária, pois este item permite que seja detalhado tudo sobre o novo negócio, ou seja, consiste em desenhar os itens antes de colocá-lo em prática definitiva. Segundo Giovanela et al. (2017, p. 87): O ideal é que o próprio empreendedor construa o seu Plano de Negócios com as informações que ele coletou (pesquisa de mercado), pois apenas ele tem a visão clara do que realmente deseja. É importante que o empreendedor, ao montar o Plano de Negócios, seja fiel aos dados coletados e realista em relação aos fatores do ambiente, pois somente assim ele terá uma visão precisa sobre a viabilidade ou não do novo negócio. Fatores que tornam o negócio inviável devem ser analisados cuidadosamente pelo empreendedor. Talvez um pequeno ajuste em algum detalhe seja suficiente para torná-lo viável. Outras vezes, talvez, será necessário começar do zero. O Plano de Negócios da Empresa Brutas Comércio de Metais, tem como objetivo estudar a viabilidade do empreendimento que suas sócias desejam colocar em prática. Esse estudo de dados e valores foi realizado para que suas empreendedoras consigam fundar uma organização com utilidade. 3 Como seus conhecimentos são de maneira ampla as sócias verificaram que o levantamento desses dados era importante para não investir em algo inútil, a cumplicidade e comprometimento delas ajudou que esse estudo fosse possível. A seguir os tópicos abordam de forma clara e objetiva tudo que foi analisado, investido e comprado para que esta organização se torne uma empresa conhecida nacionalmente. 2.1 RESUMO DOS PRINCIPAIS PONTOS DO PLANO DE NEGÓCIO A Empresa Brutas Comércio de Metais vai indicar suas ações para o projeto e execução do empreendimento, informando os passos necessários que suas sócias tiveram na constituição. Nestes termos as sócias apontam o passo a passo de como compram e vendem seus produtos, dos seus clientes e fornecedores e também de seus concorrentes. Aludindo os investimentos e compras que foram necessários para a execução do projeto, as sócias buscaram informações e se aperfeiçoaram neste ramo de atividade para um bom desempenho de seu negócio. 2.2 DADOS DAS EMPREENDEDORAS, EXPERIÊNCIAS E ATRIBUIÇÕES Bruna Caroline Pereira Serpa formada em técnico em Administração logo após iniciou faculdade de Ciências Contábil pela intuição UNIASSELVI/SC, inglês fluente. Já trabalhou em empresas com certificação GPTW, sendo responsável pela área Financeira. Decidiu fundar a empresa baseado em seus conhecimentos, juntamente com sua sócia. Atribuições sócia 1: Responsável, e com ampla visão no mercado competitivo dos negócios. Sua habilidade tem foco na gestão administrativa dos negócios. Taciane Santiago Nardelli cursando Ciências Contábeis na UNIASSELVI/SC. Responsável, e sempre reconhecida pelos seus talentos. Trabalhou três anos na empresa Schulze Advogados, onde recebeu a oportunidade de desenvolver atividades em vários setores da empresa, se especializou com Cursos de Controladoria e Gestão de Compras. Optou fundar uma empresa própria, momento que se juntou a sua sócia, e ficou responsável pelo setor de compras da empresa. 4 Atribuições sócia 2: Responsável, e que desenvolve negociações com os fornecedores visando a lucratividade e economia da empresa. Com ética e responsabilidade social. 2.3 DADOS DO EMPREENDIMENTO Razão Social: BRUTAS COMÉRCIO DE METAIS LTDA CNPJ: 01.159.817/0001-30 2.4 MISSÃO DA EMPRESA A missão de uma organização pode ser conceituada por Honorato (2004, p.62): Entende-se por missão a reflexão do senário atual e as perspectivas futuras, concernentes a produtos, mercados, tecnologia, crenças e valores, entre outros, que juntamente com a política que se pretende seguir fornece para que se atinja uma posição de supremacia sobre a concorrência. Ter uma missão na empresa, significa que sua organização está preparada para competir no ramo de atividade, ela deve ser praticada desde o sócio até os colaboradores, não pode ser um papel de letras bonitas. A missão da empresa deve ser orientava e não restritiva. Ela estabelece a direção central da empresa, apontando para a destinação de recursos e identificação de oportunidades. Não se pode defini-la sem levar em conta a vocação e a cultura interna da empresa. Deve também ser flexível diante das mutações do mercado das novas filosofias de gerenciamentos. (HONORATO,2004, p.62). A missão da empresa Brutas é oferecer inovação e sustentabilidade na comercialização de metais, focada no desenvolvimento e na gestão de qualidade. 2.5 SETORES DE ATIVIDADE Conforme website Toda Matéria (2019), quanto aos setores de atividades podem ser classificados por produtos (materiais ou imateriais) formando um ciclo do capitalismo. A economia de uma nação é dividida entre os setores, isso vai de acordo com a riqueza empregada e modo de produção envolvido. São separados por três setores primário, secundário e terciário. 5 Chesnais (1996), expõe que o setor terciário no desenvolvimento financeiro, é analisado pela ciência econômica a partir da evolução industrial, com o processo de urbanização das sociedades e da mundialização do capital. Sendo inacessível avaliar a importância desse setor, a menos que seja somado juntamente com o setor secundário. A empresa Brutas Metais optou pelo setor terciário, pois nos estudos realizados verificou-seque a área de atividade está em expansão. O comércio de metais tem uma vasta oportunidade de reciclagem, sem denegrir o mesmo e esta atitude pode beneficiar as empresas ligadas direta e indiretamente a Brutas. 2.6 FORMA JURIDÍCA A forma jurídica é estipulada e a partir de então terá seu reconhecimento perante a lei, ligando-a juridicamente com terceiros. Quanto à forma jurídica – corresponde a forma legal pela qual os promotores optaram por desenvolver a sua atividade que pode ser exercida individualmente ou associando diversos indivíduos, pessoas físicas ou jurídicas – sociedade ou outras entidades coletivas. (SANTOS; FERNANDES, 2013, p.25). Conforme Souza (2010) Sociedade Limitada, regida pelo Decreto nº.3.708 de 10.01.1919, Lei nº. 10.406/2002, Código Civil, arts. 1.052 a 1.087. Neste formato cada acionista contribui com um percentual do capital, ficando resguardado dos seus bens pessoais. Na abertura da empresa Brutas as sócias analisaram pontos positivos e negativos de cada categoria optando pela Sociedade Limitada (LTDA). 2.7 REGIME DE TRIBUTAÇÃO O Sistema Tributário Nacional é regulado na Carta Magna, em seus artigos 145 a 162, que tratam da tributação e do orçamento, neste documento está definido os tipos de tributos e de quem é a competência para fiscalizar por exemplo se é da União, Estado ou Município. Delimitando o poder de tributar e seus fundamentos gerais, são estas que determinam o sistema tributário nacional. 6 Há também a lei 5.172 de 25 de outubro de 1966, conhecida por Código Tributário Nacional, onde as normas que o regulam é a do Sistema Tributário Nacional Denari (2008). A escolha do regime tributário e seu enquadramento é que irão definir a incidência e a base de cálculo dos impostos federais, caracterizada: Na verificação do melhor regime de tributação para uma organização, deve- se considerar os gastos com tributos de maneira global, haja vista que a variação dos valores encontrados não obedece uma proporção exata entre todos os tributos, ou seja, um regime pode apresentar valor maior de imposto de renda e menor de contribuição social. Assim, para que o planejamento tributário seja implementado de maneira eficaz, é preciso considerar todas as variáveis possíveis, contemplando toda a gama de tributos a que a empresa esteja submetida. (POSSOLLI, 2011, p.73). Os tributos são exigências criadas por lei para o contribuinte pagar o valor vigente para o Estado, através de impostos, taxas, contribuições ou empréstimo compulsório, que desempenham ações da estrutura física do Estado ou destinados a ações que beneficiem a população sendo a saúde, educação e segurança. 2.7.1 Simples nacional Com base na Lei n° 9.317, publicada no Diário Oficial da União de 06 de dezembro de 1996, o Governo Federal disciplinou o novo tratamento, denominado como SIMPLES, aplicável às microempresas e empresas de pequeno porte, o qual vigora a partir de 1° de janeiro de 1997. Conforme normas estabelecidas pela Lei Complementar n°123/2006, é dividida em duas categorias de Microempresa (ME) e Empresa de Pequeno Porte (EPP). A aplicação é mediante o faturamento do ano-calendário do ano anterior. ME - Microempresa aquela que teve faturamento no ano anterior com receita bruta de igual ou inferior a R$360.000,00 (trezentos e sessenta mil reais). EPP - Empresa de Pequeno Porte aquela que teve faturamento no ano anterior com receita bruta de superior a R$360.000,00 (trezentos e sessenta mil reais) e inferior de R$3.600.000,00 (três milhões e seiscentos mil reais). Conforme Website Jornal Contábil (2019), muitos gestores e donos de negócio pensam que essa modalidade é a melhor escolha, porque implica o pagamento de menos tributos. 7 Contudo, isso vai depender do seu ramo de atividade, visto que, em algumas delas, o Simples só é vantajoso quando os custos com folha de pagamento representam um custo acima de 40% do faturamento. Na realidade, a regra geral é que quanto menor o faturamento e maior o número de trabalhadores, mais vantajoso será o regime. 2.7.2 Lucro presumido Segundo Wolf et al. (2019) o regime de lucro presumido não é tão complexo do ponto de vista contábil, neste critério a apuração Imposto de Renda Pessoa Jurídica IRPJ e da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido CSLL ocorre de forma presumida. Conforme website da Receita Federal (2020) para enquadrar-se nesse regime, a empresa deve: Cuja receita bruta total tenha sido igual ou inferior a R$78.000.000,00 (setenta e oito milhões de reais), no ano-calendário anterior, ou a R$6.500.000,00 (seis milhões e quinhentos mil reais) multiplicado pelo número de meses em atividade no ano-calendário anterior; e que não estejam obrigadas à tributação pelo lucro real em função da atividade exercida ou da sua constituição societária ou natureza jurídica. O imposto é apurado a cada três meses, tendo seus períodos de apuração encerrando-se em 31 de março, 30 de junho, 30 de setembro e 31 de dezembro. A opção pelo lucro presumido se manifesta a partir do pagamento da primeira quota do imposto devido. 2.7.3 Lucro real Conforme Wolf et al. (2019) o lucro real é o sistema utilizado como regra geral para apuração do Imposto de Renda Pessoa Jurídica IRPJ e da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido CSLL. É de maior complexidade contábil, exige que a empresa, através de uma contabilidade detalhada, alcance o lucro realmente obtido e passível de tributação regulado na Lei nº 9.430/96 e no Decreto nº 3.000/99, dentre outras leis. O objetivo do lucro real é apurar a base de cálculo do imposto de renda das pessoas jurídicas que optarem por esse tipo de regime. 8 Esse regime de tributação com base no faturamento mensal ou trimestral da empresa, incide apenas sobre seu lucro efetivo, não há a possibilidade de pagamento maior ou menor do que é devido. As entidades obrigadas a optar pela tributação baseado no Lucro Real são as que auferem a receita total bruta do calendário anterior, superior a R$ 78.000.000,00 podendo ser equivalente com os meses do período, multiplicado aos 12 meses. Em termo contábil o lucro real é o que realmente é apurado pela contabilidade, totalmente baseada na escrituração contábil fiscal, rigorosamente aplicado nos princípios e normas fiscais e comerciais. O sistema de lucro real é o sistema utilizado como regra geral para apuração do Imposto de Renda Pessoa Jurídica – IRPJ e da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido – CSLL. É aquele de maior complexidade contábil, na medida em que exige que a empresa, através de uma contabilidade detalhada, alcance o lucro realmente obtido e passível de tributação. Está regulado na Lei nº 9.430/96 e no Decreto nº 3.000/99, dentre outras leis. (WOLF; SANCHES; GOMES, 2019, p. 118). Conforme análise e estudo realizado a empresa Brutas enquadrou-se ao Lucro Real, pois iniciou suas atividades com foco em expansão. Esse enquadramento tributário tem a peculiaridade que se a organização obter lucro o imposto ocorre, podendo também receber crédito no PIS/COFINS quando optar pelo regime não- cumulativo. 2.8 CAPITAL SOCIAL Caracteriza-se por Capital Social todas as posses que os sócios aplicam na constituição da empresa, podendo ser dinheiro, máquina, equipamento, veículo, etc. Segundo Tessari (2013) esse investimento é essencial na constituição da organização, que representa o patrimônio líquido inicial. Sendo o princípio que origina os recursos necessários para o início das atividades funcionais da empresa. O capital social, deve ser primordial atuando em qualquer tipo de negócio, para que de fato, este passe a existir e se torne competitivo no mercado. O Capital Social é o valor, integralizado ou a integralizar, correspondente à contrapartida do titular, sócios ou acionistas de um empreendimento, parao início ou a manutenção dos negócios. Os sócios devem subscrever (assumir o compromisso de realizar) todas as ações ou quotas em que se divide o capital social, ainda que seja realizada apenas uma parte do capital subscrito. https://www.contabeis.com.br/societario/capital_social/ https://www.contabeis.com.br/societario/capital_social/ https://www.contabeis.com.br/societario/capital_social/ 9 O capital social deve ser fixado no instrumento constitutivo: estatuto social, contrato social, ato constitutivo, entre outros. (BEVILACQUA, 2020). A empresa mencionada neste plano de negócio, tem seu Capital Social inicial de R$ 250.000,00 (duzentos e cinquenta mil reais), dividindo 50% (cinquenta por cento) para cada sócia da empresa e um caminhão no valor de R$ 100.000,00 (cem mil reais). QUADRO 1 - DIVISÃO DO CAPITAL SOCIAL Nome da Sócia Valor R$ % de Participação Sócia 1 Bruna Serpa R$125.000,00 50% Sócia 2 Taciane Nardelli R$125.000,00 50% Total R$250.000,00 100% FONTE: As Autoras. 2.9 FONTE DE RECURSOS As fontes de recursos financiam as atividades de uma empresa podendo ser próprio ou de terceiros, são contabilizados no ativo por meio de bancos, estoques, bens etc. Analisando esse conceito de recurso, Azzolin (2012, p.43) afirma que: Os recursos que são aplicados pela empresa precisam, necessariamente, possuir uma origem. Assim, uma empresa pode aplicar em seu ativo somente se em contrapartida tiver uma origem. Se essa origem for de terceiros (fornecedores, bancos etc.) é denominada passivo. Se os recursos forem provenientes dos proprietários da empresa, sócios ou acionistas são denominados patrimônio líquido. Dessa afirmação ocorre que os valores do ativo sempre são iguais aos valores resultantes do somatório do passivo (origem de terceiros) e do patrimônio líquido (origem dos proprietários). A empresa deste plano de negócio utilizou de recurso próprio para constituição, resultando no montante total de acordo com o tópico anterior. Essa quantia é a soma dos valores de rescisões das sócias de seus antigos empregos e resgastes financeiro. 3. ANÁLISE DE MERCADO 3.1 ESTUDO DOS CLIENTES https://www.contabeis.com.br/societario/capital_social/ https://www.contabeis.com.br/societario/contrato_social/ 10 Pode-se assegurar que o planeta num todo é um cliente iminente, analisa-se os clientes e posteriormente o mercado assim o empresário sabe qual seus clientes e suas necessidades. “Determinar o público-alvo significa que podemos trabalhar com um foco melhor definido, sabendo exatamente quem são nossos clientes, o que eles pensam, gostam e querem para satisfazer suas necessidades”. (FILHO, 2012, p.74). O estudo dos clientes é muito importante para o sucesso da empresa, este estudo pode definir se o negócio é viável ou não, se o segmento pode liderar sendo competitivo no ramo de atuação. Muitas empresas são e serão eternas quartas ou quintas colocadas em seus segmentos, estando satisfeitas com tal posicionamento se essa indústria for grande ou rica o suficiente para que se possa alcançar um desempenho e resultados satisfatórios. Contudo, essas empresas podem liderar, sendo absolutas em um determinado comprador, linha de produto, mercado geográfico ou qualquer outro enfoque. Isso garante a ela uma maior proximidade com o consumidor final; um melhor conhecimento de seus clientes e seus hábitos de consumo, com maior aproveitamento dos recursos de divulgação. (KRAUSE et al., 2015, p.29). A empresa Brutas dispõe vários tipos de metais conforme a necessidade do cliente, variando conforme o ramo de atividade do cliente. Normalmente clientes que produzem ou fabricam motores, hélices de navios ou apenas como matéria prima para finalização, acabando ou produção do seu produto. A frequência de compras varia entre quinzenal e mensal, de acordo com a necessidade do mercado. Essas compras são efetivadas através de WhatsApp e catálogo online. A qualidade dos produtos oferecidos e a flexibilização no pagamento é o diferencial na preferência dos clientes. 3.2 ESTUDO DOS CONCORRENTES Ao iniciar ou aprimorar uma técnica, precisa-se saber e compreender o que os seus concorrentes fazem, isso é primordial na tomada de decisões, para que os resultados realmente sejam favoráveis na empresa. É importante destacar, que não se trata de copiar conteúdo dos concorrentes mais sim desenvolver um método para que se conquiste os seus clientes. 11 Definir quem são seus concorrentes em sua estratégia de conteúdo vai além de mapear as empresas que competem diretamente pelo mesmo mercado que você. Normalmente, empresas que vendem um produto/serviço similar ao seu também são concorrentes na criação de conteúdo. Afinal, seus concorrentes estão resolvendo dores de uma persona muito similar, muitas vezes a mesma que a sua. (WERNECK, 2018) O empreendedor precisa averiguar seu concorrente, não só para saber como essas ações do outro pode afetar o seu negócio, mais também para saber do que não fazer, saber dos componentes que integram a cadeia do seu setor para, a partir daí, mudar o rumo ou aprimorar algumas ações para o sucesso da empresa. Não pense que pode ser uma ação antiética, ao contrário, esse levantamento no cenário atual é uma forma de acrescentar ideias ainda mais ao seu negócio. QUADRO 2 - ESTUDO DOS CONCORRENTES Empresa Qualidade Preço Condições de Pagamento Brutas Dispõe de produtos diversificados entre eles, alumínio, latão, ligas entre outros Por Kg Transferência bancária e boleto 30/60/90 dias CR Metais Os produtos oferecidos limitam-se apenas em materiais ferrosos Por Kg Transferência bancária e boleto 30 e 60 dias SV Metais Oferece apenas alumínio Por Kg Transferência bancária e boleto imediato FONTE: As Autoras. 3.3 ESTUDO DOS FORNECEDORES Para uma organização ser reconhecida pelos serviços ou produtos oferecidos é necessário que está ofereça qualidade, analisar quais efeitos o fornecedor tem no produto ou serviço ofertado. Analisar “[...] alguns fatores como: distância, custo do frete, qualidade, preço, forma de pagamento, referência, bem como o prazo ou quaisquer outros critérios relevantes para a empresa, devem ser levados em consideração antes da escolha do fornecedor”. (DINAMICA, 2020). A seleção e a avaliação de fornecedores são pontos importantes para a gestão de compras. Afinal de contas, para que a sua empresa seja reconhecida pelo seu nível de excelência, os produtos e serviços vendidos devem ser de https://rockcontent.com/blog/author/pedro-werneck/ 12 qualidade, o que significa que os fornecedores devem estar alinhados à estratégia da sua organização. (HOINASKI, 2016) Esse levantamento auxilia na validação de que este fornecedor realmente será uma boa escolha, em algumas situações vale a pena realizar uma visita ao fornecedor podendo identificar algum empecilho ou problema que não tenha sido percebido durante o contato inicial. QUADRO 3 - ESTUDO DOS FORNECEDORES Empresa Produto Preço Condições de Pagamento Sul Praiana Liga de Alumínio; pó de latão e bronze; lingote; borra de zinco; níquel; estanho Por Kg Transferência bancária e boleto 30 dias Alfundi Sucata de alumínio; radiadores de alumínio; Sucata de pesos de redes Por Kg Transferência bancária e boleto 30 e 60 dias Valsul Borra e cinza provenientes de empresas de galvanização; borra alumínio Por Kg Transferência bancária e boleto 30 dias Hengts Telas de níquel; borra e pó de zinco; cavaco de alumínio; lingote; estanho; Por Kg Transferência bancária e boleto 30 e 60 dias FONTE: As Autoras. 4. PLANO DE MARKETING O plano de Marketing é um instrumento da gestão que permite transformar a estratégia em ação, visando atingir com sucesso no mercado os objetivos traçados pela empresa. O planodeve ser elaborado por um administrador habilidoso que certamente influenciará o fortalecimento do produto e da empresa. [...] o marketing está presente em qualquer tipo de ação, inclusive na opção de escolha da localização do negócio, estamos envolvidos em ações de marketing. Pensar em qual melhor local para a instalação de um novo negócio requer uma análise detalhada de muitos aspectos relevantes para o sucesso. Além das análises de ambiente, concorrência e do público alvo que se deseja atingir o local que escolhe para a localização também é uma ação de marketing. (BAVARESCO, 2013, p. 6) Mais importante que saber o que é um plano de marketing é preciso também saber desenvolve-lo. Para desenvolver este plano é preciso entender ele, se a elaboração não foi realizada por quem está o executando, entender os principais pontos e suas estratégias é um bom início. 13 “Para tanto se faz necessário a pesquisa de marketing que possa dar o caminho exato de como e o que oferecer ao público alvo, ter uma real noção dos desejos e necessidades dos futuros clientes”. (BAVARESCO, 2013, p. 7). Nesta primeira etapa obtém-se boas estratégias, sendo elaborado com uma análise minuciosa do segmento da organização. Os clientes e o público são traçados, concorrentes e a definição de técnicas nas ações que precisam ser adotadas. As táticas são as estratégias executadas por meio das ações determinadas. Basicamente, essa é a parte prática da coisa. As táticas precisam de um bom time de gerenciamento, já que podem ocorrer ações simultâneas. Por incrível que pareça, essa pode ser a parte mais trabalhosa. É preciso ter um bom gerenciamento das tarefas sem esquecer do contexto geral. (GABRIEL, 2019). Mesmo que foi trabalhoso para definir as bases de segmentação de perfil dos clientes, estratégias de abordagem, pontos fortes e fracos do negócio, revisar serve para verificar onde foram os acertados e continuar investindo por um tempo. É crucial ser grande na pretensão do retorno do investimento, mas também ser flexível e eficiente no constante caminho da evolução. 4.1 DESCRIÇÃO DOS PRINCIPAIS PRODUTOS E SERVIÇOS Produto é um conjunto de atributos, tangíveis e intangíveis, construído através de um processo de produção, e pode ser negociado no mercado, por meio de um determinado valor em troca. De acordo com Kotler (2000, p.416) produto é qualquer coisa que possa ser oferecida a um mercado para atenção, aquisição, uso e consumo e que possa satisfazer um desejo ou necessidade. A conceituação do produto atribui-se uma grande importância, pois para os consumidores prevalecerão aquele que terão maior qualidade, desempenho ou característica inovadora. É comprovado que o produto deve estar diretamente relacionado à necessidade ou desejos dos clientes, por isso é fundamental a importância antes de apresentar ou lançar qualquer item suceder uma pesquisa de mercado, para saber se ele está aberto a receber o tipo de comercialização. A empresa Brutas oferece diversos tipos de metais, entre eles o alumínio, latão, bronze, chumbo, zinco, estanho e níquel. Esses metais são comercializados de diferentes 14 formas, do alumínio temos a liga da sucata fundida, a borra, o cavaco, o pó, radiadores e o alumínio laminado. O latão e o bronze comercializam o cavaco, pó, peças e a borra. Do chumbo fornece a peça para balanceamento, baterias automotivas, mantas para equipamentos de raio x, tubos e peça para pesos de redes. No zinco a borra e a cinza originada para empresa de galvanização em processos de galvanização a fogo eletrolítico. Com o estanho adquire-se apenas a borra e o níquel para empresas de tinturaria. 4.2 PREÇO Preço é a parte fundamental no seguimento de um mercado para determinar o valor de cada produto, afinal ele afeta diretamente a receita e o lucro podendo ser alterado a qualquer momento, baseado em algumas decisões. O preço pode ser considerado como demonstrativo pecuniário do valor de um bem ou o que o consumidor está propenso a pagar no ato da compra afirma Kotler (2000). É importante analisar como se obtém os preços dos produtos ou serviços que a empresa presta relação ao mercado, observando se o preço é competitivo, se é controlado pelo governo, se há descontos promocionais, quais as condições de pagamentos, financiamentos, entre outros. “O preço é definido segundo o ponto de vista da empresa, como o volume de dinheiro cobrado por um produto, e do ponto de vista público, como a quantia dispensada para obter um benefício ou satisfação, através da aquisição de um produto”. (COSTA; TALARICO, 1996). QUADRO 4 – PRODUTOS E VALORES ALUMÍNIO Produto Preço Borra R$2,01 Cavaco R$3,80 Pó R$1,50 Radiador R$3,60 Alumínio Laminado R$6,50 LATÃO E BRONZE Cavaco R$16,50 Pó R$7,50 Peças R$17,00 15 Borra R$6,00 ZINCO Borra e Cinza R$6,00 ESTANHO Borra R$68,00 NÍQUEL Tela de Níquel R$60,00 CHUMBO Sucata de Balanceamento R$11,00 FONTE: As Autoras. 4.3 ESTRATÉGIAS PROMOCIONAIS Estratégicas promocionais é um agrupamento de ações utilizado para divulgar uma marca, empresa, produtos e os serviços. Suas persistências aproximam-se do seu público alvo, obtendo a resolução das suas necessidades em consequência disso, o aumento das vendas. Segundo Ambrósio (2001, p.69), a promoção “agrega uma serie de formas de comunicação com o mercado”. O autor ainda afirma que a palavra comunicação significa, em essência, unir pessoas em direção a um só objetivo. Uns dos grandes desafios dos profissionais da área nos dias de hoje é conseguir gerar ganhos satisfatório mesmo com pouco tempo e recurso. É fundamental atribuir em estratégicas inovadoras, que façam com que a marca se destaque da concorrência aos desejos dos consumidores conforme Camargo (2019). As ferramentas mais utilizadas nas divulgações de promoções são: a propaganda, a venda pessoal, a promoção de venda, marketing direto e as relações pública. Quando a divulgação do produto ou marca se torna assertiva ela se transforma diferenciada, assim é isolada de futuras concorrências. A estratégia da empresa mencionada nesse plano é avaliada de acordo com a necessidade do cliente, dependendo da quantidade e do tipo de produto procurado. 4.4 ESTRUTURAS DE COMERCIALIZAÇÃO Sinteticamente a estrutura de comercialização é dispor de canais de distribuição, para fazer os produtos e/ou serviços cheguem aos seus clientes. 16 Para Kotler (2003, p. 307), “um canal de distribuição é um conjunto de organizações interdependentes envolvidas no processo de oferecimento de um produto ou serviço para uso ou consumo de um consumidor final”. Os canais de distribuição descrevem as diferentes formas pelas quais os produtos ou serviço são colocados à disposição ao cliente, sendo ele fundamental para o crescimento do empreendimento. O intuito do processo de distribuição é levar ao consumidor aquilo que ele precisar. Conforme Website Portal da Educação (2020) existe duas maneiras de vender o produto: Venda direta: é a maneira mais utilizada pelas empresas. Uma empresa vende diretamente seus produtos por meio de equipe de vendas. Vendas indiretas: é utilizada usando estratégia de canais de distribuição. A empresa pode vender simultaneamente ao atacadista, varejista, distribuidor e ao representante, praticando diferentes preços, dependendo da estratégia do canal utilizada. Portando, o canal de distribuição tem por função facilitar a movimentação e transferência de mercadorias e serviços prestados. Na empresa mencionada em questão as vendas dos produtos ocorrem com a escolha do cliente mediante a um catálogo disponibilizado via site, visando oferecer qualidade da matéria prima, atendendo pedidos através de ligações e-mail e WhatsApp. 4.5 LOCALIZAÇÃO DO NEGÓCIO A praça descreve onde o produto será comercializadopodendo ter um local fixo ou variado, o objetivo deve ser atender as necessidades dos clientes. A localização deve ser estudada pelo ponto de vista operacional do negócio, demandas maiores exigem que a localidade deve ter proximidade com vias principais e isso é tão importante quanto no atendimento. A localização é um item crucial para o sucesso do seu negócio, por isso, sua decisão deve ser resultado de muita pesquisa e análise sobre seu empreendimento. Mesmo se você decidir ser franqueado de uma marca renomada, estar em um lugar errado pode significar custos mais altos, demanda pequena e baixo retorno financeiro. Não importa qual será o custo para manutenção e despesas com a nova aquisição, o seu investimento deve ser sempre menor que o retorno financeiro. Pode parecer obvia essa afirmação, mas ao definir a localização é preciso estudar todas as despesas do local, custos extras com transporte, mão de obra e a previsão do retorno. Em primeiro lugar, deve se levar em conta o perfil do público-alvo e o setor de atividades do seu negócio. (SEBRAE, 2014). 17 Quanto a escolha do local ao estabelecer para a empresa, há fatores importantes, que devem ser considerados sendo ponto comercial, o mercado consumidor e o mercado concorrente. Estes levantamos e estudos tornam a empresa visível e competitiva no mercado, atuando desse modo terá reconhecimento no bairro e em toda cidade podendo se expandir para o país e o mundo dependendo dos planos dos empreendedores conforme website Sebrae (2020). Considerando a praticidade de acesso à rodovia que possibilita a entrada e saída para outros municípios e cidades, a empresa está localizada na Rua Luiz Lickfett, nº 48, no bairro Itinga – Araquari/SC, CEP: 89.245-000. 5. PLANO OPERACIONAL O plano operacional, também conhecido como plano de trabalho é a parte estratégica encarregada de apresentar um fluxo de trabalho diário, tornando propósitos em tarefas menores e executáveis. O documento possui base total na aquisição de resultados dentro do tempo estabelecido e serve como um bom instrumento na avaliação de seus colaboradores. [...] também conhecido como plano de trabalho, é a parte do planejamento estratégico responsável por mostrar um fluxo de trabalho diário, ou seja, ele transforma as metas e objetivos do planejamento estratégico em tarefas menores e executáveis. Por ser mais prático e “mão na massa”, o planejamento operacional lida com os processos internos da empresa e com os recursos, que podem ser humanos ou financeiros, por exemplo. O planejamento operacional é feito geralmente por vários profissionais de uma parte da empresa, mas precisa ser aprovado pelo gestor do departamento. (WEBSITE ROCK CONTENT, 2019) Além das atividades e tempo exigido, é importante deixar claro valores aplicáveis para fundos financeiros, que terão necessidade para efetivação do trabalho, os riscos da atividade para funcionários e as capacidades preventivas para reduzir esses riscos. Segundo Marcondes (2016) um bom plano operacional tem como proposito orientar o trabalho dos capacitados em uma organização, descrevendo todo o procedimento operacional de cada um deles e estipulando o tempo exigido para obtenção de resultados nos efeitos dos serviços. https://rockcontent.com/blog/plano-de-trabalho/ https://rockcontent.com/blog/objetivos-smart/ https://rockcontent.com/blog/gestao-de-processos/ https://rockcontent.com/blog/gestor/ 18 O planejamento estratégico e o operacional devem caminhar juntos para diminuir os riscos de a empresa não conseguir alcançar suas metas, usando uma gestão de processos eficiente. Os departamentos precisam colaborar lado a lado para que seus objetivos sejam alcançados. (WEBSITE ROCK CONTENT, 2019). Ao elaborar um plano, é crucial ter em mente quais os resultados se almejam da sua equipe, onde sua empresa deseja alcançar em termo de rendimento após determinados processos. Desta forma a organização não ficará estática e manterá sempre uma superfície competitividade e um progresso em seu crescimento. 5.1 LAYOUT O layout trata da técnica na administração das operações, onde o objetivo é criar uma interação do funcionário com o ambiente de trabalho para elevar a produtividade no sistema da produção ou de vendas. Deste modo o tempo para cada processo de fabricação ou venda é otimizado, ocorre de forma rápida na transição da matéria-prima em produto a venda em faturamento reduzindo o tempo de espera da produção ou venda Filho (2007). Uma estrutura bem elaborada permite que o produto percorra de forma veloz pelo sistema produtivo ou na prateleira exposto. Para cada ramo de atividade ou tipo de comércio existe uma forma de arranjar as máquinas, estação de trabalho ou posição para armazenar e expor o produto. O arranjo físico (layout) é muito importante para a produtividade, pois o fluxo dos processos pode ser otimizado ou prejudicado em função da distribuição física dos equipamentos. Deve, por isso, ser bem estudado, porque as alterações futuras podem ser custosas ou mesmo não praticáveis [...]. (FILHO, 2007, p.217). No manuseio de veículos industriais, entre eles empilhadeiras e carrinhos industriais, é preciso considerar um layout compatível com a dimensão dos corredores para atender à movimentação e flexibilidade do equipamento bem como da carga que está sendo movimentada Banzato (2001). A organização física deve ser estudada para ter versatilidade e adequar-se nas mudanças de médio e longo prazo, considerando a capacidade principal da organização. FIGURA 1 - LAYOUT DO GALPÃO, VISÃO DE CIMA 19 FONTE: As Autoras. FIGURA 2 - LAYOUT DO GALPÃO, VISÃO DE DENTRO FONTE: As Autoras. 5.2 CAPACIDADE PRODUTIVA/COMERCIAL/SERVIÇOS A capacidade de uma empresa é um indicador essencial para avaliar o fluxo operacional, por ser um indicador que tem relação imediata com o faturamento e lucratividade, há quem pense que se a capacidade for alta ela será melhor. O erro muitas vezes é a ausência de informação, a primeira parte é usar o tempo para colher dados do seu ramo de atividade, para em seguida utilizar de forma produtiva. “Se a empresa não se conhece, ela prejudica ela mesma. Hoje, é necessário o empresário conhecer gestão. Só consegue gerir, se consegue medir”. Segundo Araújo (2019). Entretanto, essa análise pode ser equivocada, normalmente a capacidade adequada ocorre quando o nível de produção ou comercialização de https://www.sunoresearch.com.br/artigos/ebitda/ https://www.sunoresearch.com.br/artigos/ebitda/ 20 produto ou serviço junto com a demanda de mercado combina com um custo baixo de produção. Quando o assunto é avaliar a situação atual de uma empresa, saber como anda a sua eficiência operacional funciona é mais do que fundamental. [...] conhecer quanto uma empresa consegue produzir de uma fábrica permite uma melhor tomada de decisões. Entre elas, estão o dimensionamento dos estoques, a redução dos custos de produção e armazenagem, o melhor aproveitamento dos insumos e matérias primas e a otimização na rotina de trabalho dos funcionários. Além disso, o indicador de capacidade produtiva serve para dimensionar o fornecimento ao mercado e adequar a planejamento comercial e financeiro da empresa. Produzir a menos pode significar perda de clientes, beneficiando diretamente a concorrência. Por outro lado, produzir a mais gera custos maiores, prejudicando o fluxo de caixa operacional da empresa. (REIS, 2018). A empresa Brutas está preparada para atender clientes locais e regionais contando com funcionários capacitados para entregas e recebimentos dos metais com devida certificação e licença que a fiscalização exige. A sazonalidade varia de acordo com o mercado externo, podendo ter oscilações na procura conforme a produção de seus clientes, entre os meses de outubroa dezembro quando a economia está em alta com o aumento do faturamento, já no início do ano o faturamento é reduzido com o resfriamento da economia. 5.3 PROCESSOS OPERACIONAIS O processo operacional de uma organização, tem a responsabilidade de controlar os estágios e atividades essenciais para a entrega dos produtos ao cliente. Nesta área é realizado um acompanhamento de todas as funções que operam pontualmente na produção e disponibilização de bens e serviços ofertados em seu ramo de atividade. Uma empresa que se destaca no mercado de atuação é aquela que é extremamente organizada, ou seja, que preza por um planejamento eficiente para guiar todas as suas ações, políticas e estratégias. Delimitado o nível estratégico e o tático, é hora de determinar as operações que serão essenciais para o alcance da estratégia e das metas da organização. (WEBSITE MASCI, 2017). Inclusive isso é um dos motivos que faz esse trabalho ser tão importante, tarefas confusas, equipe sem sintonia, redução na produtividade são alguns sinais de problemas operacionais. Assim como organismos vivos, a duração de uma organização precisa do trabalho liderado por seus membros que o elaboraram, e caso um deles execute de forma divergente todo o sistema pode ter um desequilíbrio. https://www.sunoresearch.com.br/artigos/eficiencia-operacional/ https://www.sunoresearch.com.br/artigos/estoque/ https://www.sunoresearch.com.br/artigos/custo-producao/ https://www.sunoresearch.com.br/artigos/fluxo-caixa-operacional/ https://www.sunoresearch.com.br/artigos/fluxo-caixa-operacional/ 21 Na empresa mencionada neste plano de negócio o processo operacional é realizado de forma dinâmica, tendo uma pessoa responsável pelo financeiro/administrativo e outra no setor comercial de compras e recebimento. Para coleta e entrega dos produtos contamos com motoristas devidamente capacitados e preparados para maior satisfação dos clientes. 5.4 NECESSIDADE DE PESSOAL A necessidade de pessoal é um processo de avaliação onde os candidatos são analisados na escolha do mais apto ao trabalho. Com essa seleção de pessoas é realizado uma analogia e posteriormente uma escolha. Esse processo finaliza-se com uma decisão, está deve ser baseada nos atributos das pessoas em que a oportunidade oferecida requer do candidato, chamado de exigências do cargo. Assim, a seleção de pessoas é uma comparação entre as qualificações ou as competências de cada candidato e as exigências do cargo ou as competências requeridas pela empresa, e é também uma escolha, dentre os vários candidatos comparados, daquele que apresentar as qualificações mais adequadas ao cargo vago ou às competências requeridas pela empresa. (CHIAVENATO, 2010, p.42-43). QUADRO 5 – FUNÇÃO E QUALIFICAÇÃO CARGO / FUNÇÃO QUALIFICAÇÃO NECESSÁRIAS Motorista Experiência na função/ CNH C ou D/ Certificação MOPP Compras Experiência com negociações com clientes e fornecedores Financeiro Experiência em contas a pagar e a receber FONTE: As Autoras. 6. PLANO FINANCEIRO O planejamento financeiro é um dos primeiros passos para executar a ideia de um negócio, não há possibilidade de sobreviver sem dinheiro em caixa e precisa ter tempo hábil para atingir os objetivos. Um planejamento financeiro é parte do plano de negócios em uma empresa. Será esse o documento a apontar as diretrizes para que a ideia se torne rentável, estabelecendo as ferramentas de controle para garantir a saúde do caixa e o cumprimento das metas propostas para curto, médio e longo prazos. 22 Existem boas metodologias para fazer um planejamento financeiro e é interessante recorrer a esse tipo de suporte para a definição das ações estratégicas ou mesmo para a sua revisão, promovendo ajustes. (ANDRADE, 2019). Optar por uma planilha de controle nas receitas e despesas, estabelecendo prazos para trocar por algo mais qualificado e acessível para manipular, podendo ser um sistema de gestão online por exemplo. Como empreendedor, inserir algumas tarefas no cotidiano, realizando um fluxo de caixa, conciliações bancárias, contas a pagar e receber, recebimentos e criando relatórios. 6.1 ESTIMATIVA DOS INVESTIMENTOS FIXOS Investimentos fixos correspondem a todos os bens que devem ser obtidos para uma empresa operar. Conforme o Sebrae (2009, p. 44), corresponde “a todos os bens que você deve comprar para que seu estabelecimento possa atuar de maneira apropriada”. Consequentemente, equipamentos, máquinas, móveis, utensílios, ferramentas e veículos necessários para o transporte do produto, devem ser contabilizados e lançados como esse tipo de investimento. A empresa Brutas investiu em veículo, caminhões, munck, notebooks, móveis de escritório e o sistema da empresa. Esses gastos tiveram a soma de R$ 159.795,00 (cento e cinquenta e nove mil setecentos e noventa e cinco reais). 6.2 CAPITAL DE GIRO O capital de giro diz a respeito aos valores financeiros que a entidade possui, seja no caixa, nas contas a receber, na conta corrente bancária, ou em estoque. Brigham (1999) conceitua capital de giro: “investimento da empresa em ativos em curto prazo que são disponibilidade, contas a receber e estoque”. Administrar o capital de giro da entidade significa analisar o momento atual, as faltas e as sobras de riquezas financeiras e as reações geradas por decisões tomadas em relação a compras, vendas e a administração de caixa. 23 Capital de giro representa o quanto à empresa pode desfrutar para cumprir e sanar suas obrigações e contas. As empresas que trabalham com capital de giro baixo acabam tendo riscos financeiros, pois eventualidades de mercado, cortes, despesas imprevistas, ou necessidade financeira, elas acabam ficando despreparadas. (Website Sage Brasil, 2020). Nos períodos de sazonalidades, o uso do capital de giro é muito importante. Se em algum mês do ano a empresa não conseguir atingir o ponto de equilíbrio por falta de vendas, o capital de giro será responsável por sustentar por um período, de forma que empregados, impostos, e demais obrigações não deixem de ser pago por falta de dinheiro. A empresa desse plano de negócio estimou seu capital de giro em R$ 90.000.000,00 (noventa milhões), esses valores somam para uma eventual necessidade e futuramente será investido. 6.3 INVESTIMENTOS PRÉ-OPERACIONAIS Quando se planeja constituir uma empresa é necessário avaliar inúmeros fatores, entre eles produto a ser desenvolvido, viabilidade e despesas pré-operacionais antevistas. “[...], a contabilização das despesas pré-operacionais era feita sob a classificação de ativo diferido. Esse tipo de rubrica contábil deixou de existir em 2008, após a [...] medida provisória nº 449/08, que posteriormente foi transformada na Lei nº 11.941/09”. (REIS, 2019). Fundar uma organização sem um planejamento financeiro próprio, para pagar essas despesas pré-operacionais, pode causar grandes problemas no negócio em constituição ou crescimento. Com o início da Empresa Brutas veio as despesas com legalização como alvará de atividade, alvará sanitário e a certificação de transporte de cargas perigosas esses investimentos foram apurados em R$ 4.790,00 (quatro mil setecentos e noventa reais). 6.4 INVESTIMENTOS TOTAL A empresa Brutas Comércio de Metais obteve um investimento total para constituição em R$ 90.250.375,00 (noventa milhões duzentos e cinquenta mil trezentos e setenta e cinco reais). https://www.sunoresearch.com.br/artigos/ativo-diferido/ 24 6.5 ESTIMATIVA DE FATURAMENTO DA EMPRESA Uma projeção de fluxo de caixa, examina quanto de dinheiro pode entrar e sair da organização durante um determinado período de tempo, normalmente um ano, esse procedimento faz parte do processo de previsão do faturamento, pequenas, médias e grandes empresas devem realizar a previsãode faturamento. Com isso em mente, a previsão de faturamento, como o próprio nome sugere, é um estudo que busca prever qual a quantia de dinheiro que uma empresa irá receber ao longo de um período pré-determinado por meio de suas vendas. [...] A previsão de faturamento também é necessária para financiar futuras expansões e capital de giro. [...]. [...]. Ao atualizar suas previsões, você poderá ver quando sua empresa pode precisar de algum dinheiro extra e tomar providências para obtê-lo antes de ficar desesperado. Isso garante que sua empresa sobreviva a longo prazo. Continue realizando o acompanhamento de vendas e seus resultados para identificar se seus planos podem se manter no mesmo caminho ou devem mudar de direção. (FERREN, 2020) Estimativa do faturamento é um indicativo das vendas claro e direto, extremamente valioso para as empresas de todos os setores e portes. Sua junção à projeção de fluxo de caixa poderá ser mais favorável aos negócios. Entretanto, mesmo depois fazer essa projeção de faturamento empreendedores, em particular os menores, questionam se realmente vale a pena ter esse trabalho para criar uma previsão nas receitas conforme Ferren (2020). O faturamento da empresa foi projetado em R$ 80.500.000,00 (oitenta milhões e quinhentos mil), a empresa iniciou suas atividades com estimativa de expansão, as sócias desejam que o crescimento de seus produtos esteja em todo território nacional. 6.6 CUSTO DO MATERIAL Uma ferramenta extremamente poderosa na empresa, mais ainda se encontra de forma subutilizada, mal-entendida e utilizada de forma errada. O conceito dessa ferramenta é caracterizado por: A empresa poderá trabalhar com o Custeio Real baseado em fatos acontecidos, que atende ao Fisco, que é a forma tradicional que se verifica nas empresas, ou com formas de custeio estimados, orçados ou padrões. Há muitos sistemas de ERP que contemplam pelo menos 2 formas de custeio, e nada impede que a empresa trabalhe com os dois ou três formas de Custeio. (SIRTORI, 2017) https://www.agendor.com.br/blog/acompanhamento-vendas-resultados/ 25 A empresa Brutas Comércio de Metais, utiliza o sistema ERP (Enterprise Resource Planning) para o gerenciamento de todos os seus processos financeiro, comercial e operacional. 6.7 CUSTOS DE COMERCIALIZAÇÃO São os gastos caracterizados com impostos, comissões de vendedores e representantes essa despesa reflete diretamente nas vendas como o custo com materiais diretos ou mercadorias vendidas, que é classificado como um custo variável. O primeiro passo para descobrir o preço de venda é descobrir quanto custa produzir o seu produto ou serviço. Depois que você descobriu o preço de custo chegou a hora de formar o preço de venda do seu produto ou serviço. A definição do preço de venda é uma tarefa muito importante para o sucesso da sua empresa. Cobrar o preço errado pode significar prejuízo ou grandes perdas para o seu negócio. (LOGULLO, 2020). Uma particularidade comum em uma empresa prestadora de serviços principalmente, é ter maior parte dos seus custos investidos com mão de obra. Isso é esperado, pois a empresa vende serviços já uma empresa que vende produto terá seus custos investidos em seus produtos segundo Logullo (2020). Para comercializar seus produtos a empresa deste plano de negócio utiliza bags para vender ou comprar os materiais, bem como latões para armazenamento dos produtos em pó. O custo dos bags fica em torno de R$ 5,00 (cinco reais) representado 1% do custo de embalagem e o latão a empresa consegue através de troca de mercadorias e doação ou descarte por parte de seus clientes. 6.8 CUSTOS DOS MATERIAIS DIRETOS OU MERCADORIAS VENDIDAS Conhecidos como CMD – Custos com Materiais Diretos (para a indústria) – ou o CMV – Custo das Mercadorias Vendidas (para o comércio). Esse custo dos materiais diretos ou das mercadorias vendidas caracteriza o valor que deve ser baixado do estoque pela sua venda efetiva. Esse conceito é caracterizado por: CMV - Custo de Mercadoria Vendida é o valor da mercadoria que leva em consideração a aquisição de produtos e insumos e o processo de pós-venda, que pode retornar novos itens ao estoque. O estoque faz parte dos ativos de 26 um negócio e compõe parte do seu patrimônio de uma empresa. Tudo o que está dentro dele representa um valor que tem potencial para ser vendido e esse valor pode ser composto por matéria-prima ou produtos finalizados. (VENTURA, 2017). Ao contrário de medir o lucro, o custo de mercadoria vendida parte do princípio que o êxito do produto não é medido pela quantidade de saídas do estoque, e sim pela quantidade de produtos que sobraram, já que sua armazenagem pode significar um prejuízo para a empresa. Em relação ao custo das vendas de mercadorias a empresa Brutas Comércio apurou que esse ramo de atividade utiliza apenas o custo na compra e venda da mercadoria, tendo em vista que seus produtos já vêm selecionados e separados. Em alguns casos dependendo da quantidade que seu cliente compra ela não cobra o frete, já em alguns outros casos o frete fica embutido no valor da mercadoria representando 3% (três por cento). É importante ressaltar que a venda das mercadorias varia de acordo como o preço de mercado, podendo ser diário, para atualizar o valor de seus produtos a empresa utiliza como base a tabela LME London Metal Exchange. FIGURA 3 – EXEMPLO DE COTAÇÃO PARA VALORES DE VENDA FONTE: Diponível em: <https://shockmetais.com.br/pesos>. Acesso em 25 jun. 2020. 6.9 CUSTOS DE MÃO DE OBRA O custo da mão de obra pode ser direto ou indireto, é o primeiro gasto que vem à mente, visto que os funcionários são fundamentais nas áreas que compõem uma empresa. A mão de obra direta (MOD) é aquela relacionada ao trabalho realizado diretamente na produção de determinado bem ou serviço, ou seja, que envolve as atividades ligadas com o produto fabricado. [...]. É muito comum o pensamento de que a mão de obra indireta diz respeito aos trabalhadores terceirizados em uma empresa, porém, não é bem assim. Diferentemente da https://shockmetais.com.br/pesos 27 mão de obra direta, a mão de obra indireta (MOI) é aquela relacionada à supervisão e apoio à produção, mas que não tem relação direta com o produto, mesmo que seja fundamental para a sua fabricação e comercialização. (FERNANDES, 2018). A diferença entre os dois tipos de mão de obra, é preciso entender que mão de obra direta é aquela que tem relação direta ao produto, refere-se às situações que é possível identificar quem produziu a mercadoria e quanto tempo foi necessário para isso. Quando essa mensuração não é possível o custo da mão de obra precisa ser calculado por rateio ou divisões proporcionais, considerando a mão de obra, mesmo que ligada diretamente ao produto, é indireta Fernandes (2018). A mão-de-obra por sua vez representa o valor de R$ 136.620,00 (cento e trinta e seis mil seiscentos e vinte reais) anual, soma dois motoristas uma pessoa no administrativo e outra no setor de compras. 6.10 CUSTO COM DEPRECIAÇÃO Depreciação é o valor que ao longo do tempo, do gasto e da redução gradativa dos bens em prática as máquinas, equipamentos e ferramentas, bem como obras civis deterioram tornam-se ultrapassados com o passar do tempo isso é depreciação. Para fins fiscais, as empresas podem deduzir o custo dos ativos tangíveis que compram como despesas comerciais; no entanto, as empresas devem depreciar esses ativos de acordo com as normas contábeis que dizem respeito a como e quando a dedução pode ser efetivamente estabelecida. Normalmente este é recurso contábil geralmente avaliado como um conceito difícil para quem se propõe a estudar sobre contabilidade, pois não representa, de fato, o fluxo de caixa real. A depreciação é uma convenção contábilque permite que uma empresa anule o valor de um ativo ao longo do tempo, mas, para fins de contabilidade, a despesa relacionada a esse conceito contábil não representa uma transação de caixa, e sim indica quanto do valor de um ativo foi usado ao longo do tempo. (REIS, 2018). A estimativa de conservação não é inserta os prazos são classificados pela Receita Federal, há uma tabela com a vida útil de cada item para realizar o cálculo da depreciação. Conforme Website Empresas S/A (2020) “O valor da depreciação é deduzido da receita da empresa, sem que tenha que sair do caixa. Muitas vezes essa dedução serve para constituir uma reserva de capital a ser usada na troca do bem”. 28 Determinadas atividades as máquinas e equipamentos podem sofrer desgastes mais rápido, a substituição de tecnologia deve ser constante. Então, leve todos os aspectos do seu negócio em consideração na hora de calcular a depreciação. Os materiais que a empresa comprou que sofreram depreciação foram os caminhões, veículo, cadeiras e mesas de escritório, muck, balança e notebook os valores de depreciação somam-se em R$ 4.238,92 (quatro mil duzentos e trinta e oito reais e noventa e dois centavos). 6.11 CUSTOS FIXOS OPERACIONAIS MENSAIS Custos operacionais são gastos que estão diretamente ligados às atividades finais da empresa, entre elas manutenção, gestão e tarefas comerciais. Segundo Zanluca (2020) essas despesas são fixas e não sofrem alteração de valor em caso de aumento ou diminuição da produção, independentemente do nível de atividade, conhecidos também como custo de estrutura. “Controlar os custos operacionais em pequenas e médias empresas é uma atitude que permite aos gestores identificar de maneira precisa a real situação do negócio, além de projetar cenários financeiros com segurança e eficiência”. De acordo com Website Razem (2019). A gestão de custos operacionais permite identificar problemas em potencial mensurando a tempo para a organização não sofrer danos irreversíveis, esse recurso pode corrigir sua rota, otimizar os processos e aumentar a lucratividade. Segundo Website Razem (2019) “Para realizar esse controle, é preciso que os gestores conheçam seu negócio e saibam identificar quais são os custos de operação, desde as primeiras etapas de planejamento estratégico”. E empresa Brutas Comércio de Metais tem um gasto mensal com suas despesas operacionais fixas em R$ 31.708,92 (trinta e um mil setecentos e oito reais e noventa e dois centavos), essas despesas são encargos trabalhistas, aluguel, água, luz materiais de limpeza etc. 6.12 DEMOSNTRATIVO DE RESULTADOS 29 O artigo 187 da Lei 6.404/1976 (Lei das Sociedades por Ações), instituiu a Demonstração do Resultado do Exercício - DRE. No atual Código Civil Brasileiro, a DRE corresponde ao relatório contábil das operações financeiras, cuja verificação é obrigatória conforme seu artigo 1.179. O Demonstrativo de Resultados do Exercício (DRE) é um documento importante para toda empresa que busca crescer de forma saudável, pois, trata-se de uma ferramenta que possibilita o acompanhamento do desenvolvimento do negócio. Por meio dele é possível analisar o resultado líquido por período, comparar receitas, despesas e custos das operações, entre outros aspectos ligados às finanças. (WEBSITE JORNAL CONTÁBIL, 2020). A DRE tem como principal objetivo apresentar de forma resumida o resultado apurado em relação ao conjunto de operações realizadas num determinado período, normalmente, de doze meses. 6.13 INDICADORES DE VIABILIDADE O indicador de viabilidade é um planejamento que tende a verificar se um investimento tem potencialidade de retorno ou não com proposito de evitar riscos prescindíveis. Esses índices permitem indicar o grau de sustentabilidade e rentabilidade das atividades ao longo do tempo, estimulam os resultados possíveis de serem alcançados, bem como os riscos inerentes ao processo (RÊGO et al., 2006). O indicador financeiro mensura o quanto uma quantidade de receita investida em uma determinada ação provém em um período estipulado. Logo, o objetivo é instruir o correto caminho para que a atividade tenha êxito e atenda aos objetivos almejados pelo investidor. Os instrumentos e métodos usados na elaboração destes indicadores consideram a comparação entre investimento e retorno a fim de verificar o valor do dinheiro ao longo do tempo, ou entre rendimentos e custos associados ao investimento (GITMAN, 2010). Conforme Affonso (2018): A análise de viabilidade dever desenvolvida com base em projeção para cinco anos tendo de serem definidos os investimentos em instalações, equipamentos, eventos para inaugurações e capital de giro, entre outros. Deve considerar 3 principais indicadores: VPL (valor presente líquido), TIR (taxa interna de retorno), e payback. http://www.normaslegais.com.br/legislacao/contabil/lei6404_1976.htm https://wecont.net/blog/departamento-financeiro/ 30 O VPL é uns dos indicadores mais utilizados nas análises de projetos de aplicações. Tendo como objetivas projeções de fluxo de caixa futuros trazido para o presente, usando como taxa de desconto a TMA (Taxa Mínima de Atratividade). A TMA é uma taxa de juros mínima de que o dono do capital espera ao investir no projeto, ou ainda para quem pega dinheiro emprestado, o máximo que está disposto a pagar pelo capital de terceiros. O VPL pode ser negativo, neutro ou positivo. Negativo significa que o investidor terá perdas e prejuízos, neutro terá seu investimento equilibrado, nem ganhos nem prejuízo. E positivo o investimento é viável, terá seus ganhos financeiros e irá ter resultados do seu investimento. Basicamente, se o VPL for maior que zero se aceita o projeto, menor que zero, rejeita-se o projeto Hoji (2003). A Taxa Interna de Retorno (TIR) é o indicador pertencente ao rendimento da ação de um determinado período, ou melhor, é a taxa de retorno dos investimentos. É definida como a taxa de desconto que iguala o valor presente das entradas de caixa ao investimento inicial de um projeto; ou seja, a taxa que zera o VPL das entradas de caixa Gitman (2004). Quanto maior a TIR, maior a possibilidade de realização do projeto em análise, caso a TIR seja negativa, o projeto é impraticável do ponto de vista econômico financeiro, sendo preciso remodelar o volume de investimento ou o período de retorno. O payback aponta o prazo necessário para que a operação retorne o valor investido. Esse é um dos principais indicadores utilizados pelos investidores, pois quanto menor o tempo de retorno do investimento, menores serão os riscos e melhor será a liquidez do investimento Hoji, (2003), Silva (2004). É uma ferramenta muito importante para a tomada de decisão em relação a estratégica financeira da empresa. Há dois tipos de payback, o simples e o descontado. O Simples calcula o período de retorno sem levar em consideração a diferença do valor em dinheiro ao longo do tempo; o descontado atualiza os valores dos investimentos a cada período em relação ao fluxo de caixa, considerando-se a taxa de atratividade. 6.13.1 Ponto de equilíbrio 31 O ponto de equilíbrio representa o valor ou a quantidade de vendas que a empresa precisa alcançar para que os ganhos se igualem aos custos e despesas totais. De outro modo, é o faturamento mínimo necessário para que todos os custos e as despesas (fixos e variáveis) sejam cobertos, de modo a atingir o equilíbrio financeiro da atividade. É o momento em que não há prejuízo e nem lucro Padoveze (2005). Conhecer o ponto de equilíbrio proporciona estimar metas de vendas mínimas para que a ocupação gere lucros e atenda a necessidade da instituição. Calcular o ponto de equilíbrio é indispensável obter a margem de contribuição, o que se refere à margem bruta obtidas com as vendas dos produtos. A receita menos oscustos variáveis identificam, dessa forma, a referida margem de contribuição. Sendo Margem de contribuição = Preço de vendas - Custo variável. Chegando ao ponto de equilíbrio deverá somar as despesas fixas do seu negócio e dividi-las pela margem de contribuição. Ponto de equilíbrio = Despesas fixas/Margem de contribuição. O ponto de equilíbrio é um indicador estático, representando uma descrição da estrutura de custos em relação aos preços de mercado em um determinado período conforme cita Padoveze (2005). Deve ser constantemente atualizado, tanto quando ocorrem alterações dos preços de matérias-primas e fatores produtivos, como quando há ocorrência de variações de preço no próprio mercado do produto em análise. O ponto de equilíbrio foi calculado em R$ 13.068.819,79 (treze milhões sessenta e oito mil oitocentos e dezenove reais e setenta e nove centavos). 6.13.2 Lucratividade A lucratividade é um indicador utilizado para referenciar o ganho de uma empresa em relação à funcionalidade que ela desenvolve. Ela aponta se o negócio está demostrando ou não a operação, ou seja, se as vendas são suficientes para pagar os custos e as despesas e ainda gerar lucro. A lucratividade irá indicar quanto um negócio efetivamente ganhou em relação a tudo o que recebeu. É fácil entender: quando uma empresa vende um produto ou um serviço, o preço cobrado não é totalmente atribuído ao negócio, uma vez que há custos com mão de obra, estrutura, fabricação ou compra. Na prática, parte do dinheiro recebido é usada justamente para pagar pelo processo que levou até a venda para o cliente. (ANDRADE, 2016). 32 A lucratividade de uma empresa é apurada em valor percentual, em um cálculo que considera o lucro líquido (lucro após dedução de custos e despesas) e a receita bruta (valor das vendas) do empreendimento. A fórmula é fornecida por: (lucro líquido / receita bruta) x 100, sendo que a receita bruta se baseia na soma de todos os recebíveis da empresa antes de qualquer desconto, o lucro líquido representa o quanto efetivamente será o saldo para a empresa depois de descontados os valores devidos. Paula (2014) afirma que: “A partir dessa avaliação, é possível propor mudanças nos processos, como substituição da matéria-prima para reduzir os custos, a alteração de regime tributário, quando possível, ou uma modificação no quadro de funcionários”. A empresa Brutas Comércio verificou que seu empreendimento é lucrativo com fluxo de caixa positivo. 6.13.3 Rentabilidade O índice de rentabilidade tem como objetivo certificar qual a rentabilidade do dinheiro investido em determinada organização. Todo empreendedor independente da atividade exercida deve projetar a análise de rentabilidade, pois todos pensam na continuidade e em retorno viável para seu negócio. O índice de rentabilidade pode ser considerado como uma das mais importantes para a análise das demonstrações financeiras, pois seu objetivo é demonstrar o retorno do capital investido e apresentar as razões que levaram a esta taxa de rentabilidade. (PADOVEZE; BENEDICTO 2007). A rentabilidade, também expressa como taxa de rentabilidade ou taxa de retorno, tendo relação com o lucro do investimento. O objetivo é demonstrar o retorno do investimento com proposito de perceber o que foi planejado foi alcançado. Reis (2009, p.288) complementa ao dizer que esses índices “medem a capacidade de produzir lucro de todo o capital investido nos negócios (próprios e de terceiros). ” Todo investidor, ao realizar qualquer tipo de investimento espera que seu patrimônio seja remunerado da melhor forma, e do mesmo modo, financiadores de capital querem ter a certeza de que o investimento seja capaz de gerar lucros satisfatórios para honrar os financiamentos. 33 A empresa deste plano de negócio obteve uma rentabilidade positiva no decorrer do ano em exercício. 6.13.4 Prazo de retorno do investimento De acordo com o Serviço Brasileiro de Apoio às Micro e Pequenas Empresas (Sebrae), não existe um prazo de retorno ideal para uma empresa. O que conta é o limite de custeio de capital para o empreendedor, dependendo das suas possibilidades financeiras, do investidor sócio ou instituição que investiu na empresa. O prazo do retorno sobre investimento (PRI) é um indicador que estabelece o período necessário para que o empreendedor recupere todo o valor que investiu no negócio. No caso de uma empresa iniciante ou de um investimento específico, esse cálculo é feito a partir do valor do capital aplicado. Considerando que você abra um escritório contábil e o prazo do retorno sobre investimento seja de três anos, esse é o tempo que levará para recuperar, por meio dos lucros, os investimentos aplicados no negócio. (ANDRADE, 2019). Caso por algum tempo a despesa for maior que a receita, o empreendedor deverá aplicar mais dinheiro para a empresa continuar em atividade, usando aos poucos as reservas financeiras. Para não correr esse risco, atentar-se ao fluxo de caixa é uma ótima estratégia, essa ferramenta aponta como está a saúde financeira da organização e alerta com antecedência quando as coisas não estão bem. (CAIXETA, 2019). O prazo de retorno do investimento foi calculado em média de 1 ano e 4 meses para recuperar os valores investidos. 7. CONSTRUÇÃO DE CENÁRIOS A construção de cenários é uma ferramenta importante para desenvolver novas estratégias e avaliar os ganhos e perdas de cada direção que pode ser tomada. Em geral, essa análise auxilia a entender os rumos que a organização pode seguir escolhendo aquele que melhor adequar com os objetivos da empresa. [...] o planejamento de cenários também é considerado um instrumento crucial da gestão de uma empresa. Assim, sua empresa pode analisar o http://www.sebrae.com.br/sites/PortalSebrae/artigos/qual-o-prazo-ideal-para-o-retorno-do-investimento,475a634e2ca62410VgnVCM100000b272010aRCRD 34 ambiente e preparar-se, criando planos de ações para os cenários mais prováveis. Empresas que adotam a construção de cenários reagem melhor à mudanças, são mais preparadas para aproveitar oportunidades e criam melhores planos para solucionar problemas. (PAULA, 2019). É muito importante que o administrador, saiba o que realmente importa para seu negócio, simular cenários e preparar planos de ação para dispor de oportunidades e minimizar riscos. Os benefícios são perceptíveis as empresas que adotam a previsão de cenários tem mais preparo nas mudanças, obtêm melhor oportunidade quando surgem e são ágeis para solucionar possíveis problemas. A empresa Brutas trabalha com a mudança de cenários a cada dia, seus preços de compra e venda dos produtos mudam dia-a-dia, diante desta situação seus empreendedores buscam sempre atualização do mercado externo e táticas para não tornar o projeto negativo. Para tanto a busca de informação e atualização diária com notícias e levantamento de dados do mercado externo é um diferencial da empresa suas sócias estão sempre em busca de receber as informações ou extraí-las com seus clientes e fornecedores esses dados. 8. AVALIAÇÃO ESTRÁTEGICA Analisar a efetividade das estratégias do negócio é fundamental para garantir que organização está no caminho certo, o cotidiano no gerenciamento de um negócio é cheio de pequenas e grandes tomadas de decisão. São essas decisões que moldam o caminho que será percorrido pela empresa e definir o sucesso que pode ser alcançado. A análise estratégica se refere ao estudo do ambiente interno e externo de uma empresa, com o objetivo de avaliar seus componentes presentes e futuros. A partir dela, é possível estruturar uma estratégia com base científica, a fim de facilitar o alcance da meta determinada, seja ela o crescimento no mercado, o aumento das vendas com Inside Sales, a diminuição dos custos compublicidade etc. Trata-se de uma forma de pesquisar, analisar e mapear as particularidades presentes no escopo de uma organização. Dessa forma, oportunidades e áreas que precisam de melhorias são facilmente visualizadas, assim como as áreas com performance satisfatória. Para uma análise bem-feita, é essencial que a companhia tenha preestabelecida uma definição do que ela é, e o que representa — bem como o que deseja representar. Para isso, os conceitos de missão, visão e valores são muito utilizados. Vamos entendê-los: Missão: o propósito fundamental de uma empresa; https://rockcontent.com/blog/mapeamento-de-processos/ https://rockcontent.com/blog/mapeamento-de-processos/ 35 Visão: o que ela almeja alcançar em um futuro próximo; Valores: os princípios éticos e morais que a empresa se compromete a respeitar. (WEBSITE ROCKCONTENT, 2018). Para ser estabilizadas essas decisões, não podem ser intuições ou suposições, é indispensável dispor de uma base analítica para validar as ações. Neste ponto exato que a análise estratégica entra. Tendo esses passos bem elucidado, poderá escolher a melhor estratégia para servir ao propósito de avaliar a atual abordagem da empresa e aplicar a alternativa correta. A empresa Brutas tem como estratégia a parceria com seus clientes, fornecedores e colaboradores de maneira a engajar todos para um bem comum. Ter esses parceiros em sintonia com seus objetivos torna a empresa mais agradável e confiável. Com seus clientes a preocupação em atendê-los em suas necessidades e com prioridade, seus fornecedores o prazo de pagamento e a fidelidade e por último não menos importante seus colaboradores aceita as críticas e sugestões incentivando o feedback. Uma vez na semana a empresa oferece um café para aproximar a gestão e seus colaboradores e oferece aos funcionários alguns benefícios para um eventual imprevisto ou compromisso durante o horário de trabalho. 8.1 ANÁLISE DA MATRIZ F.O.F.A. Conhecida também como Matriz SWOT, a análise FOFA ou Matriz FOFA na Gestão Empresarial é uma das várias ferramentas elementares e simultâneas que a organização dispõe para compreender o ambiente em que está fixada, criando base na indicação necessária para planejar seu futuro. O termo SWOT é uma abreviação de Strengths, Weaknesses, Opportunities and Threats traduzindo para o português tem a sigla FOFA Forças, Fraquezas, Oportunidades e Ameaças. Segundo Paula (2015) essa análise avalia a empresa captando suas forças e fraquezas considerando fatores internos e externos da organização. A análise SWOT, ou FOFA, é uma das ferramentas mais populares do marketing. Trata-se de uma avaliação de cenários antes de tirar um projeto do papel, de maneira que ele tenha mais chances de sucesso. Mas, para que você entenda melhor a análise SWOT, pense em como ela ajudaria a sua vida. No momento de fazer uma escolha pessoal importante — como mudar de cidade ou escolher uma faculdade para cursar —, como você toma essa decisão? https://rockcontent.com/blog/conteudo-baseado-em-dados/ https://www.treasy.com.br/blog/gestao-do-desempenho-empresarial-o-que-e-cpm-bpm-ou-epm https://www.jrmcoaching.com.br/blog/conceito-de-planejamento-o-que-e-e-como-funciona/ 36 É comum que a gente pense sobre os nossos interesses e objetivos, avalie a situação atual de vida, reúna informações sobre as possibilidades de escolha e pese os prós e contras da decisão. (CASAROTTO, 2019). As oportunidades são condições externas que podem propiciar avanços no empreendimento, perigos podem afetar a empresa ou até mesmo motivar sua ruína, como seu fechamento. A Empresa Brutas Comércio verificou com essa análise suas Forças, Oportunidades, Fraquezas e Ameaças. Suas forças baseiam-se no sonho e garra de suas sócias para tonar esse empreendimento viável, seus colaboradores engajados nos processos e a fidelização de seus clientes. A oportunidade com seus produtos que de alguma forma contribuem para o meio ambiente ser mais sustentável, quando alguns veem apenas descarte de produtos inúteis as sócias utilizam para uma nova funcionalidade. Como fraqueza a empresa acredita que possa ser a oscilação do mercado, assim como está em alta ele pode decair. No entanto isso motiva para sempre atualizar-se e buscar novas ideias. E as ameaças de certa forma pode-se considerar os índices de empresas que não conseguem se manter no mercado, as vezes ocorre que a dedicação é apenas de início com o tempo esse “gás” acaba passando, mas na Empresa Brutas Comércio de Metais a busca de manter suas atividades em bom funcionamento e o excelente cuidado com seus clientes, fornecedores e colaboradores será uma meta renovada a cada dia. 9. AVALIAÇÃO DO PLANO DE NEGÓCIO (CONCLUSÃO) Com este Plano de Negócios da Empresa Brutas Comércio de Metais, o objetivo de estudar a viabilidade do empreendimento, o estudo dos dados e valores foram satisfatórios e realizados para que suas empreendedoras conseguissem fundar uma organização com utilidade. Os conhecimentos e habilidades de buscar oportunidade e ideias das sócias, possibilitou a verificação de que esses dados foram importantes para o investimento de seus capitais não ser algo inútil. 37 Para desenvolver uma empresa seria e de sucesso o levantamento de dados é extremamente importante, assim alguns imprevistos no caminho e inviabilidade podem ser detectados e corrigidos a tempo. A objetividade de como tudo foi analisado, investido e comprado assegurou para que esta organização se torne uma empresa conhecida nacionalmente. Visando um bom desempenho e comprometimento para com seus clientes, colaboradores e parceiros e empresa espera que possa permanecer anos no mercado. 14. REFERÊNCIAS ANDRADE, Marcio Roberto. Como fazer o planejamento financeiro da empresa para crescer de verdade. Disponível em: <https://blog.contaazul.com/como-fazer- planejamento-financeiro-empresa>. Acesso em: 02 jun. 2020. ANDRADE, Marcio Roberto. Lucratividade e rentabilidade: quais são as diferenças? Disponível em: <https://blog.contaazul.com/lucratividade-e-rentabilidade- entenda-as-diferencas>. Acesso em: 02 jun. 2020. AFFONSO, Annibal. Indicadores de viabilidade no plano de negócios. Disponível em: <https://professorannibal.com.br/2018/03/20/indicadores-de-viabilidade-no-plano-de- negocios/#:~:text=O%20VPL%20%C3%A9%20um%20indicador%20de%20viabilidade%20do %20neg%C3%B3cio.,TMA)%20da%20empresa%20ou%20projeto.>. Acesso em: 18 jun. 2020. ANDRADE, Marcio Roberto. Retorno sobre investimento (ROI): o que é e como aplicar o conceito na prática. Disponível em: <https://blog.contaazul.com/retorno-sobre- investimento-roi>. Acesso em: 18 jun. 2020. AZZOLIN, José Laudelino. Análise das demonstrações contábeis. Curitiba: IESDE, 2012. BANZATO, Eduardo. Integrando layout com movimentação de materiais. Artigo publicado em agosto de 2001. Disponível em: <http://www.guialog.com.br/ARTIGO217.htm>. Acesso em: 27 de mai. 2020. BAVARESCO, Silvia. A Importância da Localização para o Sucesso do Negócio. Curitiba, 2013. https://blog.contaazul.com/como-fazer-planejamento-financeiro-empresa https://blog.contaazul.com/como-fazer-planejamento-financeiro-empresa https://blog.contaazul.com/lucratividade-e-rentabilidade-entenda-as-diferencas https://blog.contaazul.com/lucratividade-e-rentabilidade-entenda-as-diferencas https://professorannibal.com.br/2018/03/20/indicadores-de-viabilidade-no-plano-de-negocios/#:~:text=O%20VPL%20%C3%A9%20um%20indicador%20de%20viabilidade%20do%20neg%C3%B3cio.,TMA)%20da%20empresa%20ou%20projeto. https://professorannibal.com.br/2018/03/20/indicadores-de-viabilidade-no-plano-de-negocios/#:~:text=O%20VPL%20%C3%A9%20um%20indicador%20de%20viabilidade%20do%20neg%C3%B3cio.,TMA)%20da%20empresa%20ou%20projeto. https://professorannibal.com.br/2018/03/20/indicadores-de-viabilidade-no-plano-de-negocios/#:~:text=O%20VPL%20%C3%A9%20um%20indicador%20de%20viabilidade%20do%20neg%C3%B3cio.,TMA)%20da%20empresa%20ou%20projeto.
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