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Ciências Contábeis AULA ATIVIDADE TUTOR AULA ATIVIDADE TUTOR Curso: Ciências Contábeis Ciências Contábeis AULA ATIVIDADE TUTOR Disciplina: Controladoria Teleaula: 04 AULA ATIVIDADE Objetivo da Atividade: proporcionar aos alunos o desenvolvimento de aprendizagens do controle e execução estratégica, mediante análises de cenários empresariais, fortalecendo o papel da controladoria estratégica nas empresas. Orientações ao Tutor sobre as atividades Oriente os alunos a realizarem primeiro a leitura de toda a atividade para depois iniciá- las. A atividade deve ser desenvolvida de forma individual. Nessa aula atividade são propostas atividades relativas ao conteúdo de Execução e controle operacional e financeiro no âmbito da Controladoria. Recomenda-se aos alunos a pesquisa em livros e materiais complementares como forma de auxílio na execução da atividade. Nesse sentido, algumas referências são listadas ao final deste arquivo. Atividade 1: o aluno deve ler atentamente ao conteúdo apresentado sobre os cenários empresariais para a construção das simulações e análises empresariais. As simulações devem ser elaboradas conforme a estrutura da Demonstração do Resultado do Exercício (DRE) pelo custeio variável. As análises devem ser expressas em parágrafos-sínteses. (Tempo estimado para a leitura e execução da atividade: 80 min). Ciências Contábeis AULA ATIVIDADE TUTOR ATIVIDADE 1 Caro(a) Aluno(a), Uma vez que você já conhece o conceito de estratégia empresarial e elaboração do orçamento, chegou o momento de controlar a execução. Por isso, aprimorar a técnica de simulação e teste de stress de estratégias empresariais é muito importante para a construção do aprendizado do(a) contador(a)/controller. Leia atentamente o texto e as questões abaixo. Com o apoio do Tutor, encaminhe no chat as dúvidas e participações. Tomada decisão a respeito da política de vendas e produção da empresa: Em reunião do comitê de orçamento liderada pelo(a) Controller, foi apresentado a projeção de vendas e produção da empresa da seguinte forma: ORÇAMENTO PADRÃO Quantidade vendida 50.000 Preço $ 20,00 VALOR POR UNIDADE ($) VALOR TOTAL ($) Receita Operacional 20,00 1.000.000 ( - ) Custo Variável 14,50 725.000 Margem de Contribuição 5,50 275.000 ( - ) Custos Fixos 120.000 Lucro Projetado 155.000 O diretor financeiro ao analisar os dados apresentados pondera que a empresa necessita de um aumento de 10% (para R$ 170.500,00) no lucro operacional projetado. Para tanto, a princípio, ele apresenta uma simulação com dois cenários: a) Cenário A; Cenário B. Esses cenários possuem as seguintes condições. Cenário Condições ou critérios A a quantidade vendida reduz em 5% e o preço de venda aumenta em 5% B a quantidade vendida aumenta em 5% e o preço de venda reduz em 5% Ciências Contábeis AULA ATIVIDADE TUTOR SIMULAÇÃO - CENÁRIO A Quantidade vendida 5% 47.500 Preço 5% $ 21,00 VALOR POR UNIDADE ($) VALOR TOTAL ($) Receita Operacional 21,00 997.500 ( - ) Custo Variável 14,50 688.750 Margem de Contribuição 6,50 308.750 ( - ) Custos Fixos 120.000 Lucro Projetado 188.750 SIMULAÇÃO - CENÁRIO B Quantidade vendida 5% 52.500 Preço 5% $ 19,00 VALOR POR UNIDADE ($) VALOR TOTAL ($) Receita Operacional 19,00 997.500 ( - ) Custo Variável 14,50 761.250 Margem de Contribuição 6,50 236.250 ( - ) Custos Fixos 120.000 Lucro Projetado 116.250 Após o diretor financeiro apresentar essas simulações, durante a reunião, o diretor comercial aponta para todos a constatação de algumas limitações técnicas que devem ser analisadas, conforme demonstrado a seguir. Item Limitações técnicas da empresa 1. Limitação de aumento de preço de venda somente em até 3% 2. A produção está no limite. Se houver possibilidade de aumento de produção, ela não poderá ultrapassar 3%. Com limite de aumento de preço em 3% e o aumento da produção limitada até 3% o CEO solicita sugestão de alternativas para o incremento do lucro operacional. O diretor comercial pondera que o mercado é muito sensível e competitivo e apresenta cenários adicionais: Ciências Contábeis AULA ATIVIDADE TUTOR Cenário Condições ou critérios C se o preço de venda aumenta em 3%, a quantidade vendida reduz em 5%. D se o preço de venda aumenta em 2%, a quantidade vendida reduz em 3%. E se o preço de venda aumenta em 1%, a quantidade vendida reduz em 2%. F se a quantidade vendida aumenta em 1%, o preço de venda reduz em 2%. G se a quantidade vendida aumenta em 2%, o preço de venda reduz em 3%. H se a quantidade vendida aumenta em 3%, o preço de venda reduz em 5%. O comitê de orçamento suspende a reunião e solicita que você Controller faça as simulações dos cenários apresentados, sugerindo a melhor estratégia de vendas e produção. Sabendo que os custos variáveis unitários permanecerão inalterados, bem como os custos e despesas fixas. Considerando as informações apresentadas, pede-se: a) A partir do orçamento padrão, elabore as simulações para os Cenários C, D, E, F, G e H, estruturando Demonstrações do Resultado do Exercício (DRE) pelo custeio variável*. b) Como base nas simulações, cite o cenário mais favorável para a lucratividade. c) Elabore um parágrafo de análise sobre a simulação do cenário citado no item (B), justificando a estratégia escolhida. d) Elabore um parágrafo de recomendação para a capacidade ociosa da empresa, caso haja. *Sugestão: para realização do item (a), sugere-se que seja apresentado conforme o exemplo da estrutura a seguir SIMULAÇÃO - CENÁRIO X Quantidade vendida % Preço % VALOR POR UNIDADE ($) VALOR TOTAL ($) Receita Operacional ( - ) Custo Variável Margem de Contribuição ( - ) Custos Fixos Lucro Projetado Ciências Contábeis AULA ATIVIDADE TUTOR ORIENTAÇÕES AO TUTOR Caro Tutor, a atividade propõe a elaboração de cenários para fins de análise e tomada de decisão. Veja a seguir os comentários e gabaritos relativos a cada item da atividade. ITEM (A): Neste item, o(a) aluno(a) deve estruturar as simulações de todos os cenários sugeridos pelo diretor comercial. São demonstrados abaixo os quadros de cada uma destas simulações. SIMULAÇÃO - CENÁRIO C Quantidade vendida 5% 47.500 Preço 3% $ 20,60 VALOR POR UNIDADE ($) VALOR TOTAL ($) Receita Operacional 20,60 978.500 ( - ) Custo Variável 14,50 688.750 Margem de Contribuição 6,10 289.750 ( - ) Custos Fixos 120.000 Lucro Projetado 169.750 SIMULAÇÃO - CENÁRIO D Quantidade vendida 3% 48.500 Preço 2% $ 20,40 VALOR POR UNIDADE ($) VALOR TOTAL ($) Receita Operacional 20,40 989.400 ( - ) Custo Variável 14,50 703.250 Margem de Contribuição 5,90 286.150 ( - ) Custos Fixos 120.000 Lucro Projetado 166.150 SIMULAÇÃO - CENÁRIO E Quantidade vendida 2% 49.000 Preço 1% $ 20,20 VALOR POR UNIDADE ($) VALOR TOTAL ($) Receita Operacional 20,20 989.800 ( - ) Custo Variável 14,50 710.500 Margem de Contribuição 5,70 279.300 ( - ) Custos Fixos 120.000 Lucro Projetado 159.300 Ciências Contábeis AULA ATIVIDADE TUTOR SIMULAÇÃO - CENÁRIO F Quantidade vendida 1% 50.500 Preço 2% $ 19,60 VALOR POR UNIDADE ($) VALOR TOTAL ($) Receita Operacional 19,60 989.800 ( - ) Custo Variável 14,50 732.250 Margem de Contribuição 5,10 257.550 ( - ) Custos Fixos 120.000 Lucro Projetado 137.550 SIMULAÇÃO - CENÁRIO G Quantidade vendida 2% 51.000 Preço 3% $ 19,40 VALOR POR UNIDADE ($) VALOR TOTAL ($) Receita Operacional 19,40 989.400 ( - ) Custo Variável 14,50 739.500 Margem de Contribuição 4,90 249.900 ( - ) Custos Fixos 120.000 Lucro Projetado 129.900 SIMULAÇÃO - CENÁRIO H Quantidade vendida 3% 51.500 Preço 5% $ 19,00 VALOR POR UNIDADE ($) VALOR TOTAL ($) Receita Operacional 19,00 978.500( - ) Custo Variável 14,50 746.750 Margem de Contribuição 4,50 231.750 ( - ) Custos Fixos 120.000 Lucro Projetado 111.750 ITEM (B): Neste item, com base nas simulações elaboradas no Item A, o(a) aluno(a) deve avaliar e mencionar/apontar o cenário mais favorável para a empresa no que tange a lucratividade. O cenário mais favorável é o cenário C por apresentar maior lucro operacional projetado quando comparado com os demais cenários. Ciências Contábeis AULA ATIVIDADE TUTOR ITEM (C): Neste item, com base na simulação apontada no Item B, o(a) aluno(a) deve redigir um parágrafo de análise sobre o cenário, justificando a escolha deste cenário. O aluno tem a liberdade para expor a análise como ele quiser, porém segue um exemplo de parágrafo de análise. Analisando as simulações nos cenários apresentados pelo Diretor Comercial, diante das limitações técnicas apresentas, pode-se verificar que a estratégia de aumentar o preço em 3%, mesmo que isso implique numa redução de 5% na produção, é a que apresenta a melhor margem de contribuição unitária e, que leva a uma lucratividade esperada maior. Neste cenário a empresa apresentará uma ociosidade de 5%, como o próprio diretor de produção afirmou, que pode ser aumentada até o limite de mais 3%, totalizando 8% de ociosidade. ITEM (D): Neste item, o(a) aluno(a) deve apresentar uma recomendação para a capacidade ociosa da empresa. O(A) aluno(a) pode afirmar que, diante da ociosidade analisada no Item C, é de fundamental interesse que seja desenvolvido novos mercados para uso racional da planta industrial. Outras considerações Nas simulações desta atividade, em que nenhum cenário é possível aumentar a produção e o preço conjuntamente. O aluno pode desenvolver a atividade forma manual, mas recomenda-se o uso de aplicativo de planilhas (ex: MS. Excel, Libre Office, Google Planilhas). O uso de ferramentas de planilhas faz parte do aprendizado do acadêmico e eles devem desenvolver suas fórmulas ou macros. RECOMENDAÇÕES DE LEITURAS Referência Acesso FREZATTI, Fábio. Orçamento empresarial: planejamento e controle gerencial. 6. ed. São Paulo: Atlas, 2017. https://bit.ly/39hQO55 PADOVEZE, Clóvis Luis. Planejamento orçamentário. 2. ed. São Paulo: Cengage Learning, 2010. https://bit.ly/39hOCdD Caro Tutor, Aproveite para enviar as dúvidas dos alunos pelo Chat Atividade para que o professor possa esclarecê-las. Bom trabalho! Profº. Eric Ferreira dos Santos https://bit.ly/39hQO55 https://bit.ly/39hOCdD
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