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ORÇAMENTO DE PRODUÇÃO Depois que sabemos quanto é nossa est imat iva de venda, poderemos calcular quanto deveremos produzi r. 42 43 Orçamento de vendas Orçamento do estoque final Orçamento de produção Orçamento de matéria-prima e compras Orçamento de Mão-de-obra direta Orçamento dos CIF Orçamento do custo dos produtos vendidos Orçamento das despesas DRE orçada Orçamento de caixa Orçamento de capital Balanço Patrimonial orçado RESPONSABILIDADE PELO PLANEJAMENTO DE PRODUÇÃO Plano de Vendas Orçamento de Custos Indiretos de Produção Orçamento de Mão-de-obra Orçamento de Matérias-primas Variação de Estoque de Produtos acabados Plano de Produção 45 ORÇAMENTO EMPRESARIAL Orçamento de Vendas Orçamento de Produção Orçamento do Estoque Final Orçamento dos Custos da MP Orçamento dos Custos da MOD Orçamento do CIF Orçamento Custos de Venda Aceitáveis Orçamento dos Custos de Projeto/P&D Orçamento dos Custos de Marketing Orçamento dos Custos de Distribuição Orçamento dos Custos-Serviços Cliente Orçamento dos Custos Administrativos Projeção do Demonstrativo de Resultado Projeção do Balanço Patrimonial Projeção do Fluxo de Caixa Orçamento de Caixa Orçamento de Capital Orçamento Financeiro Orçamento Operacional Estabelecimento das políticas de compras e estocagem de matérias- primas; Estabelecimento das políticas de estocagem de produtos acabados. 46 ORÇAMENTO EMPRESARIAL Orçamento de Vendas Orçamento de Produção Orçamento dos Estoques Finais Orçamento dos Custos da MP Orçamento dos Custos da MOD Orçamento do CIF Orçamento Custos de Venda Aceitáveis Orçamento dos Custos de Projeto/P&D Orçamento dos Custos de Marketing Orçamento dos Custos de Distribuição Orçamento dos Custos-Serviços Cliente Orçamento dos Custos Administrativos Projeção do Demonstrativo de Resultado Projeção do Balanço Patrimonial Projeção do Fluxo de Caixa Orçamento de Caixa Orçamento de Capital Orçamento Financeiro Orçamento Operacional 47 O PLANO DE PRODUÇÃO REQUER O CONHECIMENTO: Do Plano de Vendas Das características de armazenamento dos materiais Da Economia de escala do processo Da capacidade ótima e máxima de produção Da duração e etapas do processo produtivo Dos Lotes econômicos de produção Da utilização da MOB direta Oliveira, O. ORÇAMENTO DE PRODUÇÃO As quantidades exigidas pelo plano de marketing devem ser ajustadas em função das políticas de produção e estoques deverão indicar os volumes a serem produzidos por produto e período. Volume de Vendas + Variação de Estoque = Exigência de produção PLANO DE PRODUÇÃO Necessidade para at ingir as vendas planejadas 14.200 (+) Mais Estoque Final (prod. Acabados) 1 .500 TOTAL EXIGIDO 15.700 ( - ) Menos Estoque Inicial 2.000 PRODUÇÃO PLANEJADA PARA O ANO 13.700 Políticas de Estoque Final:..........................................................1.500 unid Vendas Anuais:...........................................................................14.200 unid 50 ORÇAMENTO DE PRODUÇÃO Fatores na política de estocagem (produtos acabados): 1. Quantidade necessária para atender demanda 2. Natureza dos produtos (perecível, tecnológico, moda...) 3. Tipo de produção 4. Duração do período de produção 5. Capacidade das instalações e armazenamento 6. Benefício da escala de produção Custo de manutenção de estoques (mod, seguro, aluguel) Custo unitário de produção 7. Adequação dos recursos financeiros para cobrir custos de produção (kg) 8. Riscos associados a estoques (obsolescência, queda de preço, perdas e furtos...) 51 ORÇAMENTO DE PRODUÇÃO Fatores na política de estocagem (mp e embalagem): 1. Adequação dos recursos financeiros para cobrir custos de produção (kg) 2. Escassez de mp 3. Tempo de espera 4. Poder de negociação com fornecedores 5. Proteção contra falta de mod 6. Proteção contra aumento de preços 7. Riscos associados a estoques (obsolescência 52 PLANO DE ESTOCAGEM Custos de manutenção excessiva Risco de obsolescência Tx roi Manejo e transferência Espaço de armazenamento Impostos prediais Seguro Custo de documentação Custos de manutenção insuficiente Desconto de quantidade Perturbação na produção (hs extras, setup maquinas, treinamento) Contribuição marginal das vendas perdidas Perda da predisposição do cliente Custos adicionais de lotes anti-econômicos Custos adicionais de compra e transporte Minimizar valor total dos 2 custos Meses / Períodos Vendas Planejadas (unidades) Janeiro 1.500 Fevereiro 1.600 Março 1.600 Abril 1.400 Maio 1.200 Junho 1.000 Julho 700 Agosto 600 Setembro 900 Outubro 1.100 Novembro 1.200 Dezembro 1.400 Total 14.200 Média 1.183 0 200 400 600 800 1.000 1.200 1.400 1.600 1.800 Ja ne iro Fe ve re iro M ar ço A br il M ai o Ju nh o Ju lh o A go st o S et em br o O ut ub ro N ov em br o D ez em br o M éd ia Vendas Planejadas (unidades) COMPORTAMENTO DAS VENDAS NÍVEIS DE PRODUÇÃO Dar preferência à estabilidade de produção (para todo ano) Dar preferência à estabilidade dos Estoques (nível constante durante todo ano) Não preferência à produção nem aos estoques (busca alcançar equilíbrio entre vendas, estoque e produção) DAR PREFERÊNCIA À ESTABILIDADE DE PRODUÇÃO (PARA TODO ANO) 0 200 400 600 800 1.000 1.200 1.400 1.600 1.800 Ja ne iro Fe ve re iro M ar ço A br il M ai o Ju nh o Ju lh o A go st o S et em br o O ut ub ro N ov em br o D ez em br o Vendas Projetadas Produção Projetada (+) Estoque Final DAR PREFERÊNCIA À ESTABILIDADE DOS ESTOQUES (NÍVEL CONSTANTE DURANTE TODO ANO) 0 200 400 600 800 1000 1200 1400 1600 1800 2000 Ja ne iro Fe ve re iro M ar ço A br il M ai o Ju nh o Ju lh o A go st o S et em br o O ut ub ro N ov em br o D ez em br o Vendas Projetadas Produção Projetada (+) Estoque Final NÃO PREFERÊNCIA À PRODUÇÃO NEM AOS ESTOQUES (BUSCA ALCANÇAR EQUILÍBRIO ENTRE VENDAS, ESTOQUE E PRODUÇÃO) 0 200 400 600 800 1000 1200 1400 1600 1800 Ja ne iro Fe ve re iro M ar ço A br il M ai o Ju nh o Ju lh o A go st o S et em br o O ut ub ro N ov em br o D ez em br o Vendas Projetadas Produção Projetada (+) Estoque Final 59 TIPOS DE PROCESSOS PRODUTITIVOS: Produção constante: - Maior custo de estocagem; - Pouca flexibilidade em vendas; - Otimização dos ativos fixos; - Minimização do o regime extraordinário de trabalho; - Gestão facilitada do fluxo de materiais. Produção variável: - Maior custo de manutenção dos equipamentos; - Maior custo da mão-de-obra; - Adm. de materiais complexa; - Níveis de estoque menores. Baixo custo - de estocagem. - Flexibilidade de vendas. Oliveira, O. POR QUE NORMALMENTE É DESEJÁVEL MANTER UM NÍVEL ESTÁVEL DE PRODUÇÃO? A PRODUÇÃO DE CADA ITEM DEVE SER PLANEJADA DE MODO Deve haver quantidade suficiente para atender as necessidades de vendas durantes os subperíodos; Manter níveis intermediários de estoque dentro dos limites razoáveis; e Fazer com que os produtos sejam fabricados de maneira tão razoável quanto possível. 62 Janeiro Fevereiro Março Previsão de Vendas (Unidades) 3.000 3.500 4.000 Preço Unitário – R$ X 80 X 80 X 80 Total de Vendas – R$ (Receita Bruta) 240.000 280.000 320.000 Impostos (20%) (48.000) (56.000) (64.000) Receita Líquida 192.000 224.000 256.000 1º passo: pol ít ica de nível de estoque 2º passo: determinação da quantidade de cada produto 3º passo: distr ibuir a produção por sub -períodos 63 ORÇAMENTO DE PRODUÇÃO Janeiro Fevereiro Março Previsãode Vendas (Un.) 3.000 3.500 4.000 (+) Estoque Final 350 400 450 Total Previsão Necessária 3.350 3.900 4.450 (–) Estoque Inicial 300 350 400 Previsão de Produção (Un.) 3.050 3.550 4.050 64 ORÇAMENTO DE PRODUÇÃO Equilíbrio 1. Vendas: grandes estoques para atender exigências do mercado com rapidez 2. Produção: Grandes estoques de mp para assegurar disponibilidade para produção 3. Compras Compras em grandes quantidades minimizam custo 4. Finanças: Estoques pequenos minimizam investimentos (FC) e reduz custos de manutenção de estoques 5. Estoque: ? => obj: custo mais baixo 65 PLANO DE ESTOCAGEM Tipos de políticas de estocagem Em termos de meses Em limite máximo e mínimo Volume específico Taxa de rotação do estoque produção vendas estoques produção vendas estoques POLÍTICA DE ESTOCAGEM: ESTABILIDADE DA PRODUÇÃO Vantagens: Estabilidade de emprego Economia na compra de mp Melhor utilização das instalações da fábrica 66
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