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UNIVERSIDADE ANHANGUERA – UNIDERP POLO: Centro de Educação a Distância (CEAD) CURSO SUPERIOR DE CIÊNCIAS CONTÁBEIS 5º SEMESTRE Implantação de uma empresa comercial: aspectos tributários, administrativos e contábeis. Tutora a Distância: 2020 2 PRODUÇÃO TEXTUAL EM GRUPO – PTG .............................. PRODUÇÃO TEXTUAL INTERDISCIPLINAR IMPLANTAÇÃO DE UMA EMPRESA COMERCIAL: ASPECTOS TRIBUTÁRIOS, ADMINISTRATIVOS E CONTÁBEIS Trabalho de Ciências Contábeis apresentado à UNIVERSIDADE ANHANGUERA – UNIDERP, como requisito parcial para a obtenção de média bimestral na disciplina de Estrutura das Demonstrações Contábeis, Contabilidade Comercial, Contabilidade Fiscal e Planejamento, Legislação Tributária, Práticas Contábeis I Orientador: Prof (a). Ana Patricia de Lelis Gomes Barbosa 3 SUMÁRIO 1. INTRODUÇÃO .................................................................................................................... 2 2. DESENVOLVIMENTO ....................................................................................................... 3 3. CONSIDERAÇÕES FINAIS ............................................................................................... 9 4. REFERÊNCIAS ................................................................................................................. 10 INTRODUÇÃO A proposta de Produção Textual Interdisciplinar em Grupo (PTG) terá como temática: “Implantação de uma empresa comercial: aspectos tributários, administrativos e contábeis”. o processo envolvendo o estudo e a implantação de um novo negócio compreende várias etapas, além de demandar conhecimentos relacionados às áreas: jurídica, administrativa, contábil e fiscal. Será demonstrado o processo de abertura de uma nova empresa, detalhando os documentos, os órgãos, os impostos que a empresa deverá pagar e as estruturas contábeis. Local para a instalação da empresa, ou seja, o ponto comercial, Além do planejamento financeiro, é importante para a empresa saber quanto pagará de imposto em cada regime tributário possível. Saber algumas noções sobre o Sistema Tributário Brasileiro e o processo de abertura da empresa. Não realizar um bom planejamento é o principal fator que faz com que o processo de abertura da empresa falhe. Por isso, é fundamental ter em mente qual o objetivo do seu negócio, onde quer chegar com ele, qual o público que pretende atingir. Assim, torna-se mais fácil visualizar e traçar um plano para seu negócio. Por esse motivo deve ser ter um bom profissional para traçar um plano que irá ajudá-lo a estruturar o seu negócio, buscar informações sobre o mercado, sobre os produtos, sobre os serviços. Além disso, irá ajudar com melhorias no controle operacional, na estratégia, no marketing. 3 2. DESENVOLVIMENTO A abertura e o gerenciamento de um novo negócio exigem um conjunto de habilidades e conhecimentos, como entender o mercado, o público e planejar bem cada etapa. Uma boa administração considera, também, estratégias de marketing, um fluxo de caixa controlado e passa, ainda, por muita criatividade e inovação. A ordem jurídica atual é uma das acepções (interpretações) do termo Direito, que designa um sistema de normas que regula a conduta humana e que, diferentemente das demais ordens sociais, contém o elemento da coação, isto é, exige determinado comportamento expresso por uma norma ligando o comportamento oposto a um ato de coerção, apoiado no uso da força. reconhece dois tipos de pessoas: as pessoas naturais (também conhecidas como pessoas físicas, que são os seres humanos) e as pessoas jurídicas (também conhecidas como pessoas morais ou pessoas coletivas, que são agrupamentos humanos visando a fins de interesse comum). As pessoas jurídicas, é uma entidade formada por indivíduos e reconhecida pelo Estado como detentora de direitos e deveres. O termo pode se referir a empresas, governos, organizações ou qualquer grupo criado com uma finalidade específica. As pessoas jurídicas, uma vez formadas legalmente, possuem individualidade própria e patrimônio próprio, distinto e separado do patrimônio das pessoas naturais que a constituíram. Estes entes podem, assim como qualquer pessoa natural, adquirir direitos e contrair obrigações em nome próprio e por conta própria (celebrando um contrato, por exemplo), bem como ser autores ou réus em um processo judicial ou administrativo. São pessoas jurídicas de direito público externo: Se refere aos Estados estrangeiros e organismos internacionais. A Organização das Nações Unidas (ONU) e o Fundo Monetário Internacional (FMI) são alguns exemplos deste tipo de pessoa jurídica. Portanto, elas têm como base as normas do direito internacional. Essas regras são reconhecidas pela legislação interna brasileira. São pessoas jurídicas de direito público interno: São aquelas que representam juridicamente a União, os estados e os municípios. Além disso, correspondem também às autarquias e a todos os órgãos de administração público. As pessoas jurídicas de direito privado: Para que possa existir, a pessoa jurídica de direito privado precisa ser registrada, de maneira formal, nos órgãos competentes. Dessa forma ela vai existir perante a lei. https://pt.wikipedia.org/wiki/Direito 4 Assim sendo, os registros mais utilizados são o Cadastro Nacional de Pessoa Jurídica (CNPJ) e as inscrições municipais e estaduais. Portanto, é chamado de constituição o ato jurídico que representa o trâmite administrativo para que uma pessoa jurídica seja criada. Um outro aspecto é que dependendo da origem dos recursos usados na constituição da pessoa jurídica, ela classifica em estadual ou particular. A primeira conta com a participação do poder público. Alguns exemplos são as sociedades de economia mista e as empresas públicas. Enquanto isso, a outra possui apenas recursos particulares. Dessa forma, a legislação brasileira classifica as pessoas jurídicas de direito privado em seis tipos: ▪ Associações ▪ Sociedades ▪ Fundações ▪ Organizações religiosas ▪ Partidos políticos ▪ Empresas individuais de responsabilidade limitada O registro legal de uma empresa é tirado na Junta Comercial do estado ou no Cartório de Registro de Pessoa Jurídica. Para as pessoas jurídicas, esse passo é equivalente à obtenção da Certidão de Nascimento de uma pessoa física. Se tudo estiver certo, será possível prosseguir com o arquivamento do ato constitutivo da empresa, quando geralmente serão necessários os documentos: • Contrato Social ou Requerimento de Empresário Individual ou Estatuto, em três vias; • Cópia autenticada do RG e CPF do titular ou dos sócios; • Requerimento Padrão (Capa da Junta Comercial), em uma via; • FCN (Ficha de Cadastro Nacional) modelo 1 e 2, em uma via; • Pagamento de taxas através de DARF. Os preços e prazos para abertura variam de estado para estado. Para isso, o ideal é consultar o site da Junta Comercial do estado em que a empresa estiver localizada. 5 Registrada a empresa, será entregue ao seu proprietário o NIRE (Número de Identificação do Registro de Empresa). Que é uma etiqueta ou um carimbo, feito pela Junta Comercial ou Cartório, contendo um número que é fixado no ato constitutivo. Com o NIRE em mãos, chega a hora de registrar a empresa como contribuinte, ou seja, de obter o CNPJ. O registro do CNPJ é feito exclusivamente pela internet, no site da Receita Federal por meio do download de um programa específico, o Documento Básico de Entrada. Para as empresas que trabalham com a produção de bens e/ou com venda de mercadorias é necessário o registro na Secretaria Estadualda Fazenda, a chamada Inscrição Estadual. Em geral a documentação pedida para o cadastro é: • DUC (Documento Único de Cadastro), em três vias; • DCC (Documento Complementar de Cadastro), em 1 via; • Comprovante de endereços dos sócios, cópia autenticada ou original; • Cópia autenticada do documento que prove direito de uso do imóvel, como por exemplo o contrato de locação do imóvel ou escritura pública do imóvel; • Número do cadastro fiscal do contador; • Comprovante de contribuinte do ISS, para as prestadoras de serviços; • Certidão simplificada da Junta (para empresas constituídas há mais de três meses); • Cópia do ato constitutivo; • Cópia do CNPJ; • Cópia do alvará de funcionamento; • RG e CPF dos sócios. Para as empresas que trabalham com prestação de serviços é necessário o registro na Prefeitura Municipal. Na maioria dos estados esse registro sairá automaticamente após o registro da empresa na Junta Comercial. Para os demais, o processo varia de acordo com as regras de cada município. O controle financeiro pode ser feito tanto por empresas quanto pelas pessoas físicas. Envolve dados relacionados ao uso do dinheiro, entradas e saídas, que são anotadas em uma planilha de finanças, por exemplo. Através do controle financeiro empresarial, é possível ter controle do fluxo de caixa e direcionar melhor os valores disponíveis. Ou, em caso de falta de dinheiro, orientar para uma redução de custos. Na formação dos preços e na projeção da margem de lucro, especialmente, o peso dos tributos incidentes sobre: 6 ✓ as receitas de venda de produtos e serviços (IPI, ICMS, ISS, PIS/COFINS e contribuições previdenciárias), ✓ as importações de bens, serviços e tecnologia (Imposto de Importação, IPI, PIS/COFINS, CIDE, ICMS e ISS), ✓ a folha de salários (contribuições previdenciárias), ✓ o patrimônio (ITR, IPTU e IPVA), ✓ o exercício de certas atividades reguladas (ex: taxa da Anatel, FUST, FUNTEL) e, finalmente, ✓ o lucro (IRPJ e CSL). A incidência desses tributos varia em função do setor de atuação e do porte da empresa.” Esses tributos também podem ser classificados conforme os níveis de governo que os recolhem. Para facilitar, detalhamos abaixo alguns dos principais tributos sobre empresas do país: Principais tributos federais: IRPJ (Imposto de Renda Pessoa Jurídica): é um tributo federal pago pelas pessoas jurídicas e empresas individuais domiciliadas no Brasil e que possuam um CNPJ, ou seja, registradas e operantes. incide sobre o lucro da empresa, com uma alíquota de 15%, mais um adicional de 10% sobre a parcela do lucro que exceder o montante mensal estipulado. O IRPJ é retido pelos clientes no momento do pagamento das faturas. CSLL (Contribuição Social sobre o Lucro Líquido): é um tributo federal que incide sobre todas as Pessoas Jurídicas (PJ) domiciliadas no Brasil. Seu objetivo é o de apoiar financeiramente a Seguridade Social. assim como o IRPJ, incide sobre o lucro real do negócio, com alíquota de 9%. COFINS (Contribuição para Financiamento da Seguridade Social) e PIS (Programa de Integração Social) /PASEP (Programa de Formação do Patrimônio do Servidor Público): são contribuições que incidem sobre a receita bruta da empresa, em geral, com alíquota combinada de 3,65% (3% de COFINS e 0,65% de PIS/PASEP). Assim como o IRPJ, o PIS/COFINS também é retido pelos clientes no momento do pagamento das faturas. IPI (Imposto sobre Produtos Industrializados): é um importo sobre produtos industrializados, que são tributados no momento em que saem da fábrica. As alíquotas variam bastante por produto e, em média, ficam entre 10% e 12%. Principal tributo estadual: ICMS (Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Serviços): é parecido com o IPI, mas que pode incidir também sobre alguns serviços. Varia bastante por tipo de produto ou serviço. 7 Principal tributo municipal: ISS (Imposto sobre Serviços de Qualquer Natureza): incide sobre prestação dos serviços listados na Lei Complementar nº116/03. A alíquota em média varia entre 2% e 5%. Segundo Eduardo Borges, “alguns municípios cobram o ISS com base no regime de caixa (à medida do recebimento da receita); outros, sob o regime de competência (à medida da realização do faturamento). Ao tornar-se uma pessoa jurídica e deixar de prestar serviços como autônomo, os profissionais liberais podem ter seus encargos fiscais reduzidos em cerca de 10,6%. Essa regra se aplica a qualquer profissional que tenha faturamento anual inferior a R$ 12 milhões - exigência legal para que a empresa possa ser tributada pelo lucro presumido - e margem de lucro superior a 32% da receita bruta - sem o que, a opção pelo lucro presumido não será vantajosa. Para se ter uma clara visão dessa vantagem tributária, tomemos como exemplo uma pessoa com renda mensal de R$ 10.000,00. Como autônomo, se deduzirmos os valores correspondentes à contribuição previdenciária máxima e a dois dependentes, o valor de seu carnê-leão equivaleria a 22,7% de sua receita. Como pessoa jurídica tributada pelo lucro presumido, sua carga tributária, composta por uma série de impostos, será de apenas 14,89%. alguns conceitos importantes que foram extraídos do CPC 00 – Estrutura Conceitual para Elaboração e Divulgação de Relatório Contábil-Financeiro. – Ativo é um recurso controlado pela entidade como resultado de eventos passados e do qual se espera que fluam futuros benefícios econômicos para a entidade; – Passivo é uma obrigação presente da entidade, derivada de eventos passados, cuja liquidação se espera que resulte na saída de recursos da entidade capazes de gerar benefícios econômicos; – Patrimônio Líquido é o interesse residual nos ativos da entidade depois de deduzidos todos os seus passivos. - As receitas são aumentos nos benefícios econômicos durante um período contábil, sob a forma de (1) entrada de recursos ou (2) aumento de ativos ou (3) diminuição de passivos, que resultam em aumentos do patrimônio líquido e que não estejam relacionados com a contribuição dos detentores dos instrumentos patrimoniais. - As despesas são decréscimos nos benefícios econômicos durante o período contábil, sob a forma de (1) saída de recursos ou (2) redução de ativos ou (3) assunção de passivos, que 8 resultam em decréscimo do patrimônio líquido e que não estejam relacionados com distribuições aos detentores dos instrumentos patrimoniais. CONSIDERAÇÕES FINAIS Após a pesquisa, o guia foi elaborado reunindo todos os fatores necessários para a abertura de uma empresa. Para atingir os objetivos propostos foram relacionadas diversas etapas para a formalização de uma empresa, o planejamento do empreendimento por meio do plano de negócios, a legislação aplicável, os cuidados na hora da escolha de um local 9 que seja apropriado para a atividade que se deseja desempenhar e possíveis fontes de financiamento, dando ao empreendedor um manual completo para a montagem do seu negócio. A fim de relacionar ferramentas e possíveis fontes de ideias para a identificação de uma oportunidade de negócio, etapa na qual o sucesso de um empreendimento está diretamente ligado, foram pesquisadas as maneiras como estas oportunidades foram percebidas por empreendedores de sucesso. O aprendizado desta pesquisa é que a identificação da oportunidade é uma das partes mais difíceis no processo de empreender por ser uma etapa abstrata e repleta de variáveis. É fundamental estar atento a todos os passos e ter a consciência de que pode realmente concretizar o empreendimento pretendido sem o risco de ser forçado a parar no meio do caminho por falta de recursos ou de investir o seu dinheiro em um ramo decadente que proporcionará apenas um breve período de duração para o negócio. Outro aspecto importante é ter em mente que para todo negócioexiste um risco, podendo ser pequeno ou grande, dependendo do seu tipo. O empreendedor deve estar atento para escolher um negócio no qual não vá correr mais riscos do que pretende, ou seja, apenas riscos calculados. Dessa forma, seguindo os passos propostos, analisando as oportunidades com cuidado, fazendo um plano de negócios bem estruturado e adotando boas estratégias de marketing o empreendedor terá muito mais chances de ver o seu negócio obter o sucesso esperado. REFERÊNCIAS 10 Guia de abertura de empresas, Disponível em: https://www.lume.ufrgs.br/bitstream/handle/10183/29616/000768733.pdf. Acesso em 05 de maio de 2020. Trabalho de conclusão do curso técnico em administração. Disponível em: http://www.educatronica.com.br/excute/Monografias%2036%C2%AA%20EXCUTE/Adm/A bertura%20de%20Empresas.pdf. Acesso em 05 de maio de 2020. NETTO, A. V. Gestão das pequenas e médias empresas de base tecnológica. Barueri: Minha Editora; SEBRAE; Manole, 2006. Oferta e demanda. Disponível em:https://bomcontrole.com.br/oferta-demanda/. Acesso em 05 de maio de 2020. Os principais impostos federais, estaduais e municipais, Disponível em: https://siteantigo.portaleducacao.com.br/conteudo/artigos/contabilidade/os-principais- impostos-federais-estaduais-e-municipais/72593. Acesso em 04 de maio de 2020. https://www.lume.ufrgs.br/bitstream/handle/10183/29616/000768733.pdf http://www.educatronica.com.br/excute/Monografias%2036%C2%AA%20EXCUTE/Adm/Abertura%20de%20Empresas.pdf http://www.educatronica.com.br/excute/Monografias%2036%C2%AA%20EXCUTE/Adm/Abertura%20de%20Empresas.pdf https://bomcontrole.com.br/oferta-demanda/ https://siteantigo.portaleducacao.com.br/conteudo/artigos/contabilidade/os-principais-impostos-federais-estaduais-e-municipais/72593 https://siteantigo.portaleducacao.com.br/conteudo/artigos/contabilidade/os-principais-impostos-federais-estaduais-e-municipais/72593
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