RESUMO AV1 - CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA

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RESUMO AV1
CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA
01. Um dispositivo legal que defina nova hipótese de incidência tributária do Imposto sobre a Renda entra em vigor no seguinte momento:
( a ) no mesmo dia de sua publicação
( b ) trinta dias após a respectiva assinatura
( c ) no primeiro dia útil seguinte ao de sua edição
( d ) quarenta e cinco dias após lhe ser dado publicidade
( e ) no primeiro dia do exercício seguinte ao de sua publicação
02. Assinale a alternativa que corresponda, na mesma ordem, às expressões respectivas:
· Prestação pecuniária compulsória, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que não constitua sanção ao ato ilícito, instituída em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada.
· Tem por fato gerador uma situação independente de qualquer atividade estatal específica, relativa ao contribuinte.
· Tem por fato gerador a prestação de limpeza pública urbana. 
( a ) preço público, tributo, taxa
( b ) imposto, taxa por potencial de prestação de serviço, preço público 
( c ) tributo, contribuição de melhoria, imposto municipal
( d ) tributo, imposto, taxa
( e ) contribuição de melhoria, imposto, preço público
03. Assinale a alternativa que completa os espaços em branco no texto a seguir:
O Código Tributário Nacional chama de ______ quem tenha relação pessoal e direta com a situação que constitua o fato gerador da obrigação tributária principal, e de ______ aquele cuja obrigação de pagar o tributo decorre de disposição expressa na lei. Em ambos os casos, recebe o nome de ______ da obrigação tributária principal. 
( a ) obrigado, contribuinte legal e coobrigado
( b ) sujeito passivo, devedor solidário, sub-rogado 
( c ) sujeito passivo, responsável ex lege, devedor
( d ) contribuinte, responsável, sujeito passivo 
( e ) sujeito passivo, responsável, contribuinte
04. Sendo:
· imposto de importação
· imposto sobre a transmissão de causa mortis
· imposto sobre a transmissão de imóveis intervivos 
Os impostos acima competem, respectivamente:
( a ) à União, aos Municípios e aos Estados 
( b ) aos Municípios, aos Estados e à União 
( c ) aos Estados, à União e aos Municípios 
( d ) aos Estados, aos Municípios e à União 
( e ) à União, aos Estados e aos Municípios
05. Assinale a alternativa que combina, respectivamente, com as quatro afirmações a seguir (1, 2, 3 e 4) com os respectivos princípios tributários constitucionais relacionados (w, x, y e z), onde w) anterioridade; x) isonomia; y) legalidade; z) irretroatividade
( ) É proibido exigir ou aumentar o tributo sem que a lei o estabeleça.
( ) É vedado instituir tratamento desigual entre os contribuintes que estejam em situação equivalente.
( ) É vedado cobrar tributo em relação a fatos geradores ocorridos antes do início da vigência da lei.
( ) É vedado cobrar tributo no mesmo exercício em que se tenha publicado a lei que o instituiu ou aumentou.
Alternativas:
( a ) w, x, y, z
( b ) x, y, z,w
( c ) y, x, z, w
( d ) y, w, x, z
( e ) w,y, x, z
06. Os tributos classificam-se em:
( a ) impostos, taxas, PIS e COFINS
( b ) impostos, taxas, contribuições de melhoria, contribuições especiais e empréstimos compulsórios
( c ) Imposto de Renda e contribuição social
( d ) Imposto de Renda, contribuição social, PIS e COFINS
07. Qual o tributo que decorre da realização de obras públicas?
( a ) contribuição de intervenção de domínio econômico 
( b ) contribuição de melhoria
( c ) taxa de serviços públicos
( d ) imposto sobre a propriedade predial e territorial urbana
08. A competência para instituir e arrecadar o Imposto sobre Propriedade Territorial Rural é:
( a ) dos Estados e do Distrito Federal 
( b ) dos Municípios
( c ) da União
( d ) da União e dos Estados
09. Cobrar tributos no mesmo exercício financeiro em que tenha sido publicada a lei que o instituiu ou aumentou fere o princípio da:
( a ) uniformidade tributária 
( b ) imunidade tributária
( c ) anterioridade 
( d ) tutela jurídica
010. A ocorrência do fato gerador de um tributo:
( a ) determina o nascimento da obrigação tributária acessória 
( b ) impede o pagamento do crédito tributário
( c ) suspende a exigibilidade da obrigação tributária principal 
( d ) causa o surgimento da obrigação tributária principal
( e ) exclui o nascimento do crédito tributário
011. A cia. Lua tem as seguintes contas de resultado em janeiro/2020:
· Vendas ----------- R$ 1.430.000
· Devolução de vendas ---------- (-) R$ 20.000
· Receita Financeira ------------- R$ 90.000
· Despesas Financeiras ------------ R$ 10.000
Fazer o cálculo de PIS e COFINS pelo método cumulativo e pelo não cumulativo.
	PIS
	LUCRO REAL
	LUCRO PRESUMIDO
	MÉTODO CUMULATIVO
	-
	0,65%
	MÉTODO NÃO CUMULATIVO
	1,65%
	-
	RECEITA FINANCEIRA
	0,65%
	-
	COFINS
	LUCRO REAL
	LUCRO PRESUMIDO
	MÉTODO CUMULATIVO
	-
	3%
	MÉTODO NÃO CUMULATIVO
	7,6%
	-
	RECEITA FINANCEIRA
	4%
	-
CUMULATIVO:
VENDAS ------------ R$ 1.430.000
DEVOLUÇÃO DE VENDAS (-) R$ 20.000
= BASE DE CÁLCULO ------------ R$ 1.410.000
PIS A RECOLHER (0,65%) --------- R$ 9.165
COFINS A RECOLHER (3%) ------- R$ 42.300
NÃO CUMULATIVO
VENDAS ------------- R$ 1.430.000
DEVOLUÇÃO DE VENDAS ------- (-) R$ 20.000
= BASE DE CÁLCULO -------- R$ 1.410.000
PIS A RECOLHER (1,65%) ------- R$ 23.265
COFINS A RECOLHER (7,6%) -- R$ 107.160
RECEITA FINANCEIRA ----------- R$ 90.000
PIS A RECOLHER (0,65%) -------- R$ 585
COFINS A RECOLHER (4%) ------ R$ 3.600
TOTAL A RECOLHER:
PIS = 23.265 + 585 = 23.850
COFINS = 107.160 + 3.600 = 110.760
012. A cia. Soldado optante pelo lucro real efetuou uma aquisição de estoque para revenda de R$ 6.000,00 e vendeu 75% do estoque pelo dobro do preço de compra. Considerando apenas essas informações, calcule o valor de PIS e COFINS.
Quando a mercadoria foi comprada, ela gerou um crédito. Ou seja, a dívida com os fornecedores continua sendo R$ 6.000 porém o estoque será R$ 6.000 menos os créditos de PIS e COFINS.
D- Estoque 6.000
C- Fornecedores 6.000
PIS ------------ 6.000 * (1,65%) = R$ 99
COFINS ------ 6.000 * (7,6%) = R$ 456
Assim, o lançamento será da seguinte forma: 
D- Estoque R$ 5.445
D- PIS a recuperar R$ 99 
D- COFINS a recuperar R$ 456
C- Fornecedores R$ 6.000
Venda da mercadoria (75% pelo dobro do preço de compra): 
Compra: R$ 6.000 * 75% = 4.500 * 2 = 9.000
PIS = 9.000 * 1,65% = 148,50
COFINS = 9.000 * 7,6% = 684
TOTAL A RECOLHER:
PIS ----------- 148,50 – 99 (crédito do PIS) = R$ 49,50
COFINS ----- 684 – 456 (crédito do COFINS) = R$ 228
013. Um dos pontos mais controversos do imposto sobre serviços recai sobre o local onde ele é devido. A Lei Complementar no 116/03 apresenta, no seu Art. 3o, 20 casos de serviços específicos definindo onde o Imposto sobre Serviços (ISS) é devido. De acordo com tal diploma legal, para os 20 casos nele especificados, o ISS é devido no local:
( a ) Do estabelecimento do contratante do serviço.
( b ) Do estabelecimento do prestador do serviço.
( c ) Habitual onde o contratante paga os serviços.
( d ) Habitual onde o prestador desenvolve a sua atividade.
( e ) Onde o serviço é prestado.
014. Conforme previsto na LC 116/03, o ISS será devido:
( a ) Nas exportações de serviços para o exterior.
( b ) Nos serviços prestados no Brasil, quando pagos por residente no exterior.
( c ) Sobre o valor intermediado no mercado de títulos e valores mobiliários.
( d ) Pelos membros de conselho fiscal ou consultivo de empresas e fundações.
( e ) Sobre o valor dos juros de operações de crédito de bancos sediados no Brasil.
015. A Lei Complementar no 116/03 diz que a alíquota máxima do ISS será:
( a ) 2% para todos os serviços, sem exceção.
( b ) 5% para todos os serviços, sem exceção.
( c ) 5% para todos serviços, exceto para os serviços de diversão pública, que é 10%.
( d ) 10% para todos os serviços, sem exceção.
( e ) 10% para todos serviços, exceto para os serviços de diversão pública, que é 5%.
016. O Imposto sobre Serviços de Qualquer Natureza, regulamentado pela Lei Complementar no 116/2003:
( a ) Incide sobre todos os tipos de serviços, inclusive os serviços de transportese fornecimento de energia elétrica.
( b ) Não incide sobre os serviços prestados mediante a utilização de bens e serviços públicos explorados economicamente, mediante autorização, permissão ou concessão.
( c ) É de competência estadual, sendo que um quarto de seu valor deve compulsoriamente ser repassado aos municípios sediados no Estado da Federação.
( d ) Incide somente sobre os serviços constantes da lista anexa da referida lei complementar, ainda que esses não se constituam como atividade preponderante do prestador.
( e ) Não incide sobre o serviço proveniente do exterior do País ou cuja prestação tenha se iniciado no exterior do País.
017. Uma empresa do setor de serviços, tributada pelo lucro real, presta serviços em março, com o recebimento ocorrendo metade em março e metade em abril. Seguindo as determinações legais, o valor do ISS será registrado na DRE:
( a ) Em março, deduzindo a receita bruta.
( b ) Em março, na conta de despesas administrativas.
( c ) Em abril, deduzindo a receita bruta.
( d ) Em abril, na conta de despesas administrativas.
( e ) Parte em março (50%) e parte em abril (50%).
018. O Imposto sobre Serviços de Qualquer Natureza (ISS) é da competência dos municípios nos termos das determinações da Constituição Federal/88, em vigor. Entretanto, apesar dessa atribuição constitucional de competência, o ISS é regido, a partir de 2003, pela Lei Complementar no 116/2003, sendo dela, também, a determinação da alíquota máxima permitida para a cobrança desse imposto, que a fixou para jogos e diversão pública, no percentual de:
( a ) 2%
( b ) 3% 
( c ) 4%
( d ) 5% 
( e ) 10%
019. A Cia. Praça-MG presta serviço de dedetização por R$ 700, separando a nota fiscal da seguinte forma: produtos utilizados = 200; serviços = 500. Considerando a alíquota máxima para o ISS, as regras de tributação do imposto definidas na Constituição Federal e na LC 116/03, e sabendo que o ICMS tem alíquota de 18% para todos os produtos vendidos em MG, informe o ISS devido na operação:
( a ) R$ 10
( b ) R$ 25
( c ) R$ 35
( d ) R$ 50
( e ) R$ 70
020. Uma oficina mecânica prestou serviços de manutenção de um automóvel, cobrando R$ 1.000,00 ao cliente, sendo R$ 600 pelo serviço e R$ 400 pelas mercadorias. Considerando as Leis Complementares no 87/96 e no 116/03, e utilizando alíquota de 12% para o ICMS e a alíquota máxima para o ISS, o total dos dois impostos calculados na operação atinge o montante de:
( a ) R$ 120,00
( b ) R$ 108,00
( c ) R$ 92,00
( d ) R$ 78,00
( e ) R$ 50,00
021. A empresa Elevada cobrou R$ 11.000,00 pelo serviço de manutenção de dois elevadores. Estão incluídas nesse valor as peças hidráulicas, no valor de R$ 2.300,00; as partes mecânicas, no valor de R$ 1.200,00 e as partes dos componentes elétricos, no valor de R$ 2.500,00. Sabendo-se que a alíquota de Imposto Sobre Serviços (ISS) é de 5%, o ISS devido pela Elevada, nesse serviço, em reais, é:
( a ) R$ 250,00
( b ) R$ 325,00
( c ) R$ 365,00
( d ) R$ 385,00
( e ) R$ 550,00
Para a manutenção do elevador, as peças são necessárias, logo, o ISS incide sobre o valor total do serviço
022. Constitui fato gerador do ISS a:
( a ) Locação de imóvel realizada por empresas imobiliárias.
( b ) Venda de combustíveis por postos revendedores aqui instalados.
( c ) Prestação de serviços sob relação de emprego.
( d ) Venda de eletrodomésticos pelas lojas de departamento.
023. O engarrafamento de vinho natural representa fato gerador do IPI, sendo caracterizado como:
( a ) Montagem
( b ) Beneficiamento
( c ) Transformação
( d ) Renovação
( e ) Acondicionamento
024. A reunião de lentes e armações para formar óculos é:
( a ) Caracterizada como industrialização por transformação.
( b ) Caracterizada como industrialização por acondicionamento.
( c ) Caracterizada como industrialização por beneficiamento.
( d ) Caracterizada como industrialização por montagem.
( e ) Não caracterizada como industrialização.
025. Analise as assertivas a seguir em relação ao IPI:
· 1- O IPI é um imposto federal, cujos recursos pertencem à União, que transfere, de forma obrigatória, mais da metade do dinheiro arrecadado para Estados e municípios.
· 2- A montagem de um computador, pela junção de diversas peças, é considerada montagem e, como tal, representa fato gerador do IPI.
Podemos afirmar que:
( a ) Apenas a assertiva no 1 está correta.
( b ) Apenas a assertiva no 2 está correta.
( c ) As duas assertivas estão corretas.
( d ) As duas assertivas estão erradas.
026. Operações de perfuração, ondulação, estriagem ou laminação são caracterizadas como:
( a ) Montagem.
( b ) Beneficiamento.
( c ) Transformação.
( d ) Renovação
( e ) Reacondicionamento.
027. Analise as assertivas a seguir:
1- Não se considera estabelecimento industrial o que executa operações de que resulte produto tributado, quando a alíquota for zero.
2- Não se equiparam a estabelecimento industrial os estabelecimentos importadores de produtos de procedência estrangeira, que deem saída a esses produtos, se não realizam qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o acabamento, a apresentação ou a finalidade do produto, ou o aperfeiçoe para consumo.
3- Não se considera industrialização o preparo de produtos alimentares não acondicionados em embalagem de apresentação.
Podemos afirmar que é(são) falsa(s) a(s) assertiva(s):
( a ) Apenas uma das 3
( b ) 1 e 2 
( c ) 1 e 3
( d ) 2 e 3
( e ) 1, 2 e 3
028. A Cia. Barata fabrica e vende televisores em cores. Algumas peças são importadas pela indústria; outras são por ela adquiridas no mercado interno. Para fins do IPI, que tipo de operação a indústria executa?
( a ) Transformação.
( b ) Montagem. 
( c ) Acondicionamento.
( d ) Beneficiamento. 
( e ) Renovação.
029. A Cia. Roma vendeu no início de Nov/x1 seu produto para a Cia. Milão por R$ 950 (recebimento em 50 dias), composto da seguinte forma:
» (+) Preço de Venda de R$ 1.000
» (+) Frete e Seguro na Venda de R$ 50
» (–) Desconto Incondicional (dado na nota fiscal) de R$ 100
» (–) Desconto Condicional (caso o pg. seja feito em até 15 dias) de R$ 75.
Se a Cia. Roma pagar antecipadamente, a Cia. Milão receberá R$ 875. A alíquota de IPI é de 4% no produto vendido. Informe o valor de IPI que será cobrado pela Cia. Roma e acrescido no preço de venda para a Cia. Milão, considerando que a empresa exerceu a opção de pagar antecipadamente.
( a ) R$ 35,00
( b ) R$ 38,00
( c ) R$ 39,00
( d ) R$ 40,00
( e ) R$ 42,00
O IPI incide sobre o valor do produto (valor de venda na nota fiscal) independentemente de qualquer desconto, seguro, frete, etc.
030. A Empresa comercial que iniciou suas atividades em 20/05/x1, sendo tributada pelo lucro presumido, apresenta as seguintes receitas ao final do 2º trim.x1 (30/06/x1):
· Revenda de mercadorias, R$ 500.000
· Descontos incondicionais, R$ 25.000
· Receitas Financeiras (IRRF 20%), R$ 3.000 Informe o imposto de renda a pagar em 31/jul./x1:
	DISCRIMINAÇÃO
	REC. C/ VENDAS
	Receita Bruta
	500.000
	Receita de revenda de mercadorias 
	500.000
	(-) Dedução p/ efeito de apuração da Receita Bruta Ajustada
	(25.000)
	(-) Descontos incondicionais
	(25.000)
	(=) Receita Bruta Ajustada
	475.000
	% Aplicáveis sobre a Receita Bruta Ajustada
	8%
	(=) Lucro Presumido
	38.000
	Lucro Presumido Consolidado
	38.000
	(+) Acréscimos
	3.000
	Receita Financeira
	3.000
	(=) Base de cálculo do IR estimado
	41.000
	Cálculo Imposto de Renda em Base Presumida
	IR Normal: (alíquota básica) – 15% de 41.000
	6.150
	(=) Imposto de Renda Devido
	6.150
	(-) Dedução
	(600)
	IRRFretido da receita financeira
	(600)
	(=) Imposto de Renda a Recolher
	5.550
( a ) R$ 6.750
( b ) R$ 6.150
( c ) R$ 6.100
( d ) R$ 5.550
( e ) R$ 6.060
031. Uma empresa prestadora de serviço de limpeza optou pelo lucro presumido em x1 e obteve R$ 35.000 de faturamento em cada um dos três primeiros trimestres do ano. No quarto trimestre, a receita bruta atingiu R$ 25.000. Informe a CSSL e IRPJ devido no 4º Trim./x1:
	DISCRIMINAÇÃO
	REC. C/ SERVIÇOS
	Receita Bruta
	25.000
	Receita de serviços25.000
	(=) Receita Bruta Ajustada
	25.000
	% Aplicáveis sobre a Receita Bruta Ajustada
	32%
	(=) Lucro Presumido
	8.000
	Lucro Presumido Consolidado
	8.000
	(=) Base de cálculo do IR e CSSL estimado
	8.000
	Cálculo da Contribuição Social sobre Lucro em Base Presumida
	CSL Presumida: (alíquota básica) – 9% de 8.000
	720
	(=) Contribuição Social s/ Lucro Devida
	720
	(-) Dedução
	-
	(=) Contribuição Social s/ Lucro a Recolher
	720
	Cálculo Imposto de Renda em Base Presumida
	IR Normal: (alíquota básica) – 15% de 8.000
	1.200
	(=) Imposto de Renda Devido
	1.200
	(-) Dedução
	-
	(=) Imposto de Renda a Recolher
	1.200
( a ) R$ 840 e 1.200
( b ) R$ 720 e 1.200
( c ) R$ 560 e 2.520
( d ) R$ 770 e 1.450
Obs: Tanto para IR quanto para CSSL a alíquota de serviços será 32% 
032. Assinale as assertivas em relação ao LUCRO PRESUMIDO.
I. Os descontos incondicionais concedidos não deduzem a receita bruta, para fins de limite de utilização do lucro presumido. Uma empresa com receita bruta de R$78 milhões e descontos incondicionais de R$ 3 milhões NÃO poderá optar pelo lucro presumido no ano seguinte.
II. As empresas tributadas no lucro presumido podem escolher a forma de tributação de PIS e COFINS entre os métodos cumulativo e não cumulativo.
Podemos afirmar que:
( a ) As duas assertivas estão corretas;
( b ) As duas assertivas estão erradas;
( c ) Apenas a assertiva II está correta;
( d ) Apenas a assertiva I está correta;
Obs: Os descontos incondicionais são dedutíveis. 
No lucro presumido, a base de Pis e Cofins também é reduzida. Logo, não há opção de escolha.
033. A Cia EAD Lucro Presumido é uma pessoa jurídica que opera com vendas e serviços e apresenta as seguintes movimentações em um trimestre de um determinado ano:
- Receita de revenda de mercadorias $500.000
- Receita de serviço $70.000
- Vendas canceladas $10.000
- Rendimento recebido de aplicação financeira (IRRF de $400) $5.000
- Rendimento obtido de equivalência patrimonial $15.000
- Ganho de capital na alienação de bens do ativo $10.000
	DISCRIMINAÇÃO
	REC. C/ VENDAS
	REC. C/ SERVIÇOS
	Receita Bruta
	500.000
	70.000
	Receita de revenda de mercadorias 
Receita de serviço
	500.000
	
70.000
	(-) Dedução p/ efeito de apuração da Receita Bruta Ajustada
	(10.000)
	
	(-) Vendas canceladas
	(10.000)
	-
	(=) Receita Bruta Ajustada
	490.000
	70.000
	% Aplicáveis sobre a Receita Bruta Ajustada
	8%
	32%
	(=) Lucro Presumido
	39.200
	22.400
	Lucro Presumido Consolidado
	61.600
	
	(+) Acréscimos
	15.000
	
	Ganho de capital na alienação bens do ativo
Rendimento recebido de aplicação financeira
	10.000
5.000
	
	(=) Base de cálculo do IR estimado
	76.600
	
	Cálculo Imposto de Renda em Base Presumida
	IR Normal: (alíquota básica) – 15% de 76.600
	11.490
	IR Adicional: 10% de (76.600-60.000)
	1.660
	(=) Imposto de Renda Devido
	13.150
	(-) Dedução
	(400)
	IRRFretido da aplicação financeira
	(400)
	(=) Imposto de Renda a Recolher
	12.750
Obs: A maioria dos serviços têm a alíquota de 32%.
Obs: No IR Adicional não se pode ultrapassar 60.000 no trimestre. Logo, como chegou a 76.600, precisa-se incidir os 10% adicionais em cima da diferença.
034. A Cia EAD é uma pessoa jurídica que opera com vendas e serviços e apresenta as seguintes movimentações em um mês de um determinado ano:
- Receita de revenda de mercadorias $500.000
- Receita de serviço $70.000
- Vendas canceladas $10.000
- Rendimento recebido de aplicação financeira (IRRF de $400) $5.000 
- Rendimento obtido de equivalência patrimonial $15.000
- Ganho de capital na alienação de bens do ativo $10.000
	DISCRIMINAÇÃO
	REC. C/ VENDAS
	REC. C/ SERVIÇOS
	Receita Bruta
	500.000
	70.000
	Receita de revenda de mercadorias 
Receita de serviço
	500.000
	
70.000
	(-) Dedução p/ efeito de apuração da Receita Bruta Ajustada
	(10.000)
	
	(-) Vendas canceladas
	(10.000)
	-
	(=) Receita Bruta Ajustada
	490.000
	70.000
	% Aplicáveis sobre a Receita Bruta Ajustada
	12%
	32%
	(=) Lucro Estimado
	58.800
	22.400
	Lucro Estimado Consolidado
	81.200
	
	(+) Acréscimos
	15.000
	
	Ganho de capital na alienação bens do ativo
Rendimento recebido de aplicação financeira
	10.000
5.000
	
	(=) Base de cálculo da CSL Estimada
	96.200
	
	Cálculo da Contribuição Social sobre Lucro em Base Estimada
	CSL Estimada: (alíquota básica) – 9% de 96.200
	8.658
	(=) Contribuição Social s/ Lucro Devida
	8.658
	(-) Dedução
	-
	(=) Contribuição Social s/ Lucro a Recolher
	8.658
035. Calcule o IRPJ, a CSL e as contribuições ao PIS e COFINS devidos na sistemática do Lucro Presumido pela Companhia Prata da Casa, tendo por base os seguintes dados do trimestre:
	receita bruta de venda de mercadorias
	1.000.000
	receita bruta de prestação de serviços
	500.000
	venda de mercadorias canceladas
	50.000
	ganho de capital na venda de bem do ativo imobilizado
	250.000
	rendimentos de aplicação financeira de renda fixa
	30.000
	despesas operacionais na venda de mercadorias
	350.000
	despesas operacionais na prestação de serviços
	200.000
	IRF – retenção realizada pelo cliente da prestação de serviços
	15.000
	DISCRIMINAÇÃO
	REC. C/ VENDAS
	REC. C/ SERVIÇOS
	Receita Bruta
	1.000.000
	500.000
	Receita de revenda de mercadorias 
Receita de serviço
	1.000.000
	
500.000
	(-) Dedução p/ efeito de apuração da Receita Bruta Ajustada
	(50.000)
	-
	(-) Vendas canceladas
	(50.000)
	
	(=) Receita Bruta Ajustada
	950.000
	500.000
	% Aplicáveis sobre a Receita Bruta Ajustada
	8%
	32%
	(=) Lucro Presumido
	76.000
	160.000
	Lucro Presumido Consolidado
	236.000
	
	(+) Acréscimos
	280.000
	
	Ganho de capital na venda de ativo imobilizado
Rendimento recebido de aplicação financeira
	250.000
30.000
	
	(=) Base de cálculo do IR 
	516.000
	
	Cálculo Imposto de Renda em Base Presumida
	IR Normal: (alíquota básica) – 15% de 516.000
	77.400
	IR Adicional: 10% de (516.000-60.000)
	45.600
	(=) Imposto de Renda Devido
	123.000
	(-) Dedução
	(15.000)
	IRRFretido por prestação de serviço
	(15.000)
	(=) Imposto de Renda a Recolher
	108.000
	DISCRIMINAÇÃO
	REC. C/ VENDAS
	REC. C/ SERVIÇOS
	Receita Bruta
	1.000.000
	500.000
	Receita de revenda de mercadorias 
Receita de serviço
	1.000.000
	
500.000
	(-) Dedução p/ efeito de apuração da Receita Bruta Ajustada
	(50.000)
	-
	(-) Vendas canceladas
	(50.000)
	-
	(=) Receita Bruta Ajustada
	950.000
	500.000
	% Aplicáveis sobre a Receita Bruta Ajustada
	12%
	32%
	(=) Lucro Estimado
	114.000
	160.000
	Lucro Estimado Consolidado
	274.000
	
	(+) Acréscimos
	280.000
	
	Ganho de capital na alienação bens do ativo
Rendimento recebido de aplicação financeira
	250.000
30.000
	
	(=) Base de cálculo da CSL Estimada
	554.000
	
	Cálculo da Contribuição Social sobre Lucro em Base Estimada
	CSL Estimada: (alíquota básica) – 9% de 554.000
	49.860
	(=) Contribuição Social s/ Lucro Devida
	49.860
	(-) Dedução
	-
	(=) Contribuição Social s/ Lucro a Recolher
	49.860
	Cálculo do Pis
	REC. C/ VENDAS
	REC. C/ SERVIÇOS
	Receita Bruta
	1.000.000
	500.000
	Receita de revenda de mercadorias 
Receita de serviço
	1.000.000
	
500.000
	(-) Dedução p/ efeito de apuração da Receita Bruta Ajustada
	(50.000)
	-
	(-) Vendas canceladas
	(50.000)
	-
	(=) Receita Bruta Ajustada
	950.000
	500.000
	% Alíquota reduzida
	0,65%
	0,65%
	Valor do Imposto
	6.175
	3.250
	Pis retido na fonte
	-
	-
	Valor do Pis a Recolher
	9.425
	
	Cálculo do Cofins
	REC. C/ VENDAS
	REC. C/ SERVIÇOS
	Receita Bruta
	1.000.000
	500.000
	Receita de revenda de mercadorias 
Receita de serviço
	1.000.000
	
500.000
	(-) Dedução p/ efeito de apuração da Receita Bruta Ajustada
	(50.000)
	-
	(-) Vendas canceladas
	(50.000)
	-
	(=) Receita Bruta Ajustada
	950.000
	500.000
	% Alíquota reduzida
	3%
	3%
	Valor do Imposto
	28.500
	15.000
	Cofins retido na fonte
	-
	-
	Valor do Cofins a Recolher
	43.500
	
036. A empresa Cia Combustível enquadrada na tributação Lucro Presumido, de acordo com os dados da tabela abaixo e determine:
1. Imposto de Renda do trimestre
1. Contribuição Socialdo trimestre
1. PIS e COFINS mensais
Sabe-se que a presunção para combustível é de 1.6% e loja é de 8% e que o PIS e COFINS sobre o combustível é monofásico, ou seja, já foi pago anteriormente, sendo devido somente sobre as vendas da loja de conveniência. 
	COMPETENCIA
	COMBUSTIVEL
	LOJA CONVENIENCIA
	JAN/20
	R$ 650.000,00
	R$ 15.000,00
	FEV/20
	R$ 758.000,00
	R$ 25.000,00
	MAR/20
	R$ 895.000,00
	R$ 12.000,00
	DISCRIMINAÇÃO
	REC. C/ COMBUSTÍVEL
	REC. C/ LOJA DE CONVENIÊNCIA
	Receita Bruta
	2.303.000
	52.000
	Receita janeiro 
Receita fevereiro
Receita de março
	650.000
758.000
895.000
	15.000
25.000
12.000
	(-) Dedução p/ efeito de apuração da Receita Bruta Ajustada
	-
	-
	(=) Receita Bruta Ajustada
	2.303.000
	52.000
	% Aplicáveis sobre a Receita Bruta Ajustada
	1,6%
	8%
	(=) Lucro Presumido
	36.848
	4.160
	Lucro Presumido Consolidado
	41.008
	-
	(+) Acréscimos
	-
	-
	(=) Base de cálculo do IR 
	41.008
	-
	Cálculo Imposto de Renda em Base Presumida
	IR Normal: (alíquota básica) – 15% de 41.008
	6.151,20
	(=) Imposto de Renda Devido
	6.151,20
	(-) Dedução
	-
	(=) Imposto de Renda a Recolher
	6.151,20
	DISCRIMINAÇÃO
	REC. C/ COMBUSTÍVEL
	REC. C/ LOJA DE CONVENIÊNCIA
	Receita Bruta
	2.303.000
	52.000
	Receita janeiro 
Receita fevereiro
Receita de março
	650.000
758.000
895.000
	15.000
25.000
12.000
	(-) Dedução p/ efeito de apuração da Receita Bruta Ajustada
	-
	-
	(=) Receita Bruta Ajustada
	2.303.000
	52.000
	% Aplicáveis sobre a Receita Bruta Ajustada
	12%
	12%
	(=) Lucro Presumido
	276.360
	6.240
	Lucro Presumido Consolidado
	282.600
	-
	(+) Acréscimos
	-
	-
	(=) Base de cálculo do IR 
	282.600
	-
Obs: A presunção de 1,6% para combustível é somente para o IR. Para o CSLL continua sendo 12% pois é considerado mercadoria.
	Cálculo da Contribuição Social sobre Lucro em Base Presumida
	CSL Estimada: (alíquota básica) – 9% de 282.600
	25.434
	(=) Contribuição Social s/ Lucro Devida
	25.434
	(-) Dedução
	-
	(=) Contribuição Social s/ Lucro a Recolher
	25.434
	Cálculo do Pis
	REC. C/ LOJA DE CONVENIÊNCIA
	Alíquota de 0,65%
	Receita janeiro 
Receita fevereiro
Receita de março
	15.000
25.000
12.000
	97,50
162,50
76,00
	Valor do Imposto
	
	336
	Pis retido na fonte
	
	-
	Valor do Pis a Recolher
	
	336
	Cálculo do Cofins
	REC. C/ LOJA DE CONVENIÊNCIA
	Alíquota de 3%
	Receita janeiro 
Receita fevereiro
Receita de março
	15.000
25.000
12.000
	450,00
750,00
360,00
	Valor do Imposto
	
	1.860
	Cofins retido na fonte
	
	-
	Valor do Cofins a Recolher
	
	1.860
037. Empresa tributada pelo Lucro presumido. Pede-se:
1. Imposto de Renda
1. Contribuição Social
1. PIS e COFINS
1. ICMS
1. ISS (5%)
	COMPETENCIA
	VENDA
	SERVIÇO
	RECEITA FINANCEIRA
	jan/20
	R$ 32.000,00
	R$ 5.000,00
	R$ 500,00
	fev/20
	R$ 40.000,00
	R$ 8.500,00
	R$ 250,00
	mar/20
	R$ 58.000,00
	R$ 9.698,00
	R$ 560,00
Obs.: Sabe-se que a alíquota Municipal é 5% e alíquota Estadual 20%
Informações adicionais:
	COMPETENCIA
	COMPRA DE MERCADORIAS PARA REVENDA
	ICMS
	JAN/20
	R$ 5.600,00
	12%
	FEV/20
	R$ 9.500,00
	12%
	MAR/20
	R$ 15.000,00
	12%
	IRPJ
	Receita Bruta
	Deduções
	Valor apurado
	%
	Base de cálculo
	Vendas mercadorias
	130.000
	-
	130.000
	8%
	10.400
	Prestação de serviços
	23.198
	-
	23.198
	32%
	7.423,36
	Rendimento de aplicação financeira
	1.310
	-
	1.310
	100%
	1.310
	Total
	19.133,36
	IR DEVIDO: 15% DE 19.133,36
	2.870,01
	CSLL
	Receita Bruta
	Deduções
	Valor apurado
	%
	Base de cálculo
	Vendas mercadorias
	130.000
	-
	130.000
	12%
	15.600
	Prestação de serviços
	23.198
	-
	23.198
	32%
	7.423,36
	Rendimento de aplicação financeira
	1.310
	-
	1.310
	100%
	1.310
	Total
	24.333,36
	CSLL DEVIDO: 9% DE 24.333,36
	2.190
	PIS/COFINS
	Receita Bruta
	Pis 0,65%
	Cofins 3%
	Vendas mercadorias
	130.000
	845
	3.900
	Prestação de serviços
	23.198
	150,79
	695,94
	Total a pagar
	995,79
	4.595,94
	ISS mensal
	Receita Bruta
	%
	Base de cálculo
	Prestação de serviços
	23.198
	5%
	1.159,90
	TOTAL ISS DEVIDO
	1.159,90
	ICMS mensal
	Receita Bruta
	ICMS VENDAS 20%
	COMPRAS
	ICMS JÁ PAGO 12%
	ICMS DEVIDO
	Vendas JAN
	32.000
	6.400
	5.600
	672
	5.728
	Vendas FEV
	40.000
	8.000
	9.500
	1.140
	6.860
	Vendas MAR
	58.000
	11.600
	15.000
	1.800
	9.800
	TOTAL ICMS DEVIDO
	22.388
Obs: Deve-se subtrair o valor que foi pago de ICMS (das mercadorias compradas) do ICMS das mercadorias vendidas.
038. A Cia Touro possuía saldo de prejuízo fiscal de R$ 1.400 devidamente registrado na Parte B do LALUR. Em 2016, apresentou LAIR de R$ 4.400, e os seguintes itens incluídos no resultado:
1. Despesas não dedutíveis de R$ 400
1. Receitas não tributáveis de R$ 200. 
O IR devido em 2016 (aliq.15%) da Cia. Touro monta: 
( A ) R$ 441 
( B ) R$ 462 
( C ) R$ 480 
( D ) R$ 483 
( E ) R$ 627
LUCRO REAL
LAIR (Lucro Antes do Imposto de Renda) 4.400
(+) Adições despesas não dedutíveis 400
(-) Exclusões receitas não tributáveis (200)
= Lucro líquido ajustado 4.600
(-) Compensação prejuízo fiscal 1.380
= Lucro fiscal 3.220
IR 15% 483
Obs: A lei diz que só deve-se compensar até 30% do lucro líquido caso haja prejuízo fiscal. Assim, o valor do prejuízo foi de R$ 1.400, porém só pôde ser compensado R$ 1.380 que é 30% de R$ 4.600.
A diferença fica guardada para ser compensada no exercício seguinte.