Imposto de Renda PJ

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Controladoria
Professor Everni 
Disciplina: Auxiliar as operações 
pertinentes às atividades da controladoria 
nas organizações. 
• MEI – Microempreendedor Individual 
Faturamento R$ 81.000,00 ano – 6.750,00 mês;
• ME - Micro Empresa Faturamento R$ 360.00,00 ano;
• EPP – Empresa de Pequeno Porte Faturamento R$ 
4.800.000,00 ano;
• Media empresa Faturamento até R$ 300.000.000,00 
ano; 
• Empresa de Grande Porte mais de R$ 300.000.000,00 
ano;
–Fonte: BNDS 
MEI – Microempreendedor 
Individual 
Faturamento R$ 81.000,00 ano – 6.750,00 mês
• Não participar como sócio em outra empresa;
• No máximo um empregado com salário 
mínimo nacional ou piso da categoria;
• Área de atuação de constar na lista da Receita 
Federal; 
MEI – Microempreendedor 
Individual 
Contribuição Mensal
• Comércio e indústria R$ 49,90 ou R$ 50,40( 
necessitando pagar taxa de ICMS);
• Prestação de serviços R$ 54,90;
• Comércio e Serviços R$ 55,90;
MEI – Microempreendedor 
Individual
Pagamento
• Portal do Empreendedor 
http://www.portaldoempreendedor.gov.br/te
mas/ja-sou/servicos/pagamento-mei-guia-
boleto
• Gerar o Documento de Arrecadação do 
Simples Nacional (DAS);
MEI – Microempreendedor 
Individual
MEI – Microempreendedor 
Individual
Obrigações:
• Declaração anual de faturamento (DASN-Simei);
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• e-Social Web Simplificado MEI: facilita a
prestação das informações quanto aos
cálculos e o pagamento dos tributos e dos
encargos trabalhistas e previdenciários. É a
melhor escolha para o MEI que deseja prestar
as informações diretamente no sistema. Não é
necessário ter certificado digital.
• e-Social módulo geral Web Empresas: é
considerado um módulo avançado e, apesar
de qualquer MEI poder prestar as informações
diretamente, é mais indicado para aqueles
com alguma experiência com folhas de
pagamento. Também não é necessário ter
certificado digital, se o próprio MEI acessar
esse ambiente.
• e-Social Web service: a prestação de informações é
por meio da utilização de software próprio
compatível com a transmissão dos arquivos no
formato do e-Social (.xml). Em geral, é a escolha dos
escritórios de contabilidade (embora eles também
possam usar o sistema online). É necessário ter
certificado digital e, caso as informações sejam
prestadas por contador, será necessário o
cadastramento de procuração eletrônica.
Fonte: Sebrae
Simples Nacional
É um regime tributário diferenciado,
simplificado e favorecido previsto na lei
complementar Nº 123 de 14 de dezembro de
2006.
• Abrange a participação de todos os entes 
federados (União, Estados, Distrito Federal e 
Municípios);
• É administrado por um Comitê Gestor 
composto por oito integrantes: quatro da 
Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB), 
dois dos Estados e do Distrito Federal e dois 
dos Municípios; 
Características principais do Regime do Simples 
Nacional:
• Ser facultativo;
• Ser irretratável para todo o ano-calendário;
• Abrange os seguintes tributos: IRPJ, CSLL, 
PIS/Pasep, Cofins, IPI, ICMS, ISS e a 
Contribuição para a Seguridade Social 
destinada à Previdência Social a cargo da 
pessoa jurídica (CPP);
• Recolhimento dos tributos abrangidos 
mediante documento único de arrecadação -
DAS;
• Disponibilização às ME/EPP de sistema 
eletrônico para a realização do cálculo do 
valor mensal devido, geração do DAS e, a 
partir de janeiro de 2012, para constituição do 
crédito tributário;
• Apresentação de declaração única e 
simplificada de informações socioeconômicas 
e fiscais;
• Prazo para recolhimento do DAS até o dia 20 
do mês subsequente àquele em que houver 
sido auferida a receita bruta;
• Possibilidade de os Estados adotarem
sublimites para EPP em função da respectiva
participação no PIB. Os estabelecimentos
localizados nesses Estados cuja receita bruta
total extrapolar o respectivo sublimite
deverão recolher o ICMS e o ISS diretamente
ao Estado ou ao Município.
Limite de faturamento:
R$ 4.800.000,00 
Para as empresas que excederem R$ 
3.600.000,00, acumulados nos últimos 12 
meses, ICMS e ISS serão cobrados separados. 
Apenas os impostos federais terão recolhimento 
unificado.
O novo fator R
• No Novo Simples Nacional, cria-se uma nova
relação entre folha de pagamento e
faturamento, ambos relativos aos últimos 12
meses.
• A partir de 2018, se a folha de pagamento for
maior ou igual a 28% do faturamento, sua
empresa será tributada no “novo” anexo III.
• Agora, se esta conta resultar em uma
porcentagem menor do que 28%, a empresa
ficará no “novo” anexo V.
https://www.contabilizei.com.br/contabilidade-online/novo-anexo-v-e-vi/
Anexo V – Serviços
Empresas de auditoria, jornalismo, tecnologia, engenharia, 
publicidade e outras conforme § 5º - I do artigo 18 da Lei 
Complementar 123
Receita Bruta Total em 12 meses Alíquota Parcela a deduzir
Até R$ 180.000,00 15,5% 0
R$ 180.000,01 a R$ 360.000,00 18% R$ 4.500,00
R$ 360.000,01 a R$ 720.000,00 19,5% R$ 9.900,00
R$ 720.000,01 a R$ 1.800.000,00 20,5% R$ 17.100,00
R$ 1.800.000,01 a R$ 3.600.000,00 23% R$ 62.100,00
R$ 3.600.000,01 a R$ 4.800.000,00 30,50% R$ 540.000,00
Necessário calcular a alíquota efetiva desse mês, realizando a 
seguinte conta:
Multiplique a receita anual total que o seu negócio obteve 
durante os 12 meses anteriores (RBT12) pela alíquota indicada 
na tabela correspondente (Aliq). Depois, desconte a parcela a 
deduzir (PD), conforme consta nas tabelas I a V que colocamos 
acima. Por fim, divida o valor final pela receita bruta acumulada 
nos últimos 12 meses.
(RBT12*Aliq – PD)
_____________________
RBT12
Exemplo:
Vamos supor que você seja designer de interiores (anexo IV-
serviços) e sua empresa tenha faturado, em janeiro de 2019, R$ 
75.000,00 (setenta e cinco mil reais), o faturamento acumulado 
nos doze meses anteriores (RBT12) tenha sido de R$ 190.000,00 
(cento e noventa mil reais).
A alíquota efetiva que a sua empresa pagará sobre o 
faturamento de janeiro de 2019 será calculada assim:
(R$ 190.000,00 X 9%) – R$ 8.100,00
________________________________ = 4,7368%
R$ 190.000,00
Nesse caso, a alíquota é de 9% , de acordo com a tabela do anexo 
IV, é essa a alíquota para empresa de serviço que fatura 
anualmente entre R$ 180.000,01 e 360.000,00. No exemplo, o 
faturamento do ano foi de R$ 190.000,00.
O valor do Simples a empresa terá que pagar em fevereiro será o 
faturamento mensal X alíquota efetiva.
R$ 75.000,00 X 4,7368% = 3.552,60
Caso empresa ainda não tenha 12 meses de existência, faça o 
cálculo considerando os valores proporcionais ao período que ela 
existe.
A descoberta a alíquota efetiva, ainda tem um detalhe importante 
que incide para quem tributa pelo anexo III ou V: o Fator R. Vamos 
conhecê-lo agora.
Fator R =
Folha de pagamento (últimos 12 meses)
____________________________________
Receita Bruta (últimos 12 meses)
Se a microempresa ou empresa de pequeno porte tributa 
pelo anexo III ou pelo anexo V, saiba que ela pode migrar de 
anexo, a depender do faturamento dos últimos 12 meses. Ou 
seja, caso o seu negócio se enquadre no anexo III, no mês 
seguinte ele pode passar para o anexo V e vice-versa.
Essa oscilação vai ocorrer quando o Fator “R” (Relação entre 
folha de pagamento e faturamento dos últimos 12 meses) for 
maior que 28%.
Se o Fator R for igual ou superior a 28%, as atividades de 
prestação de serviços sujeitas à tabela do anexo V serão 
tributadas de acordo com o Anexo III e, assim, as alíquotas 
serão menores.
E quando essa razão for inferior a 28%, determinadas 
atividades dos anexos III serão tributadas de acordo com as 
alíquotas do Anexo V, pagando alíquotas maiores.
As atividades que estão sujeita a essa situação são 
as seguintes:
•arquitetura e urbanismo
•fisioterapia
•enfermagem e medicina, inclusive laboratorial
•odontologia e prótese dentária
•psicologia, psicanálise, terapia ocupacional
•acupuntura, podologia,fonoaudiologia, clínicas de 
nutrição e de vacinação e bancos de leite
• Administração e locação de imóveis de terceiros;
• Academias de dança, de capoeira, de ioga e de artes marciais;
• Academias de atividades físicas, desportivas, de natação e 
escolas de esportes;
• Elaboração de programas de computadores, inclusive jogos 
eletrônicos;
• Licenciamento ou cessão de direito de uso de programas de 
computação;
Lucro Presumido
• Forma de tributação simplificada para pessoa 
jurídica;
• Valores pré-fixados de lucro, aproximados;
• Não correspondem exatamente ao lucro real 
da empresa;
• Base de cálculo para IRPJ ( Imposto de Renda 
Pessoa Jurídica), CSLL (Contribuição Social 
Sobre o lucro líquido; 
Lucro Presumido
• Calculo com percentuais padronizados 
previamente definidos por lei sobre o valor da 
receita operacional bruta (ROB). Valor 
corresponde ao valor recebido da venda de 
produtos e serviços.
• Valor do imposto é variável, calculado 
conforme com o tipo de atividade da 
empresa. 
Lucro Presumido
Empresas que podem optar:
• Faturamento não pode ser superior a 
R$78.000.000,00; 
• Empresas que não estejam obrigadas à 
tributação pelo lucro real; 
Lucro Presumido
Não podem optar:
• Empresa com receita bruta operacional 
superior R$ 78.000.000,00;
• Instituições financeiras, empresas de seguro 
privado, capitalização, previdência privada ou 
Factoring;
• Tiverem lucros, rendimentos ou ganho de 
capital oriundo do exterior, usufruam de 
redução ou isenção do Imposto de Renda 
sobre lucro de exploração; 
Lucro Presumido
Não poderá optar pelo regime de tributação com base
no lucro presumido as pessoas jurídicas resultantes de
evento de incorporação ou fusão enquadradas nas
disposições contidas no art. 59 da IN RFB nº 1.700, de
2017, ainda que qualquer incorporada ou fusionada
fizesse jus ao referido regime antes da ocorrência do
evento, não se lhes aplicando o disposto no art. 4º da
Lei nº 9.964, de 10 de abril de 2.000, salvo no caso em
que a incorporadora estivesse submetida ao Programa
de Recuperação Fiscal (Refis) antes do evento de
incorporação.
Lucro Presumido
• Apuração trimestral, encerrados em 31 de 
março, 30 de junho, 30 de setembro e 31 de 
dezembro de cada ano-calendário.
Atividades %
Empresas em geral 8%
Revenda, para consumo, de combustível derivado de petróleo, álcool 
etílico carburante e gás natural, 
1,6%
Serviços de transporte (exceto o de carga) 16%
Serviços de transporte de cargas 8%
Prestação de Serviços em geral (exceto serviços hospitalares) 32%
Serviços hospitalares e de auxílio diagnóstico e terapia, fisioterapia e
terapia ocupacional, fonoaudiologia, patologia clínica, imagenologia,
radiologia, anatomia patológica e citopatológia, medicina nuclear e
análises e patologias clínicas, exames por métodos gráficos,
procedimentos endoscópicos, radioterapia, quimioterapia, diálise e
oxigenoterapia hiperbárica, desde que a prestadora desses serviços
seja organizada sob a forma de sociedade empresária e atendas as
normas da Anvisa. (Vide Nota 5) Atividades imobiliárias relativas a
loteamento de terrenos, incorporação imobiliária, construção de
prédios destinados à venda, bem como a venda de imóveis
construídos ou adquiridos para a revenda. Atividade de construção por
empreitada com emprego de todos os materiais indispensáveis à sua
execução, sendo tais materiais incorporados à obra.
8%
Atividades %
Atividades desenvolvidas por bancos comerciais, bancos de
investimentos, bancos de desenvolvimento, agências de
fomento, caixas econômicas, sociedades de crédito,
financiamento e investimento, sociedades de crédito imobiliário,
sociedades corretoras de títulos, valores mobiliários e câmbio,
distribuidoras de títulos e valores mobiliários, empresas de
arrendamento mercantil, cooperativas de crédito, empresas de
seguros privados e de capitalização e entidades de previdência
privada aberta
16%
Cálculo do valor 
Empresas em Geral R$
Faturamento R$ 60.000,00
Porcentagem de lucro presumido 8%
Base de cálculo R$ 4.800,00
Alíquota geral 15%
Imposto a pagar R$ 720,00
Cálculo do valor 
Faturamento R$150.000,00
Porcentagem de lucro presumido 8%
Base de cálculo R$12.000,00
Alíquota geral 15%
Imposto a pagar R$1.800.00
Adicional do IRPJ
Faturamento R$ 150.000,00
Adicional (R$ 20.000,00 X3) R$ 60.000,00
Diferença R$90.000,00
Adicional de 10% R$9.000,00
Imposto a pagar Total (R$ 1.800,00+R$ 9.000,00) R$ 10.800,00
CSLL
• 12% para empresas em geral
• 32% para prestação de serviços (exceto 
Hospitalares), Intermediação de negócios, 
assessoria de crédito, mercadológica, gestão 
de crédito, seleção de riscos, administração de 
contas a pagar e receber e Factoring.
CSLL Cálculo
Faturamento R$ 150.000,00
Porcentagem de lucro 12%
Base de cálculo R$ 18.000,00
Alíquota geral 9%
Valor a pagar R$ 1.620,00
PIS e COFINS 
• No lucro presumido PIS corresponde 0,65% e 
COFINS 3%
PIS COFINS
Faturamento R$ 
150.000,00
R$ 
150.000,00
Alíquota O,65% 3%
A pagar R$ 975,00 R$4.500,00
Lucro Real
• Regime geral usado para apuração do IRPJ e 
CSLL; 
• Calculado com base no lucro contábil;
• Ao ultrapassar a R$ 20.000,00 será calculado 
adicional de 10% sobre a diferença;
• Apuração anual ou trimestral; 
Lucro Real
Empresas obrigadas a utilizar o lucro real:
• Bancos, empresas e cooperativas de créditos, 
financeiras, gestoras de crédito imobiliário, 
corretoras de câmbio, empresas de seguros e 
outras semelhantes;
• Empresas que são ligadas ao agronegócio;
• Empresas que recebam algum tipo de isenção 
ou benefício fiscal;
Lucro Real
• Empresas de factoring (concessão de crédito a 
curto prazo para bens ou serviços, para 
empresas em situações de dificuldade 
financeira):
• Empresas que possuam lucro ou recebam 
capital de fora do país;
• Sociedades de Propósito Específico que usem 
o modelo Simples Nacional;
Como calcular
Receita vendas de produtos R$100.000,00
+Receita de prestação de serviços R$ 50.000.00
=Total das receitas R$ 150.000,00
-Total das despesas e custos R$ 81.000,00
= lucro contábil R$ 69.000,00
+ adição de despesas não dedutíveis R$ 2.000,00
Lucro tributável R$ 71.000,00
Alíquota IRPJ lucro real 15%
Valor a pagar R$ 10.500,00
Adicional de 10% R$ 5.100,00
Total a pagar R$ 15.600,00
CSLL
• Alíquota de 9%;
• Utiliza o mesmo valor do Lucro Real; 
Lucro real tributável R$ 71.000,00
Alíquota 9%
Total a pagar R$ 6.390,00
PIS e COFINS
• Não são acumulativos, não incide sobre o 
faturamento;
• Calculados em um sistema de créditos e 
débitos;
• PIS 1,65%;
• COFINS 7,60%;
Vendas – Débitos
Valor vendas R$ 50.000,00
PIS COFINS
Alíquota 1,65% 7,60%
Valor a pagar R$ 825,00 R$ 3.800,00
Compras – Créditos
Valor compras R$ 20.000,00
PIS COFINS
Alíquota 1,65% 7,60%
Valor a recuperar R$ 330,00 R$ 1.520,00
Apuração
PIS COFINS
Valor vendas R$ 825,00 R$ 3.800,00
Valor a recuperar 
(compras)
R$ 330,00 R$ 1.520,00
Valor a pagar R$ 495,00 R$ 2.280,00
Referencias
• http://www.portaldoempreendedor.gov.br
• http://www.portaltributario.com.br
• https://receita.economia.gov.br
• https://www.significados.com.br
http://www.portaldoempreendedor.gov.br/
http://www.portaltributario.com.br/
https://receita.economia.gov.br/
https://www.significados.com.br/