Movimentações Financeiras 5

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DESCRIÇÃO
Conceitos básicos referentes às movimentações financeiras. Análise de fluxos e
demonstrações financeiras. Importância dos relatórios financeiros para a tomada de decisão.
PROPÓSITO
Compreender os tipos de movimentação financeira, os principais fluxos financeiros da
organização, bem como as demonstrações financeiras e seus relatórios correspondentes.
OBJETIVOS
MÓDULO 1
Identificar os principais tipos de movimentação financeira e os fluxos financeiros
MÓDULO 2
Reconhecer a importância das demonstrações financeiras
INTRODUÇÃO
O sonho de muitos empreendedores é ter muitos clientes para que possam vender o máximo
de mercadorias e obter lucro no final do ano.
Para ser um profissional de Finanças altamente capacitado ou um empreendedor de sucesso,
é necessário ter um ótimo controle da entrada e saída de dinheiro da empresa.
Por meio desse controle, o gestor pode tomar decisões importantes, como:
 
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Vender outros tipos de produtos
 
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Abrir uma nova loja
 
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Comprar um prédio para fixar endereço empresarial
 
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Vender o carro da empresa
 
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Comprar computadores
 
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Pagar bônus para os funcionários
É muito importante para todos que desejam entender o básico de Finanças Corporativas ter o
conhecimento de controles como:
 
Fluxo de Caixa (FC)
 
Demonstração do Resultado do Exercício (DRE)
 
Balanço Patrimonial (BP)
É necessário entender as diversas formas de recebimento e pagamento que existem no
mercado, como transações em espécie, entre outros, com características próprias que
impactam nos resultados financeiros da empresa, de modo que seja possível identificar se ela
terá ou não dinheiro no final do mês para pagar o salário de seus funcionários.
Neste conteúdo, você entenderá os conceitos básicos de movimentação financeira e, após o
estudo, poderá aplicar esse conhecimento na empresa em que trabalha ou na abertura do
próprio negócio.
MÓDULO 1
 Identificar os principais tipos de movimentação financeira e os fluxos financeiros
TIPOS DE MOVIMENTAÇÃO FINANCEIRA
As constantes entradas e saídas de dinheiro nas empresas podem ocorrer de diversas
maneiras.
 
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As empresas funcionam por meio da venda de um produto ou serviço com a finalidade de gerar
lucro para seus sócios, gerando a constante transação de dinheiro na empresa.
 
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O gestor paga os fornecedores e, simultaneamente, compra material de escritório, remunera os
funcionários, recebe dinheiro da venda de mercadorias, dos juros após uma aplicação
financeira, da prestação de um serviço ou mesmo da venda de um móvel da empresa que não
é mais usado.
VAMOS CONHECER AS PRINCIPAIS
MOVIMENTAÇÕES FINANCEIRAS QUE
OCORREM NAS ORGANIZAÇÕES.
1. TRANSAÇÕES FEITAS EM ESPÉCIE
Este tipo de transação é nada mais do que o pagamento ou recebimento em dinheiro vivo.
Quando pagamos uma corrida de táxi a trabalho, compramos pão para dar de café da manhã
aos funcionários ou recebemos o pagamento por um serviço de cabelereiro, costumamos
pagar em dinheiro.
Em outras palavras, pagamento ou recebimento de pequenos valores costumam ser em
dinheiro. Trata-se da conhecida transação em espécie.
As vantagens desse tipo de transação, são poucas, uma vez que têm um baixo nível de
segurança. Geralmente, as pessoas preferem fazer pagamentos nesta modalidade quando o
valor é pequeno ou quando a empresa não possui máquina de cartão.
2. TRANSAÇÃO FEITA EM CARTÃO
Esta modalidade de pagamento foi a que mais cresceu nos último 20 anos. Com o avanço da
tecnologia, hoje, a maioria dos brasileiros usa o cartão (seja de débito ou de crédito) para
pagar alguma conta.
 
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+ VANTAGEM
Esse tipo de transação oferece segurança ao cliente, que não precisa carregar muito dinheiro.
Imagine, por exemplo, ter de andar nas ruas com R$ 1.000,00 em espécie para pagar o
aluguel.
- DESVANTAGEM
As taxas cobradas ainda são assunto de debate se é justo ou não. De qualquer forma, muitos
brasileiros já usam o cartão para pagamentos e por isso, esse tipo de transação é comum nas
organizações.
3. TRANSFERÊNCIAS BANCÁRIAS
Depois que a internet entrou em cena, muita coisa mudou. A informação é encontrada
rapidamente. É possível conversar com pessoas ao redor do mundo em tempo real e fazer
pagamentos seguros por meio de serviços em sites como Mercado Livre, Amazon e
Submarino.
 
Imagem: Print tirado da plataforma Itaú.
A transferência bancária logo se tornou uma das formas de pagamento mais rápidas, fáceis e
seguras, pois não é mais necessário andar com R$ 50.000 em espécie para depositar na conta
dos funcionários.
 
Imagem: Print tirado da plataforma Itaú.
É possível programar quando o dinheiro vai ser transferido, evitando possíveis atrasos. Assim,
transferências bancárias são uma ótima maneira de transacionar dinheiro dentro das
empresas.
4. BOLETOS
Os boletos são uma modalidade de pagamento oferecida por algumas empresas para que seus
clientes tenham maior facilidade e segurança no pagamento por algum produto ou serviço.
 
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5. DUPLICATAS
Esta modalidade funciona da seguinte maneira:
Como envolve o “empréstimo” de dinheiro, apenas algumas empresas utilizam essa
modalidade de movimentação financeira.
 SAIBA MAIS
De acordo com Assaf Neto (2019, p. 1), receber uma quantia hoje ou no futuro não é a mesma
coisa. O valor de uma unidade monetária hoje é preferível à mesma unidade monetária
disponível amanhã. Adiar um recebimento por um período de tempo envolve um sacrifício, que
deverá ser pago mediante uma recompensa definida pelos juros. Dessa forma, são os juros
que introduzem efetivamente o adiamento do consumo, permitindo a formação de poupanças e
de novos investimentos na economia.
Neste vídeo, o Prof. Matheus Moura Ferreira Costa contextualiza os tipos de movimentação
financeira que estudamos até o momento.
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MATHEUS MOURA FERREIRA COSTA
Doutorando em Administração, com foco em Finanças, e Mestre na mesma área, com
período sanduíche na Cornell University (Johnson Business School), pela
Fundação Getulio Vargas (EBAPE/FGV), e Graduado em Administração de Empresas e
em Ciências Contábeis pela Universidade Cândido Mendes (UCAM). Possui experiência
profissional em auditoria contábil com ênfase em mercado financeiro.
Fonte: Plataforma Lattes.
Agora que aprendemos os principais tipos de movimentação financeira, reflita:
QUAIS SÃO AS PRINCIPAIS FORMAS DE
PAGAMENTO E RECEBIMENTO UTILIZADOS
POR VOCÊ E SUA EMPRESA?
IMPORTÂNCIA DOS FLUXOS FINANCEIROS
NAS ORGANIZAÇÕES
Existem diversas formas de receber e pagar. Mas qual é a relevância disso para sua vida
profissional?
Cada tipo de modalidade tem suas peculiaridades. Isso influencia quando a empresa, ou
você, receberá o dinheiro ou quando esse dinheiro sairá da conta.
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Agora, imagine se, no final do mês, você achava que tinha sobrado dinheiro, mas esqueceu
que havia pago um boleto bancário que só compensa em três dias úteis.
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O dinheiro que você acreditou que serviria, por exemplo, para ir ao shopping não existe mais
no fim de semana.
Para evitar essa e outras surpresas, usamos o Fluxo de Caixa.
O QUE É FLUXO DE CAIXA?
Agora que sabemos que as empresas possuem diversas formas de pagar e receber dinheiro,
precisamos entender a melhor forma de controlar isso.
Caso não haja um bom controle dessas movimentações, a empresa pode ter sérios problemas.
 
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O Fluxo de Caixa é um controle financeiro feito, principalmente, por profissionais da área
financeira (mas pode ser feito por qualquer um até para o controle das contas de casa) para
monitorar a quantidade de dinheiro que está entrando e saindo diariamente da empresa.
EXEMPLOS DE FLUXO DE CAIXANa prática, empresas usam programas avançados e caros para o controle do fluxo de
caixa. No entanto, na falta de dinheiro ou vontade de economizar, é possível usar
planilha eletrônica de dados, que também pode ser eficiente, como, por exemplo, o
Excel.
No desenvolvimento de um bom fluxo de caixa, são criadas três colunas:
Recebimentos
ou entradas
Pagamentos,
saídas ou
desembolsos
Saldo
Colocamos
todo o dinheiro
que entra na
empresa
exatamente no
dia em que foi
recebido,
lembrando que
não vale
colocar no dia
seguinte.
Colocamos
toda a saída
de dinheiro.
Aqui vale
desde
pagamento do
salário dos
funcionários
até compra de
caneta para
uso do
escritório.
Subtraímos o dinheiro que entrou (da coluna
recebimentos) e o dinheiro que saiu da
empresa (da coluna pagamentos). No final de
cada dia, temos uma noção se a empresa tem
dinheiro ou não naquele exato momento. Com
base nesse saldo diário, é possível entender
se a empresa possui liquidez, isto é, dinheiro
em caixa, para pagar quaisquer dívidas
futuras.
 Atenção! Para visualizaçãocompleta da tabela utilize a rolagem horizontal
VOCÊ PODE SE PERGUNTAR: COMO É
POSSÍVEL PERDER O CONTROLE DA ENTRADA
E SAÍDA DE DINHEIRO OU PENSAR EM GASTAR
SÓ DEPOIS QUE RECEBER?
 
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Muitas vezes, empresas compram produtos a prazo, tais como matéria-prima, maquinário,
equipamento de uso diário etc.
 
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É possível que despesas antigas apareçam nos meses subsequentes. Caso não haja dinheiro
suficiente em caixa para pagá-las, será cobrada uma multa.
 
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A fim de evitar o risco de não ter dinheiro no momento de pagar todas as dívidas, feitas ou não
no passado, o Fluxo de Caixa surge como uma solução prática de análise diária que ajuda o
gestor a decidir se pode ou não adquirir novas dívidas, bem como se há necessidade de
solicitar um empréstimo.
Neste vídeo, o Prof. Matheus Moura Ferreira Costa contextualiza o Fluxo de Caixa.
VAMOS RELEMBRAR?
Apresentamos até aqui os principais tipos de movimentações financeiras. Tal classificação é
importante, pois devemos ser precisos nesta identificação, para que a organização seja melhor
e nos permita tomar decisões acertadas, visto que cada movimentação tem suas vantagens ou
indicação.
 
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Outro assunto importante que estudamos foi o Fluxo de Caixa, que pode ser considerado o
confronto entre as entradas e saídas financeiras de uma pessoa jurídica ou física.
Esse controle é essencial para prever em determinado momento:
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Falta de receita – possivelmente, será necessário captar recursos.
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Excesso de receita – possivelmente, uma parte dessa quantia será aplicada.
Para melhorar a saúde financeira de uma pessoa, precisamos, incialmente, mensurá-la.
VERIFICANDO O APRENDIZADO
1. QUAL DAS ALTERNATIVAS A SEGUIR REPRESENTA UM PROBLEMA
QUANDO NÃO HÁ CONTROLE NA EMPRESA SOBRE A ENTRADA E
SAÍDA DE DINHEIRO?
A) O material que o administrador havia comprado não chegou porque o pagamento foi feito a
prazo.
B) O dinheiro que o administrador havia usado para pagar os salários foi corretamente
depositado na conta dos funcionários.
C) O boleto do cartão de crédito não era pago por um problema no código. Por isso, o
administrador precisou pagar multa.
D) O dinheiro que o administrador achava que tinha em conta não existe mais, pois ele havia
comprado material no cartão de crédito que foi pago no final do mês.
2. OS PRINCIPAIS TÓPICOS NECESSÁRIOS PARA UM FLUXO DE CAIXA
SÃO:
A) Ganhos futuros, perdas no momento e diferença entre os dois.
B) Entrada e saída de dinheiro, e diferença entre as duas.
C) Ganhos no momento, perdas no futuro e soma entre os dois.
D) Entrada e saída de dinheiro, e soma entre as duas.
GABARITO
1. Qual das alternativas a seguir representa um problema quando não há controle na
empresa sobre a entrada e saída de dinheiro?
A alternativa "D " está correta.
 
Quando não há controle adequado da entrada e saída de dinheiro por parte de pessoa jurídica
ou física, corre-se o risco de não ter dinheiro em caixa em determinado momento. Foi o que
ocorreu na alternativa D: a compra do material foi feita antes e o pagamento, depois, quando,
possivelmente, a chegada dessa conta de pagamento não era lembrada. Por meio do controle
de dinheiro, dificilmente, vamos esquecer que temos de pagar certa conta em determinada
data.
2. Os principais tópicos necessários para um Fluxo de Caixa são:
A alternativa "B " está correta.
 
Em um Fluxo de Caixa, precisamos de três informações: a entrada de dinheiro ou recebimento,
a saída de dinheiro ou pagamento, e a diferença entre ambos, que pode ser nula ou zero, ou
excesso de caixa, ou falta de caixa.
MÓDULO 2
 Reconhecer a importância das demonstrações financeiras
NOÇÕES DE RESULTADOS FINANCEIROS
Vamos estudar o resultado financeiro da organização, isto é, lucro ou prejuízo, e como
determinados relatórios são usados para demonstrar a saúde financeira da organização. Como
essa parte da Gestão Financeira dialoga muito com a área de Contabilidade, entenderemos, de
forma resumida, alguns conceitos contábeis.
 
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Quando um gestor possui bons controles sobre a entrada e saída de dinheiro da empresa,
podemos afirmar que tem um bom controle de Fluxo de Caixa.
Saber apenas quanto dinheiro a empresa possui em caixa em determinado momento não é
suficiente. Também é necessário saber:
Quantos ativos (maquinário, estoque, dinheiro vivo, investimentos etc.) possui.
Quanto deve aos outros (salários a pagar, impostos a recolher, empréstimos no banco
etc.).
Para esse tipo de informação e análise, foi criada a Demonstração Financeira (DF).
Trata-se de um relatório contábil que demonstra, de forma resumida, dados financeiros da
empresa.
 
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As demonstrações financeiras são compostas por três relatórios principais:
 
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Como já aprendemos sobre o Fluxo de Caixa, focaremos nesses dois relatórios que ainda não
mencionamos.
Cada um desses relatórios é muito importante na tomada de decisão estratégica da empresa,
se deve continuar vendendo um produto, se deve comprar outra empresa, se está gerando
lucro etc., além de serem requeridos por lei em alguns casos.
DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO
EXERCÍCIO
A Demonstração do Resultado do Exercício (DRE) é definida como “um relatório contábil que
apresenta, de forma resumida, as operações de uma empresa em determinado período e o
resultado apurado, que pode ser de lucro ou prejuízo.” (DICIONÁRIO FINANCEIRO, s.d.)
 
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Enquanto o fluxo de caixa mostra a entrada e saída de dinheiro no momento atual.
 
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Sem se preocupar com dívidas ou recebimentos futuros, nem com o custo de produção.
A DRE consolida todas essas informações de forma organizada, considerando outros fatores,
tais como outros tipos de receita, que não sejam a venda ou prestação de serviço, o
pagamento de impostos etc.
Quando uma empresa vende um produto ou presta um serviço, o dinheiro que entra, chamado
na Contabilidade de “receita operacional”, é contabilizado na DRE. Além disso, os custos de
produção e do serviço prestado também são tipos de despesas registrados na DRE.
 
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AO FINAL DA DRE, APÓS A CONTABILIZAÇÃO
DAS RECEITAS, DOS CUSTOS E DOS
IMPOSTOS, É POSSÍVEL VER SE HOUVE LUCRO
OU PREJUÍZO NO EXERCÍCIO.
Neste vídeo será explicado como se faz uma DRE
BALANÇO PATRIMONIAL
O Balanço Patrimonial é definido como:

"[U]M RELATÓRIO CONTÁBIL QUE DEMONSTRA
COMO ESTÁ A POSIÇÃO PATRIMONIAL E FINANCEIRA
DA ORGANIZAÇÃO. ELE DETALHA O ATIVO, O
PASSIVO E O PATRIMÔNIO LÍQUIDO DA COMPANHIA
[...].”
(DICIONÁRIO FINANCEIRO, s.d.)
Em outras palavras, o Balanço Patrimonial serve para registrar, de forma organizada, todos os
produtos que a empresa comproue utiliza (computadores, carros, imóveis etc.), como todas as
dívidas que ela tem a pagar (fornecedores a prazo, empréstimos no banco etc.).
 
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No final do ano (chamado, também, de exercício), consolida-se o Balanço Patrimonial, que
possui subclassificações convencionadas para que todas as empresas sigam um padrão único.
São elas:
ATIVO
Valor que indica quais são os bens e direitos que uma empresa possui [e o que irá receber]. [É
tudo o que pode ser convertido] em meios monetários” (DICIONÁRIO FINANCEIRO, s.d.).
PASSIVO
Conjunto de obrigações e dívidas feitas para o financiamento da atividade organizacional,
considerado na contabilidade das empresas” (DICIONÁRIO FINANCEIRO, s.d.). Em outras
palavras, é tudo o que a empresa tem de pagar no futuro.
PATRIMÔNIO LÍQUIDO
Diferença entre o ativo e o passivo da organização, ou seja, entre os bens e direitos que ela
possui e suas obrigações. [Trata-se da] riqueza de uma organização, o que ela possui
descontadas as contas que precisa pagar” (DICIONÁRIO FINANCEIRO, s.d.).
1. Contas do ativo
Na coluna do ativo, as contas que representam os bens e direitos são dispostas em ordem
decrescente de grau de liquidez, ou seja, aparecem em cima daquilo que, em caso de
necessidade, pode ser transformado mais rapidamente em dinheiro.
O ativo divide-se em:
Ativo circulante
Ativo não circulante
Contas do ativo circulante

São divididas em alguns subgrupos:
Disponibilidades
Recursos financeiros mais imediatos. Esta categoria pode ser dividida em subgrupos como:
Caixa – dinheiro em espécie;
Banco conta movimento – valores em conta-corrente de livre movimentação;
Aplicações financeiras – de curto prazo;
Depósitos bancários à vista – para cheques ou transferências que entrarão na conta da
empresa a curto prazo.
Créditos
Direitos que a empresa tem a receber. Entre seus subgrupos estão:
Duplicatas a receber ou clientes – valores a receber decorrentes das vendas;
Provisão para Créditos de Liquidação Duvidosa – estimativa de não pagamento
(chamado por alguns de “calote”);
Títulos a receber – notas promissórias, empréstimos a receber de terceiros etc.;
Outras contas a receber – serviços prestados e ainda não faturados, juros a receber,
adiantamento a fornecedores etc.
Estoques
Este grupo inclui contas referentes a produtos acabados, mercadorias para revenda, produtos
em elaboração, matéria-prima e outros materiais. Esta categoria também possui um grupo
chamado de Provisão para ajuste ao valor de mercado: uma conta redutora do ativo, que tem
como finalidade ajustar os valores do estoque, considerando possíveis perdas, como
deterioração e redução nos preços de venda.
OUTROS SUBGRUPOS EXISTENTES SÃO AS
DESPESAS ANTECIPADAS E OUTROS
CRÉDITOS.
Contas do ativo não circulante

Bens e direitos com menor liquidez da empresa. Estes itens não podem ser convertidos em
dinheiro no curto prazo ou só serão rentabilizados depois do exercício daquele ano.
As contas do ativo não circulante são divididas nas seguintes categorias:
Ativo realizável a longo prazo
Notas promissórias, aplicações financeiras, depósitos e adiantamentos – todos de longo prazo,
isto é, todos os recebimentos com vencimento após 12 meses ao fim do exercício fiscal.
Investimentos
Participações e aplicações financeiras de caráter permanente e com o objetivo de gerar
rendimentos para a empresa, como as participações em outras sociedades, a posse de imóveis
não essenciais para a manutenção das atividades, os investimentos em ouro e obras de arte
etc.
Ativo imobilizado
Bens e direitos essenciais para manutenção das atividades da empresa, como imóveis,
máquinas e equipamentos, móveis e veículos etc.
Estoques
Bens não materiais, mas que possuem valor e são essenciais para as atividades da empresa,
como fundos de comércio, marcas, direitos autorais, patentes, licenças etc.
 SAIBA MAIS
Podemos analisar a importância das contas do ativo no caso da empresa Rakuten, ela vendeu
suas operações no país, porém, três meses depois, a companhia que assumiu pediu
recuperação judicial e deixou mais de 2.000 varejistas sem receber. Pesquise na internet Os
bastidores da dramática saída da Rakuten do Brasil e veja como este caso contribui com o
conteúdo estudado.
2. Contas do passivo
Na coluna do ativo, as contas que representam os bens e direitos são dispostas em ordem
decrescente de grau de liquidez, ou seja, aparecem em cima daquilo que, em caso de
necessidade, pode ser transformado mais rapidamente em dinheiro.
O passivo pode ser dividido em:
Passivo circulante
Passivo não circulante
NA CONTABILIDADE, A DIFERENÇA ENTRE AS
DUAS CLASSIFICAÇÕES SE DEVE À DATA DE
VENCIMENTO DAS OBRIGAÇÕES.
Conforme Gelbcke et al. (2018, p. 345):
As obrigações da companhia (tudo que ela deve a outros – inclusive financiamentos para
aquisição de direitos do ativo não circulante).
 
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Serão classificadas no passivo circulante quando vencerem 
no exercício seguinte, ou seja, quando seu vencimento ocorrer em até 
12 meses após o exercício fiscal do relatório.
 
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E no passivo não circulante se tiverem vencimento em prazo maior.
Assim, o passivo circulante corresponde às obrigações de curto prazo, ou seja, às
dívidas e contas que a empresa deverá pagar no exercício seguinte à apresentação do
Balanço Patrimonial (geralmente, em até um ano). Se o prazo de pagamento for maior,
essas contas entrarão no Balanço Patrimonial como passivo não circulante.
PASSIVO CIRCULANTE
“Contas que sejam realizáveis dentro do exercício social da empresa, prazo este de 12
meses da demonstração do Balanço Patrimonial. Também é conhecido como exigível a
curto prazo” (DICIONÁRIO FINANCEIRO, s.d.).
Tanto o passivo circulante quanto o não circulante podem ser divididos em subgrupos de
contas. São eles:
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Obrigações a fornecedores
Valores a pagar decorrentes da compra de mercadorias, matérias-primas e insumos industriais
etc. É possível subdividir esse grupo entre fornecedores nacionais e estrangeiros.
Empréstimos e financiamentos
Recursos financeiros captados, tais como empréstimos no banco, leasing, financiamento de
um imóvel ou de um carro etc.
LEASING
“Contrato por meio do qual a arrendadora ou locadora – empresa que se dedica à
exploração de leasing – adquire um bem escolhido por seu cliente – arrendatário ou
locatário – para, em seguida, alugá-lo a este último por um prazo determinado” (S.O.S
CONSUMIDOR, s.d.).
Tributos a recolher
Salários dos colaboradores e outros encargos relacionados aos funcionários.
Obrigações trabalhistas e previdenciárias
Obrigações trabalhistas e previdenciárias
3. Contas do Patrimônio Líquido

Podem ser divididas nos seguintes subgrupos:
Capital social
Discrimina o montante subscrito e a parcela ainda não realizada por sócios e acionistas. Por
exemplo, quando uma empresa é montada, seus sócios investem um capital inicial que fica
registrado no capital social da empresa.
Reservas de capital
Recursos obtidos pela empresa que não possuem vínculo com a formação de lucro. São
decorrentes, por exemplo, do reembolso ou da compra de ações, da incorporação ao capital e
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do pagamento de dividendos a ações preferenciais.
Reservas de lucros
Valores da apropriação de parte dos lucros em decorrência da lei ou da vontade do
proprietário. Imagine, por exemplo, um cenário em que a empresa obteve R$ 1.000.000 de
lucro. Seus sócios decidiram não resgatar esse dinheiro, mas deixá-lo na empresa. Esse lucro
deve ficar registrado nesta conta.
Prejuízos acumulados
Registros de prejuízos acumulados e ainda não cobertos. Quando uma empresa obtém
prejuízo, deve contabilizá-lo nesta conta.
Agora que você aprendeu sobre todos as etapas necessárias para construir o balanço
patrimonial, veja como ele fica na prática:
Neste vídeo, o Prof. Matheus Moura Ferreira Costa discute a importância das demonstrações
financeiras.VAMOS RELEMBRAR?
Apresentamos as principais noções de resultado financeiro. Mais especificamente, abordamos,
de forma completa, os dois principais relatórios que compreendem as demonstrações
financeiras: o Balanço Patrimonial (BP) e a Demonstração do Resultado do Exercício (DRE).
 
Foto: Shutterstock.com
Com base no conhecimento aprofundado desses relatórios, você pôde entender, de modo
coeso e prático, os registros contábeis demonstrados nessas DFs e, assim, observar quanto a
empresa possui de bens e direitos – demonstrado nas contas do ativo – e suas obrigações com
terceiros – demonstrada nas contas do passivo.
AGORA VOCÊ JÁ SABE IDENTIFICAR SE A
EMPRESA OBTEVE LUCRO OU PREJUÍZO NO
EXERCÍCIO CONTÁBIL, BEM COMO
COMPREENDE OS PRINCIPAIS FATORES QUE
INFLUENCIARAM O RESULTADO
APRESENTADO.
VERIFICANDO O APRENDIZADO
1. (AOCP - UFOB - TÉCNICO EM CONTABILIDADE - 2018) AS
DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS ASSUMEM PAPEL FUNDAMENTAL POR
REPRESENTAREM IMPORTANTES SAÍDAS DE INFORMAÇÕES GERADAS
PELA CONTABILIDADE APLICADA AO SETOR PÚBLICO, PROMOVENDO
TRANSPARÊNCIA DOS RESULTADOS ORÇAMENTÁRIO, FINANCEIRO,
ECONÔMICO E PATRIMONIAL DO SETOR PÚBLICO. 
 
EM RELAÇÃO ÀS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS, É CORRETO
AFIRMAR QUE:
A) O Balanço patrimonial demonstra o ativo, o passivo e o resultado financeiro.
B) A DRE demonstra o resultado da entidade no ano e seus principais bens e direitos.
C) O Balanço Patrimonial demonstra o ativo, o passivo e o capital social.
D) A DRE demonstra um resultado apurado, contemplando os ativos, os passivos, o capital
social e o resultado operacional.
2. EM 2018, A EMPRESA XYZ ADQUIRIU UM EMPRÉSTIMO A PAGAR DE
R$ 100.000,00, QUE DEVE SER LIQUIDADO EM 2021. APÓS ANALISAR AS
DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS, O GESTOR DA EMPRESA
EVIDENCIOU UM ERRO DO CONTADOR, QUE REGISTROU ESSE
PASSIVO DE FORMA INCORRETA, E SOLICITOU UM AJUSTE. 
 
ONDE ESSE EMPRÉSTIMO DEVERIA SER REGISTRADO E POR QUÊ?
A) No passivo circulante, pois, por se tratar de um valor acima de R$ 40.000,00, a lei exige que
seja registrado como tal para que fique em evidência.
B) Na DRE, pois se trata de uma despesa financeira.
C) No capital social da entidade, pois, por se tratar de um empréstimo, caso não seja pago, o
banco poderá assumir ações da organização e se tornar seu sócio majoritário.
D) No passivo não circulante, pois todos os deveres que vencem após um exercício fiscal
devem ser registrados como tal.
GABARITO
1. (AOCP - UFOB - Técnico em Contabilidade - 2018) As demonstrações contábeis
assumem papel fundamental por representarem importantes saídas de informações
geradas pela contabilidade aplicada ao setor público, promovendo transparência dos
resultados orçamentário, financeiro, econômico e patrimonial do setor público. 
 
Em relação às demonstrações contábeis, é correto afirmar que:
A alternativa "C " está correta.
 
As Demonstrações Financeiras (DFs) são relatórios contábeis usados, principalmente, para a
tomada de decisão estratégica. O Balanço Patrimonial – um dos relatórios que compreende as
DFs – tem o intuito de demonstrar os bens e direitos da organização (ativos), seus deveres e
suas obrigações (passivo), bem como seu capital social.
2. Em 2018, a empresa XYZ adquiriu um empréstimo a pagar de R$ 100.000,00, que deve
ser liquidado em 2021. Após analisar as demonstrações financeiras, o gestor da
empresa evidenciou um erro do contador, que registrou esse passivo de forma incorreta,
e solicitou um ajuste. 
 
Onde esse empréstimo deveria ser registrado e por quê?
A alternativa "D " está correta.
 
As contas do passivo são destinadas à contabilização de obrigações e deveres das
organizações. Como se trata de um empréstimo a pagar com vencimento em três anos, deve
ser registrado no passivo não circulante, pois esta subconta compreende todos os passivos
com vencimento após 12 meses ao encerramento do exercício fiscal da elaboração do
relatório.
CONCLUSÃO
CONSIDERAÇÕES FINAIS
Este conteúdo demonstrou as principais movimentações financeiras, bem como os conceitos
de Fluxo de Caixa, Balanço Patrimonial e Demonstração do Resultado do Exercício (DRE).
Com base nesses conceitos, é possível dar início a conhecimentos mais avançados de
finanças corporativas, tais como análise de custo.
Além disso, explicamos como cada um dos relatórios é elaborado e como são usados na
tomada de decisão estratégica pelo gestor financeiro das companhias.
Este conhecimento adquirido capacita o futuro profissional a exercer funções estratégicas nas
áreas financeiras das empresas, dando um suporte mais ativo na tomada de decisão para o
gestor da companhia.
AVALIAÇÃO DO TEMA:
REFERÊNCIAS
ASSAF NETO, A. Matemática Financeira e suas aplicações. 14. ed. São Paulo: Atlas, 2019.
DICIONÁRIO FINANCEIRO. O que é balanço patrimonial? Matosinhos: 7Graus, (s.d.).
DICIONÁRIO FINANCEIRO. O que é DRE? Matosinhos: 7Graus, (s.d.).
DICIONÁRIO FINANCEIRO. O que são ativos. Matosinhos: 7Graus, (s.d.).
DICIONÁRIO FINANCEIRO. Passivo. Matosinhos: 7Graus, (s.d.).
DICIONÁRIO FINANCEIRO. Passivo circulante. Matosinhos: 7Graus, (s.d.).
DICIONÁRIO FINANCEIRO. Patrimônio Líquido. Matosinhos: 7Graus, (s.d.).
FREZATTI, F. Gestão do Fluxo de Caixa: perspectivas estratégica e tática. 2. ed. São Paulo:
Atlas, 2014.
GELBCKE, E. et al. Manual de Contabilidade Societária aplicável a todas as sociedades
de acordo com as normas internacionais do CPC. 3. ed. São Paulo: Atlas, 2018.
GITMAN, L. Administração financeira. 12. ed. São Paulo: Pearson, 2010.
S.O.S CONSUMIDOR. O que é o leasing. [S. l.]: S.O.S Consumidor, (s.d.).
WEIL, R.; SCHIPPER, K.; FRANCIS, J. Contabilidade financeira: introdução aos conceitos,
métodos e práticas. 2 ed. São Paulo: Cengage Learning, 2015.
EXPLORE+
Pesquise na internet e acesse as seguintes páginas:
Portal de Contabilidade;
InfoMoney – Informação que vale dinheiro;
Boleto Atualizado – Saiba mais sobre boletos;
Dinheirama – Educação financeira, finanças pessoais e investimentos;
Como investir – ANBIMA – Saiba tudo sobre investimentos e descomplique sua vida
financeira.
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CONTEUDISTA
Matheus Moura
 CURRÍCULO LATTES
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