ATIVIDADE INTEGRADA {8° SEMESTRE}

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ANGELO SANTOS DO ROSARIO
DANILO SANTOS PIRES
JORGE EDSON BRITO MENDES
LEANDRO BENJAMIN COSTA CAVALCANTE
LILIAN MENDES MALHEIROS
PLANO DE NEGÓCIOS DE UM ESCRITÓRIO CONTABIL
BELÉM – PARÁ
 CENTRO UNIVERSITÁRIO METROPOLITANO DA AMAZÔNIA – UNIFAMAZ 
CURSO DE BACHARELADO EM CIÊNCIAS CONTÁBEIS 
2021
 
ANGELO SANTOS DO ROSARIO
DANILO SANTOS PIRES
JORGE EDSON BRITO MENDES
LEANDRO BENJAMIN COSTA CAVALCANTE
LILIAM MENDES MALHEIROS
PLANO DE NEGÓCIOS DE UM ESCRITÓRIO CONTÁBIL
Trabalho apresentado ao Curso de Ciências Contábeis da Universidade UNIFAMAZ para a obtenção de nota parcial referente à 2º Regimental. 
Orientador: Prof. André Charone 
BELÉM – PARÁ
2021
SUMÁRIO
1 INTRODUÇÃO	
1.1Tema e Problema da pesquisa 	
1.2 Objetivos	
1.2.1 Objetivo Geral	
1.2.2Objetivos específicos	
1.3 Justificativa........................................................................................................................
2 REFERENCIAL TEORICO...............................................................................................
1.1 Evolução e Finalidade da Contabilidade.........................................................................
2.2 Empreendedorismo...........................................................................................................
2.3 Planejamento Estratégico.................................................................................................
2.4 Plano de Negócios..............................................................................................................
3 METODOLOGIA DA PESQUISA.....................................................................................
3.1 Enquadramentos metodológicos.......................................................................................
3.2 Levantamentos de dados....................................................................................................
3.3 Objetos de estudo...............................................................................................................
0. Classificações da pesquisa.................................................................................................
3.5 Limitações da pesquisa......................................................................................................
1. INTRODUÇÃO
 A necessidade de relações inovadoras e criativas na gestão das organizações, levando em consideração o atual cenário econômico, social, e empresarial, são de extrema importância para delimitar a sobrevivência de uma empresa. Logo torna-se imprescindível a busca de novas maneiras de planejar e organizar as ações de uma empresa muito antes de seu nascimento.
 O ambiente no qual as empresas estão inseridas está em constante mudança, verificando-se o aumento da concorrência entre elas. As empresas precisam cada vez mais de novas formas para gerenciar seus recursos de modo a reduzir os custos, aumentar a produtividade e satisfazer os clientes (BRAGA; BRAGA; SOUZA, 2010). Os gestores não necessitam apenas de informações para controle, mas, principalmente, de informações que permitam que eles tenham uma visão holística do negócio e que possam lhes auxiliar no desempenho de suas diversas funções (CARDOSO; BEUREN, 2010).
 O plano de negócios é uma ferramenta muito utilizada na área gerencial,
com o objetivo de refletir sobre a viabilidade do negócio que se deseja desenvolver. Segundo a Revista Brasileira de Contabilidade (2018) é por meio da análise da viabilidade do negócio que o empreendedor tem a capacidade de visualizar de uma forma mais ampla a capacidade: mercadológica, econômica, fiscal e política do empreendimento agalgando um arcabouço maior de subsídios na hora de tomar decisões. De acordo com BERTIN (2012) O plano de negócios consiste em um conjunto de planejamentos com informações importantes que direcionam como, quando e onde desenvolver o empreendimento para que este obtenha sucesso e não venha fazer parte da triste estatística de mortalidade das empresas.
Em 2015, por meio da pesquisa de Demografia das Empresas o IBGE apresentou que 60% das empresas com pouco mais de 5 anos, fecham suas portas. Ainda Segundo o instituto das 733,6 mil empresas abertas em 2010, somente 277,2 mil – 37,8% do total, sobreviveram até o ano de publicação da pesquisa. 
De acordo com pesquisa realizada pelo serviço Brasileiro de Apoio às Micro e
Pequenas Empresas (SEBRAE) grande maioria dos empresários acabam não dando a devida atenção ao Plano de Negócios. Em alguns casos, os empresários nem o fazem, e em outros acabam realizando o mesmo com dados ilusórios que é um problema muito sério, pois são dados que não condizem com a realidade e isto afeta o negócio a curto e longo prazo, o ocasionando falta de aporte financeiro para as suas principais atividades.
Por esse e outros motivos, é essencial que o Plano de Negócio seja realizado com eficiência, abordado o capital real da empresa. Assim como também, devem ser realizados estudos de público-alvo, da concorrência, todos os custos, assim como as variáveis do negócio.
1.2 JUSTIFICATIVA
O estudo busca orientar futuros contadores que pretendem empreender na área com um escritório de contabilidade próprio, por isso falamos na necessidade da implantação de um plano de negócios, pois na nossa realidade podemos ver empresas sendo criadas sem um devido planejamento. Para Chiavenato (2008, p. 131) “planejar significa estudar antecipadamente a ação que será realizada ou colocada em prática e quais os objetivos que se pretende alcançar. Visa proporcionar condições racionais para que a empresa seja organizada e dirigida com base em certas hipóteses a respeito da realidade atual e futura”. Além disso, o esse estudo é de extrema importância para nos podermos conhecer mais a fundo como funciona o mercado, e podendo assim usar o mesmo como base para empreender em nossa área futuramente.
2. REFERÊNCIAL TEÓRICO
2.1 Evolução e a Importância da Contabilidade
A contabilidade, historicamente surgiu nos meados do século XIX, porém muitos fatos apontam que teve o surgimento muito antes da civilização moderna, desde o momento em que o homem teve a necessidade de controle de seus bens. Entretanto, a história da contabilidade constantemente evolui juntamente com a evolução do mundo.
Durante vários milênios que se passaram desde sua invenção (ainda que de forma empírica e primitiva) até atualidade, a contabilidade acompanhou o desenvolvimento das próprias civilizações humanas, transformando-se em uma Ciência moderna e estruturada pelo trabalho dos seus ilustres doutrinadores e estudiosos.
Entretanto, a Ciência Contábil ainda tem muito a evoluir, o que acontecerá através de nossos esforços, afinal, a cada dia que se passa estamos escrevendo mais um capítulo da História da Contabilidade. (Charone, 2009)
Segundo MARION (2018), contabilidade é a ferramenta para fornecer informações úteis para as tomadas de decisões de seus usuários. Em que demonstra todas as movimentações monetárias das empresas com dados resumidos em forma de relatórios. Dessa forma, os interessados têm maior praticidade em analisar os resultados para que tomem suas decisões
Para ANDRÉ e SILVIO (2020), contabilidade teve o surgimento devido a necessidade de controlar os patrimônios economicamente e administrativamente, fazendo a conexão das informações das entidades com os usuários.
OSNI (2009), destaca o Conceito oficial formulado no Primeiro Congresso Brasileiro de Contabilistas, realizado no Rio de Janeiro, de 17 a 27 de agosto de 1924.
“Contabilidade é a ciência que estuda e pratica as funções de orientação, de controle e de registro relativas à administração econômica.”
2.2 Empreendedorismo
O empreendedorismo tem uma função de suma importância para o desenvolvimento da humanidade, pois através dos empreendedores que estão continuamente em busca de inovações de produtos, em que tem grandes impactos na sociedade e no cenário econômico.
Adriana e Giancarlo
(2017) afirma que empreendedorismo é quando um indivíduo tem iniciativa, uma ideia que gere uma mudança no mercado, ou seja, é um ser que ver as mudanças muito antes dos outros, enxerga uma oportunidade de transformação tem uma grande importância para o desenvolvimento de uma sociedade.
HISRICH et al (2014) definem o empreendedorismo como a oportunidade lucrativa que um ser cria algo, em que ver uma situação de transformação no mercado, podendo ser de algum produto ou bem novo ou já existente, onde o empreendedor acredita na renovação assume os riscos e as incertezas.
2.3 Planejamento Estratégico
Conceito de Planejamento no dicionário é a ação de preparar um trabalho, ou um objetivo, de forma sistemática; planificação. Ação ou efeito de planejar, de elaborar um plano. Determinação das etapas, procedimentos ou meios que devem ser usados no desenvolvimento de um trabalho, festa, evento.
Planejamento é a antecipação de um ato, prever a melhor forma para atingir os objetivos desejados, através de estratégia e estudos amenizando alguns tipos de riscos e maximizando as tomadas de decisões mais corretas. (Blog/ José Sérgio Marcondes).
Para Edmir Kuazaqui (2016) planejamento já nasce com o ser humano, faz parte de nossas vidas desde o nascimento vivemos, mesmo de forma informal está no cotidiano, em que tudo é feito com planejamento, como uma simples viajem. Entretanto, quando se trata de empresas o planejamento é forma sistêmica onde tem que haver uma análise para que tomem as decis	ões mais assertivas.
O planejamento estratégico tem a finalidade de auxiliar nas tomadas de decisão para uma organização ter competividades e resultados positivos no mercado.
Segundo Tadeu Cruz (2019) 
O planejamento estratégico é importante para as organizações por vários motivos, entre os quais a possibilidade de conhecer-se e saber de suas fraquezas e das ameaças destas. Possibilita saber de suas potencialidades e oportunidades e de onde virá o dinheiro que deverá ser investido no orçamento de investimento oriundo do planejamento estratégico.
2.4 Plano de Negócios
 O Plano de Negócio é um documento capaz de demonstra a viabilidade de um empreendimento do ponto de vista estratégico do mercado e das operações financeiras.
Um plano de negócio é um documento que descreve (por escrito) quais os objetivos de um negócio e quais passos devem ser dados para que estes objetivos sejam alcançados, diminuindo os riscos e as incertezas. Um plano de negócio permite identificar e restringir seus erros no papel, ao invés de cometê-los no mercado. (ROSA, 2004, p.10).
De acordo com Maximiano (2011), o plano de negócio é uma descrição detalhada da empresa, de seu funcionamento e do que é necessário para sua instalação. Ou seja, o plano de negócio é a definição da empresa, antes mesmo da sua existência. Para Rosa (2004), o plano de negócio ajuda o empreendedor a determinar se sua ideia é viável, possibilitando uma análise criteriosa do ambiente de negócios, através de informações detalhadas sobre o seu ramo, produtos, serviços, clientes, concorrentes, fornecedores e, principalmente, sobre os pontos fortes e fracos do seu negócio
 Mesmo com todas estas razões, poucos empreendedores ainda utilizam este documento como uma forma de planejar suas ações iniciais ou de gerenciar o seu negócio. Muitos, também, acreditam que o Plano de Negócio serve apenas para ser elaborado na abertura de um negócio. Muitas empresas que já começaram com um plano, após alguns anos de existência continuam a elaborar novas versões deste documento. Algumas, com o intuito de lançar um novo produto, outras com um projeto de expansão e outras buscando novos recursos financeiros em instituições de crédito.
 Outra questão importante, segundo levantamentos recentes na área, e com base nas Juntas Comerciais dos Estados, no Brasil são constituídas anualmente em torno de 470 mil novas empresas. Isto demonstra a capacidade empreendedora e a vontade de crescimento dos empreendedores, porém, podemos constatar também que por trás deste eminente progresso, estão dados assustadores de que entre empresas com até 2 anos de existência seca de 49,4% delas não conseguem alcançar sua permanência no mercado 
 As principais causas apontadas para o fechamento destas empresas, na opinião dos empresários envolvidos, baseiam-se principalmente em questões relacionadas a problemas gerenciais, tais como: falta de capital de giro, problemas financeiros (muitas dívidas), ponto de venda inadequado, pouco conhecimento sobre gerenciamento do negócio e a falta de planejamento.
 O plano de negócios pode ser um agente transformador desta morte precoce das empresas, pois segundo DORNELLAS, especialista no assunto, ele aumenta em 60% a probabilidade de sucesso dos negócios. Ou seja, a falta de planejamento pode levar à mortalidade do negócio por não sinalizar algumas falhas.
 Não existe uma estrutura rígida para se escrever um Plano de Negócio. Esta deve conter um mínimo de seções aos quais proporcionam um entendimento completo do negócio ou projeto a ser testado.
 4 Análise dos Resultados
 A elaboração do presente estudo tem como principal propósito a elaboração de um plano de negócios que proporcione a análise de viabilidade da abertura de um Escritório de Contabilidade na cidade de Belém do Pará, com abrangência de atuação na região metropolitana, objetivando a prestação de serviços contábeis voltados para área fiscal, contábil, pessoal, além de consultoria gerencial destinado, principalmente, às Micro e Pequenas Empresas situadas na região metropolitana de Belém.
 4.1 Sumário Executivo
 O atual Plano de Negócios elaborou-se visando auxiliar os sócios na tomada de decisão antes de iniciar a criação prontamente dita de um escritório de contabilidade, com o intuito de colocar em funcionamento o projeto elaborado anteriormente elaborado pelos sócios, incluindo a Constituição de firmas, contratos, distrato e declaração de imposto de renda, contudo o diferencial será a consultoria prestada aos clientes que demandam esse serviço a partir das suas necessidades. Os serviços prestados pelo escritório serão de acordo com as normas brasileiras de contabilidade registrando os fatos que merecem a atenção da fiscalização, ou seja, os registros de compras, vendas, inventários, produção, admissão e demissão pessoal, folha de pagamento etc. É um negócio que tem como objetivo fornecer adequadas informações sobre a tomada de decisão de empresários a respeito de seus empreendimentos.
 4.2 Dados Iniciais da Empresa
 A empresa Trimônios Consultoria e Contabilidade Ltda. cuja viabilidade de abertura foi estudada no presente trabalho será constituída por cinco sócios, cabendo a responsabilidade de cada um junto à empresa de 20% de capital social, onde prestará serviços para os clientes, seguindo os princípios da contabilidade e as normas brasileiras de contabilidade, dispondo de ferramentas avançadas, seja no preparo do pessoal técnico, visando total tranquilidade e precisão de informações para o pleno desenvolvimento do empresariado em sua atividade principal.
 4.2.1 Descrição Legal
 O escritório de contabilidade proposto neste estudo se enquadra como uma Microempresa, registrada na junta comercial do Estado do Pará (JUCEPA), e a forma de tributação optante será o Simples Nacional.
É um negócio ligado à prestação de serviços para pessoa física e jurídica, pequenas e médias empresas. Responsável pelo balanço contábil e financeiro, pagamento de tributos, resoluções de problemas relativos ao quadro de funcionários, bem como, a elaboração de informações gerenciais, a consultoria contábil-gerencial, entre outras questões relativas à contabilidade empresarial.
 4.2.2 Estrutura Organizacional
 O organograma é uma representação gráfica da divisão do trabalho e das relações de poder dentro de uma organização. As linhas horizontais representam a distribuição das atividades em áreas de atuação, já as linhas verticais
evidenciam os níveis hierárquicos apresentando os graus de responsabilidade e poder de decisão. A seguir apresentaremos a estrutura organizacional da empresa através do organograma.
Organograma do Escritório Proposto
Fonte: Feito pelos autores conforme pesquisa.
 A gerência geral, instância máxima de decisão, será composta pelos cinco sócios gestores, responsáveis pelas funções administrativas (planejamento, execução e controle), baseadas em informações elaboradas pelo gestor financeiro e controladoria. O gestor operacional será o responsável direto pelos quatro departamentos que configuram a operacionalização da prestação de serviços. Em relação à estrutura funcional da empresa, composta pelos cinco sócios gestores, um colaborador no setor fiscal, um colaborador no setor pessoal, um colaborador no setor contábil e um colaborador no setor atendimento. A expectativa é que escritório de contabilidade funcione normalmente das segundas às sextas-feiras em horário comercial (das 8 horas às 18 horas) e aos sábados o funcionamento será de meio expediente (de 8 horas às 12 horas). Ele deve ter organização e administração adequadas à atividade. O código de Ética do Contabilista, os Comitês de Pronunciamentos Contábeis, as Normas Brasileiras de Contabilidade e a legislação tributária e fiscal vigente serão as principais ferramentas de trabalho dos contadores.
 4.2.2.1 Missão
 Oferecer ao empresário serviços contábeis personalizados e de qualidade que superem expectativas e contribuam para a otimização da gestão empresarial na área geográfica descrita, assim como contribuir para o crescimento e desenvolvimento do estado e do país.
 4.2.2.2 Visão
 Ser líder e referência no ramo de Contabilidade, Assessoria e Consultoria para os nossos futuros clientes e para os profissionais da área. Expandir a prestação de nossos sérvios contábeis em outras regiões do estado e posteriormente manter-se presente nas 26 capitas brasileiras e no Distrito Federal.
 4.2.2.3 Valores
Ética, transparência, honestidade, verdade, seriedade, comprometimento, justiça, integridade, desenvolvimento sustentável e crescimento socioeconômico são valores balizares inegociáveis de nossa organização
 4.2.2.4 Objetivos organizacionais
 Atender as demandas contábeis exigidas pela legislação, nos mantendo sempre atualizados. Elaborar relatórios contábeis que ajudem os empresários a gerirem suas empresas puncionando-os rumo ao crescimento saudável e progressivo.
 4.2.2.5 Sociedade e Parcerias
 Os sócios proprietários são graduandos em ciências contábeis já aprovados no exame da classe contábil, a variedade de conhecimento acadêmico entre os sócios foram fundamentais para que as parcerias fossem firmadas, com isso após a conclusão do curso e já com o empreendimento funcionado pretendem buscar especialização em diferentes áreas fundamentais para um bom assessoramento e consequentemente o crescimento progressivo do negócio.
 Pretende-se firmar parcerias com o Sindicato de Contabilista, Conselho Regional de Contabilidade do estado (CRCPA), Sindicato das Empresas de Serviços Contábeis, Assessoramento, Rede de Ensino Superior (na confecção de palestras), Sistemas de Gestão Empresarial, Agente Emissor de Certificado Digital com o objetivo de facilitar a aquisição dos certificados por parte do cliente e descomplicar o início da sua utilização e empresas de engenharia especializadas em licenças e com outros profissionais da área para estarmos sempre aprimorando nossos serviços e tornando-o assim com melhor qualidade para satisfação dos clientes. 
 4.3 Planejamento Estratégico 
 5.3 Clientela
 O escritório terá como principal público-alvo as empresas de médio e pequeno porte, pois são as mais abrangentes no mercado e, também para pessoas físicas. Com a finalidade de oferecer a melhor prestação de serviço de consultoria, deixando-lhes sempre informados e atualizados de suas obrigações e consequentemente auxiliando para tomadas de decisões para melhorar sua lucratividade. Esses clientes têm a necessidades de ter essas informações, pois a maioria tem uma visibilidade da contabilidade como apenas um serviço de contabilização de tributos e cálculos trabalhistas, nesse sentido o profissional contábil auxiliando seus clientes com consultorias fará com que se tornem clientes fiéis.
 Prestaremos serviços para pessoa física e jurídica, empresas de pequeno e médio porte. Além de prestar os serviços tradicionais como: Fiscal. Pessoal, contábil, estaremos focados em prestar consultoria contábil e gerencial para essas empresas. Atenderemos diferentes formas de tributação como o Simples Nacional e o Lucro Presumido. Para atrair e fidelizar o cliente o nosso diferencial será no relacionamento com o próprio, focando em canais de comunicação desde o meio pessoal, até por meio das redes sociais. Trazendo o cliente para mais próximo possível da empresa, conquistando assim confiança para que possamos trabalhar e auxiliá-lo da melhor forma
5.5.3 Relacionamento com o Cliente
O relacionamento não será limitado apenas a ligações ou com visita a empresa, mas através de redes sociais para atingir a maior gama de clientes (ou futuros clientes) possível, como: Postagens no Instagram, Facebook e lista de transmissão no WhatsApp com os clientes, repassando informações importantes que irá agregar na rotina. Estabelecendo uma rotina de comunicação nos permite esclarecer dúvidas antes mesmo de elas existam.
Serviços
5.5.1.1 Departamento Pessoal
· Elaboração da folha de pagamento mensal.
· Registo de Admissões, anotações de salários, recolhimentos de contribuições sindicais e referentes a demissões.
· Férias e demais direitos trabalhistas.
· Consultoria para melhor aplicação das regras trabalhistas, como advertências, suspensões e demissões por justa causa.
5.5.1.2 Departamento Fiscal
· Lançamentos de notas de entrada e saída.
· Apuração de impostos (Federais, Estaduais e Municipais).
· Apuração e verificação de impostos sobre compra de ativos e materiais de consumo, traçando um comparativo entre valores cobrados com os devidos.
· Apresentação de informativos fiscais.
· Assessoria para planejamento tributário
5.5.1.3 Departamento Contábil
· Escrituração contábil
· Conciliação Bancária
· Balancete
· Encerramento do Balanço anual
· Serviços de Consultoria e Assessoria de Gestão Financeira
Outro serviço estratégico que iremos oferecer é contribuir para a gestão financeira da empresa de nossos clientes, oferecendo dados e informações relevantes que passariam despercebidas pelos gestores, e claro, apresentar a solução e auxiliá-lo nas tomadas de decisão. Assim, fazendo com que o cliente nos veja como o parceiro do seu negócio.
5.5.2 Preços
Para determinar o preço dos honorários, existem alguns fatores que influenciam nos valores como o faturamento das empresas, tipo de tributação, número de funcionários, atividade econômica da empresa e a complexidade da empresa ou cliente.
 6 Planejamento Financeiro
 Agora chegou a hora, baseados no plano de marketing organizacional, de estimar o capital necessário para colocar o escritório de contabilidade em pleno funcionamento. Neste tópico serão demonstradas as previsões de receitas, despesas, a apuração do resultado, elaboração do fluxo de caixa, balanço patrimonial, bem como as respectivas análises dos indicadores.
 6.1 Investimento Inicial
 Para o início definitivo das atividades de qualquer empreendimento é necessário um investimento inicial. A intenção é de alugar uma sala comercial no bairro do Umarizal com 52m² de área privativa, extremamente bem localizada na Rua Domingos Marreiros, próximo a Travessa Dom Romualdo de Seixas. O imóvel está localizado a poucas quadras de diversos serviços como: panificadora, hospital, academia, cartório, bares e restaurantes, supermercados, shopping center, e de toda a infraestrutura que o bairro oferece,
distante apenas 02 quadras da Avenida Visconde de Souza Franco, uma das mais conhecidas de Belém, com o propósito de gerar mais comodidade à nossos cliente fornecedores e funcionários. Para elaboração da estimativa de recursos necessários pra sua abertura, foram considerados os investimentos fixos, as despesas pré-operacionais e a necessidade de capital de giro. Será necessário montar todo o escritório, adquirindo os móveis e equipamentos necessários para bem atender aos clientes. Quanto à aquisição dos móveis, utensílios, máquinas e equipamentos, no quadro a baixo é descrito o investimento inicial da empresa:
 No próximo quadro serão discriminados os investimentos pré-operacionais necessários para abertura do escritório, totalizando R$ 2.150,00, dividido em despesas de Publicidade, seguido das despesas com a instalação de alarme sonoro e por fim a implantação de um circuito interno de segurança.
 Estima-se que o capital total a ser investido na abertura do escritório seja de R$
20.684,25, dos quais R$ 16.034,25 representam o investimento fixo necessário, sendo R$
10.598,55 em máquinas e equipamento e R$ 5.435,70 em móveis e utensílios.
Assim, chega-se ao investimento inicial no total de R$ 20.684,25, necessário para a
implantação do empreendimento, capital este que os proprietários aplicarão com recursos
próprios, sendo distribuído entre estimativas de investimentos fixos, de investimentos pré-
operacionais de instalação e de capital de giro
 6.2 Levantamento das Despesas Mensais
 A despesa com pessoal é composta pelo montante de dispêndios que a empresa tem
com sua única funcionária já que será, através de parcerias, a opção da contratação de dois estagiários onde receberam uma ajuda de custo mais vale transporte. É incluindo os valores que devem ser pagos diretamente à colaboradora, bem como os encargos sociais e as provisões.
Projeção de resultados
 Neste quadro mostra a projeção de serviços nos primeiros seis meses de atividades, em que foram divididos em tipos de serviços, quantidade de serviços, preço unitário e o valor total. Os serviços foram divididos em consultoria contábil, fiscal, trabalhista e previdenciário, em gestão e em serviços avulsos.
 A estimativa de cliente foi no mínimo de sete empresas para início da atividade, desta forma foram elaboradas as projeções de receitas nos seis meses, além de serviços avulsos principalmente nos meses de março e abril onde tem grande procura de serviços de pessoas físicas para fazer a declaração de IRPF. 
 No mês de janeiro foi elaborada a projeção em que obteve uma receita de R$ 27.800,00. No mês de fevereiro obteve a receita de R$ 29.300,00 com um aumento de 5,13% em relação a receita do mês anterior, esse aumento foi devido a serviços avulsos. 
No mês de março obteve mais um aumento na receita também devido a serviços avulsos que resultou em um aumento de 6,8% em relação ao mês anterior em um valor de R$ 31.300. 
 No mês de abril também houve outro aumento na receita neste mês foi o maior percentual de aumento de receita com 31,62% esse aumento foi projetado pelo fato de ter mais procura de serviços avulsos devido ser o mês que finaliza a declaração de IRPF, a recita projetada foi de R$ 41,200,00.
 No mês de maio teve uma redução da receita com um percentual de 6,45% com o valor de R$ 38.700,00.
 No mês de junho também houve uma redução de 9% da receita anterior, essa redução foi projetada em caso de desistência de algum cliente, no qual o valor desse mês é de R$ 35.500,00.
Tributação da Empresa.
 Para elaboração de um fluxo de caixa foi elaborado a tributação de seis meses da empresa, no qual o regime de tributação é o Simples nacional.
 
 O escritório de contabilidade é atividade do anexo III do simples nacional, desta forma foi elaborado os cálculos dos impostos devidos nos seis meses de projeção. O cálculo foi efetuado conforme a normativa doo simples nacional.
 O valor do imposto devido é a multiplicação da receita com a alíquota efetiva, no entanto, é necessário encontra a alíquota efetiva, no qual é encontrada com o a fórmula que se encontra abaixo do quadro do cálculo dos impostos, em que os dados são encontrados na tabela do simples nacional, como a alíquota nominal e a parcela a deduzir, já o RBT12 que é a receita bruta dos doze meses não terá o valor de em 12 meses por ser início de atividade, porém é feito uma proporcionalidade em que o primeiro mês multiplica o valor da receita por 12, já o segundo multiplica-se a receita do mês anterior por 12 em que resulta no mesmo RBT12, já a partir do terceiro mês é feito uma média aritmética onde soma as receitas dos meses anteriores excluindo o mês atual e divide pela quantidade de receita e o resultado multiplica por 12, por exemplo como foi feito no terceiro mês em a receita de janeiro foi de R$ 27.800,00 e a de fevereiro R$ 29.300,00 em que a soma resulta em R$ 57.100,00 em que divide por 2 que resulta em R$ 28.550,00 e esse resultado multiplica por 12 para encontrar o RBT12 proporcional R$ 342.600.
 Com estes cálculos, portanto, foi projetado os valores de impostos devidos destes seis meses em que obteve um resultado de R$ 17.678,20, sobre uma receita de R$ 203.800,00
 Projeção de fluxo de caixa
 A elaboração da projeção de fluxo de caixa tem o objetivo de demonstrar a movimentação de entrada e saída de recursos em um período de seis meses 
 O fluxo de caixa foi elaborado com as projeções de entrada e saída, além da projeção do saldo inicial no valor de R$ 2.500,00 e em cada mês o saldo inicial é o resultado do Mês anterior. As entradas são os resultados das receitas de serviços, e as saídas são os custos e as despesas fixas e variáveis nas quais foram apresentadas em quedos anteriores.
A projeção foi elaborada em um cenário otimista onde teve um saldo inicial de R$ 2.500,00 no primeiro mês e com uma previsão muito satisfatória no mês de junho com um valor de R$ 51.378,40.
 Indicadores Financeiros 
Aqui veremos os indicadores usados para medir a viabilidade do projeto implementação do escritório de contabilidade.
 Ponto de Equilíbrio
O ponto de equilíbrio faz referência a quantidade mínima no volume de vendas ou serviços onde não a lucro ou prejuízo para a empresa. E o ponto em que a receita comparada aos custos e despesas envolvidas em sua atividade econômica, com isso, a empresa obtém a informação sobre o mínimo a ser vendido ou de serviços prestados para cobrir todos os custos e despesas. Estar nesse ponto diz que a empresa não teve prejuízos e quando esse ponto e excedido gera uma margem de lucro. 
Quadro x – Ponto de equilíbrio 
No quadro x monstra o ponto de equilíbrio, ou seja, que indica o mínimo de que a empresa necessita fatura com seus serviços para ter segurança em seus negócios, onde suas receitas se igualam as suas despesas fixas totais de forma que a empresas não sofra prejuízo. 
O percentual do ponto de equilíbrio que foi encontrar após o cálculo foi de 82,70%, foi encontrado ao dividir as despesas fixas totais, no valor de R$ 22.513,00, pelo total da margem de contribuição no valor de R$ 27.230,00, e foi multiplicado por 100. Com isso se pega a estimativa do faturamento. Com isso se obtém o seguinte resultado: R$ 27.800,00 x 82,70% = R$ 22.990,60. Sendo assim, o valor mínimo que a empresa precisa faturar não ter prejuízo e conseguintemente não ter lucro seria de R$ 22.990,60. O conceito do ponto de equilíbrio diz que quanto menor o indicador, menos arriscado e o negócio. 
 Lucratividade 
O indicador de lucratividade e aquele que mede o lucro liquida da empresa sobre sua receita operacional, ele servira principalmente para determinar o capital de giro e a possibilidade de investimentos futuros. Após a realização dos cálculos demonstrados no quadro Y, o percentual que a empresa apresentou nos dois primeiros meses foi de respectivamente 30,03% e 35,17% obtidos
após ter o lucro líquido do mês dividido pela receita operacional, quanto maior o percentual obtido melhor para a empresa, já que ele demostra que depois de realizar seus serviços e quitar todas suas despesas e impostos, sobrara para a empresa um valor significativo para a realização de possíveis investimentos. 
 
Quadro y – Lucratividade 
 Rentabilidade 
A rentabilidade e um indicador que evidencia do quanto o resultado mensal obtido pela empresa rende em relação ao investimento total aplicado, que em relação ao escritório de contabilidade o valor estimado foi de R$ 11.458,03. Com isso a rentabilidade prevista nos dois primeiros meses de acordo com o quadro 1, foi de respectivamente de 65,51% e 83,58% 
Quadro g – Rentabilidade 
 Análise de Investimentos 
Os indicadores que foram usados na análise do investimento foram os métodos por Valor presente (VPL), Taxa interna de retorno(TIR) e o Playblack. 
 Valor Presente 
O indicador a valor presente e um dos mais usados analisar projetos de investimentos ele demostra a viabilidade de uma negócio. Ele demostrar quando o empreendimento terá um retorno a cima do valor investido. Para o cálculo do escritório do e utilizado uma taxa mínima de atratividade (TMA), a taxa usada foi de X% como demonstrado no quadro 2 
Quadro 2 
 Taxa Interna de retorno 
Este indicador está relacionado com o valor presente líquido, ele representa a o percentual de retorno que um projeto pode gerar, se o TIR for maior que a TMA o investimento deve ser aceito, no caso de ser menor ele deve ser rejeitado. No quadro 3 vemos com foi feito o cálculo 
Quadro 3 
 
 Playback 
A estimativa de retorno do investimento pelo método de Playback, sua finalidade e identificar em quanto tempo os recursos de caixa obtidos se igualam ao valor total do investimento, mais precisamente em quando tempo o investimento vai se pagar. De acordo com o quadro 5 o investimento do escritório vai ser recuperado em T meses 
Quadro 5 
REFERÊNCIA
DORNELAS, José Carlos Assis. Empreendedorismo: Transformando ideias em negócios. 3. Ed. Rio de Janeiro: Elsevier, 2008.
CHIAVENATO, Idalberto. Empreendedorismo: Dando asas ao espírito empreendedor. 3. Ed. São Paulo: Saraiva, 2008.
https://datasebrae.com.br/sobrevivencia-das-empresas
RBC nº 229. Ano XLVII. Janeiro/fevereiro de 2018
BERTIN, Eva Clemar de Mattos: A Contribuição de um plano financeiro de negócios na abertura e manutenção de um escritório de contabilidade
https://gestaodesegurancaprivada.com.br/planejamento-o-que-e-conceitos-tipos/
CHARONE, André Tavares Lopes; Temas da Doutrina Científica da Contabilidade - pág. 24
KUAZAQUI, Edmir; Planejamento Estratégico 2016- pág. 09	
CRUZ, Tadeu; Planejamento Estratégico 2019 pág. 1 e 2
ADRIANA e GIANCARLO, Empreendedorismo 3ª edição 2017
 HISRICH, Robert et al, Empreendedorismo 9ª edição
ROSA, C. A. Como elaborar um plano de negócio. Belo Horizonte: SEBRAE/MG, 2004.
MAXIMIANO, A. C. A. Administração para empreendedores: fundamentos da criação e da gestão de novos negócios. 2. ed. São Paulo: Pearson Prentice Hall, 2011.
https://blog.fortestecnologia.com.br/gestao-contabil/educar-o-cliente-contabil/
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
GERENCIA GERAL 
GESTOR FINACEIRO E 
CONTROLADORIA 
GERENTE OPERACIONAL 
DEPARTAMENTO 
CONTÁBIL 
 
DEPARTAMENTO 
FISCAL 
DEPARTAMENTO 
PESSOAL 
ATENDIMENTO 
Descrição Quantidade Valor Unitário R$ Valor Total R$
Máquinas e Equipamentos 5.038,95R$ 10.598,55R$ 
Notebook 11.400,00R$ 1.400,00R$ 
Impressora 1949,05R$ 949,05R$ 
Telefone sem fio 489,90R$ 449,50R$ 
Bebedouro d'água 1400,00R$ 400,00R$ 
Computadores 51.100,00R$ 5.500,00R$ 
Nobreak 3400,00R$ 1.200,00R$ 
Software 1700,00R$ 700,00R$ 
Móveis e Utensílios R$ 2.752,95 R$ 5.435,70 
Cadeiras giratórias 6 R$ 109,95 R$ 659,70 
Jogo de estofados 1 R$ 900,00 R$ 900,00 
Armário Porta Arquivo 4 
Gavetas 
2 R$ 750,00 R$ 1.500,00 
Armário 1 R$ 399,00 R$ 399,00 
Mesa para escricotrio4 R$ 350,00 R$ 1.400,00 
Estante de aço2 R$ 155,00 R$ 310,00 
Cadeiras 3 R$ 89,00 R$ 267,00 
Total Investimento Fixo 16.034,25
ESTIMATIVAS / INVESTMENTO FIXO
Descrição Valor R$ %
Publicidade R$ 600,00 28%
Instalação do alarme R$ 600,00 28%
circuito interno de segurança R$ 950,00 44%
Total dos Investimentos 
Pré-Operacionais de 
Instalação 
 R$ 2.150,00 100%
ESTIMATIVA DE INVESTIMENTOS PRÉ-
OPERACIONAIS
Descrição Valor (RS) %
Estimativa dos 
Investimentos Fixos 
 R$ 16.034,25 76,4
Estimativa do 
capital de Giro 
 R$ 2.500,00 11,51
Estimativa de 
Investimento Pré-
Operacionais de 
Instalação 
 R$ 2.150,00 11,65
Total do 
Investimento 
Inicial 
20.684,25100
ESTIMATIVA DE CAPITAL DE GIRO
Descrição RECEPCIONISTA
Salário Bruto R$ 1.100,00 
13º Salário R$ 91,67 
Férias R$ 91,67 
1/3 de férias R$ 30,56 
Subtotal R$ 1.313,89 
FGTS R$ 88,00 
Previsões R$ 213,89 
vale transporte R$ 158,40 
Total R$ 1.560,29 
DESPESA COM PESSOAL
UND
PreçoPreçoPreço
UnitárioUnitárioUnitário
Consultoria Contábil5 5 1.100,00 5.500,00 5 1.100,00 5.500,00 5,00 1.100,00 5.500,00 
Consultoria Fiscal4 4 1.600,00 6.400,00 4 1.600,00 6.400,00 4,00 1.600,00 6.400,00 
Consultoria Trabalhista e Previdenciário4 4 2.100,00 8.400,00 4 2.100,00 8.400,00 4,00 2.100,00 8.400,00 
Assessoria em Gestão5 5 1.500,00 7.500,00 5 1.500,00 7.500,00 5,00 1.500,00 7.500,00 
Serviços Avulsos00500,00 - 3500,00 1.500,00 10 350,00 3.500,00 
TOTAL18,00 6.800,00 27.800,00 21,00 6.300,00 29.300,00 18,00 6.300,00 31.300,00 
UND
PreçoPreçoPreço
UnitárioUnitárioUnitário
Consultoria Contábil7 7,00 1.100,00 7.700,00 7,00 1.100,00 7.700,00 5,00 1.100,00 5.500,00 
Consultoria Fiscal5 5,00 1.600,00 8.000,00 5,00 1.600,00 8.000,00 5,00 1.600,00 8.000,00 
Consultoria Trabalhista e Previdenciário4 5,00 2.100,00 10.500,00 5,00 2.100,00 10.500,00 5,00 2.100,00 10.500,00 
Assessoria em Gestão6 6,00 1.500,00 9.000,00 6,00 1.500,00 9.000,00 6,00 1.500,00 9.000,00 
Serviços Avulsos2020 300,00 6.000,00 7,00 500,00 3.500,00 5,00 500,00 2.500,00 
TOTAL23,00 6.300,00 41.200,00 23,00 6.300,00 38.700,00 21,00 6.300,00 35.500,00 
Jun
QtdVALOR
SERVIÇOS
Abr
QtdVALOR
Mai
QtdVALOR
SERVIÇOS
JanFevMar
QtdVALORQtdVALORQtdVALOR
MêsReceita MensalReceita AcumuladaAlíquota NominalAlíquota Efetiva
JANEIRO27.800,00R$ 333.600,00R$ 11,2%8,4%
FEVEREIRO29.300,00R$ 333.600,00R$ 11,2%8,4%
MARÇO31.300,00R$ 342.600,00R$ 11,2%8,47%
ABRIL41.200,00R$ 353.600,00R$ 11,2%8,6%
MAIO38.700,00R$ 388.800,00R$ 13,5%9,0%
JUNHO35.500,00R$ 403.920,00R$ 13,5%9,1%
TOTAL203.800,00R$ 2.156.120,00R$ 
Alíquota Efetiva = (RBT12 x Alíquota Nominal) - Parcela a Deduzir
 RBT12
17.678,20R$ 
3.468,67R$ 
3.242,14R$ 
Valor Devido
2.333,60R$ 
2.459,51R$ 
2.650,47R$ 
3.523,81R$ 
JANEIROFEVEREIROMARÇOABRILMAIOJUNHO
SALDO INICIAL
2.500,00R$ 3.288,00R$ 7.615,49R$ 13.752,02R$ 28.915,21R$ 41.633,54R$ 
ENTARDAS27.800,00R$ 29.300,00R$ 31.300,00R$ 41.200,00R$ 38.700,00R$ 35.500,00R$ 
RECEITAS DE SERVIÇO
27.800,00R$ 29.300,00R$ 31.300,00R$ 41.200,00R$ 38.700,00R$ 35.500,00R$ 
SAÍDAS27.012,00R$ 24.972,51R$ 25.163,47R$ 26.036,81R$ 25.981,67R$ 25.755,14R$ 
CUSTOS VARIÁVEIS
2.333,60R$ 2.459,51R$ 2.650,47R$ 3.523,81R$ 3.468,67R$ 3.242,14R$ 
DESPESAS PRÉ-OPERACIONAIS
2.150,00R$ 
DESPESAS FIXAS
22.528,40R$ 22.513,00R$ 22.513,00R$ 22.513,00R$ 22.513,00R$ 22.513,00R$ 
SALDO LIQUIDO MÊS3.288,00R$ 7.615,49R$ 13.752,02R$ 28.915,21R$ 41.633,54R$ 51.378,40R$ 
FLUXO DE CAIXA PROJETADO PARA SEIS MESES INICIAIS 
CUSTO E DESPESAS FIXAS R$ 22.513,40
MARGEM DE CONTRIBUIÇÃO R$ 27.230,00
PONTO DE EQUILÍBRIO ==X 10082,70%X 100=
LUCRO LIQUIDO R$ 7.506,60
RECEITA OPERACIONAL LIQUIDA R$ 24.995,00
LUCRO LIQUIDO R$ 9.576,60
RECEITA OPERACIONAL LIQUIDAR$ 27.230,00
LUCRATIVIDADE MÊS 2 35,17%=X 100X 100==
=LUCRATIVIDADE MÊS 1 X 100=X 100=30,03%
LUCRO LIQUIDO R$ 7.506,60
INVESTIMENTO R$ 11.458,03
LUCRO LIQUIDO R$ 9.576,60
INVESTIMENTOR$ 11.458,03
RENTABILIDADE MÊS 2 83,58%=X 100X 100==
=RENTABILIDADE MÊS 1 X 100=X 100=65,51%