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EXEMPLO - DVA 
A Cia. Sucesso apresentou seu balanço em 2017, com os seguintes saldos: 
Balanço Patrimonial em 31/12/2017 
Ativo Passivo 
Circulante Circulante 
Caixa/Bancos R$ 5.000,00 
 
Não Circulante Patrimônio 
Líquido 
 
Imobilizado Capital Social R$ 5.700,00 
Máquinas e 
Equipamentos 
R$ 1.000,00 
(-) Depreciação 
Acumulada 
R$ (300,00) 
 
Total R$ 5.700,00 Total R$ 5.700,00 
 
Durante o exercício de 2018, realizou as seguintes operações: 
1. Aquisição a vista de mercadorias no valor de R$ 2.000,00 com incidência de 
18% de ICMS. Assim, o valor das compras líquidas foi de R$ 1.640,00 e o 
ICMS incluso no valor bruto das compras foi de R$ 360,00 
2. Venda total das mercadorias, a vista, por R$ 6.000,00 destacando-se o 
ICMS de R$ 1.080,00. 
3. No período, 10% das mercadorias vendidas foram devolvidas, ou seja, R$ 
600,00. No valor dessa devolução, estão inclusos R$ 108,00 relativos ao ICMS 
que foi faturado no momento da venda. O custo das mercadorias que ora estão 
sendo devolvidas foi de R$ 200,00 e, portanto, o ICMS incluso nesse valor é de 
R$ 36,00. 
4. Pagamento de pessoal no valor de R$ 290,00 
5. Despesas administrativas pagas correspondem ao consumo de materiais de 
escritório no valor de R$ 112,00 
6. Venda a vista de imobilizado por R$ 600,00, cujo custo de aquisição foi de 
R$ 500,00 e já estava depreciado em R$ 150,00. Ou seja, a empresa obteve 
lucro de R$ 250,00 nessa transação. 
7. O Imposto de Renda e a Contribuição Social são calculados à alíquota de 
24% sobre o lucro liquido (15% IRPJ e 9% CSLL) 
A empresa apresentou as seguintes demonstrações contábeis em 2018: 
 
Demonstração do Resultado do Exercício em 31/12/2018 
Receita Bruta de Vendas 
(-) Impostos s/ faturamento/ Vendas 
Canceladas/ Descontos Incondicionais 
Concedidos 
 Vendas Canceladas R$ (600,00) 
 ICMS Faturado R$ (972,00) 
(=) Receita Líquida de Vendas 
(-) Custo de Mercadoria Vendida 
(=) Lucro Bruto 
(-) Despesas Operacionais 
 Despesas Administrativas 
 Despesas com Salários R$ (290,00) 
 Despesas Mat. Escritório R$ (112,00) 
(=) Resultado Operacional 
(+) Outras Receitas 
(=) LAIR 
(-) IRPJ 
(-) CSLL 
(=) Lucro Líquido 
R$ 6.000,00 
 
 
R$ (1.572,00) 
 
 
R$ 4.428,00 
R$ (1.476,00) 
R$ 2.952,00 
 
R$ (402,00) 
 
 
R$ 2.550,00 
R$ 250,00 
R$ 2.800,00 
R$ (420,00) 
R$ (252,00) 
R$ 2.128,00 
 
Balanço Patrimonial em 31/12/2018 
Ativo Passivo 
Circulante Circulante 
Caixa/Bancos R$ 8.598,00 ICMS a Pagar R$ 612,00 
Estoque R$ 164,00 IRPJ a Pagar R$ 420,00 
 CSLL a Pagar R$ 252,00 
Não Circulante 
Imobilizado 
Máquinas e 
Equipamentos 
R$ 500,00 Patrimônio 
Líquido 
 
(-) Depreciação 
Acumulada 
R$ (150,00) Capital Social R$ 5.700,00 
 Reservas de 
Lucros 
R$ 2.128,00 
Total R$ 9.112,00 Total R$ 9.112,00 
 
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