Aulas - Unidade 01 - Tema 1

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Planejamento Tributário 
Profª M.Sc. Tatiane Romana 
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Unidade 02 – Normas Gerais de Direito Tributário 
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Unidade 01 
Apresentação 
 
Revisão de Legislação Tributária 
• Sistema Tributário Nacional 
• Princípios jurídicos relevantes 
• Elementos essenciais da obrigação tributária 
• Tributos 
• Imunidades, Isenções e Incentivos Fiscais 
 
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Unidade 01 
Sistema tributário nacional 
 O sistema tributário nacional é um conjunto de normas que trata 
de tributação no Brasil. 
 Principal legislação – Código Tributário Nacional – Lei nº 
5.172/66 
 
PRIMÁRIAS 
 
• Constituição Federal 
• Emendas à Constituição Federal 
• Tratados e Convenções Internacionais 
• Leis Complementares 
• Leis Ordinárias, Leis-Delegadas, Decretos-Lei, Medidas Provisórias 
e as Resoluções do Senado 
• Decretos Legislativos e Decretos Regulamentares 
 
 
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Unidade 01 
SECUNDÁRIAS 
 
• Atos Normativos expedidos pelas autoridades fiscais. 
• Decisões dos órgãos singulares ou coletivos de 
jurisdição adminstrativa, a que a lei atribua eficácia 
vinculante. 
• Práticas administrativas reiteradamente adotadas. 
• Convênios que entre si celebrem a União, os Estados, o 
Distrito Federal e os Municípios. 
 
 
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Unidade 01 – Normas Gerais de Direito Tributário 
Hierarquia do Sistema Tributário Nacional 
Constituição Federal - A Constituição ou Carta 
Magna é um conjunto de normas do governo 
que, por vezes, se encontra registrada em 
documentos escritos ou não. Ela é responsável 
por limitar e organizar os poderes políticos. 
 
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Unidade 01 – Normas Gerais de Direito Tributário 
Emenda Constitucional - é a modificação 
imposta ao texto da Constituição Federal após 
sua promulgação. 
Lei Complementar - No campo tributário, 
restringe-se à lei complementar a criação e 
regulamentação de tributos (desde que 
permitida pela Constituição), a definição de 
base de cálculo e fato gerador. 
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Unidade 01 – Normas Gerais de Direito Tributário 
No Brasil, temos exemplos de uso de lei complementar na área 
tributária: 
» LC 5.172/66, que representa o Código Tributário Nacional; 
» LC 7/70, que criou o PIS; 
» LC 8/70, que criou o PASEP; 
» LC 70/91, que criou a COFINS; 
» LC 87/96, que definiu as regras básicas do ICMS; 
» LC 116/2003, que redefiniu os serviços alcançados pelo ISS; e 
» LC 123/2003, que instituiu o SUPERSIMPLES. 
(PÊGAS 25) 
 
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Unidade 01 – Normas Gerais de Direito Tributário 
Leis Ordinárias - São as leis típicas, ou as mais comuns, aprovadas pela 
maioria dos parlamentares da Câmara dos Deputados e do Senado 
Federal presentes durante a votação. 
 
Medidas Provisórias - são normas com força de lei, editadas pelo 
Presidente da República em situações de relevância e urgência. Apesar 
de produzir efeitos jurídicos imediatos, a Medida Provisória precisa da 
posterior apreciação pelas Casas do Congresso Nacional (Câmara e 
Senado) para se converter definitivamente em lei ordinária. 
 
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Unidade 01 – Normas Gerais de Direito Tributário 
As Medidas Provisórias Seu prazo inicial de vigência é de 
60 dias, e será prorrogado automaticamente por igual 
período, caso não tenha sua votação concluída nas duas 
Casas do Congresso Nacional. Se não for votada em até 
45 dias, contados de sua publicação, entrará em regime 
de urgência na Casa em que se encontrar (Câmara ou 
Senado), ficando sobrestadas, até que se termine a 
votação, todas as demais deliberações legislativas da Casa 
em que estiver tramitando. 
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Unidade 01 – Normas Gerais de Direito Tributário 
Decreto Legislativo - Tem a função de promulgar leis que independam 
da sanção por parte do Poder Executivo. Por exemplo, os tratados e 
convenções internacionais celebrados pelo Presidente da República 
são aprovados em decreto legislativo.(PÊGAS 26) 
 
Decreto Regulamentar - É ato jurídico elaborado e promulgado pelo 
Chefe do Poder Executivo. Normalmente é utilizado para consolidar a 
legislação acumulada sobre determinado assunto. É possível citar 
como exemplo o Decreto no 3.000/99, que consolida a legislação do 
imposto de renda.(PÊGAS 26) 
 
 
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Unidade 01 – Normas Gerais de Direito Tributário 
Resoluções - São instrumentos legais emanados pelo 
Senado Federal, com objetivo de: 
a. eliminar da ordem jurídica norma declarada como 
inconstitucional pelo Supremo Tribunal Federal. Como 
exemplo, pode-se citar a Resolução no 49/95, que 
declarou inconstitucionais os Decretos-Leis nos 445/88 e 
449/88 (aumentaram indevidamente a base do PIS); e 
b. estabelecer os limites das alíquotas dos impostos sobre 
transmissão, circulação de mercadorias e serviços. 
 
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Unidade 01 – Normas Gerais de Direito Tributário 
Tratados e Convenções Internacionais - 
Representam acordos celebrados pelo Poder 
Executivo de dois Estados soberanos, com efeitos 
nos territórios dos dois países. Esses tratados e 
convenções, firmados pelo Poder Executivo (art. 84, 
VII, da CF), devem ser aprovados pelo Congresso 
Nacional (art. 49, I, da CF), produzindo seus efeitos 
no âmbito interno após sua promulgação por 
Decreto do Presidente da República.(PÊGAS 26) 
 
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Instrução Normativa - Como o próprio nome diz, instrui de forma mais 
detalhada os artigos da lei. Por exemplo: a Lei no 9.249/95 determinou que o 
resultado não operacional negativo apurado em determinado ano somente 
seria dedutível com resultado não operacional positivo nos anos seguintes. 
Da forma como a lei definiu, parecia que o resultado não operacional seria 
tratado de forma separada do resultado operacional, fazendo o contribuinte 
apurar dois cálculos separados para o imposto de renda. A Instrução 
Normativa SRF no 11/96 esclareceu melhor o texto da lei, explicando que o 
resultado não operacional negativo poderia ser compensado com resultados 
operacionais positivos, desde que no mesmo ano. 
A instrução normativa, por outro lado, não tem poder para aumentar a base 
dos tributos, embora isso tenha ocorrido em algumas situações. 
 
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Unidade 01 – Normas Gerais de Direito Tributário 
Ato Declaratório - Tem a função de interpretar 
pontos obscuros dos instrumentos legais, além 
de ampliar o raio de ação desses instrumentos. É 
ato departamental.(PÊGAS 26) 
 
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