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MODELO Contabilidade Avançada - Mais Valia, Menos Valia Goodwiill Professor: Robson Leandro Cordeiro de Sousa BANCO CAPITAL SOCIAL CONTROLADA MAIS VALIA - ESTOQUE 1 2,000,000 700,000 2 2,000,000 1 2 500,000 100,000 5.1 2 40,000 12,000 9 5.2 80,000 150,000 6 5 180,000 28,000 168,000 11 680,000 100,000 2,080,000 1,018,000 580,000 1,062,000 MAIS VALIA - IMOBILIZADO GOODWILL ESTOQUES FORNECEDORES 2 100,000 10,000 10 2 60,000 5,000 8 3 250,000 200,000 4.1 250,000 3 90,000 50,000 CLIENTES RECEITA COM VENDAS CMV RECEITA COM EQUIVALÊNCIA 4 400,000 14 400,000 400,000 4 4.1 200,000 200,000 15 23 180,000 180,000 5 DIVIDENDOS A RECEBER MAQUINAS E EQUIPAMENTOS DESPESA C/ DEPRECIAÇÃO DEPRECIAÇÃO ACUMULADA MAQ. 5.1 100,000 80,000 5.2 6 150,000 7 30,000 30,000 16 30,000 7 20,000 despesa c/ perdas de desvalorização de ativos despesa c/ amor - MV est. 8 5,000 5,000 17 9 12,000 12,000 18 despesa c/ amort. - mv imobilizado coligadas mais valia edificaçoes 10 10,000 10,000 19 11 120,000 30,000 12 11 54,000 2,700 13 90,000 51,300 menos valia (compra vantajosa) despesa com equivalência patrimonial despesa c/ mais valia edificações 20 6,000 6,000 11 12 30,000 30,000 22 13 2,700 2,700 21 ARE RESERVA DE LUCROS 15 200,000 400,000 14 296,300 24 16 30,000 6,000 20 17 5,000 180,000 23 18 12,000 19 10,000 21 2,700 22 30,000 289,700 586,000 24 296,300 296,300 BALANÇO PATRIMONIAL 1 - Constituição de empresa R$ 2.000.000,00, conforme transferencia bancária. ATIVO 2,546,300 PASSIVO 2,546,300 2 - Aquisição de todas as açõe da Cia. Investida por R$ 700.000,00 ( R$ 500.000,00 pl; mais valia estoque R$ 40.00,00; Mais valia imobilizado R$ 100.000,00, goodwill R$ 60.000,00, conforme tranferencia bancária. 3 - Aquisição de mercadorias para revenda R$ 250.000,00 à prazo. CIRCULANTE 1,532,000 CIRCULANTE 250,000 4 - Venda de 80% dos estoques por R$ 400.00,00 à prazo. 5 - A controlada aufere lucros de R$ 180.000,00, declara dividendos de R$ 100.000,00 e efetua pagamento de R$ 80.000,00. BANCO 1,062,000 FORNECEDORES 250,000 6 - A companhia investidora adquire máquinas e equimentos no valor de R$ 150.000,00 conforme transferência bancária. CLIENTES 400,000 7 - Depreciação de 20% de máquinas e equipamentos. DIVIDENDOS REC. 20,000 8 - Redução a valor reculperável do goodwill, de R$ 5.000,00 (R$ 60.000,00 para R$ 55.000,00). ESTOQUES 50,000 9 - Amortização da mais valia estoques R$ 12.000,00 ( R$ 40.000,00 x 30%). 10 - Amortização da mais valia imobilizado R$ 10.000,00 (R$ 100.000,00 x 10%). NÃO CIRCULANTE 1,014,300 NÃO CIRCULANTE 11 - Aquisição de participações societárias em coligadas R$ 168.000,00 ( R$ 120.000,00 (R$ 400.000,00 x 30%); Mais valia edificações R$ 54.000,00 e menos valia - compra vantajosa R$ 6.000,00). Realizável a longo prazo 12 - Prejuízo com equivalência em coligada R$ 30.000,00 ( R$ 100.000,00 x 30%). PATRIM. LÍQUIDO 2,296,300 13 - Amortização mais valia edificações R$ 2.700,00 ( R$ 54.000,00 x 5%). Imobilizado 120,000 CAP. SOCIAL 2,000,000 Maquinas e equipament 150,000 RES. DE LUCROS 296,300 Efetuar os lançamentos no livro razão (razonetes), apurar o resultado, elaborar o Balanço Patrimonial e a Demonstração de Resultado. (-) depreciação acumul 30,000 AJ. AVAL. PATRIM. Participações Societárias 894,300 Controladas 580,000 MV - Estoques 28,000 MV - Imobilizado 90,000 Exp. Gf (goodwill) 55,000 Coligadas 90,000 MV - Edificações 51,300 DEMONSTRAÇÃO DE RESULTADO DO EXERCÍCIO RECEITA BRUTA DE VENDAS 400,000 (-) DEDUÇÕES /ABATIMENTOS /IMPOSTOS (-) RECEITA LÍQUIDA 400,000 (-) CUSTO DAS MERCADORIAS VENDIDAS 200,000 (=) RESULTADO BRUTO 200,000 (-) DESPESAS COM VENDAS 30,000 (+) Despesa com depreciação 30,000 (-)ADMINISTRATIVAS (-/+)OUTRAS DESPESAS / OUTRAS RECEITAS 23,700 (-) Despesa com Desvalorização de Ativos 5,000 (-) Despesa com mais valia - estoques 12,000 (-) Despesa com mais valia - imobilizada 10,000 (-) Despesa com mais valia - edificações 2,700 (+) Receita c/ menos valia (compra vantajosa) 6,000 (=) RESULTADO ANTES DO RESULTADO FINANCEIRO 146,300 (-) Despesa Financeira (+) Receita Financeira (=) RESULTADO APÓS O RESULTADO FINANCEIRO 146,300 (-/+) RESULTADO COM EQUIVALÊNCIA PATRIMONIAL 150,000 (-) Despesa com equivalência patrimonial 30,000 (+) Receita com equivalência patrimonial 180,000 (=) RESULTADO ANTES DO IR/CSLL 296,300 (-) IR (-) CSLL (=) RESULTADO LÍQUIDO DO EXERCÍCIO 296,300 (-) PARTICIPAÇÕES Plan2 Plan3
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