Auditoria e Controle Para Estatais - MODULO 01

Prévia do material em texto

Painel / Meus cursos / Auditoria e Controle Para Estatais / Exercício Avaliativo 1
Questão 1
Correto
Atingiu 1,00 de 1,00
Iniciado em segunda, 28 jun 2021, 00:21
Estado Finalizada
Concluída em segunda, 28 jun 2021, 00:31
Tempo
empregado 9 minutos 45 segundos
Notas 8,75/10,00
Avaliar 21,88 de um máximo de 25,00(88%)
Embora o surgimento dos primeiros serviços de auditoria remonte há muitos séculos, o grande aumento pela
demanda de seus serviços relacionados às demonstrações contábeis está associado ao desenvolvimento do
sistema capitalista. Dessa maneira, assinale a alternativa que mais impulsionou a atividade de auditoria interna.
Escolha uma opção:
a. A necessidade de melhorar o nível de confiabilidade das informações apresentadas pelas empresas a
respeito de suas demonstrações contábeis, em momento desenvolvimento e fortalecimento do modelo
capitalista, em especial após o término da 1a Grande Guerra Mundial, e com os aprendizados obtidos pela
crise do Crash de 1929. 
b. A necessidade de melhorar as informações acerca dos demonstrativos contábeis para utilização pela Alta
Administração para definição de suas estratégias de negócio.
c. Para fortalecer o processo de controle interno associados ao objetivo de divulgação decorrente da
publicação do Referencial Controle Interno – Estrutura Integrada - COSO ICIF em 1992, em resposta a crise
de confiança por causa de fraudes corporativas nos relatórios financeiros e demonstrativos contábeis nos
anos anteriores.
d. Para a criação do Mercado Comum Europeu de forma a garantir que as informações contábeis e
financeiras das companhias desses países pudessem apresentar maior comparabilidade de seus resultados.
Sua resposta está correta.
Está correta a alternativa ‘a’. O surgimento dos primeiros trabalhos de auditoria está associado ao objetivo de
assegurar junto a terceiras partes interessadas determinada confiabilidade de informação. O aumento pela
demanda de seus serviços relacionados às demonstrações contábeis está associado ao desenvolvimento e
fortalecimento do modelo capitalista, em especial após o término da 1a Grande Guerra Mundial quando os EUA,
devido a sua posição geográfica privilegiada, tiveram pujante desenvolvimento industrial para suprir a Europa
com bens de consumo durante sua reconstrução. O maior crescimento deste papel pela auditoria decorreu da
oportunidade gerada pela forte demanda por bens pela Europa destruída e os aprendizados gerados pela crise
do Crash de 1929.
A alternativa ‘b’ está incorreta. Ainda que a Alta Administração deva fazer o uso adequado das informações
geradas pela auditoria sobre os relatórios financeiros e demonstrações contábeis, esta não é seu principal
cliente. Dessa forma, o aumento de demanda pelos serviços típicos de auditoria externa independente não foi
gerado pela Alta Administração, e sim por partes interessadas externas à organização, decorrentes da busca por
captação de recursos para o seu financiamento junto a bancos, investidores, dentre outros veículos.
A alternativa ‘c’ está incorreta. A publicação do Referencial Controle Interno – Estrutura Integrada - COSO ICIF em
1992 impactou a forma das organizações estruturarem o seu processo de controle interno bem como da
auditoria interna trabalhar sobre esta temática, mas não gerou uma ampliação da demanda por serviços típicos
da auditoria independente sobre as informações financeiras e contábeis publicadas pela organização.
A alternativa ‘d’ está incorreta. A busca por comparabilidade de informações contábeis e financeiras se dá por
padronização de princípios contábeis a serem adotados pelas corporações de diversos países, como por
exemplo os decorrentes da International Financial Reporting Standards - IFRS, emitidos pela International
Accounting Standards Board. As auditorias independentes realizam seus trabalhos usando por base essas
normas adotadas pelos países que visam uma convergência internacional na forma de relatar seus resultados
financeiros e informações contábeis, porém não é o uso delas que gerou o aumento de demanda dos trabalhos
dos auditores independentes, mesmo no caso da formação do bloco econômico Mercado Comum Europeu.
https://mooc38.escolavirtual.gov.br/my/
https://mooc38.escolavirtual.gov.br/course/view.php?id=1254
https://mooc38.escolavirtual.gov.br/mod/quiz/view.php?id=23240
Questão 2
Correto
Atingiu 1,00 de 1,00
Questão 3
Correto
Atingiu 1,00 de 1,00
A história tem demonstrado que as corporações empresariais podem sofrer grandes prejuízos ou mesmo irem
à falência. Assinale a alternativa que apresenta a causa mais completa de falência.
Escolha uma opção:
a. Escolha de estratégias de negócio equivocadas dentro de um ambiente de volatilidade, instabilidade,
complexidade e ambiguidade.
b. A perpetuação de fraudes operacionais, financeiras ou contábeis realizadas por seus colaboradores ou
outras partes interessadas.
c. Adoção de valores pela cultura organizacional incompatíveis com os valores aceitos pela sociedade e pela
legislação, gerando perdas de imagem e financeiras devido a litígios.
d. Todas as alternativas anteriores. 
Sua resposta está correta.
Está correta a alternativa ‘d’. Todas as opções são possíveis causas de grandes prejuízos ou mesmo de falência
para as corporações.
A alternativa ‘a’ está incompleta e, por isso, está incorreta. A escolha de estratégias de negócio equivocadas
dentro de um ambiente de volatilidade, instabilidade, complexidade e ambiguidade poderá ocasionar grandes
prejuízos ou mesmo a falência da organização, porém não é a única causa possível.
A alternativa ‘b’ também está incompleta e, por isso, está incorreta. A perpetuação de fraudes operacionais,
financeiras ou contábeis realizadas por seus colaboradores ou outras partes interessadas poderá ocasionar
grandes prejuízos ou mesmo a falência da organização, porém não é a única causa possível.
A alternativa ‘c’ está incompleta e, por isso, está incorreta. A adoção de valores pela cultura organizacional
incompatíveis com os valores aceitos pela sociedade e pela legislação poderá ocasionar grandes prejuízos ou
mesmo a falência da organização, porém não é a única causa possível.
Com relação ao surgimento da auditoria interna (AI), associe os fatos históricos aos locais onde ocorreram.
a) A verificação era exigência para a guarda de grãos em celeiros. Eram emitidos
recibos certificando as quantidades depositadas.

b) Instituíram a audição de contas, apresentação oral dos números por dois
oficiais. Trata-se de medida de controle para mitigar a possibilidade de fraudes. Foi
a prática que originou o nome auditoria. 
c) Com o início da vida urbana e o surgimento da escrita, eram realizados registros
numéricos de transações por pessoa diferente das responsáveis pelas atividades
comerciais em si. Foi o surgimento do controle interno sobre o comércio do
excedente agrícola. 
d) Criou o método de partidas dobradas, em que cada transação é associada tanto
a um débito quanto a um crédito.

Egito
Roma
Mesopotâmia
Veneza
Sua resposta está correta.
As cidades mencionadas fizeram parte da concepção inicial dos procedimentos de controle, alguns utilizados até
hoje.
No Egito, a verificação era exigência para a guarda de grãos em celeiros. Eram emitidos recibos certificando as
quantidades depositadas.
Em Roma, instituíram a audição de contas, apresentação oral dos números por dois oficiais. Trata-se de medida
de controle para mitigar a possibilidade de fraudes. Foi a prática que originou o nome auditoria.
Na Mesopotâmia, com o início da vida urbana e o surgimento da escrita, eram realizados registros numéricos
de transações por pessoa diferente das responsáveis pelas atividades comerciais em si. Foi o surgimento do
controle interno sobre o comércio do excedente agrícola.
Em Veneza, houve a criação do método de partidas dobradas, em que cada transação é associada tanto a um
débito quanto a um crédito.
Questão 4
Parcialmente correto
Atingiu 0,75 de 1,00
Sobre a trajetória histórica da auditoria interna nos séculosXIX e XX, assinale verdadeiro para os eventos que
impulsionaram a demanda pelos serviços de auditoria e falso para as que não impulsionaram.
a) A expansão mundial dos investimentos ingleses em decorrência da revolução
industrial.

b) O desenvolvimento do sistema financeiro e crescimento econômico estadunidense
após a 1ª Guerra Mundial.

c) Guerra Fria.

d) Quebra da bolsa de ações de Nova York, em 1929.

Verdadeiro
Falso
Falso
Verdadeiro
Sua resposta está parcialmente correta.
Você selecionou corretamente 3.
A alternativa ‘a’ está verdadeira. Ingleses afortunados, que realizavam vultosos investimentos principalmente
em projetos no exterior, passaram a exigir uma validação feita por auditores independentemente dos registros
contábeis elaborados pelos contadores.
A alternativa ‘b’ está verdadeira. Com a expansão do sistema financeiro, os bancos tinham receio que muitos
dos balanços publicados pelas organizações pudessem conter excesso de otimismo não suportados por
informações reais das operações.
A alternativa ‘c’ está falsa. Não se verificaram implicações diretas da Guerra Fria na demanda por serviços de
auditoria.
A alternativa ‘d’ está verdadeira. Durante a Grande Depressão, que seguiu a quebra da Bolsa de 1929, a
auditoria tornou-se um processo obrigatório nos Estados Unidos para as empresas com capital aberto.
Questão 5
Correto
Atingiu 1,00 de 1,00
Importantes regulações de mercado e boas práticas de gestão foram introduzidas a partir do conhecimento
adquirido com o enfrentamento de crises financeiras. Com base nisso, associe as crises aos instrumentos
gerados em sua decorrência.
a) Securities Exchange Act
(1934), que acabou por
criar a Comissão de Valores
Mobiliários (SEC), órgão
encarregado de
supervisionar os mercados
nos EUA.

b) COSO (Committee of
Sponsoring Organizations of
the Treadway Commission)
do framework Controle
Interno – Estrutura
Integrada em 1992.

c) Lei Sarbanes Oxley , de
2002, que teve por objetivo
melhorar o nível de
governança e de
confiabilidade na
administração financeira,
nas escriturações contábeis
e na gestão e divulgação
das informações.

d) Introdução da Dodd-
Frank Act, em 2010, para
tentar coibir os excessos do
setor financeiro cometidos
nos EUA.

e) Acordos de Basileia III,
em 2010, objetivando
aperfeiçoamento da
capacidade de as
instituições financeiras
absorverem choques
provenientes do próprio
sistema financeiro ou dos
demais setores da
economia, reduzindo o
risco de transferência de
crises financeiras para a
economia real.

Quebra da Bolsa de Ações em 1929
Segunda-feira Negra de 1987
Crise decorrente de fraudes contábeis e financeiras em 2001
Crise financeira de 2008
Crise financeira de 2008
Sua resposta está correta.
Abaixo estão relacionadas as importantes regulações de mercado e publicações de boas práticas de gestão com
as crises financeiras que expuseram as suas necessidades.
A crise decorrente de fraudes contábeis e financeiras, em 2001, resultou na edição da Lei Sarbanes Oxley.
A crise financeira de 2008, decorrente das hipotecas "podres" no mercado imobiliário dos EUA, ensejou na
introdução, em 2010, da Dodd-Frank Act, nos acordos de Basileia III e na atualização, em 2013, pelo COSO, do
framework Controle Interno – Estrutura Integrada.
A quebra da Bolsa de Ações, em 1929, modificou a legislação básica da bolsa e uma das leis adotadas foi a
Securities Exchange Act (1934), que acabou por criar a Comissão de Valores Mobiliários (SEC), órgão encarregado
de supervisionar os mercados nos EUA.
A Segunda-feira Negra de 1987 (abrupta queda nos índices das bolsas por desconfiança dos investidores),
resultou no Acordo de Basiléia I, em 1988, e o COSO publicou o framework Controle Interno – Estrutura
Integrada, em 1992.
Questão 6
Correto
Atingiu 1,00 de 1,00
Questão 7
Parcialmente correto
Atingiu 0,50 de 1,00
A auditoria interna possui vários objetivos, dessa forma, assinale verdadeiro para as ações que representam
esses objetivos e falso para as que não representam.
a) Implantar o processo de gestão de riscos da organização.

b) Contribuir para o aprimoramento das políticas públicas e a atuação das
organizações que as gerenciam.

c) Adicionar valor e melhorar as operações das organizações para o alcance de seus
objetivos, mediante abordagem sistemática e disciplinada para avaliar e melhorar a
eficácia dos processos de gerenciamento de riscos, dos controles e da governança. 
d) Aferir a adequação do controle interno, a efetividade do gerenciamento dos riscos
e dos processos de governança e a confiabilidade do processo de coleta, mensuração,
classificação, acumulação, registro e divulgação de eventos e transações, visando ao
preparo de demonstrações financeiras. 
Falso
Verdadeiro
Verdadeiro
Verdadeiro
Sua resposta está correta.
O gabarito da questão é: F, V, V,V.
O item ‘a’ é falso. A responsabilidade pela implantação do processo de gestão de riscos organizacional é da
própria gestão. A auditoria pode contribuir com o processo.
O item ‘b’ é verdadeiro. Esse é o texto que define o objetivo da auditoria interna governamental na Instrução
Normativa CGU nº 03/2017.
O item ‘c’ é verdadeiro. Esse é o texto que define o objetivo da auditoria interna no contexto da política de
governança da Administração Pública federal direta, autárquica e fundacional, estabelecido no Decreto nº
9.203/2017.
O item ‘d’ é verdadeiro. Esse é o texto que define o objetivo da auditoria interna no contexto das empresas
estatais brasileiras, conforme definido pelo Decreto nº 8.945/2016.
A evolução da auditoria acompanhou as mudanças que ocorreram no mundo e, com isso, o foco no trabalho
também foi alterando. Com base nos enfoques da auditoria interna, associe as ações de auditoria ao
correspondente enfoque.
a) Verificação da veracidade das informações econômico-
financeiras, certificando se as transações realizadas são
lícitas. 
b) Avaliação do desempenho do gerenciamento de riscos
organizacional.

c) Avaliação da adequabilidade dos controles instituídos para
tratar os riscos de as organizações não alcançaram seus
objetivos. 
d) Avaliação da efetividade, eficácia e eficiência dos
procedimentos executados nas organizações.

Foco no controle
Foco no gerenciamento do risco
Foco no processo
Foco no risco
Sua resposta está parcialmente correta.
Você selecionou corretamente 2.
Demonstra-se, abaixo, a correlação entre os enfoques da auditoria interna e as ações por ela realizadas.
Foco no controle: verificação da veracidade das informações econômico-financeiras, certificando se as
transações realizadas são lícitas.
Foco no gerenciamento do risco: avaliação do desempenho do gerenciamento de riscos organizacional.
Foco no risco: avaliação da adequabilidade dos controles instituídos para tratar os riscos de as organizações
não alcançaram seus objetivos.
Foco no processo: avaliação da efetividade, eficácia e eficiência dos procedimentos executados nas
organizações.
Questão 8
Parcialmente correto
Atingiu 0,50 de 1,00
Questão 9
Correto
Atingiu 1,00 de 1,00
Em relação ao conceito de organização, julgue as sentenças em verdadeira ou falsa.
a) Sistema planejado de esforço cooperativo no qual cada participante tem um papel
definido a desempenhar e deveres e tarefas a executar.

b) Grupo estruturado e deliberado de pessoas associadas para alcançarem objetivos
planejados e comuns.

c) Instituições sociais dirigidas por objetivos com ações desenvolvidas por seus
membros.

d) Instituições que prestam serviços ou entregam bens com a aplicação de recursos
de forma contingencial e desarticulada.

Verdadeiro
Verdadeiro
Falso
Verdadeiro
Sua resposta está parcialmente correta.
Você selecionou corretamente 2.
O gabarito da questão é a alternativa ‘d’.
A alternativa ‘a’ é verdadeira, pois apresenta o conceito estabelecido por Cury (2000).
A alternativa ‘b’ é verdadeira, pois apresenta o conceito estabelecido por Lacombe (2003).
A alternativa ‘c’ é verdadeira, pois apresenta o conceito estabelecido porMoraes (2004).
A alternativa ‘d’ é falsa, pois as organizações aplicam recursos de forma planejada e articulada.
Em relação às três linhas de defesa no gerenciamento eficaz de riscos e controles, julgue cada sentença como
verdadeira ou falsa.
a) Orienta que os profissionais relacionados com as funções de controle interno
devem trabalhar em conjunto para ajudar suas organizações a gerenciar riscos e os
controles associados. 
b) A eficácia da instituição é enfraquecida quando atuam as três linhas de defesa ao
mesmo tempo.

c) O conceito foi adotado pelo IIA por meio de publicação feita no ano de 2013.

d) São profissionais atuantes nas linhas de defesa: gestores, auditores internos,
gestores de riscos corporativos, profissionais da área de compliance, especialistas em
controle interno, inspetores de qualidade, investigadores de fraude e outros
profissionais de riscos e controle. 
Verdadeira
Falsa
Verdadeira
Verdadeira
Sua resposta está correta.
Conforme vimos em nosso curso:
Alternativa ‘a’ é verdadeira, pois esse é o objetivo do conceito das três linhas de defesa.
Alternativa ‘b’ é falsa, pois a atuação coesa e coordenada dos diversos atores relacionados aos controles
internos proporciona à organização um aumento na eficácia de seus objetivos e maior eficiência na alocação
dos seus recursos, permitindo maior competitividade no setor, ou, no caso de organizações públicas, melhoria
de sua imagem frente à sociedade.
Alternativa ‘c’ é verdadeira, pois a publicação do modelo pelo IIA se deu em 2013.
Alternativa ‘d’ é verdadeira, pois são esses os profissionais responsáveis pelos riscos organizacionais, incluindo o
próprio gestor.
Questão 10
Correto
Atingiu 1,00 de 1,00
Em relação ao conceito de governança, riscos e controles, julgue cada sentença como verdadeira ou falsa.
a) A governança corporativa desempenha o papel de liderar e orientar os esforços da
organização para o atingimento dos objetivos.

b) A gestão de riscos usa a governança como forma de controle sobre os riscos
corporativos.

c) Controle é “qualquer ação tomada pela administração, conselho ou outras partes
para gerenciar os riscos e aumentar a probabilidade de que os objetivos e metas
estabelecidos serão alcançados.” 
d) Respostas devem ser dadas a todos os riscos identificados de modo a fortalecer os
controles internos e contribuir ao alcance dos objetivos.

Verdadeira
Falsa
Verdadeira
Falsa
Sua resposta está correta.
Conforme vimos, temos as seguintes respostas:
Alternativa ‘a’ é verdadeira, pois foi o conceito expresso em nosso material.
Alternativa ‘b’ é falsa, pois o texto não faz sentido. A governança faz uso da gestão de riscos para que sejam
dadas respostas aos riscos da organização.
Alternativa ‘c’ é verdadeira, pois foi a definição registrada em nosso curso.
Alternativa ‘d’ é falsa, pois as respostas aos riscos devem ser equilibradas quanto aos custos versus os
benefícios, ou seja, é provável que não seja viável implementar todos os controles possíveis de todos os riscos
organizacionais.