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27/10/2020 Procedimentos de devolução: físico e documental https://senac.blackboard.com/bbcswebdav/pid-6181768-dt-content-rid-65431674_1/institution/Senac RS/TLO/UC01/conteudos/conteudo/13/inde… 1/5 Procedimentos de devolução: físico e documental Futuro técnico em logística, é comum ocorrer a emissão de uma Nota Fiscal de saída de uma mercadoria, e ela retornar ao seu estabelecimento por não ter sido aceita pelo destinatário, por motivos diversos, até mesmo pelo destinatário não ter sido encontrado. Podemos citar inúmeros exemplos dessas situações: mudança de endereço; dados incorretos na nota fiscal; dia de entrega não agendado; erro no envio da mercadoria (mercadoria trocada); mercadoria e/ou Nota Fiscal em desacordo com o pedido solicitado; mercadoria avariada; indisponibilidade para recebimento (ex.: feriado local); entre outros casos em que a mercadoria retorna ao estabelecimento sem ser entregue ao destinatário. Essas situações se enquadram no conceito de operação de retorno de mercadoria não entregue. Nessa operação, a mercadoria não chega a entrar fisicamente e contabilmente no estabelecimento do destinatário (cliente), na prática, o recebedor apenas efetua, no ato da entrega, a recusa no verso da primeira via da Nota Fiscal que acobertou a operação, isso quando o destinatário é encontrado. Caso o destinatário não seja encontrado, a recusa é registrada no verso da Nota Fiscal pelo próprio transportador. Retorno de mercadoria não entregue 27/10/2020 Procedimentos de devolução: físico e documental https://senac.blackboard.com/bbcswebdav/pid-6181768-dt-content-rid-65431674_1/institution/Senac RS/TLO/UC01/conteudos/conteudo/13/inde… 2/5 Em uma determinada loja de vestuário, o conferente compara a NF de compra com o seu controle de pedido, e observa que o fornecedor enviou o dobro de mercadorias do que foi solicitado. O conferente, atento ao problema que isto pode gerar e aos procedimentos da loja, recusa a mercadoria na hora e o pedido retorna ao fornecedor com a mesma NF sem entrar no estoque da loja. Casos como esse ocorrem muito quando vendedores de marcas de roupas faturam pedidos maiores para fechamento de metas. Se o conferente aceita a mercadoria, ocorreriam problemas que poderiam ser evitados, pois, em alguns casos, junto com a mercadoria, também vêm os boletos bancários para pagamento. Por outro lado, havendo a recusa, o boleto é anulado, se evita o descarregamento e os tramites posteriores de devolução, que podem gerar desgaste comercial. A operação de devolução de mercadoria tem por objetivo anular todos os efeitos de uma operação anteriormente praticada, inclusive os tributários. Deste modo, na devolução, o destinatário recebe a mercadoria e posteriormente a devolve ao remetente, em virtude de irregularidades constatadas nas mercadorias ou mesmo nas condições negociadas. Devolução de mercadoria a posteriori Em uma determinada loja de vestuário, o conferente recebe as caixas, pois as quantidades especificadas na NF batem com a quantidade do controle de pedidos e com a quantidade de volumes, porém, após a abertura das caixas, observa que houve problemas em relação aos pedidos. A quantidade de volumes estava correta, mas as grades de cores e os tamanhos vieram diferentes do solicitado e do que estava na NF. No pedido constava: 30 camisas brancas – 10 P, 10 M e 10 G. 30 camisas pretas – 10 P, 10 M e 10 G. 27/10/2020 Procedimentos de devolução: físico e documental https://senac.blackboard.com/bbcswebdav/pid-6181768-dt-content-rid-65431674_1/institution/Senac RS/TLO/UC01/conteudos/conteudo/13/inde… 3/5 Ao conferir a NF, o conferente observou que havia os volumes conforme a quantidade e os valores corretos, mas, ao abrir as caixas a posteriori, observa que nas caixas havia: 30 camisas vermelhas – Todas G. 30 camisas pretas – 20 M e 10 G. Neste caso, a loja precisará fazer os tramites de devolução da NF e da mercadoria para não ficar com produtos diferentes da solicitação. Na prática, a operação de devolução é muito utilizada para corrigir distorções decorrentes do pedido de compra e/ou venda emitidos errados, erros que vão desde os dados da empresa (endereço, CNPJ, inscrição estadual etc.) até a mercadorias comercializadas (quantidade, qualidade insatisfatória, tipo de mercadoria, preço etc.). Como proceder documentalmente A recusa da mercadoria pode ocorrer de duas formas: ou o destinatário emite uma Nota Fiscal de devolução de compras, ou o destinatário recusa a mercadoria no verso da própria NF, destacando os motivos que o levaram a isso. Na segunda hipótese, o emitente da NF irá emitir uma NF de entrada para receber a mercadoria devolvida. Importante Como houve a circulação da mercadoria, a NF original não poderá ser cancelada. Caso a NF de devolução emitida pelo comprador seja eletrônica, esta deverá, como todas as NF-e, ser previamente autorizada pelo 27/10/2020 Procedimentos de devolução: físico e documental https://senac.blackboard.com/bbcswebdav/pid-6181768-dt-content-rid-65431674_1/institution/Senac RS/TLO/UC01/conteudos/conteudo/13/inde… 4/5 Fisco e enviada para o destinatário da NF-e que deu origem à NF-e de devolução. Observação para devolução de troca a posteriori É importante que o prazo para retorno se verifique dentro do prazo de 45 dias, contados da saída da mercadoria no caso de devolução por troca. Reforçando as diferenças entre as operações, o tratamento fiscal de devolução de mercadoria é caracterizado quando o estabelecimento destinatário recebe a mercadoria e posteriormente a devolve por determinado motivo. Denomina-se operação de retorno de mercadoria não entregue aquela em que a mercadoria retorna ao estabelecimento do fornecedor ou remetente, qualquer que seja o motivo, sem que tenha sido recebida pelo destinatário. Não se pode confundir essa operação com a operação de devolução de mercadorias, visto que na operação de devolução a mercadoria é entregue ao destinatário que, por motivos geralmente de ordem comercial, não aceita mantê-la em seu poder, promovendo o retorno ao estabelecimento remetente, mediante emissão de Nota Fiscal, com a tributação pertinente. 27/10/2020 Procedimentos de devolução: físico e documental https://senac.blackboard.com/bbcswebdav/pid-6181768-dt-content-rid-65431674_1/institution/Senac RS/TLO/UC01/conteudos/conteudo/13/inde… 5/5 Portanto, retorno de mercadoria não entregue e devolução de mercadorias são tratamentos distintos. A recusa de uma devolução de mercadoria pelo fornecedor não cancela os efeitos da devolução da mercadoria, ou seja, para fins contábeis e fiscais a emissão da Nota Fiscal de devolução cancelou os efeitos da operação de compra, independentemente de o fornecedor ter ou não aceito a devolução. A mercadoria deve ser retornada ao estoque mediante emissão de Nota Fiscal de compra com os respectivos CFOPs desta operação. Informações para emissão da nota fiscal Natureza da operação: devolução. Código fiscal: Quando for mercadoria adquirida para industrialização: CFOP – 5.201: operações no estado. CFOP – 6.201: operações em outros estados. Quando for mercadoria adquirida para comercialização: CFOP – 5.202: operações no estado. CFOP – 6.202: operações em outros estados. Quando for mercadoria adquirida para ativo fixo ou consumo próprio: CFOP – 5.553 e 5.556: operações no estado. CFOP – 6.553 e 6.556: operações em outros estados
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