N1- Contabilidade

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MBA EM CONTROLADORIA, AUDITORIA E COMPLIANCE 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
CONTABILIDADE DE INSTRUMENTOS FINANCEIROS 
ATIVIDADE – N1 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Salvador 
2020 
 
A finalidade da conta do fundo de hedge é reduzir o impacto de perdas associadas, 
especialmente aquelas atribuídas ao risco de taxa de juros, de taxa de câmbio ou 
commodity. Isso possibilita a redução da volatilidade associada a um investimento, 
compensando as alterações que não refletem apenas o desempenho de um 
investimento. 
Com base nos conceitos de instrumentos financeiros, apresente os passos para a 
implantação de uma contabilidade de hedge dentro da empresa. 
Para o desenvolvimento da resposta, é importante que você: 
 
a) apresente as etapas que uma empresa precisa seguir para implantar uma 
contabilidade de hedge; 
b) destaque, conforme o CPC 48, quais seriam os requisitos para a 
implantação de uma contabilidade de hedge. 
 
Para implantar a contabilidade de hedge na empresa é necessário que a mesma 
tenha a expertise nesse tipo de contabilidade para mitigar os riscos e otimizar a sua 
eficácia. Para isso acontecer é recomendável que a empresa procure uma 
consultoria especializada na contabilidade de hedge. 
A consultoria irá instruir e conduzir a empresa na implantação de hedge seguindo as 
etapas para implantação. 
1. Identificação – Identificar os tipos de operações que a empresa realiza. 
2. Categorizar – 3 modelos distintos de hedge: “Fair value hedge” (hedge de 
valor justo) – instrumento e objeto devem ser mensurados pelo seu valor 
justo, com contrapartida no resultado; “Cash flow hedge” (Hedge de fluxo 
de caixa) – modelo que busca a proteção contra variações do fluxo de caixa 
relacionadas aos passivos ou ativos reconhecidos; “Net Investment 
Hedge” (Hedge de Investimento Líquido no Exterior) – modelo de operação 
que protege um investimento em uma atividade operacional realizada no 
exterior. 
3. Mitigar riscos – Dimensionar os riscos que podem acontecer na operação 
como: variações no câmbio de moedas estrangeiras; oscilações econômicas; 
alterações negativas nas taxas de juros; commodities. 
4. Definição de instrumentos: 
• NDF (Non Deliverable Forward) – contrato a termo, firmado pelas 
partes sem que ocorra a negociação na bolsa de valores, sendo 
realizada diretamente com o banco; 
• SWAP – operação de troca de posição entre investidores; 
• FUTURO – são operações de moeda estrangeiras realizadas no 
presente, mas tomando como base a perspectiva futura do seu valor. 
5. Efetividade – Análises e avaliações periódicas para comprovar a eficácia da 
estratégia de mitigação dos riscos, podendo ser Prospectiva - mensuração 
de resultados futuros, medindo os produtos que estão envolvidos no hedge e 
Retrospectiva - avaliação obtida a partir dos resultados efetivos já obtidos 
com o hedge. 
6. Documentar – Descrever todos os passos da estratégia em um memorando 
de hedge, incluindo o objeto, natureza dos riscos e metodologia utilizada no 
processo. 
A CCP 48 estabelece requisitos para os relatórios financeiros dos ativos e 
dos passivos com destaque para o reconhecimento do passivo ou ativo 
financeiro em seu balanço patrimonial somente quando ele se tornar parte 
das disposições contratuais do instrumento, reconhecendo ou 
desreconhecendo a aquisição ou venda de ativos financeiros. 
Os relatórios financeiros devem conter os principais requisitos: 
• Investimentos em instrumentos patrimoniais designados ao valor justo 
por meio de outros resultados abrangentes (VJORA). 
• Perdas ao valor recuperável, incluindo: 
• Gerenciamento de risco de crédito; 
• Informações quantitativas e qualitativas sobre os montantes de perdas 
de crédito esperadas; e 
• Exposição ao risco de crédito. 
• Contabilidade de hedge. 
Estes requisitos são aplicados para toda e qualquer entidade, porém, são 
mais importantes para os bancos. Os requisitos da contabilidade de hedge 
são aplicados prospectivamente.