01 CaseseexercíciosADF2019

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instância, pela secretaria de sua unidade. Caso você não tenha obtido, junto a sua 
secretaria, as orientações e os esclarecimentos necessários, utilize o canal institucional da 
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SUMÁRIO 
1. PROGRAMA DA DISCIPLINA ........................................................................... 1 
1.1 EMENTA .......................................................................................................... 1 
1.2 CARGA HORÁRIA TOTAL .................................................................................... 1 
1.3 OBJETIVOS...................................................................................................... 1 
1.4 CONTEÚDO PROGRAMÁTICO .............................................................................. 1 
1.5 METODOLOGIA ................................................................................................ 1 
1.6 CRITÉRIOS DE AVALIAÇÃO ................................................................................ 1 
1.7 BIBLIOGRAFIA RECOMENDADA .......................................................................... 2 
CURRICULUM VITAE DO PROFESSOR ........................................................................ 2 
 
 
 
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Auditoria das Demonstrações Financeiras 
1. PROGRAMA DA DISCIPLINA 
1.1 Ementa 
Origem da auditoria externa. Auditoria Interna. Conceitos básicos de auditoria. Sistema 
de Controle Interno. Desfalques: permanentes e temporários. Papéis de Trabalho. 
Planejamento de Auditoria. Revisão Analítica. Os relatórios com as opiniões do auditor 
independente: tipos e aplicação. 
1.2 Carga horária total 
24 horas/aula. 
1.3 Objetivos 
Transmitir aos participantes a base teórica das técnicas de auditoria independente. 
Definir as responsabilidades profissional, civil e penal do auditor independente, a respeito 
dos trabalhos realizados. Aplicar exercícios práticos, a fim de fixar os conhecimentos 
teóricos transmitidos. 
1.4 Conteúdo programático 
 Evolução histórica da Auditoria no Mundo e no Brasil. 
 Auditoria - Conceitos básicos. 
 O campo de atuação do Auditor. 
 O sistema de Controle interno. Princípios básicos de controle interno 
(Administrativos e Contábeis). 
 Desfalques: temporários e permanentes. 
 Papéis de Trabalho - Tipos de papéis de trabalho. Técnicas de elaboração. 
 Planejamento da Auditoria. 
 Revisão Analítica. 
 Opinião do Auditor Independente. Tipos de opiniões. 
 Exercícios de fixação. 
1.5 Metodologia 
Exposição dialogada dará suporte aos debates, estudos de casos e realização de 
exercícios em equipe. 
1.6 Critérios de avaliação 
O grau a ser atribuído ao aluno será decorrente da seguinte ponderação: 
 30% referentes às atividades realizadas em sala de aula; 
 70% referentes à avaliação individual, sob a forma de prova, a ser 
realizada após o término da disciplina. 
 
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Auditoria das Demonstrações Financeiras 
1.7 Bibliografia recomendada 
ATTIE, William. Auditoria Conceitos e Aplicações. São Paulo. Editora Atlas, 1984. 
 
SANTI, Paulo Adolpho. Introdução à Auditoria. São Paulo. Editora Atlas. 1988. 
 
WADDEL, Harold Rua Manual de Auditoria. São Paulo. Editora Atlas. 1982. 
 
CAVALCANTI, Marcelo Almeida. Auditoria – Um Curso Moderno e Completo. São Paulo. 
Editora Atlas.2 volumes (texto e exercícios).2002. 
 
BOYNTON, William C., JONHSON, Raymond N., KELL, Walter G. Auditoria. São Paulo. 
Editora Atlas.2002. 
Curriculum vitae do professor 
ANTONIO MIGUEL FERNANDES. Mestre em Ciências Contábeis pela Universidade do 
Estado do Rio de Janeiro. Especialista em Contabilidade pela Fundação Getulio Vargas do 
Rio de Janeiro e contador e administrador de empresas. Atua em auditoria (independente 
e interna) há mais de 40 anos e é professor universitário. Ocupou os seguintes cargos 
executivos no BNDES - Banco Nacional de Desenvolvimento Econômico e Social: 
Superintendente da Área de Controle, Subchefe da Auditoria Interna e gerente de 
Auditoria Interna, em diversas gerências (Contábil e Tributária; de Gestão e Operacional; 
e de Sistemas). Aposentou-se em outubro de 2011. Atualmente é membro do Comitê de 
Auditoria da CEDAE – Companhia de Águas e Esgotos do Estado do Rio de Janeiro, 
nomeado em 11/2011 estando até a presente data. Exerceu durante o período de 2007 a 
2011 a Presidência do Conselho Fiscal do FAPES – Fundo de Assistência e Previdência 
Social dos Funcionários do BNDES. Conselheiro efetivo do Conselho Regional de 
Contabilidade do Estado do Rio de Janeiro, ocupando o cargo de Vice-presidente de 
Desenvolvimento Profissional, desde 01.01.2002. Ocupou o cargo de Presidente do 
Conselho Regional de Contabilidade do Estado do Rio de Janeiro de 01.01.2006 até 
31.12.2009. A partir de 01.01.2010 foi eleito Vice-presidente de Registro Profissional do 
Conselho Federal de Contabilidade (CFC) para o biênio 2010-2011, tendo sido reeleito 
para o mesmo cargo para o período de 2012-2013. Vogal da Junta Comercial do Estado 
do Rio de Janeiro para o período de 30.09.2015 a 30.09.2019. Empresário contábil, sócio 
da LMF Consultores Empresariais Associados Ltda. e Mac Cord Consultoria Contábil Ltda. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
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Auditoria das Demonstrações Financeiras 
2. ESTUDOS DE CASOS E EXERCÍCIOS 
1. Dê a sua opinião sobre cada caso de forma analítica: 
 
a) Andréa Dias concluiu seus estudos secundários como primeira aluna da sua classe 
e ingressou na Universidade do Estado do Rio de Janeiro – UERJ, onde passou três 
anos cursando Administração de Empresas, sempre como excelente aluna. 
Enquanto estudava trabalhava no Departamento de Contabilidade da White 
Martins S/A. Progrediu rapidamente na empresa, tendo, como conseqüência, 
abandonado a faculdade, dedicando-se ao trabalho e a estudar por conta própria 
Contabilidade. Além de trabalhar na White Martins, ela auxiliou durante três anos 
os auditores independentes daquela empresa. 
 
Em face à sua capacidade intelectual era sempre elogiada por um dos gerentes da 
empresa de auditoria. 
 
Andréa, entusiasmada com o seu desempenho e conhecimentos adquiridos, 
procurou o mencionado gerente para discutir a possibilidade de fundar uma nova 
empresa de auditoria. 
 
Se você fosse o gerente de auditoria o que teria a declarar à Andréa, 
principalmente levando em consideração as Normas de Auditoria? 
 
b) Antonio Miguel Fernandes conseguiu o seu primeiro cliente para a realização de 
auditoria independente. Para tanto, arregimentou dois assistentes inexperientes 
para a execução desse importante trabalho. 
 
Preocupado Antonio Miguel chamou seus dois assistentes e os orientou para a 
executarem um serviço perfeito, sendo que para atingir tal meta, seus assistentes 
deveriam seguir os papéis de trabalho do ano anterior. Você concorda com a 
postura profissional do auditor? 
 
c) A empresa COMESTÍVEIS SALGADOS LTDA. existe há três anos e nunca foi 
auditada. Para submeter-se a sua primeira auditoria, contratou o auditor 
independente ANGELO CAPELLA e sua equipe, equipe essa composta por 03 
assistentes (estudantes universitários) com pouca experiência. ANGELO pouco 
avesso às questões “teóricas” alertou sua equipe para não se fixar aos conceitos 
contidos nos livros acadêmicos sobre CONTROLE INTERNO, pois tinha elaborado 
um programa de auditoria tão completo e específicoque detectaria qualquer tipo 
de fraude, nada escaparia. 
 
Você concorda com o auditor ANGELO? 
 
d) Sr. Coelho é proprietário da Fábrica Pé de Coelho, cujo prédio alugado serve 
também como residência. Se você fosse o responsável pela contabilidade desta 
empresa, qual seria o tratamento contábil aplicável aos valores relativos ao 
aluguel do prédio? Fundamente. 
 
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Auditoria das Demonstrações Financeiras 
e) Considerando os fatos abaixo, indique se os mesmos ferem os princípios 
contábeis? Em caso positivo informe quais são os princípios transgredidos e qual 
tratamento contábil deveria ter sido adotado? 
 O Tesoureiro retirou (temporariamente) R$ 200.000,00 das 
disponibilidades da empresa, pretendendo devolver a quantia em dois 
meses. O fato foi descoberto durante um processo de auditoria; 
 A principal máquina fabril da empresa está contabilizada pelo seu valor de 
mercado; 
 A empresa adota o regime de caixa para o registro das suas transações, 
por ser critério de maior compreensão para a Diretoria; 
 O contador da empresa orgulha-se do seu trabalho; não permite que 
ocorra qualquer tipo de “diferença” nos saldos contábeis, quando da 
apuração do balanço patrimonial. Para isso envolve toda a sua equipe, 
independente do valor da “diferença”, mesmo que “vire” à noite, o 
importante é identificar e regularizar a “diferença”. 
 A empresa nem sempre mantém critérios uniformes para a avaliação 
dos estoques, ora utiliza o método PEPS ora avalia pela média ponderada. 
A administração altera o critério de acordo com os seus interesses 
(tributários; societários; etc.). 
 
 
 
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Auditoria das Demonstrações Financeiras 
2. Considere os eventos abaixo relatados, realize o exame de cada situação e informe se 
você concorda ou não com os mesmos. Caso você não concorde informe quais são os 
controles que não estão sendo observados: 
 
a) Carlos Tangerina e Luiz Seleta, sócios cotistas da empresa LARANJA S/A, 
especializada no ramo de higiene monetária, têm por hábito não registrar, 
contabilmente, e de forma regular, as transações comerciais da empresa, pois são 
pessoas muito preocupadas com o planejamento tributário da empresa. O referido 
planejamento baseia-se na premissa de recolhimento do tributo ao mínimo 
necessário e imprescindível. 
 
b) Isaac Salim, próspero comerciante, mantém sua empresa atacadista dentro dos 
padrões rígidos de controle de custos. Apesar de sua empresa (CONTRABANDO 
IMPORTADORA E EXPORTADORA COMERCIAL S/A) existir há mais de 20 (vinte) 
anos, e tendo crescido de maneira considerável, passando de pequeno porte para 
grande porte, conserva o mesmo quantitativo de empregados, que trabalham 
uma média de 12 (doze) horas diárias. O próprio Isaac não trabalha menos de 15 
(quinze) horas por dia. A CONTRABANDO mantém as mesmas instalações 
comerciais do início das suas operações, não tendo havido qualquer tipo de 
investimento em tecnologia, visando a otimização das suas atividades. 
 
c) A Cia de Cigarros Cova & Cruz adota política comercial, cuja presença do 
vendedor é imprescindível. O vendedor é responsável pelas seguintes atividades: 
 Realização das vendas diretas aos consumidores; 
 Pela concessão de crédito (valor e prazo para pagamento); 
 Recebimento das vendas; 
 Depósito na conta-corrente bancária da COVA & CRUZ; e 
 Manutenção e controle do estoque em seu poder (CAMINHÃO). 
 
A empresa acredita que assim reduz custos e torna mais ágil o atendimento ao 
cliente. 
 
d) A Clark & Gable S/A, empresa do ramo cinematográfico e de origem norte-
americana, mantém política administrativa e financeira de utilizar como 
instrumento de gestão o ORÇAMENTO. Para tanto, é fundamental que as 
projeções orçamentárias sejam realizadas em bases consistentes. Em face de este 
rigor, a execução do orçamento é acompanhada mensalmente, sendo que os 
responsáveis pelas áreas orçamentárias devem preparar relatórios mensais 
contendo as justificativas para as variações ocorridas, até o último dia útil da 1ª 
quinzena subsequente ao mês encerrado. Os responsáveis que não cumprem os 
prazos determinados ou não justificam adequadamente as variações, são 
passíveis de receberem punições por parte da empresa. 
 
 
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Auditoria das Demonstrações Financeiras 
3. Quesitos Problemas 
 
Analise os casos abaixo e diga se você concorda ou não com os procedimentos 
operacionais. Justifique a sua opinião. Naquelas questões que são solicitados a adoção de 
procedimentos de auditoria e ou outros responda e diga o porquê das suas adoções. 
 
a) No exame de um grande restaurante, no qual todos os clientes pagam suas 
contas a uma única caixa, você verifica que esta também prepara e faz depósitos 
diários no banco. Ela entrega a cópia de cada recibo de depósito ao contador, para 
que possa realizar o registro diário dos recebimentos. Que procedimentos de 
auditoria você aplicaria em um caso como este? 
 
b) É comum a Indústria Mecânica Joaquim S/A enviar as faturas recebidas de 
fornecedores diretamente aos chefes dos respectivos departamentos, para a sua 
aprovação. Depois de aprovadas, as faturas são enviadas ao departamento 
contábil para pagamento. Que problemas você vê aqui, do ponto de vista de 
auditoria? Que medidas de verificação você recomenda? 
 
c) Durante a execução de seu exame de auditoria você nota certos pagamentos 
debitados a despesas de promoção. Os valores não são materiais, porém são 
constantes. Não há informações detalhadas, mas os comprovantes foram 
aprovados pelo presidente. Os créditos bancários são emitidos e assinados pelo 
tesoureiro-assistente, endossados, em seguida, pelo Tesoureiro. Não há 
assinatura de outro diretor. Os administradores recusam-se a fornecer qualquer 
outra informação. Como auditor independente, o que você faria, e por quê? 
 
d) Um cliente mantém diversas filiais no país, nas quais praticamente todos os livros 
de contas a receber são escriturados. As contas a receber apresentam um 
percentual significativo em relação ao ativo da empresa. Uma equipe de auditores 
internos examina regularmente as contas das filiais e confirma as contas a 
receber. Todas as outras contas podem ser satisfatoriamente examinadas no 
escritório central. A empresa é bem administrada, suas contas no passado têm 
sido apresentadas de forma conservadora, não havendo razões, pelo trabalho 
realizado pelo escritório central, para duvidar da exatidão e perfeição dos 
relatórios de auditoria interna quanto às contas escrituradas nas filiais. O cliente 
lhe propõe que circunscreva seu exame aos registros do escritório central, 
confiando nos relatórios dos auditores internos quanto às Contas a Receber, cujos 
registros são escriturados nas filiais. Qual ou quais os procedimentos de auditoria 
que você adotaria, para poder emitir seu parecer com segurança? 
 
e) Um auditor, tendo completado seu trabalho e entregue sua nota fiscal de serviços 
por R$ 135.000,00, recebe o oferecimento de 10.000 ações do capital do cliente, 
no valor nominal cada uma de R$ 15,00. O auditor aceita em pagamento total de 
seus honorários em ações. Qual a sua opinião a respeito? Existem considerações 
éticas envolvidas neste acordo? 
 
 
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Auditoria das Demonstrações Financeiras 
4. Relacionado abaixo um conjunto de desfalques ocorridos nas empresas avalie cada 
caso e informe se o desfalque cometido enquadra-se como de natureza PERMANENTE ou 
TEMPORÁRIO: 
 
a) O responsável pelos estoques desvia materiais estocados e prepara lançamento 
contábil no valor do desfalque mediante débito na conta de DESPESA DE 
MANUTENÇÃO e crédito na conta de ESTOQUES. 
 
b) O caixa recebe duplicata de cliente não depositando o valor do recebimento em 
conta-corrente bancária da empresa. O valor recebido é embolsado pelo caixa. 
Como tem acesso ao registro contábil, elabora lançamento contábil debitando a 
conta BANCO CONTA MOVIMENTO e crédito na conta de CLIENTES. 
 
c) O Tesoureiro da empresa subtraiu folha de talão de cheque (em branco)da 
empresa, para em seguida falsificar a assinatura de um diretor (2ª assinatura) e 
sacar o valor desejado na "boca" do caixa do Banco a onde a empresa possuí 
conta-corrente. 
 
d) O responsável pela Tesouraria da empresa recebe duplicatas em carteira de 
cliente, embolsando os valores em seguida. Para acobertar a fraude, elabora 
lançamento debitando a conta DESCONTOS CONCEDIDOS e creditando a conta 
DUPLICATAS A RECEBER. 
 
e) O responsável pela Folha de Pagamentos altera o valor dos seus proventos para 
mais, sendo que Folha de Pagamentos não é conferida, encaminhando, em 
seguida, para a Contabilidade preparar o registro contábil. 
 
f) O comprador da empresa seleciona fornecedor cujos preços são superiores aos 
praticados no mercado. A empresa é penalizada pela elevação dos seus custos. O 
empregado agiu desta forma em razão de ter sido corrompido pelo fornecedor. 
 
g) O responsável pela Folha de Pagamentos incluiu empregado "fantasma" na Folha 
de Pagamentos mensal e prepara envelope de pagamento para este empregado 
fictício, para em seguida receber em nome do "fantasma". A Folha de Pagamentos 
não é conferida, sendo encaminhado, em seguida, para a Contabilidade preparar o 
registro contábil. 
 
h) Os vendedores da empresa apresentam notas fiscais de consumo de combustível, 
relativas ao consumo ocorridas no período de visitas aos clientes, para fins de 
reembolso. Os valores cobrados são muito superiores à realidade dos fatos, 
entretanto, não há preocupação por parte da empresa em verificar se os valores 
desembolsados correspondem com as suas incidências. Em virtude da 
despreocupação as notas fiscais apresentadas são reembolsadas normalmente e 
contabilizadas em seguida. 
 
 
 
 
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Auditoria das Demonstrações Financeiras 
5. Considerando os fatos relatados a seguir, identifique se as contas envolvidas estão 
SUPERAVALIADAS, SUBAVALIADAS ou apresentam seus saldos NORMAIS: 
 
a) Venda de mercadorias no valor de R$ 23.000,00, realizada a prazo, em 30.12.00, 
com recebimento previsto para o dia 13 de fevereiro de 2001. Examinando os 
saldos das contas envolvidas, o auditor concluiu que a empresa não adotou, para 
esta operação, o regime de competência, pois pretende contabilizar o fato por 
ocasião do recebimento. O custo da venda, quando da ocorrência do fato gerador, 
era R$ 14.000,00. 
 
b) Gastos realizados em julho de 2000, referentes à recuperação de equipamento 
fabril, no valor de R$ 165.000,00, pagos mediante emissão de cheque em 
31.07.00, foram registrados integralmente como outras despesas operacionais. A 
recuperação do equipamento proporcionará a sua utilização operacional por prazo 
superior a 1 ano. 
 
c) Os cálculos da provisão para o Imposto de Renda (PJ), referente ao exercício 
social de 2000, não considerou o adicional de 10% (dez) por cento, previsto na 
legislação vigente. A referida provisão serve de base para o recolhimento 
complementar (no ano seguinte), após a apuração do imposto anual, deduzido 
dos recolhimentos efetuados durante o exercício social. 
 
d) Examinando as respostas dos advogados da empresa (cartas de confirmações), a 
respeito dos estágios dos processos movidos por terceiros contra ela, foi 
verificado que para vários deles, os advogados consideram que a empresa tem 
poucas chances de sucesso, ou seja, dificilmente, obterá ganho de causa, ao final 
da contenda judicial. Cruzando as informações com os cálculos que deram origem 
às provisões para contingências judiciais, verificamos que as opiniões dos 
advogados não foram levadas em consideração, à empresa optou por agir de 
forma otimista. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
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Auditoria das Demonstrações Financeiras 
6. Com base nas informações relatadas abaixo identifique qual o tipo de opinião de 
auditoria que deve ser emitido pelo auditor e elabore as justificativas. Caso haja algum 
caso que gere dúvidas ou incertezas, identifique, independente da opinião. 
 
Considere para a data do Balanço Patrimonial os seguintes saldos totais como 
parâmetros, para a emissão das opiniões, com base nas próximas informações: 
 
Grupo R$ 
Ativo 
Passivo 
Patrimônio Líquido 
Receita Operacional 
Despesas Operacionais 
Lucro Líquido 
5.545.000,00 
4.132.000,00 
1.413.000,00 
6.257.000,00 
4.527.000,00 
 600.000,00 
 
 
Observação: Para fins de estabelecer parâmetros de materialidade considere como erros 
aceitáveis os seguintes percentuais: 
Receita e Despesa – 2% 
Patrimônio Líquido – 1% 
Ativo – 2% 
Passivo – 1% 
 
a) A empresa não constituiu mensalmente Provisão Para Férias e Encargos sobre 
Férias, no valor de R$ 345.000,00 (ano). 
b) Não foram auditados estoques registrados por R$ 1.545.000,00, em virtude de 
não ter sido franqueado acesso aos auditores, durante os exames. 
c) A empresa não vem registrando as suas receitas operacionais com base no regime 
de competência, só o fazendo, quando os recebimentos efetuados pelos clientes 
se concretizam. Aproximadamente 90% (noventa por cento) das vendas são 
realizadas a prazo. Pelo exame das duplicatas emitidas, constatamos que foram 
realizadas vendas a prazo durante o ano no valor total de R$ 9.500.475,00. 
d) A empresa vem observando a elaboração dos registros contábeis com base nos 
princípios fundamentais de contabilidade, de maneira uniforme, ao longo dos 
exercícios sociais vigente e anterior. Em consequência, as demonstrações 
contábeis refletem a situação patrimonial da empresa. 
e) A empresa apresenta um volume considerável de financiamentos e empréstimos 
contraídos, que montam R$ 3.150.000,00 (R$ 2.750.000,00 em curto prazo e R$ 
400.000,00 em Longo Prazo), o que demonstra a dependência de capitais de 
terceiros. Maior parte das linhas de créditos vence no 1º semestre do exercício 
subseqüente a este parecer, podendo ser renovadas ou não. 
 
 
 
 
 
 
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Auditoria das Demonstrações Financeiras 
7. Os testes e procedimentos de auditoria podem e devem ser utilizados nas diversas 
etapas dos exames, entretanto, alguns são aplicáveis em todas as etapas, outros em 
algumas específicas. Considerando a afirmativa, informe qual ou quais seria ou seriam os 
testes e procedimentos aplicados para cada um dos fatos mencionados a seguir: 
 
a) Levantamento de sistema dos controles internos: 
 
 
b) Revisão analítica das demonstrações contábeis: 
 
 
c) Disponibilidades: 
 
 
d) Vendas - Contas a Receber - Recebimentos: 
 
 
e) Compras - Contas a Pagar - Pagamentos: 
 
 
f) Ações judiciais contra e a favor da empresa: 
 
 
g) Investimentos em Controladas e Coligadas: 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
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Auditoria das Demonstrações Financeiras 
8. Você chega para realizar o exame da movimentação de caixa da empresa industrial 
Metalúrgica Arames S.A, em 30.12.2001, se deparando com a seguinte situação: 
 
 O movimento de caixa está escriturado até o dia 26.12.2001 apresentando o 
saldo de R$ 4.325,00. 
 Ao iniciar a contagem você solicitou do responsável pelo caixa à retirada dos 
valores e documentos depositados no cofre cujo teor descrevemos a seguir: 
o 45 notas de R$ 1,00 
o 150 notas de R$ 2,00 
o 200 notas de R$ 5,00 
o 25 notas de R$ 10,00 
o 15 notas de R$ 20,00 
o 20 notas de R$ 50,00 
o 5 notas de R$ 100,00 
o Moedas totalizando – R$ 29,70 
o nota fiscal do restaurante BOA BOCA Ltda., de 12.12.01, no valor de R$ 
87,00, referente a almoço do gerente administrativo paga sem qualquer 
indício de aprovação por instância superior. 
 
 formulário interno de vale, de 10.10.01, no valor de R$ 200,00, em nome do 
mensageiro CARLOS ALBERTO VOADOR para fazer frente a valores 
desembolsados para suprir despesas com passagens de ônibus. 
 nota fiscal da papelaria SUCATA Ltda., de 15.11.01, no valor de R$ 325,00, 
referente à compra de 05 caixas de copos descartáveis de plástico para café e 
água. A nota fiscal está adulterada, o número 3, aparenta ter sido colocado 
posteriormente,pois a letra não coincide com o resto da nota. 
 Cheque nº 00171, datado de 15.12.01, do Banco BANCARROTA S.A, emitido pelo 
caixa ANTONIO DEVEDOR, no valor de R$ 288,00, sem razão aparente para sua 
composição no movimento de caixa. 
 
Com base nas informações acima prepare um papel de trabalho referente à contagem de 
caixa e comente suas impressões sobre os controles existentes, expressando sua opinião 
sobre as providências a serem tomadas pela Administração, se for o caso. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
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Auditoria das Demonstrações Financeiras 
9. Durante a auditoria, você detectou que recebimentos de clientes no valor de R$ 
150.000 e pagamentos a fornecedores no valor de R$ 130.000 foram realizados em 
janeiro de 2011; entretanto, a empresa contabilizou indevidamente em 2010 (esses 
valores estavam pendentes nas reconciliações bancárias). Posteriormente, você ficou 
sabendo que a empresa procedeu dessa forma com o objetivo de dar melhor 
apresentação do balaço patrimonial junto aos leitores das demonstrações financeiras. 
 
 A composição das contas do ativo e do passivo circulante para 31-12-2010 era a 
seguinte: 
 
CONTAS R$ 
Despesas antecipadas 30.000 
Impostos a pagar 70.000 
Caixa e bancos 70.000 
Fornecedores 70.000 
Contas a receber 150.000 
Empréstimos 90.000 
Estoques 70.000 
 
Pede-se, determinar: 
 Os saldos corretos das contas do ativo e passivo circulante; 
 A influência no capital circulante líquido (ativo circulante menos o passivo 
circulante); 
 A influência no índice de liquidez corrente (ativo circulante ÷ passivo 
circulante). 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
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Auditoria das Demonstrações Financeiras 
10. A Alfa S.A., produtora de tintas, irá realizar um inventário físico dos estoques em 
31-12-2016. As instruções para o inventário físico são as seguintes: 
 
Alfa S.A. 
 
Instruções para o inventário físico de 31.12.2016. 
 
a) O inventário físico começará na terça-feira, 31.12.2016, e terminará na quinta-
feira 02.01.2017. 
 
b) O inventário físico ficará sob a responsabilidade do Sr. Marcos Santos Filho 
(Contador-geral) e os participantes serão os membros integrantes do 
Departamento de Contabilidade. 
 
c) Serão inventariados todos os bens de propriedade da empresa. 
 
d) Nos dias das contagens físicas a fábrica funcionará apenas no turno da noite. 
 
e) O setor de expedição de produtos acabados não funcionará nos dias do inventário 
físico. 
 
f) A fim de permitir uma perfeita correlação entre o físico e os registros, todos os 
documentos de entrada e saída de estoques deverão ser encaminhados 
imediatamente para o Departamento de Contabilidade. 
 
g) Serão utilizadas etiquetas de contagem, as quais já foram impressas e se 
encontraram em poder do Departamento de Compras. 
 
h) O participante efetuará a contagem física, anotará na etiqueta e a entregará ao 
Sr. Marcos Santos Filho. 
 
Faça comentários, se necessários, sobre cada parágrafo dessas instruções de inventario 
físico. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
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Auditoria das Demonstrações Financeiras 
11. A empresa Risks & Frauds (R&F), especializada em recuperação de créditos 
tributários apresenta, em 31.10.2018, um saldo na sua carteira de clientes no valor de 
R$ 2.490.650,00 (dois milhões, quatrocentos e noventa mil, seiscentos e cinqüenta 
reais). A R&F adota uma política de prazo para recebimento dos seus títulos de crédito de 
vencimentos em 30 e 60 dias. 
 
A composição da carteira está demonstrada abaixo, para 31.10.2018: 
 
Cliente Data de 
emissão 
Nº Título R$ Vencimento 
(Data) 
Observações 
Abobrinha S.A 
 
 
 
15.01.2018 
31.01.2018 
15.02.2018 
321 
329 
335 
233.765,00 
431.000,00 
135.235,00 
800.000,00 
14.02.2018 
02.03.2018 
17.03.2018 
 
A empresa 
encontra-se em 
recuperação 
judicial, desde 
31.12.2017. 
Pimentão 
Ltda. 
 
 
30.04.2018 
15.05.2018 
10.06.2018 
400 
410 
420 
100.000,00 
200.000,00 
150.000,00 
450.000,00 
30.06.2018 
14.07.2018 
09.08.2018 
O cliente 
devolveu as 
duplicatas por 
não concordar 
com os valores 
cobrados. 
Abacaxi Ltda. 
 
 
12.09.2018 
30.09.2018 
480 
490 
321.900,00 
239.100,00 
561.000,00 
11.11.2018 
29.11.2018 
 
Potatoes S.A 
 
 
20.09.2018 482 189.000,00 20.10.2018 
Chicória S.A 
 
 
30.09.2018 491 220.00,00 30.10.2018 
Onion Ltda. 
 
 
05.10.2018 498 270.650,00 04.12.2018 Cliente em 
situação de 
dificuldades 
financeiras, 
porém 
estratégico, 
razão pela qual 
a R&F 
continuar a 
vender a prazo. 
 
Total 
 2.490.650,00 
 
 A empresa não reconheceu a potencialidade de perdas pelo não recebimento das 
duplicatas. 
 A empresa fundamenta as suas vendas apenas na opinião da sua equipe 
comercial, ela não tem equipe própria de análise e concessão de crédito, nem 
tampouco de forma terceirizada. 
 
 
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Com base nessas informações, responda: 
a) Qual deve ser o saldo real da carteira de clientes em 31.10.2018? 
b) Quais são as impropriedades (deficiências) constatadas por vocês? 
c) Quais as recomendações de aprimoramento que você daria para melhorar o 
processo? 
d) Qual a sua avaliação sobre o risco da atividade (remoto, regular ou alto)? 
Fundamente. 
 
 
 
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12. Você foi designado para avaliar as atividades do departamento de compras da 
empresa Secos e Molhados Ltda., uma empresa do ramo de varejo mercantil alimentício, 
e você obteve as seguintes informações para fazer uma avaliação dos riscos existentes 
ou não. 
 
Com base nos relatos abaixo, faça a sua avaliação sobre o grau de gestão dos controles 
existente na empresa Secos e Molhados Ltda.: 
 O departamento é composto por 3 pessoas – 1 Chefe que supervisiona e decide 
sobre as atividades do departamento; 2 compradores que executam as atividades 
de compras, desde a seleção até a compilação das propostas dos fornecedores 
para fins decisórios. 
 O cadastro de fornecedores é atualizado uma vez por ano pelo comprador que 
estiver com maior disponibilidade à época da atualização. Para os principais 
produtos comercializados pela empresa, esta tem por filosófica, não alterar as 
empresas concorrentes, mantendo as compras em poucos e selecionados 
fornecedores. 
 Não há a atividade de diligenciamento das compras (acompanhamento das 
compras contratadas, porém ainda não entregues). 
 As compras são formalizadas através da emissão de documento denominado AF – 
Autorização de Fornecimento que é emitido em 3 (três) vias (1 para Compras, 1 
para o Contas a pagar e 1 para o Fornecedor). 
 A empresa tem por prática somente adquirir as compras mediante a modalidade 
FOB – Free on board, por ser uma diretriz adotada desde a criação da empresa há 
mais de 20 anos. 
 
Analise as informações e diga os aspectos positivos e negativos, se existirem, fazendo 
um resumo sobre o grau de risco da empresa (remoto, regular ou alto).