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PALESTRA III- A CONTA E A ESCRITURAÇÃO CONTABILISTICA Por: Tomas Hale MÓDULO: CONTABILIDADE BÁSICA ESTUDO DA CONTA E ESCRITURAÇÃO ─ Conceito ─ Características da conta ─ Representação gráfica da conta ─ Métodos de escrituração ─ Factos patrimoniais: Tipos ─ Documentos de registo: diário, razão e balancete ─A folha de caixa: importância e modelos 1. Conceito de Conta Uma conta é um recurso contabilistico para reunir num único item todos os eventos e valores patrimoniais de mesma natureza. Ex: a conta “Banco” reúne todos os movimentos, depósitos e extracções de dinheiro realizadas no banco; a conta Veículos informa os movimentos, compras e vendas, de veículos. Conta é o registo de débitos e créditos da mesma natureza, identificados por um título que qualifica um componente do patrimonio ou uma variação patrimonial. 2. Características da Conta As contas devedoras são as representativas dos bens, direitos, despesas e custos. Possuem permanentemente saldo devedor, devendo ser primeiro debitadas e depois creditadas. Ex: caixa, bancos, materia-prima, mercadorias, salários, custos dos produtos vendidos, construcoes, equipamentos, entre outras. As contas credoras são as representativas das obrigações, do património líquido, das receitas e dos ganhos. Possuem permanentemente saldo credor, devendo ser primeiro creditadas e depois debitadas. Ex: vendas, prestação de serviços, salários a pagar, imposto a pagar, fornecedores e juros recebidos. 2. Características da Conta (cont…) A diferença entre o débito e o crédito é denominada de SALDO. Se o valor dos débitos for superior ao valor dos créditos, a conta terá um saldo devedor. Se ocorrer o contrário, a conta terá um saldo credor. 3. Representação gráfica da conta A conta é a representação gráfica da relação débito e crédito de um determinado facto patrimonial. Graficamente, podemos representá-la na forma da letra “T”, a qual chamamos de Conta em T ou Razão. 3. Representação gráfica da conta… Titulo da Conta Débito Crédito 4. Elementos duma conta Título- nome ou designação da conta. Ex. Bancos (para designar o dinheiro da empresa nas contas bancárias) Extensão- Valor ou quantia pela que uma conta é escriturada. Exemplo: Caixa- 1.000,00 (para referirmo-nos as notas, moedas e cheques em cofre) 5. Escrituração (lançamentos) As operações registadas (de acordo com a natureza de cada conta) através de lançamentos ocasionam aumentos e diminuições do activo, do passivo e do património líquido. As contas do activo são debitadas quando bens ou direitos entram no património e creditadas quando saem. As contas passivas são creditadas quando o património assume obrigações e debitada quando as liquida. O património líquido, como complemento do passivo para igualar ao activo, obedece ao mesmo mecanismo das demais contas passivas, ou seja, suas contas são creditadas quando há aumento de património, e debitadas quando há redução. 5. Escrituração (lançamentos)… ACTIVO PASSIVO + d – c BENS - d + c OBRIGAÇÕES + d – c DIREITOS - d + c PATRIMÓNIO LÍQUIDO 6. Classificação das contas As contas são classificadas em dois grupos: patrimoniais e de resultados. Patrimoniais: representam os elementos activos e passivos (bens, direitos, obrigações e situação líquida). Ex: Caixa, contas a Receber, Fornecedores, Empréstimos, Capital Social. Resultado: registam as variações patrimoniais e demonstram o resultado do exercício (rendimentos e gastos ou, se quisermos, receitas e despesas). Ex: Vendas, Gastos com serviços de terceiros, Salários, Juros Passivos, Receitas Financeiras, ganhos. 7. Plano de Contas O plano de contas é um elenco de todas as contas previstas como necessárias aos registos (uma vez que é o instrumento que o profissional consulta quando vai fazer um lançamento contabilistico, pois indica qual conta deve ser debitada e qual conta deve ser creditada) contabilisticos de uma entidade, oferecendo a vantagem de padronização das contas utilizadas em cada registo, além de servir de parâmetro para a elaboração das demonstrações financeiras (ver anexo em word.doc.) 8. Método de Escrituração Muitas tentativas de escrituração foram sendo elaboradas, ao longo dos séculos, para registar os factos contabilisticos, até que, em 1949, em Veneza, através da publicação da obra “Tratatus Particularis de Computis et Scripturis” (Tratado Particular de Conta e Escrituração), o frei e matemático Luca Paccioli, divulgou o método das “Partidas Dobradas”, que se mostrou o mais adequado, produzindo informações úteis e capazes de atender a todas as necessidades dos usuários para gerir o património. 8. Método das Partidas Dobradas… O método das “Partidas Dobradas” consiste no princípio no qual para todo débito numa conta, existe simultaneamente um crédito, da mesma maneira que a soma do débito será igual a soma do crédito, assim como a soma dos saldos devedores será igual a soma dos saldos credores. 9. Livros de Escrituração Para registar os factos patrimoniais ocorridos no património e atender as obrigações da legislaçao: comercial, tributária, laboral, as empresas, seja qual for sua natureza jurídica, utilizam diversos livros de escrituração que podem ser classificados em: Obrigatórios- Exigidos por lei (Diario e razão). Facultativos- criados para prestar maior clareza e control dos registos contabilisticos (caixa, fichas de controlo de stocks). 10. Fórmulas dos Lançamentos Há 04 (quatro) fórmulas para registar os factos contabilisticos, de acordo com o número de contas debitadas e creditadas. 1º Fórmula: uma conta debitada e outra creditada; Ex: Recebimento, em dinheiro, de clientes no valor de 5.000,00: D: 11-Caixa 5.000,00 C: 41- Clientes 5.000,00 10. Fórmulas dos Lançamentos… 2º Fórmula: uma conta debita e mais de uma conta creditada. Ex: Recebimento, em dinheiro, de clientes no valor de 5.000,00, mais 10% de juros devido ao atraso no pagamento efectuado pelo cliente. D- 11- Caixa 5.500,00 C: 41- Clientes 5.000,00 C: 78-Juros 500,00 10. Fórmulas dos Lançamentos… 3º Fórmula: mais de uma conta debitada e uma conta creditada. Ex: Pagamento a fornecedores, em dinheiro no valor de 5.000,00 mais juros de 10% devido ao atraso no pagamento. D: 42- Fornecedores 5.000,00 D: 69-Juros 500,00 C- Caixa 5.500,00 10. Fórmulas dos Lançamentos… 4º Fórmula: mais de uma conta debitada e mais de uma conta creditada. Ex: Compra de mercadorias no valor 2.000,00 e de móveis e utensílios no valor de 3.000,00, com pagamento de 50% à vista e o restante à prazo. D: 22- Mercadorias 2.000,00 D: 32- Equipamentos 3.000,00 5.000,00 C: 11- Caixa 2.500,00 C: 42- Fornecedores 2.500,00 5.000,00 11. Técnicas de Correcção de Erros Os erros de escrituração devem ser corrigidos mediante rectificação de lançamento através de estorno, complementação e transferência. • Estorno: é utilizado quando ocorre a duplicidade de um mesmo lançamento contabilistico ou por erro de lançamento da conta debitada ou da conta creditada. • Complementação: é efectuada para corrigir o valor anteriormente registado, aumentando-o ou reduzindo- o. •Transferência: regulariza o lançamento da conta debitada ou creditada indevidamente, através da transposição do valor para a conta adequada. Exercício Ilustrativo: 1. Dois empreendedores, A e B, depois de formalizarem a sua empresa, denominada Sociedade “A&B”, Lda., vocacionada para a compra e venda de mercadorias, realizaram as seguintes operações, durante o mês de Maio de N: Dia 1/5/N- Desembolsaram 100.000,00, o qual foi depositado no Banco “X”; Dia 5/5/N- Compraram mercadorias no valor de 30.000,00, tendo pago 50%imediatamente e o remanescente a pagar em 30 dias. Exercício Ilustrativo… Dia 15/5/N- Paga por cheque aluguer de escritorio, no valor de 2.000,00. Dia 18/5/N- Venda a vista da mercadoria por 50.000,00. esta mercadoria havia custado 30.000,00. Dia 20/5/N- Pagamento da operação do dia 5/5/N. Dia 25/5/N- Compra através de caixa, material de escritório, n valor de 500,00. Dia 30/5/N- Deposita no banco “X” o saldo da operação do dia 18/5/N. Exercício Ilustrativo… Dia 31/5/N- Paga por cheque de salario do trabalhadores, no valor de 8.000,00. Dia 31/5/N- Paga por cheque o fornecimento de electridade, no valor de 1.000,00. Dia 31/5/N- O sócio B pediu emprestimo de 2.500,00 para uso pessoal, valor este entregue por cheque. Pede-se: a) Lançamento das operações acima no diário e passagem ao razão. b) Elaboracao dobalancete do mês de Maio. c) Determinação do resultado do mês de Maio de N.
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