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25/07/2021 Atividade 1.1: Revisão da tentativa https://isc.tcu.gov.br/ead/mod/quiz/review.php?attempt=46907&cmid=1577 1/9 Painel / Meus cursos / 2020-CURAI0019 / Unidade 1 - Auditoria e Asseguração / Atividade 1.1 Questão 1 Correto Atingiu 4,00 de 4,00 Questão 2 Correto Atingiu 3,00 de 3,00 Questão 3 Correto Atingiu 6,00 de 6,00 Iniciado em domingo, 25 Jul 2021, 15:46 Estado Finalizada Concluída em domingo, 25 Jul 2021, 16:37 Tempo empregado 51 minutos 8 segundos Notas 96,00/100,00 Avaliar 48,00 de um máximo de 50,00(96%) É correto afirmar que a informação do objeto é preparada e apresentada pelo próprio auditor, no caso de auditorias de relatórios de gestão. Escolha uma opção: Verdadeiro Falso Parabéns! As auditorias de relatórios de gestão são trabalhos de certificação, uma vez que a parte responsável é quem mensura ou avalia o objeto com base nos critérios e apresenta a informação do objeto. O auditor, por sua vez, obtém evidência de auditoria suficiente e apropriada para expressar uma opinião sobre as informações apresentadas pela parte responsável. A resposta correta é 'Falso'. Trabalhos de relatório direto são trabalhos de asseguração em que a parte responsável é quem mensura ou avalia o objeto com base nos critérios e apresenta a informação do objeto, sobre a qual o auditor obtém evidência de auditoria suficiente e apropriada para expressar uma opinião, a exemplo das auditorias operacionais e parte das auditorias de conformidade. Escolha uma opção: Verdadeiro Falso Parabéns! Trabalhos de relatório direto são trabalhos de asseguração em que o auditor é quem mensura ou avalia o objeto com base nos critérios aplicáveis, apresentando os resultados no seu relatório na forma de achados, conclusões, recomendações ou de uma opinião, podendo também apresentar novas informações, análises e novas perspectivas. Exemplos: auditorias operacionais (normalmente) e parte das auditorias de conformidade (ISSAI 100, 29 e 30). A resposta correta é 'Falso'. A NBC TO 3000 é aplicável às auditorias operacionais e às de conformidade, combinadas ou não com auditorias financeiras. Escolha uma opção: Verdadeiro Falso Parabéns! NBC TO 3000 (NBCTO EC) – aborda os outros tipos de trabalhos que não sejam auditorias e revisões de informações financeiras históricas. Aplicável, portanto, às auditorias operacionais e às de conformidade que não sejam combinadas com a auditoria de demonstrações financeiras. A resposta correta é 'Falso'. https://isc.tcu.gov.br/ead/my/ https://isc.tcu.gov.br/ead/course/view.php?id=47 https://isc.tcu.gov.br/ead/course/view.php?id=47#section-2 https://isc.tcu.gov.br/ead/mod/quiz/view.php?id=1577 25/07/2021 Atividade 1.1: Revisão da tentativa https://isc.tcu.gov.br/ead/mod/quiz/review.php?attempt=46907&cmid=1577 2/9 Questão 4 Correto Atingiu 3,00 de 3,00 Questão 5 Correto Atingiu 6,00 de 6,00 Questão 6 Correto Atingiu 4,00 de 4,00 Os trabalhos de asseguração, aqueles nos quais o profissional expressa uma conclusão destinada a aumentar o grau de confiança dos usuários previstos, que não a parte responsável, sobre o resultado da mensuração ou avaliação de um objeto em relação a critérios aplicáveis, referem-se, de acordo com a INTOSAI, às auditorias financeira e de conformidade. Escolha uma opção: Verdadeiro Falso Parabéns! A INTOSAI classifica todas as auditorias do setor público como trabalhos de asseguração, definidos como aqueles trabalhos nos quais o auditor “visa obter evidências apropriadas e suficientes para expressar sua conclusão, de forma a aumentar o grau de confiança dos usuários previstos sobre o resultado da mensuração ou avaliação do objeto, de acordo com os critérios que sejam aplicáveis (NBCTA EC, 10)”. A resposta correta é 'Falso'. Os objetivos das auditorias do setor público representam objetivos que a gestão deveria atingir e, ao mesmo tempo, expectativas dos usuários dos relatórios e, por conseguinte, objetivos do auditor ao conduzir a auditoria. Escolha uma opção: Verdadeiro Falso Parabéns! Os objetivos especificados para cada tipo de auditoria nas normas da INTOSAI representam, ao mesmo tempo, os objetivos que a gestão deveria atingir, as expectativas dos usuários e , portanto, os objetivos do auditor ao conduzir a auditoria. Veja o exemplo extraído do Guia IFAC (2010, V.1, p.31), em relação às auditorias financeiras: o objetivo da gestão é “elaborar demonstrações financeiras livres de distorções relevantes”, enquanto o objetivo do auditor é “demonstrar se as demonstrações financeiras não apresentam distorções relevantes”. A resposta correta é 'Verdadeiro'. Os objetivos especificados nas normas da INTOSAI para cada um dos tipos de auditoria (financeira, operacional e conformidade) representam objetivos que a gestão deveria atingir, bem como expectativas dos usuários dos relatórios de auditoria e, portanto, objetivos do auditor ao conduzir as auditorias. Escolha uma opção: Verdadeiro Falso Parabéns! Os objetivos especificados para cada tipo de auditoria nas normas da INTOSAI representam, ao mesmo tempo, os objetivos que a gestão deveria atingir, as expectativas dos usuários e , portanto, os objetivos do auditor ao conduzir a auditoria. Veja o exemplo extraído do Guia IFAC (2010, V.1, p.31), em relação às auditorias financeiras: o objetivo da gestão é “elaborar demonstrações financeiras livres de distorções relevantes”, enquanto o objetivo do auditor é “demonstrar se as demonstrações financeiras não apresentam distorções relevantes”. A resposta correta é 'Verdadeiro'. 25/07/2021 Atividade 1.1: Revisão da tentativa https://isc.tcu.gov.br/ead/mod/quiz/review.php?attempt=46907&cmid=1577 3/9 Questão 7 Correto Atingiu 4,00 de 4,00 Questão 8 Correto Atingiu 3,00 de 3,00 Questão 9 Correto Atingiu 6,00 de 6,00 O objeto de auditoria é subjacente à informação do objeto. Desse modo, o que está sujeito ao risco de distorção é a informação do objeto, que pode não representar a sua condição real. Selecione abaixo a alternativa que conceitua "distorções relevantes". Escolha uma opção: a. A informação deve representar adequadamente a substância ou a realidade econômica das transações, independentemente da forma como foram revestidas. b. Declarações da parte que mensura ou avalia o objeto, explícitas ou implícitas na informação do objeto. c. Discrepância entre a informação do objeto e a sua substância ou essência (condição real), causada por erro ou fraude, e que pode levar os usuários da informação a tomar decisões incorretas ou inadequadas. Parabéns! Este é o conceito de distorções relevantes. d. Atividades, operações, atos e fatos e registros que originam ou dão suporte à informação do objeto. Sua resposta está correta. A resposta correta é: Discrepância entre a informação do objeto e a sua substância ou essência (condição real), causada por erro ou fraude, e que pode levar os usuários da informação a tomar decisões incorretas ou inadequadas. O nível de asseguração que um trabalho de auditoria pode fornecer varia entre razoável e limitado e é estabelecido antes do início do trabalho. Escolha uma opção: Verdadeiro Falso Parabéns! O nível de asseguração que um trabalho de auditoria pode fornecer varia entre dois pontos, sem atingir suas extremidades. O nível de asseguração requerido deve ser estabelecido nos termos do trabalho, antes do seu início. A resposta correta é 'Verdadeiro'. Os objetivos das auditorias podem ser estabelecidos ora com foco na informação do objeto, como em geral ocorre na maioria das auditorias operacionais e de conformidade, em que a informação é preparada e fornecida diretamente pelo auditor no seu relatório; ora em termos do próprio objeto, como no caso das auditorias de demonstrações financeiras preparadas pela parte responsável. Escolha uma opção: Verdadeiro Falso Parabéns! Estabelecer objetivos com foco na informação do objeto ocorre no caso das auditorias de demonstrações financeiras preparadas pela parte responsável. Já o foco em termos do próprio objetoocorre, em geral, na maioria das auditorias operacionais e de conformidade do tipo relatório direto, nas quais a informação é preparada e fornecida diretamente pelo auditor no seu relatório. A resposta correta é 'Falso'. 25/07/2021 Atividade 1.1: Revisão da tentativa https://isc.tcu.gov.br/ead/mod/quiz/review.php?attempt=46907&cmid=1577 4/9 Questão 10 Incorreto Atingiu 0,00 de 4,00 Questão 11 Correto Atingiu 4,00 de 4,00 Questão 12 Correto Atingiu 4,00 de 4,00 Trabalho de asseguração é aquele no qual o profissional de auditoria expressa uma conclusão destinada a aumentar o grau de confiança da parte responsável sobre o resultado da mensuração ou avaliação de um objeto em relação a critérios. Escolha uma opção: Verdadeiro Falso Trabalho de asseguração é aquele no qual o profissional expressa uma conclusão destinada a aumentar o grau de confiança dos usuários previstos, (tais como órgãos legislativos, de controle, responsáveis pela governança ou o público em geral), que não a parte responsável, sobre o resultado da mensuração ou avaliação de um objeto em relação a critérios (International Framework for Assurance Engagements, 7, IAASB/IFAC). A resposta correta é 'Falso'. A auditoria operacional no setor público tem por objetivo determinar se intervenções, programas e instituições do governo estão operando de acordo com os princípios da economicidade, eficiência e efetividade, bem como se há espaço para aperfeiçoamento, respondendo a questões-chave de auditoria com o objetivo de apresentar recomendações para aperfeiçoamento, com base na análise das causas dos desvios dos critérios ou outros problemas. Escolha uma opção: Verdadeiro Falso Parabéns! De acordo com a ISSAI 100, 22, a auditoria operacional tem o objetivo de determinar se intervenções, programas e instituições do governo estão operando de acordo com os princípios de economicidade, eficiência e efetividade, bem como se há espaço para aperfeiçoamento, respondendo a questões-chave de auditoria com o objetivo de apresentar recomendações para aperfeiçoamento, com base na análise das causas dos desvios dos critérios ou outros problemas. A resposta correta é 'Verdadeiro'. Ao realizar uma auditoria em um objeto de grande impacto financeiro e social, alvo de intensos debates, a equipe utilizou dados disponíveis nos sistemas do Governo Federal para concluir que havia déficit nas contas de determinada função de governo. Entretanto, a equipe não realizou testes de auditoria específicos nesses dados, que suportaram as análises e conclusões contidas no relatório de auditoria. Nesse caso, o aspecto negligenciado, no que diz respeito às qualidades para que as informações sejam úteis à tomada de decisões, foi a relevância. Escolha uma opção: Verdadeiro Falso Parabéns! Uma das principais qualidades para que informações sejam úteis à tomada de decisões é a sua confiabilidade. Esse aspecto deve ser uma preocupação elementar do auditor, que deve manter uma atitude alerta e questionadora. Deve ainda levar em consideração o fato de que informações, além de suscetíveis a erros, podem ser adulteradas, falsificadas ou simuladas; enfim, distorcidas, para encobrir desvios de recursos, apropriação de ativos, mau desempenho, ilegalidades, não conformidades, entre outros fins. A resposta correta é 'Falso'. 25/07/2021 Atividade 1.1: Revisão da tentativa https://isc.tcu.gov.br/ead/mod/quiz/review.php?attempt=46907&cmid=1577 5/9 Questão 13 Correto Atingiu 3,00 de 3,00 Questão 14 Correto Atingiu 3,00 de 3,00 Questão 15 Correto Atingiu 6,00 de 6,00 Relacione as colunas de afirmativas de acordo com os elementos básicos das auditorias do setor público. É mensurado ou avaliado de acordo com os critérios aplicáveis. Resultado da avaliação ou mensuração do objeto de acordo com os critérios aplicáveis. Responsável pela gestão do objeto, elaboração da informação ou por atender recomendações e cumprir determinações acerca do objeto. Indivíduos, organizações ou grupos que o auditor espera que utilizem o relatório de asseguração. São referências utilizadas para mensurar ou avaliar o objeto. Pessoa que tem a responsabilidade pela auditoria. Objeto Informações sobre o objeto Parte responsável Usuários Critérios Auditor Sua resposta está correta. A resposta correta é: É mensurado ou avaliado de acordo com os critérios aplicáveis. → Objeto, Resultado da avaliação ou mensuração do objeto de acordo com os critérios aplicáveis. → Informações sobre o objeto, Responsável pela gestão do objeto, elaboração da informação ou por atender recomendações e cumprir determinações acerca do objeto. → Parte responsável, Indivíduos, organizações ou grupos que o auditor espera que utilizem o relatório de asseguração. → Usuários, São referências utilizadas para mensurar ou avaliar o objeto. → Critérios, Pessoa que tem a responsabilidade pela auditoria. → Auditor. Ao conduzir uma auditoria baseada em risco, a preocupação do auditor é reduzir os riscos do objeto de auditoria a um nível aceitável. Escolha uma opção: Verdadeiro Falso Parabéns! Ao conduzir uma auditoria baseada em risco, a preocupação do auditor é reduzir o risco de auditoria a um nível aceitável, isto é, o risco de que o relatório de auditoria possa ser inadequado. A resposta correta é 'Falso'. Considerando que os auditores têm a responsabilidade de assegurar que as informações sejam não apenas confiáveis, mas que também abordem o que de fato é relevante para suportar os processos decisórios, pode-se afirmar que a relevância envolve a significância ou representatividade de um assunto de auditoria para os usuários da informação e está diretamente ligada ao conceito de materialidade na sua perspectiva quantitativa. Escolha uma opção: Verdadeiro Falso Parabéns! A relevância é um conceito diretamente ligado a outro conceito importante em auditoria: o conceito de materialidade, tanto na perspectiva quantitativa quanto na qualitativa. Na quantitativa, são considerados os valores numéricos dos itens. Na qualitativa, a preocupação é com a veracidade e a divulgação das informações transmitidas aos usuários, como as notas explicativas às demonstrações financeiras ou outras formas de fornecer evidenciação relevante para a tomada de decisões. A resposta correta é 'Falso'. 25/07/2021 Atividade 1.1: Revisão da tentativa https://isc.tcu.gov.br/ead/mod/quiz/review.php?attempt=46907&cmid=1577 6/9 Questão 16 Correto Atingiu 3,00 de 3,00 Questão 17 Correto Atingiu 4,00 de 4,00 Questão 18 Correto Atingiu 3,00 de 3,00 De acordo com a ISSAI 100, são elementos de todas as auditorias do setor público: o auditor, a parte responsável, os usuários previstos, o objeto, os critérios e a informação do objeto. Porém, segundo normas do IAASB/IFAC, traduzidas no Brasil pelo CFC, há mais dois elementos que se somam a esses: evidências apropriadas e suficientes e relatório de asseguração (ou de auditoria). Escolha uma opção: Verdadeiro Falso Parabéns! Segundo a ISSAI 100, que estabelece os princípios fundamentais para todas as auditorias do setor público, estas possuem os mesmos elementos básicos: o auditor, a parte responsável, os usuários previstos, o objeto, os critérios e a informação do objeto (ISSAI 100, 25). Soma-se a isso, os elementos previstos na NBCTA EC: evidências apropriadas e suficientes e relatório de asseguração (ou de auditoria). A resposta correta é 'Verdadeiro'. O Plano de Auditoria é o documento que contempla os procedimentos de auditoria para realização dos testes de auditoria a serem seguidos para satisfazer os objetivos do trabalho. Esse papel de trabalho é também conhecido como Programa de Auditoria ou Matriz de Planejamento. Escolha uma opção: Verdadeiro Falso Parabéns! Plano de Auditoria – documento de auditoria, resultante da fase de planejamento, que contém o registro dos resultados das atividades desenvolvidas nesta fase e o programa de trabalho para a fase de execução, incluindo, por exemplo: o objetivo de auditoria; a visão geraldo objeto e do seu ambiente, inclusive do controle interno; a determinação da materialidade; a análise de problema ou avaliação de riscos utilizada para definir os objetivos de auditoria específicos e determinar a natureza, época e extensão dos procedimentos de auditoria que constam do programa de auditoria, a agenda ou o cronograma detalhado do trabalho (Glossário de Termos do Controle Externo. TCU, 2017). Programa de Auditoria – documento de auditoria que contém os procedimentos de auditoria para realização dos testes de auditoria, consistindo em uma sequência lógica de atividades que fornece os passos específicos a serem seguidos para satisfazer os objetivos de auditoria. No TCU, os programas de auditoria são desenvolvidos e documentados em um papel de trabalho denominado Matriz de Planejamento (Glossário de Termos do Controle Externo. TCU, 2017). A resposta correta é 'Falso'. Ao conduzir um trabalho de asseguração, o auditor tem a responsabilidade de assegurar que as informações sejam confiáveis, porém não é esperado que os aspectos abordados no trabalho sejam relevantes. Escolha uma opção: Verdadeiro Falso Parabéns! Se por um lado, os usuários dos relatórios esperam ter a segurança sobre a confiabilidade e relevância das informações dos relatórios de auditoria, por outro, os auditores têm a responsabilidade de assegurar que as informações sejam não apenas confiáveis, mas também abordem o que de fato é relevante para suportar os processos decisórios. A resposta correta é 'Falso'. 25/07/2021 Atividade 1.1: Revisão da tentativa https://isc.tcu.gov.br/ead/mod/quiz/review.php?attempt=46907&cmid=1577 7/9 Questão 19 Correto Atingiu 6,00 de 6,00 Questão 20 Correto Atingiu 4,00 de 4,00 Questão 21 Correto Atingiu 3,00 de 3,00 A American Accounting Association (AAA) define auditoria como “um processo sistemático de obtenção e avaliação de evidências sobre afirmações a respeito de ações e eventos econômicos, para aquilatar o grau de correspondência entre essas afirmações e os critérios estabelecidos, e comunicar os resultados a usuários interessados”. Na afirmação acima, o termo "afirmações" na definição de auditoria do AAA está se referindo especificamente às declarações da administração contidas nas demonstrações financeiras. Escolha uma opção: Verdadeiro Falso Parabéns! Ao se referir a afirmações, a definição da AAA presume a realização do trabalho do auditor baseado nas declarações contidas em informações preparadas pela administração, tais como demonstrações financeiras, relatórios de gestão, prestação de contas e informações de desempenho. A resposta correta é 'Falso'. Assim como o risco de auditoria, o risco de informação está presente tanto nos trabalhos de certificação como nos trabalhos de relatório direto. Escolha uma opção: Verdadeiro Falso Parabéns! Em ambos os tipos de trabalho de asseguração – de certificação ou de relatório direto – , o risco de informação existe, pois é inerente à assimetria informacional presente nas relações de accountability e é independente do tomador de decisão (BOYNTON et al. 2002, p. 900). Os auditores devem gerenciar os riscos de fornecer um relatório que seja inadequado nas circunstâncias da auditoria (ISSAI 100, 22 e 40). A resposta correta é 'Verdadeiro'. Nos trabalhos de relatório direto, a informação do objeto não está sujeita ao risco de distorção relevante, uma vez que é preparada e apresentada pelo auditor. Escolha uma opção: Verdadeiro Falso Parabéns! A informação do objeto é resultado da avaliação ou mensuração do objeto de acordo com os critérios aplicáveis (ISSAI 100, 28). Em trabalhos de relatório direto (por exemplo, em auditorias operacionais) há, sim, o risco de distorção relevante associado a essa avaliação ou mensuração, realizada pelo próprio auditor. A resposta correta é 'Falso'. 25/07/2021 Atividade 1.1: Revisão da tentativa https://isc.tcu.gov.br/ead/mod/quiz/review.php?attempt=46907&cmid=1577 8/9 Questão 22 Correto Atingiu 4,00 de 4,00 Questão 23 Correto Atingiu 3,00 de 3,00 Questão 24 Correto Atingiu 3,00 de 3,00 Entre os trabalhos de asseguração, os de certificação são definidos como aqueles em que o auditor é quem mensura ou avalia o objeto com base nos critérios aplicáveis, apresentando os resultados no seu relatório na forma de achados, conclusões, recomendações ou de uma opinião, podendo também apresentar novas informações, análises e novas perspectivas. Escolha uma opção: Verdadeiro Falso Parabéns! Conforme a ISSAI 100, 24 a 29, a afirmação se refere à definição de trabalhos de relatório direto, e não de certificação. Os trabalhos de certificação são trabalhos de asseguração em que a parte responsável é quem mensura ou avalia o objeto com base nos critérios e apresenta a informação do objeto, sobre a qual o auditor obtém evidência de auditoria suficiente e apropriada para expressar uma opinião. Exemplos: auditorias financeiras, auditorias de relatórios de gestão ou de outras informações elaboradas pela parte responsável (ISSAI 100, 29 e 30). A resposta correta é 'Falso'. Entre outras informações, no Plano de auditoria, documento resultante da fase de planejamento, incluem-se: o objetivo de auditoria; a visão geral do objeto; a análise de problema ou avaliação de riscos; a natureza, época e extensão dos procedimentos de auditoria; o cronograma do trabalho; e os achados de auditoria. Escolha uma opção: Verdadeiro Falso Parabéns! Os achados de auditoria não são informações que constam do Plano de Auditoria, uma vez que resultam da fase de execução, não da fase de planejamento (Glossário de Controle Externo - TCU/2017). A resposta correta é 'Falso'. A parte responsável é um dos elementos básicos das auditorias e se refere a pessoas, organizações ou grupos destas para quem o auditor elabora o relatório de auditoria. Podem ser órgãos legislativos, de controle, responsáveis pela governança ou o público em geral. Escolha uma opção: Verdadeiro Falso Parabéns! A parte responsável é quem tem a incumbência de gestão do objeto, de elaboração da informação sobre o objeto ou de atender recomendações e cumprir determinações acerca do objeto. A questão descreve os usuários do relatório de auditoria. A resposta correta é 'Falso'. 25/07/2021 Atividade 1.1: Revisão da tentativa https://isc.tcu.gov.br/ead/mod/quiz/review.php?attempt=46907&cmid=1577 9/9 Questão 25 Correto Atingiu 4,00 de 4,00 Ao conduzir uma auditoria, um dos objetivos gerais do auditor é obter segurança, razoável ou limitada, dependendo do nível de asseguração acordado para o trabalho, de que as informações do objeto estão livres de distorções relevantes, seja por erro ou fraude, de acordo com os critérios aplicáveis. Escolha uma opção: Verdadeiro Falso Parabéns! Ao conduzir o trabalho de asseguração, um dos objetivos dos auditores é obter segurança razoável ou segurança limitada, conforme apropriado, sobre se a informação do objeto de auditoria está livre de distorções relevantes em relação aos critérios aplicáveis, independentemente se causadas por fraude ou erro. A resposta correta é 'Verdadeiro'. ◄ Unidade 1 - Revisão Seguir para... 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