Assunto_ Tarefa Fórum 6 - Tarefa 6 5 Questões 5 e 8

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16/05/2021 Assunto: Tarefa Fórum 6 - Tarefa 6 5 Questões 5 e 8
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Isso é um fórum avaliado: 5 pontos possíveis
entrega 30 abr
Tarefa Fórum 6 - Tarefa 6 5 Questões 5 e 8
De Auditoria - 2021/1
10
Essa atividade deve ser realizada de forma individual.
A entrega, contudo, será feita a um grupo de alunos!
Esta abordagem visa socializar o aprendizado a aprimorar a discussão sobre os conteúdos
tratados.
Esta é uma proposta de metodologia ativa, denominada Peer Instruction
(https://blog.lyceum.com.br/o-que-e-peer-instruction/) .
 
Inicialmente você deverá escolher o grupo ao qual deseja participar.
Os grupos foram definidos pelo número da questão a ser resolvida.
O enunciado das questões está apresentado no arquivo: Tarefa Aberta 6 - O trabalho de
Auditoria do aluno 
(https://pucminas.instructure.com/courses/48790/files/2174208/download?download_frd=1) 
 
Para tanto, acesse "pessoas" e faça o seu cadastro no Grupo correspondente.
Exemplo: Se você desejar fazer as questões de numero 1 e 4 escolha o grupo dessas
questões e cadastre o seu nome.
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https://pucminas.instructure.com/courses/48790
https://blog.lyceum.com.br/o-que-e-peer-instruction/
https://pucminas.instructure.com/courses/48790/files/2174208/download?wrap=1
https://pucminas.instructure.com/courses/48790/files/2174208/download?download_frd=1
https://pucminas.instructure.com/courses/48790/files/2174208/download?wrap=1
16/05/2021 Assunto: Tarefa Fórum 6 - Tarefa 6 5 Questões 5 e 8
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Este assunto foi travado 2 mai em 23:59.
Cada grupo de questões tem um limite de pessoas que podem realizar essas questões.
 
Sua ação seguinte, consistirá em apresentar a resposta às questões (avaliado em 3 pontos).
Esta primeira entrega deve ser feita até 30/04/2021
 
Após esta data, todos os 7 participantes realizarão a leitura da resposta dos colegas. E,
deverão apresentar contribuições de melhoria, com a perspectiva de aprimorar a discussão e
trazer novos olhares a reflexão construída (avaliado em 1 ponto - pelo menos duas
interações).
E, de maneira coletiva, deverão apresentar uma resposta final, do grupo! (avaliado em 1
ponto).
 
Com a entrega no dia 02/05/2021 todas as respostas das questões serão liberadas aos mais
de 80 colegas que compõem a nossa sala de aula. 
 
Vamos aprimorar a nossa aprendizagem com a adoção da colaboração entre os colegas de
sala, potencializando a internalização do aprendizado!
 
Estou a disposição,
Amilson
(https:// Matheus Soares Leite (https://pucminas.instructure.com/groups/61337/users/725)
30 de abr de 2021
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5) 
Um aspecto que seria levado em consideração ao avaliar o investimento nessa entidade
controlada, seria o fluxo de caixa líquido, sendo considerado apenas os movimentos reais
de recursos, com reflexões financeiras sobre dinheiro, negligenciando custos e custos
contábeis. Nesse contexto, o investimento será avaliado, com base no resultado de
dinheiro ou benefícios econômicos e não o ganho contábil da empresa. 
8) 
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https://pucminas.instructure.com/groups/61337/users/725
https://pucminas.instructure.com/groups/61337/users/725
16/05/2021 Assunto: Tarefa Fórum 6 - Tarefa 6 5 Questões 5 e 8
https://pucminas.instructure.com/groups/61337/discussion_topics/264232?module_item_id=942619 3/16
1. Quais os procedimentos o auditor realizou ou deveria ter realizado nas fases
iniciais do processo de auditoria?
Dentre vários procedimentos que deveriam ser realizados ou foram realizados inicialmente
no processo de Auditoria da Via Varejo, estão:
- O conhecimento detalhado da política e dos instrumentos de gestão de riscos da
entidade, bem como o conhecimento detalhado das atividades operacionais e dos
sistemas contábil e de controles internos e seu grau de confiabilidade da entidade;
- A natureza, a oportunidade e a extensão dos procedimentos de auditoria interna a serem
aplicados, alinhados com a política de gestão de riscos da entidade;
- A existência de entidades associadas, filiais e partes relacionadas que estejam no âmbito
dos trabalhos da Auditoria Interna;
- O uso do trabalho de especialistas;
- Os riscos de auditoria, quer pelo volume ou pela complexidade das transações e
operações;
- O conhecimento do resultado e das providências tomadas em relação a trabalhos
anteriores, semelhantes ou relacionados;
- As orientações e as expectativas externadas pela administração aos auditores internos;
- O conhecimento da missão e objetivos estratégicos da entidade.
Constituindo também exames e investigação, incluindo testes de observância e testes
substantivos, que permitem ao auditor interno obter subsídios suficientes para
fundamentar suas conclusões e recomendações à administração da entidade.
- Inspeção – verificação de registros, documentos e ativos tangíveis;
- Observação – acompanhamento de processo ou procedimento quando de sua
execução;
- Investigação e confirmação – obtenção de subsídios perante pessoas físicas ou jurídicas
conhecedoras das transações e das operações, dentro ou fora da entidade.
2. De forma hipotética, quais as possíveis ações ou entendimentos não realizados
durante o processo de auditoria na Via Varejo?
Dentre possíveis ações não realizadas durante o processo de auditoria na Via Varejo:
Um levantamento do sistema, que compreende o plano de organização e a política de
procedimentos, bem como aplicação de testes de auditoria. Aavaliar a eficiência
operacional do sistema e verificar se está havendo adesão às diretrizes estabelecidas pela
administração, através de entrevistas com os colaboradores da empresa, registros ou
documentos manuais de procedimentos. Ressaltando que, a auditoria pode ser
conceituada como um elemento de controle, que tem como um de seus objetivos, a
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16/05/2021 Assunto: Tarefa Fórum 6 - Tarefa 6 5 Questões 5 e 8
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Editado por Matheus Soares Leite (https://pucminas.instructure.com/groups/61337/users/725) em 30 Abr em 12:04
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avaliação dos controles internos da empresa, e mesmo com avaliação e as
recomendações feitas pela Auditoria, não isentam nem diminuem a responsabilidade dos
administradores, logo cabe à administração a responsabilidade pela criação e manutenção
de controles internos.
3. De acordo com as circunstâncias, quais os possíveis efeitos legais para a figura
do auditor a partir do fato apresentado? E em termos político e econômicos para a
dinâmica do mercado do global?
Segundo a NBC TA 240, que é a norma que trata da responsabilidade do auditor em
relação a fraude, no contexto da auditoria de demonstrações contábeis, as distorções nas
demonstrações contábeis podem originar-se de fraude ou erro. O auditor é responsável
por obter segurança razoável de que as demonstrações contábeis não contenham
distorções por erro ou fraude, porém devido suas limitações, algumas podem não ser
detectadas, tanto até pela administração poder manipular, direta ou indiretamente, os
registros contábeis.
Assim, o auditor não tem poderes legais para estabelecer uma ocorrência de fraude e a
principal responsabilidade pela prevenção e detecção da fraude é dos responsáveis pela
governança da entidade e da sua administração. É importante que a administração, com a
supervisão geral dos responsáveis pela governança, enfatize a prevenção da fraude, o
que pode reduzir as oportunidades de sua ocorrência.
4. Analisando o contexto de maneira ampla, quais as sugestões de melhoria para o
processo de auditoria nessa empresa?
Com o surgimento da globalização, expansão dos mercados e o aumento da concorrência
e competitividade de mercado, a auditoria é importante ferramenta para a empresa,com o
objetivo de verificar se as demonstrações contábeis representam adequadamente a
situação nelas demonstradas, de acordo com princípios fundamentais e normas de
contabilidade. Contudo, em uma análise de maneira ampla, o planejamento é a etapa
fundamental para o êxito do trabalho da auditoria, mas a forma de identificar o risco de
ocorrência de fraude em empresas, é avaliando seus controles internos existentes. Assim
fica a sugestão de melhoria no sistema de controle interno nessa empresa, pois um
sistema de controles internos eficiente, tem a finalidade de cumprir a política administrativa
da organização e proporcionar confiança no que diz respeito à eficácia e eficiência dos
recursos, e por tudo importante na prevenção e detecção de fraudes e erros.
 
(https:// Brendo Manoel Simão (https://pucminas.instructure.com/groups/61337/users/13962)
30 de abr de 2021
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https://pucminas.instructure.com/groups/61337/users/725
https://pucminas.instructure.com/groups/61337/users/13962
https://pucminas.instructure.com/groups/61337/users/13962
16/05/2021 Assunto: Tarefa Fórum 6 - Tarefa 6 5 Questões 5 e 8
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5) avaliar o investimento com foco no fluxo de caixa líquido, com reflexões
financeiras sobre dinheiro, sem deixar de observar os custos contábeis.
8) (https://exame.abril.com.br/negocios/via-varejo-tem-prejuizo-no-fim-2019-afetado-por-
ajuste-de-fraude-contabil/)
1. Quais os procedimentos o auditor realizou ou deveria ter realizado nas fases
iniciais do processo de auditoria? 
As auditorias de Qualidade são um importante instrumento para ajudar no crescimento e
na prosperidade das organizações. Elas fornecem mecanismos para avaliar a eficiência do
negócio. 
Embora as auditorias de qualidade sejam focadas em processos e produtos, elas ajudam
os gestores a identificar se as estratégias aplicadas estão trazendo resultados. Em caso
de desvios, elas ajudam ainda a identificar a causa-raiz e a tomar ações corretivas
necessárias. Conduzir uma auditoria corretamente é fundamental para evidenciar ao
mercado e aos clientes a conformidade do SGQ perante a norma. 
1. Planejamento 
As ações tomadas no momento anterior a realização da auditoria são determinantes para
o sucesso das atividades. O planejamento começa com a elaboração de um plano, que irá
orientar a execução da auditoria. Esse plano deverá apresentar todas as atividades numa
linha do tempo, além do escopo, com processos, departamentos ou produtos que serão
auditados. 
Nesta etapa também é importante que o auditor identifique toda a documentação
relacionada, tais como políticas ou procedimentos de qualidade. Ainda nesta etapa, pode
ser elaborada a lista preliminar das pessoas que serão entrevistadas. 
2. Preparação 
Este é o momento em que os auditores poderão conhecer um pouco mais sobre o SGQ da
empresa, analisando mais afundo a documentação do sistema. 
É importante que cada membro da equipe de auditoria esteja preparado para a atividade,
com acesso ao check-list de verificação. O checklist é fundamental para orientar o auditor
de modo a não esquecer nenhum detalhe a ser avaliado, assim como para registrar as
constatações e observações.
(https://exame.abril.com.br/negocios/via-varejo-tem-prejuizo-no-fim-2019-afetado-por-ajuste-
de-fraude-contabil/)
3. Execução 
A execução das auditorias se dá através da coleta de informações, que determinam se o
departamento em questão está seguindo os padrões e procedimentos de controle de
qualidade estabelecidos. 
Nesta fase, o auditor entrevista as pessoas, fazendo perguntas e tomando nota das
constatações. De acordo com o que for constatado, os planos de auditoria e checklists
podem ter seu escopo expandido, e podem ser submetidos a uma avaliação mais
profunda. 
É neste momento que serão registradas as não conformidades, ou seja, situações que
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https://exame.abril.com.br/negocios/via-varejo-tem-prejuizo-no-fim-2019-afetado-por-ajuste-de-fraude-contabil/
https://exame.abril.com.br/negocios/via-varejo-tem-prejuizo-no-fim-2019-afetado-por-ajuste-de-fraude-contabil/
16/05/2021 Assunto: Tarefa Fórum 6 - Tarefa 6 5 Questões 5 e 8
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ocorreram em desacordo com o processo e procedimento padronizado. 
4. Encerramento e Follow-up 
Após concluída a execução da auditoria é que o trabalho “real” começa. A equipe de
auditores se reúne para rever as áreas problemáticas, e para determinar as
recomendações para corrigir problemas de qualidade. Essas informações irão compor o
relatório de Resultados da Auditoria. 
Esse relatório é um insumo importante para as reuniões estratégicas realizadas pelas
lideranças. Ele ajuda a avaliar os resultados e a definir como implementar as ações de
melhoria sugeridas pela equipe de auditores.
(https://exame.abril.com.br/negocios/via-varejo-tem-prejuizo-no-fim-2019-afetado-por-ajuste-
de-fraude-contabil/)
2. De forma hipotética, quais as possíveis ações ou entendimentos não realizados
durante o processo de auditoria na Via Varejo? 
Antes de elaborar o plano ou programa que nos guiará nos trabalhos de auditoria, é
necessário observar como se encontram os controles da empresa. 
Quanto melhor o controle, mais segurança para o trabalho. 
Quanto menor o controle, mais cuidado será exigido na execução das tarefas. 
Sendo importante destacar que apesar de ser responsabilidade da administração da
empresa, compete ao auditor sugerir melhorias caso considere necessário, já que é a
continuidade da entidade que está em jogo. 
a) O tamanho e a complexidade das atividades da entidade. 
b) Os sistemas de informação contábil para efeitos tanto internos quanto externos. 
c) As áreas de risco de auditoria. 
d) A natureza da documentação, em face dos sistemas de informação adotados pela
entidade. 
e) O grau de envolvimento da auditoria interna, se existente
(https://exame.abril.com.br/negocios/via-varejo-tem-prejuizo-no-fim-2019-afetado-por-ajuste-
de-fraude-contabil/)
3. De acordo com as circunstâncias, quais os possíveis efeitos legais para a figura
do auditor a partir do fato apresentado? E em termos político e econômicos para a
dinâmica do mercado do global?
(https://exame.abril.com.br/negocios/via-varejo-tem-prejuizo-no-fim-2019-afetado-por-ajuste-
de-fraude-contabil/)
O destarte principal da auditoria não é a detecção da fraude, mas sim o de emitir uma
opinião quanto à veracidade das demonstrações contábeis; no entanto, na execução do
trabalho poderão ser detectados erros ou fraudes, cabendo ao auditor o dever de
comunicar á administração da empresa, bem como seus reflexos nas demonstrações
contábeis, incluindo também sugestões de correções. 
Ao verificar indícios de fraude ou erro, cabe ao auditor averiguar as diligências da
situação, realizando todos os procedimentos cabíveis, a fim de obter as evidências
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https://exame.abril.com.br/negocios/via-varejo-tem-prejuizo-no-fim-2019-afetado-por-ajuste-de-fraude-contabil/
https://exame.abril.com.br/negocios/via-varejo-tem-prejuizo-no-fim-2019-afetado-por-ajuste-de-fraude-contabil/
https://exame.abril.com.br/negocios/via-varejo-tem-prejuizo-no-fim-2019-afetado-por-ajuste-de-fraude-contabil/
16/05/2021 Assunto: Tarefa Fórum 6 - Tarefa 6 5 Questões 5 e 8
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necessárias sobre o assunto. 
Nesse caso, a auditoria precisa ser muito cuidadosa, possuir conhecimento profundo do
negócio do cliente e da legislação, para se certificar de que os procedimentos contábeis
utilizados estão em conformidade com os princípios fundamentais de contabilidade e a
legislação pertinente. 
A detecção de fraudes não é tarefa simples de se realizar, até porque pessoas que
esquematizam fraudes normalmente são pessoasmuito inteligentes e que tentam
preservar-se de quaisquer suspeita, utilizando-se, para tal fim, de vários meios, inclusive
as facilidades que a tecnologia trás. 
4. Analisando o contexto de maneira ampla, quais as sugestões de melhoria para o
processo de auditoria nessa empresa? 
Como se observa, vários são os objetivos para cometerem fraudes nas empresas, por isso
se exige do auditor muita competência, astúcia e ceticismo, para que, ao deparar com
possíveis sinais de fraudes, tenha a capacidade de desmascará-las. 
Diante disso, pode-se afirmar que alguns setores ou atividades dentro das empresas são
particularmente passíveis de fraudes e erros merecem especial atenção do auditor no que
se refere à verificação dos controles internos e a possíveis indícios de esquemas, a saber: 
Setor financeiro: compreendem o caixa efetivamente, bancos, contas a pagar e a receber,
merece a averiguação minuciosa quanto a repetitivos endossos de cheques, reclamações
de clientes que afirmam estar sendo cobrados indevidamente, pagamentos de
fornecedores em duplicidade, saldos de contas contábeis antigos e sem movimentação,
documentos suspeitos e que pareçam ser forjados ou ter sofrido adulterações, etc; 
Almoxarifado: especial atenção em relação a ajustes em demasia e diferenças em
contagens de estoques, itens de inventário que pareçam não estar sendo movimentados
há algum tempo, interesses particulares de funcionários nas contagens dos estoques, etc; 
Compras: relacionamento com fornecedores são extremamente difíceis de controlar, pois o
esquema de fraude pode efetuar-se mediante repasse de recursos para contas bancárias
do fraudador, ou até mesmo em dinheiro, como também pode ocorrer por meio de
privilégios e presentes desconhecidos pela empresa, etc; 
Vendas: podem ocorrer situações de descontos e prazos não usuais, concessão de
créditos indevidos, etc; 
Os setores e atividades descritos acima normalmente são cenários de fraudes que
beneficiam funcionários das empresas. No entanto também podem, e o auditor deve ficar
bastante alerta para isso também, ocorrer situações de esquemas montados para o
beneficiamento da empresa, nos quais normalmente o prejudicado é o fisco. 
Como foi dito, a auditoria precisa ser muito cuidadosa, possuir conhecimento profundo do
negócio do cliente e da legislação, para se certificar de que os procedimentos contábeis
utilizados estão em conformidade com os princípios fundamentais de contabilidade e a
legislação pertinente.
(https://exame.abril.com.br/negocios/via-varejo-tem-prejuizo-no-fim-2019-afetado-por-ajuste-
de-fraude-contabil/)
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https://exame.abril.com.br/negocios/via-varejo-tem-prejuizo-no-fim-2019-afetado-por-ajuste-de-fraude-contabil/
16/05/2021 Assunto: Tarefa Fórum 6 - Tarefa 6 5 Questões 5 e 8
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Um ponto a ser considerado no sentido de se aprimorar o trabalho do auditor na detecção
de fraudes pode ser o da utilização de outros conhecimentos. 
Tal posicionamento gera opiniões divergentes, uma vez que a fraude não é o objeto
precípuo da auditoria, mas por outro lado, no momento atual, na tentativa de manutenção
e expansão de mercados, esse trabalho pode vir a agregar valor à auditoria, merecendo,
dessa maneira, estudos mais aprofundados. 
A auditoria, quando exercida com competência e seriedade, estará contribuindo para uma
boa gestão tanto empresarial como pública. Assim sendo, é necessária, que se reflita
profundamente quanto ao papel do auditor, sua obrigação atual e metas que deseja atingir,
mas, acima de tudo, do que não se pode prescindir, nesta profissão, é do exercício da
ética e da responsabilidade social.
(https://exame.abril.com.br/negocios/via-varejo-tem-prejuizo-no-fim-2019-afetado-por-ajuste-
de-fraude-contabil/) (http://www.portaldecontabilidade.com.br/tematicas/auditoria-interna-
organizacoes.htm)
(https:// Miguel Reis Lacerda (https://pucminas.instructure.com/groups/61337/users/18105)
30 de abr de 2021
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5)
Primeiramente eu faria uma análise operacional, atividade fim da empresa. Isto é, a
empresa é capaz de ter resultados operacionais positivos e com geração de caixa? Se
sim, ponto positivo para uma possível reversão de suas dificuldades financeiras. Outras
considerações que eu faria é sobre as obrigações de curto prazo, ou seja, a empresa é
capaz de honrá-las ou renegociá-las? Se sim, mais um fôlego para sua atual situação
financeira. Uma outra importante consideração é sobre a transparência de suas
informações financeiras perante seus investidores. Ponto extremamente importante para
que não haja fuga de capital e desconfiança da gestão, o que seria péssimo para a
empresa diante da situação reportada. Outro ponto crucial é a leitura do ambiente e setor
que está situada. Há expectativas de crescimento? Está bem posicionada perante a
concorrência? Enfim, faria essas considerações iniciais a respeito desta controlada.
(https:// Denis Barbosa Dantas (https://pucminas.instructure.com/groups/61337/users/19831)
30 de abr de 2021
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5) O principal ponto a ser ser considerado ao analisar a possibilidade de investimento
nesta empresa é como está o seu fluxo de caixa, visto que a entidade está em uma
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https://exame.abril.com.br/negocios/via-varejo-tem-prejuizo-no-fim-2019-afetado-por-ajuste-de-fraude-contabil/
http://www.portaldecontabilidade.com.br/tematicas/auditoria-interna-organizacoes.htm
https://pucminas.instructure.com/groups/61337/users/18105
https://pucminas.instructure.com/groups/61337/users/18105
https://pucminas.instructure.com/groups/61337/users/19831
https://pucminas.instructure.com/groups/61337/users/19831
16/05/2021 Assunto: Tarefa Fórum 6 - Tarefa 6 5 Questões 5 e 8
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situação não favorável pois sofreu deterioração, para suprir esta situação, é necessário
uma manutenção regulada e bem elaborada sobre todas as movimentações financeiras
através de uma relação das receitas e despesas em períodos a fim de aprimorar o
gerenciamento de gastos, assegurar o controle financeiro da mesma e possibilitar a
criação de um planejamento econômico a fim garantir que a empresa tenha liquidez
suficiente para cumprir com seus encargos e seguir em continuidade.
 
8) 1. O principal papel do auditor ao assumir um serviço de auditoria é, inicialmente,
analisar a situação financeira da empresa de maneira ampla, crítica e independente
através das utilização dos procedimentos de auditoria de acordo com todas as normas
vigentes da profissão a fim de identificar erros, fraudes ou desencontros de informação
que podem gerar transtornos para a empresa. 
É preciso que o auditor nesta função tenha preparo técnico adequado e trabalhe com zelo
ao examinar e realizar o seu relatório, além disso, o profissional deve realizar estudos
sobre os controles internos da empresa e colher elementos comprobatórios que reforcem
seu parecer.
2. Ao analisar o texto elaborado a respeito da empresa Via Varejo, é notório que o auditor
não seguiu o que foi descrito na primeira questão: o mesmo não estudou e não avaliou
apropriadamente o controle interno da empresa a fim de identificar se eram fidedignos
3. Pode-se afirmar que a auditoria não tem como objetivo providenciar a certeza absoluta
a compatibilidade e parecença sobre os fatos, a mesma tem como finalidade minimizar os
erros e fraudes existentes, visando evitar ao máximo problemas futuros e ajudar os
gestores nas tomadas de decisões empresariais. Os erros tanto na auditoria independente
como na auditoria interna acontecem involuntariamente, sem desejo de causar dano
através de vícios mecânicos no momento da escrituração, esses tipos de falhas são
comuns e o profissional responsável deve focar em aprimoramento a fim de manter sua
competência técnica no mercado de trabalho.
Diferentes dos erros ocasionais citadosacima, também existe as fraudes no meio da
auditoria, onde ocorre um ato intencional de omissão ou manipulação de dados,
adulteração de documentos ou demonstrações contábeis.
As normas de auditoria foram elaboradas para regulamentar o trabalho do auditor e
contribuem principalmente na segurança do mesmo ao emitir o seu parecer pois
demonstra que indivíduo fez um trabalho imparcial e fidedigno em regulamento com todas
as normas profissionais e isto lhe promove proteção, ou seja, se o auditor seguir todas as
normas, estará seguro em caso de possível erro.
4. Acredito que a otimização dos processos de controle interno e de auditoria são peças
fundamentais para a implantação da governança corporativa e de programas de
compliance nas empresas privadas e nas estatais, estamos na era da informatização e
constante evolução tecnológica, e devemos utilizar esta tecnologia como uma ferramenta
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16/05/2021 Assunto: Tarefa Fórum 6 - Tarefa 6 5 Questões 5 e 8
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de auditoria em todos os exames realizados pelo profissional a fim de garantir maior
eficiência e agilidade na elaboração de relatórios.
(http Letícia de Carvalho Melo (https://pucminas.instructure.com/groups/61337/users/67340)
2 de mai de 2021
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Denis,
Assim como você especificou, a melhor forma de melhoria de processos de auditoria
na empresa seria o investimento no controle interno, visto que referem-se não
somente aos aspectos diretamente relacionados às funções de contabilidade e
finanças, mas sim a todos os aspectos das operações da empresa. Sendo de extrema
importância que o auditor comunique à administração qualquer descoberta
envolvendo fraudes, mesmo que a princípio seu efeito não se apresente como
relevante sobre as demonstrações contábeis.
(https:// Miguel Reis Lacerda (https://pucminas.instructure.com/groups/61337/users/18105)
30 de abr de 2021
 
8)
1) O auditor deveria ter aplicado os testes de prevenção de erros e fraudes (inspeção,
observância, investigação e confirmação). Deveria ter revisto os processos de controles
internos detalhadamente. Deveria ter colhido as evidências necessárias para suportar sua
opinião.
2) Em se tratando de ações trabalhistas poderiam ter tidos ações no sentido de entender
melhor o custo x benefício das ações ajuizadas para dimensionar e calcular com maior
precisão as provisões. Ter colhido melhores evidências a respeito dos ativos e suas
respectivas perícias e avaliações para correta contabilização conforme vida útil e
depreciação. 
3) Uma baixa contábil é sempre um ponto de atenção para os stakeholders de forma geral.
Do ponto de vista econômico ela pode afugentar potenciais investidores, pode trazer
problemas de governança, pode trazer perdas de market share, pode trazer ineficiências
operacionais e por fim, perdas de valor. Politicamente falando, a empresa pode sofrer
maior perseguição, pode ser mais investigada, pode perder benefícios, dentre outras
ações que dificulte sua performance empresarial. Para o auditor que esteve envolvido no
trabalho, ele pode ter que responder legalmente pela opinião relatada, pode sofrer
penalidades caso não tenha tido as evidências e segurança razoável de que as
demonstrações contábeis estavam livres de distorções relevantes.
Pesquisar entradas ou autor Não lido    Assinado
https://pucminas.instructure.com/groups/61337/users/67340
https://pucminas.instructure.com/groups/61337/users/67340
https://pucminas.instructure.com/groups/61337/users/18105
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16/05/2021 Assunto: Tarefa Fórum 6 - Tarefa 6 5 Questões 5 e 8
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4) Primeiramente deveria ser revistos os processos de provisionamento de ações
trabalhistas e também os processos relativos aos ativos ( inventário, perícia, avaliações,
contabilizações e baixas). Mapear e identificar os gargalos destes processos e implantar
uma solução. Rever sistemas, capacitação dos usuários e reforçar os controles internos da
empresa. Ter uma boa equipe de controles internos aliado a uma boa governança é
fundamental para garantir opiniões de auditoria sem ressalvas e com segurança razoável
da qualidade de suas demonstrações financeiras. Isso é fundamental para atrair e reter
bons investidores.
(https:// Tomás Cozar Pacheco (https://pucminas.instructure.com/groups/61337/users/2475)
30 de abr de 2021
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5) Quais divulgações seriam úteis ao usuário da informação contábil da investidora
acerca da referida coligada?
Acredito que principal para tomada de decisão seria a avaliação da demonstração do fluxo
de caixa, pois eles são uma base para avaliar a capacidade de a entidade gerar caixa e
equivalentes de caixa, bem como suas necessidades de liquidez. 
As decisões econômicas que são tomadas pelos usuários exigem avaliação da
capacidade de a entidade gerar caixa e equivalentes de caixa, bem como da época e do
grau de segurança de geração de tais recursos. Tendo a possibilidade:
avaliar as mudanças nos ativos líquidos de uma entidade;
avaliar sua estrutura financeira (inclusive sua liquidez e solvência);
avaliar sua capacidade para alterar os valores e prazos dos "uxos de caixa, a !m de
adaptá-los às mudanças nas circunstâncias e oportunidades.
 
8)
1. Quais os procedimentos o auditor realizou ou deveria ter realizado nas fases
iniciais do processo de auditoria?
Para que o processo de Auditoria atinja seus objetivos, é preciso que ocorra o seu
planejamento.
O Planejamento da Auditoria é a etapa do trabalho na qual o auditor independente
estabelece a estratégia geral dos trabalhos a executar na entidade a ser auditada,
elaborando-o a partir da contratação dos serviços, estabelecendo a natureza, a
oportunidade e a extensão dos exames, de modo que possa desempenhar uma auditoria
eficaz.
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O auditor independente deve ter em conta que o Planejamento da Auditoria é um processo
que se inicia na fase de avaliação para a contratação dos serviços. Nesta etapa devem ser
levantadas as informações necessárias para conhecer o tipo de atividade da entidade, sua
complexidade, a legislação aplicável, relatórios, parecer e outros informes a serem
emitidos, para assim determinar a natureza do trabalho a ser executado. A conclusão do
Planejamento da Auditoria só se dá quando o auditor independente completar os trabalhos
preliminares, com o atendimento dos objetivos.
 Os principais objetivos do Planejamento da Auditoria são:
a) obter conhecimento das atividades da entidade, para identificar eventos e transações
relevantes que afetem as demonstrações contábeis;
b) propiciar o cumprimento dos serviços contratados com a entidade dentro dos prazos e
compromissos previamente estabelecidos;
c) assegurar que as áreas importantes da entidade e os valores relevantes contidos em
suas demonstrações contábeis recebam a atenção requerida;
d) identificar os problemas potenciais da entidade;
e) identificar a legislação aplicável à entidade;
f) estabelecer a natureza, a oportunidade e a extensão dos exames a serem efetuados,
em consonância com os termos constantes na sua proposta de serviços para a realização
do trabalho;
8) 2. De forma hipotética, quais as possíveis ações ou entendimentos não realizados
durante o processo de auditoria na Via Varejo?
Acredito que a principal ação ou entendimento não realizado foi a questão de obter
conhecimento das atividades da entidade, para identificar eventos e transações relevantes
que afetem as demonstrações contábeis, pois acredito que se houvesseum conhecimento
maior da organização se teria um maior detalhamento e possível teria se encontrado com
maior facilidade possíveis falhas.
 
8) 3. De acordo com as circunstâncias, quais os possíveis efeitos legais para a
figura do auditor a partir do fato apresentado? E em termos político e econômicos
para a dinâmica do mercado do global?
A principal responsabilidade pela prevenção e detecção da fraude é dos responsáveis pela
governança da entidade e da sua administração.
O auditor que realiza auditoria de acordo com as normas de auditoria é responsável por
obter segurança razoável de que as demonstrações contábeis, como um todo, não contém
distorções relevantes, causadas por fraude ou erro. Conforme descrito na NBC TA 200,
devido às limitações inerentes da auditoria, há um risco inevitável de que algumas
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distorções relevantes das demonstrações contábeis podem não ser detectadas, apesar de
a auditoria ser devidamente planejada e realizada de acordo com as normas de auditoria.
Já em termos econômicos e políticos para o mercado global pode ter um grande efeito,
pois a divulgação de informações erradas de uma empresa de capital aberta pode mudar
toda a dinâmica do mercado e dos investidores.
8) 4. Analisando o contexto de maneira ampla, quais as sugestões de melhoria para
o processo de auditoria nessa empresa?
Acredito para este caso o principal sugestão de melhoria seria uma melhor aplicação dos
procedimentos de avaliação de risco e atividades relacionadas para conhecer a entidade e
o seu ambiente, inclusive seu controle interno, aplicando os procedimentos previstos para
obter as informações a serem usadas na identificação de riscos de distorção relevante
decorrente de fraude.
(https:// Letícia de Carvalho Melo (https://pucminas.instructure.com/groups/61337/users/67340)
30 de abr de 2021
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5- Análise do fluxo de caixa da empresa, lucro trimestral, balanço patrimonial,
demonstração de resultados e outros documentos que indicam a sua capacidade
financeira em pagar seus passivos
 
8 - O Auditor é responsável por obter segurança razoável de que as demonstrações
contábeis não contêm distorções relevantes causadas por
fraudes ou erro, NBC TA 200.
1) Quais os procedimentos o auditor realizou ou deveria ter realizado nas fases iniciais do
processo de auditoria?
Primeiramente o auditor deveria ter realizado um planejamento levando em consideração
o conhecimento detalhado das práticas contábeis adotadas pela entidade e as alterações
procedidas em relação ao exercício anterior; conhecimento detalhado do sistema contábil
e de controles internos da entidade e seu grau de confiabilidade; os riscos de auditoria e
identificação das áreas importantes da entidade; a natureza, oportunidade e extensão dos
procedimentos; a existência de entidades associadas; o uso dos trabalhos de
especialistas; conteúdo e oportunidade dos pareceres; atenção aos prazos. 
Na sequência a preparação onde o auditor pode conhecer as ferramentas de gestão da
empresa e analisando detalhadamente a documentação do sistema
Depois a execução através da coleta de informações, que determinam se estão seguindo
os padrões e procedimentos de controle de qualidade estabelecidos. Deveria ter sido
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16/05/2021 Assunto: Tarefa Fórum 6 - Tarefa 6 5 Questões 5 e 8
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Editado por Letícia de Carvalho Melo (https://pucminas.instructure.com/groups/61337/users/67340) em 30 Abr em 22:55
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realizadas entrevistas com pessoas, fazendo perguntas e tomando nota das constatações.
Sendo registradas não conformidades quando forem encontradas.
Emissão do parecer.
2) De forma hipotética, quais as possíveis ações ou entendimentos não realizados durante
o processo de auditoria na Via Varejo?
Provavelmente faltou planejar todas as etapas, além de não ter sido verificado a
confiabilidade do sistema.
3) De acordo com as circunstâncias, quais os possíveis efeitos legais para a figura do
auditor a partir do fato apresentado? E em termos político e econômicos para a dinâmica
do mercado do global?
O risco de não ser detectada uma distorção relevante decorrente de fraude é mais alto do
que o risco de não ser detectada uma fraude decorrente de erro. As fraudes podem
envolver esquemas sofisticados e organizados, como falsificação, omissão no registro.
4) Analisando o contexto de maneira ampla, quais as sugestões de melhoria para o
processo de auditoria nessa empresa?
Mapeamento dos processos internos identificando a estrutura e todos os processos que
existem, transformando em fluxo de tarefas com desenhos de todos os procedimentos.
Identificação dos riscos através de pesquisas com gestores sendo analisado
cuidadosamente e com bastante detalhes com uma analise por todo fluxo desenvolvido,
sendo possível identificar os riscos. Existem diversos riscos que se podem ser
identificados tudo depende da análise feita.
(https:// Diego Eduardo Pereira de Araújo (https://pucminas.instructure.com/groups/61337/users/3578)
30 de abr de 2021
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5) Saber qual é o fluxo de caixa, se a empresa é lucrativa ou se possui dívidas ativas, qual
fatia de mercado que ela possui ( market share), como é o relacionamento dela com
clientes e fornecedores, qual é a credibilidade dela perante o mercado ,conhecer quem
são as pessoas que dirigem o negócio, quais os planejamentos da empresa para os
próximos anos.
8)
1. a) O planejamento, que direciona o trabalho de auditoria, fase que também são
analisados os controles internos e a gestão de riscos, são definidos os objetivos,
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https://pucminas.instructure.com/groups/61337/users/3578
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16/05/2021 Assunto: Tarefa Fórum 6 - Tarefa 6 5 Questões 5 e 8
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recursos a serem utilizados e o escopo do trabalho. Os processos, como a extensão de
testes, o processo de escolha, análise, coleta e interpretação dos dados, assim como
as técnicas de amostragem são definidos ao final do planejamento.
 
b)Conciliação de saldos e contas, análise comparativa, inspeção de documentos,
confirmação com terceiros, investigação a agentes internos e externos (funcionários,
clientes, fornecedores, etc), aplicação de números e conformidade dos procedimentos
internos.
 
 
1. c) O auditor que realiza auditoria de acordo com as normas de auditoria é responsável
por obter segurança razoável de que as demonstrações contábeis, não contém
distorções relevantes, causadas por fraude ou erro. Devido às limitações inerentes da
auditoria, há um risco inevitável de que algumas distorções relevantes das
demonstrações contábeis podem não ser detectadas, apesar de a auditoria ser
devidamente planejada e realizada de acordo com as normas de auditoria.
As fraudes contábeis, como qualquer outro tipo de fraude, trazem impactos sociais e
consequências econômicas para a sociedade, direta ou indiretamente. Economicamente,
as fraudes proporcionam grandes prejuízos. As fraudes contábeis, que manipulam
os resultados das organizações, causam sérios problemas aos usuários externos da
informação. Esses danos geram perdas no âmbito financeiro e prejudicam a alocação dos
recursos escassos na economia.
1. d) Sugerir a adoção de melhores praticas de auditoria interna para identificaros riscos
internos e externos que podem afetar negativamente a organização, informando e
sugerindo melhorias de controles internos ou estratégias. Além disso, deve ensinar a
própria administração a identificar e tomar ações para minimizar os riscos inerentes a
entidade, tornando a gestão de riscos mais confiável e eficiente.
(http Letícia de Carvalho Melo (https://pucminas.instructure.com/groups/61337/users/67340)
2 de mai de 2021
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Diego,
O objetivo principal de um trabalho de auditoria é expressar opinião independente
referente a veracidade das demonstrações contábeis, entretanto os usuários acabam
colocando expectativas no trabalho do auditor, em busca de encontrar fraudes e/ou
erros. O controle interno de uma empresa é elaborado de forma a proteger o
patrimônio, verificando exatidão e a confiança dos dados contábeis e conforme
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16/05/2021 Assunto: Tarefa Fórum 6 - Tarefa 6 5 Questões 5 e 8
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podemos analisar, houve falha nos controles internos da Via Varejo, o que resultou em
erros nas contas de provisão para processos trabalhistas e depósitos judiciais.Pesquisar entradas ou autor Não lido    Assinado