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Débora Vides Nome do Professor Estrutura das Demonstrações Contábeis Prof. Jailson Matos da Silva PLANO DE ENSINO – Estrutura das D.Contábeis A Unidade 2 - Demonstrações contábeis Seção 2.1 – Balanço Patrimonial Seção 2.2 – Demonstração de Resultado Seção 2.3 – Demonstração dos Lucros e Prejuízos Acumulados-DLPA Seção 2.4 – Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido Seção 2.5 – Demonstração dos Fluxos de Caixa Seção 2.6 – Demonstração do Valor Adicionado Seção 2.7 – Notas explicativas Qualitativa: ao apresentar os elementos patrimoniais de acordo com sua natureza, temos os bens (caixa, móveis, veículos), os direitos (clientes) e as obrigações (fornecedores). Quantitativa: atribui aos elementos qualitativos o valor dos bens, dos direitos e das obrigações em moeda corrente. (Caixa – 50.000,00; etc) EXEMPLOS DE INFORMAÇÕES QUALITATIVAS X QUANTITATIVA FOLHA DE EXERCÍCIO ENTREGUE O Balanço Patrimonial é a representação gráfica do patrimônio. No Balanço constam os valores do Ativo, do Passivo e do Patrimônio Líquido em determinado momento (na data em que o balanço for elaborado, ou “levantado”, como se costuma dizer). O Balanço Patrimonial é a principal demonstração contábil. Reflete a Posição Financeira em determinado momento, normalmente no fim do ano de um período prefixado. É como se tirássemos uma foto da empresa e víssemos de uma só vez todos os bens, valores a receber e valores a pagar em determinada data.) Balanço Patrimonial O Balanço Patrimonial é constituído pelo: - Ativo compreende os bens, os direitos e as demais aplicações de recursos controlados pela entidade, capazes de gerar benefícios econômicos futuros, originados de eventos ocorridos. - Passivo compreende as origens de recursos representados pelas obrigações para com terceiros, resultantes de eventos ocorridos que exigirão ativos para a sua liquidação. - Patrimônio Líquido compreende os recursos próprios da Entidade, e seu valor é a diferença positiva entre o valor do Ativo e o valor do Passivo. COMPOSIÇÃO O Balanço Patrimonial se estrutura da seguinte maneira: ESTRUTURA Bens Direitos e Obrigações Numerários: $$$ e equivalente de caixa Venda: estoques Consumo: almoxarifado Renda: Aplicações financeiras LP Fixos : Imobilizado, etc Valores a receber das vendas a prazo, adiantamento a empregados, fornecedores Valores a pagar de compras a prazo, contas a pagar, trabalhistas e tributárias, empréstimos adquiridos Curto e L.P, etc. BALANÇO PATRIMONIAL ATIVO é um recurso controlado pela entidade como resultado de eventos passados e do qual se espera que resultem futuros benefícios econômicos para a entidade Ativo Circulante Ativo Não-Circulante Disponibilidades Contas a receber Estoques Despesas do Exercício Seguinte Investimentos Imobilizado Intangível Realizável a Longo Prazo GRUPO DE CONTAS DO ATIVO Ativo Não Circulante : Realizável a Longo Prazo Direitos realizáveis após o término do exercício seguinte; X1 > após 2 anos= X3 Direitos derivados de Vendas, adiantamentos ou empréstimos Sociedades coligadas, controladas, sócios e diretores Negócios não usuais GRUPO DE CONTAS DO ATIVO Participações permanentes em outras sociedades. Ex: Ações de Coligadas, Controladas e Controladas em Conjunto Ativos que não se destinem à manutenção das atividades da empresa. Ex: Propriedades para investimentos de terrenos ou edificações destinados ao aluguel Ativo Não Circulante : INVESTIMENTOS GRUPO DE CONTAS DO ATIVO Investimentos Bens Corpóreos: Ex:Imóveis, Móveis e Utensílios Destinam–se à manutenção das atividades da empresa: Ex: Benfeitorias em Imóveis de Terceiros Transferência de riscos,benefícios e controle Ativo Não Circulante : IMOBILIZADO GRUPO DE CONTAS DO ATIVO Imobilizado Bens Incorpóreos: Ex: Marcas e Patentes, Destinam –se à manutenção das atividades da empresa: Ex: Concessões obtidas; softwares Inclusive o Fundo de Comércio Adquirido Ativo Não Circulante : INTANGÍVEL GRUPO DE CONTAS DO ATIVO Intangível PASSIVO CIRCULANTE - é uma obrigação presente da entidade, derivada de eventos já ocorridos, cuja liquidação se espera que resulte em saída de recursos capazes de gerar benefícios econômicos. Composto pelas dívidas que a empresa terá de pagar até o encerramento do próximo exercício. Exemplo: duplicatas a pagar de X1- vencimento até X2 Obrigações A fornecedores Empréstimos e Financiamentos Tributárias, Trabalhistas e Previdenciárias Outras Obrigações GRUPO DE CONTAS DO PASSIVO PASSIVO NÃO-CIRCULANTE Composto pelas obrigações exigíveis após o término do exercício seguinte. Exemplo: duplicatas a pagar x1-vencimento x3 A classificação em Circulante ou não terá por base o exercício social, salvo se o Ciclo Operacional for maior. Ciclo Operacional = período de tempo que a empresa leva para vender todos os estoques adquiridos e receber as vendas desses estoques. GRUPO DE CONTAS DO PASSIVO Contas Positivas Contas Negativas Capital Social Capital a Integralizar ( Capital a Realizar) Reservas de Capital Prejuízos Acumulados Reservas de Lucros Ações em Tesouraria ou Quotas Liberadas Ajuste de Avaliação Patrimonial (Saldo Credor) Ajuste de Avaliação Patrimonial (Saldo Devedor) GRUPO DE CONTAS DO PATRIMONIO LÍQUIDO Capital Social Reservas de Capital Capital Realizado = Capital Subscrito - Capital a Realizar Ágio na emissão de ações Alienação de Bônus de Subscrição Alienação de Partes Beneficiárias GRUPO DE CONTAS DO PATRIMONIO LÍQUIDO Reservas de Lucros Reserva Legal (art.193) Retenção de Lucros(art.196) Reservas Estatutárias (art.194) Reservas de Incentivos Fiscais (art. 195- A) Reservas para Contingências(art. 195) Reserva de Lucros a Realizar (art. 197) GRUPO DE CONTAS DO PATRIMONIO LÍQUIDO Ajuste de Avaliação Patrimonial Saldo Credor (+) Saldo Devedor ( - ) GRUPO DE CONTAS DO PATRIMONIO LÍQUIDO São as correções dos valores apresentados no balanço patrimonial de ativos ou passivos em relação ao seu valor justo, bem como exemplifica os lançamentos contábeis. Serão classificadas como ajustes de avaliação patrimonial, enquanto não computadas no resultado do exercício em obediência ao regime de competência, as contrapartidas de aumentos ou diminuições de valor atribuídos a elementos do ativo e do passivo, em decorrência da sua avaliação a valor justo, nos casos previstos nesta Lei ou, em normas expedidas pela Comissão de Valores Mobiliários, com base na competência . EXERCITANDO 54 OBRIGADO! FIM DA AULA – UNIDADE 1 – S3 PROF. ESP. JAILSON MATOS DA SILVA E-mail: jailsonmatossilva@gmail.com
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