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PONTIFÍCIA UNIVERSIDADE CATÓLICA DE MINAS GERAIS EDUCAÇÃO A DISTÂNCIA – VIRTUAL Curso: Ciências Contábeis Disciplina: Contabilidade de Custos Professor(a): Luciano Carlos Lauria Aluna: Nicole Mendes Flores Valor: 5 (cinco) pontos ATIVIDADE ABERTA Nº 11 DADOS Uma indústria de bens de consumo tem dois modelos de um mesmo produto, fabricados na unidade industrial de Pouso Alegre (MG), o padrão e o luxo. Seus clientes se situam em Minas Gerais e no Estado de São Paulo. No início do mês de março, apresentava os seguintes inventários: • Matérias-primas:R$ 6.350,00; • Produtos em processamento:20 unidades do produto padrão, cada uma no estágio de 80% de elaboração, a R$ 232,00 cada = R$ 4.640,00; • Produtos acabados: • 90 unidades do produto padrão a R$ 290,00 cada = R$ 26.100,00 e • 190 unidades do produto luxo a R$ 366,00 cada = R$ 69.540,00. No processo de fabricação do mês de março, foram primeiramente terminadas as 20 unidades do produto padrão em curso de fabricação e, em seguida, foi iniciado um novo lote de 120 unidades do mesmo produto padrão, ficando em processo, no dia 31/03, 10 unidades da produção iniciada no mês, cada uma no estágio de 30% de elaboração. Em razão da disponibilidade do estoque do produto luxo, não foi fabricado em março nenhuma nova unidade desse produto. O custo da matéria-prima requisitada no mês para a produção do padrão foi apurado através do valor do material consumido no período; já os custos de transformação incorridos e apontados em março foram: • Mão-de-obra direta (MOD):R$ 8.740,00 • Custos indiretos de fabricação (CIF):R$ 5.245,00 Demais dados extraídos da contabilidade e informações da competência do mês de março: • Compras de matérias-primas e componentes diretos: valor total de R$ 24.150,00 – incluídos neste montante o IPI de 5% (R$ 1.150,00), o ICMS de 18% (R$ 4.140,00), o PIS de 1,65% (R$ 311,19) e a Cofins de 7,60% (R$ 1.433,36); • Vendas de produtos acabados, no mês de março: • Padrão: 140 unidades • Luxo:100 unidades • Despesas do mês: • Administrativas:R$ 17.830,00 • Comerciais:R$ 4.200,00 • Financeiras:R$ 1.380,00 Em 31 de março, o inventário do almoxarifado acusou R$ 4.105,45 no saldo de matérias-primas. Todas os produtos do modelo padrão foram vendidos a comerciantes estabelecidos no Estado de Minas Gerais e os do modelo luxo para comerciantes de São Paulo. Preços unitários praticados, a serem acrescidos (adicionados) ao IPI de 5%, estando incluídos os demais impostos e contribuições (ICMS, PIS e Cofins): • Preço de venda do modelo padrão: R$ 560,00/unidade • Preço de venda do modelo luxo:R$ 630,00/unidade. A indústria adota o critério PEPS no custeio dos seus estoques e os custos são aplicados uniformemente no processo de fabricação dos dois produtos. Com base nos dados e informações: 1. Utilizando os quadros a seguir, apresente a memória de cálculo dos impostos e contribuições, incidentes na venda dos produtos no mês de março (separadamente por produto), considerando o princípio constitucional da não cumulatividade de tributos e a decisão do STF quanto ao ICMS que não compõe a base de cálculo para o PIS e a Cofins – 0,60 pontos Vendas Modelo Padrão 140 unidades Vendas Modelo Luxo 100 unidades TOTAL Valor Total R$ 82.320,00 105% R$ 66.150,00 105% R$ 148.470,00 IPI R$ 3920,00 5% R$ 3150,00 5% R$ 7.070,00 Vr. Mercadoria R$ 78.400,00 100% R$ 63.000,00 100% R$ 141.400,00 ICMS R$ 14.112,00 18% R$ 7.560,00 12% R$ 21.672,00 PIS R$ 1.060,75 1,65% R$ 914,76 1,65% R$ 1975,51 COFINS R$ 4.885,88 7,60% R$ 4.213,44 7,60% R$ 9.099,32 Valor líquido R$ 58.341,37 R$ 50.311,80 R$ 108.653,17 2. Efetue o cálculo do valor do CPP (Custo da Produção do Período), identificando o custo unitário do produto fabricado no mês – 0,50 pontos CPP = (EI+COMPRAS-EF) MP + MOD + CIF CPP = (6350 + 17115,45 – 4105,45) + 8740+5245 = 19360+ 8740+5245= R$ 33.345,00 custo unitário = 33.345,00 = R$ 285,00 20(20/100) + 10(30/100)+ 110 3. Identifique o valor do CPA (Custo da Produção Acabada) do mês, detalhado em quantidade, custo unitário e total, bem como o valor dos estoques finais de produtos em processo em 31 de março – 0,60 pontos 3.1) custeio do lote de produtos acabados mais antigo: 20 unidades do modelo padrão x R$ 232,00 = R$4640,00 = 80% do processo em Fevereiro 20 unidades do modelo padrão x R$ 57,00 = R$ 1140,00 = 20% do processo em Março 20 unidades do modelo padrão x R$ 289,00 = R$ 5780,00 = 100% do processo 3.2) custeio do lote de produtos acabados mais novo: 110 unidades do modelo padrão x R$ 285,00 = 31.350,00 3.3) Total CPA = 37.130,00 3.4) custo do lote iniciado em Março mas não terminado: 10 unidades do modelo padrão x R$ 85,50 = R$ 855,00 (30% de processamento). EF= R$ 885,00 CPA= EI(PP) + CPP - EF(PP) = 4.640+ 33.345 – 855 = 37.130,00 4. Obtenha o valor do CPV (Custo dos Produtos Vendidos) no mês, separadamente por produto, detalhado em custo unitário e total e o valor dos estoques finais de produtos acabados, também detalhados em custo unitário e total – 0,60 pontos Pelo critério PEPS: Produto de luxo: 100 unidades a R$ 366,00 = R$ 36.600 Produto padrão: 90 unidades a R$ 290,00 = R$ 26.100,00 20 unidades a R$ 289,00 = R$ 5.780,00 30 unidades a R$ 285,00 = R$ 8.550,00 CPV total = R$ 77.030,00 EI (PA)= Produto de luxo: 190 unidades a R$ 366,00 = R$ 69.540,00 Produto padrão: 90 unidades a R$ 290,00 = R$ 26.100,00 EI (PA) = R$ 95.640,00 EF de produtos acabados: 90 unidades do produto de luxo a R$ 366,00 = R$ 32.940,00 80 unidades do produto padrão a R$ 285,00 = R$ 22.800,00 EF(PA) em 31/03 = R$ 55.740,00 Conferindo: CPV = EI(PA) + CPA – EF (PA) =95.640,00 + 37.130,00 – 55.740,00 = 77.030,00 5. Efetue os lançamentos de Contabilidade de Custos em contas de razões em “T”, separados em contas patrimoniais e de resultados, ficando as contrapartidas de Contabilidade Financeira em conta única, sob a rubrica “Outras contas de Contabilidade Financeira”. Contas patrimoniais (1,00 ponto) Estoque de MP Estoque de PP Estoque de PA 6.350 4640 95.640 17.115,45 19.360 19360 5.780 5.780 40.430 8.740 31.350 31.350 3.600 5.245 4105,45 855 55740 IPI a recuperar O.C. Cont.Financ. IPI a recolher 1150 24.150 7070 8.740 5.245 148470 ICMS a recuperar O.C. Cont.Financ. ICMS a recolher 4140 17.830 21672 4.200 1.380 PIS a recuperar PIS a recolher 311,19 1975,51 COFINS a recuperar COFINS a recolher 1433,36 9099,32 Contas (razões contábeis) de resultados (0,40 pontos) Receitas Brutas CPV Desp. Administrativas 141400 40.430 17.830 3.600 IIV – ICMS IIV – PIS Desp. Comerciais 21672 1975,51 4.200 IIV – COFINS Desp. Financeiras 9099,32 1380 6. Elabore a demonstração analítica de resultados do mês de março, até o valor do lucro antes dos impostos (LAIR). 1,30 pontos DEMONSTRAÇÃO DE RESULTADOS DO MÊS DE MARÇO RECEITA DE VENDAS R$ 141.400,00 (-) IMPOSTOS INCIDENTES SOBRE VENDAS ICMS R$ (21.672,00) PIS R$ (1975,51) COFINS R$ (9.099,32) R$ (32.746,83) RECEITA LÍQUIDAS R$ 108.653,17 CUSTO DOS PRODUTOS VENDIDOS EI (PA) R$ 95.640,00 CUSTO DA PRODUÇÃO ACABADA ESTOQUE INICIAL DE PRODUTOS EM PROCESSO R$ 4.640,00 CUSTO DA PRODUÇÃO DO PERÍODO R$ (33.345,00) ESTOQUE FINAL PRODUTOS EM PROCESSO R$ (855,00) R$ 37.130,00 EF(PA) R$ (55.740,00) R$ (77.030,00)LUCRO BRUTO R$ 31.623,17 DESPESAS OPERACIONAIS DESPESAS COMERCIAIS (R$ 4.200,00) DESPESAS ADMINISTRATIVAS (R$ 17.830,00) LUCRO OPERACIONAL R$ 9.593,17 DESPESAS FINANCEIRAS (1.380,00) LUCRO LÍQUIDO (ANTES DOS IMPOSTOS) R$ 8213,17